1. Vítejte na webináři
„Inovací k daňovým úsporám“
V případě technických problémů s připojením prosím volejte
tel.č. 774 248 637
2. Struktura prezentace
• Úvod do problematiky
• Legislativa odpočtů nákladů na VaV
• Co je výzkum a vývoj – Frascati manuál
• Projekt VaV
• Evidence realizace projektu
• Doporučené postupy eNovation
3. Úvod do problematiky I.
Podpora výzkumu a vývoje (VaV) ve firmách
Zákonný nárok při splnění požadovaných podmínek – dáno
zákonem o daních z příjmů; klíčové náklady: mzdy, odpisy,
materiál
Faktická podpora ve formě odpočtu nákladů na VaV od základu
daně – de facto „dotace“ ve výši 19 % nákladů na VaV
Pro každého plátce daní z příjmů právnických osob
V případě hosp. ztráty lze použít odpočtu po období tří let
V platnosti od 2005; novelizace od 1. 1. 2015 – odpočet nákladů
ve výši až 110 % jejich hodnoty, pokud náklad na VaV rostou
4. Úvod do problematiky II.
Příklad výpočtu
a) do 31.12. 2014
Výše nákladů na VaV za rok 2012: 10 mil. Kč
Daňový základ: 20 mil. Kč; daň bez odpočtu: 3,8 mil. Kč
- odpočet nákladů ergo DZ = 10 mil. Kč; daň s odpočtem: 1,9 mil. Kč
b) od 1.1. 2015
Relevantní zdaňovací období 2015; výše nákladů na VaV za rok 2014: 10 mil. Kč; výše
nákladů na VaV za rok 2015: 12 mil. Kč; daňový základ za 2015: 20 mil. Kč
Snížený DZ za 2015: 20 mil. Kč - [10 mil. Kč (100 % nákladů) – (110 % * 2 mil. Kč = 2,2 mil.
Kč)] = 7,8 mil Kč. (dle staré legislativy 8 mil. Kč)
5. Legislativa odpočtů
Klíčové dokumenty
Zákon č. 130/2002 Sb., o podpoře výzkumu, experimentálního
vývoje a inovací (Zákon o VaV)
Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (Zákon o daních)
Pokyn č. D-288 Ministerstva financí České republiky k jednotnému
postupu při uplatňování ustanovení § 34 odst. 4 a 5 zákona č.
586/1992 Sb., o daních z příjmů (Pokyn D-288)
6. VaV – definice a výklad I.
Definice dle legislativy
Základní výzkum
Aplikovaný výzkum
Experimentální vývoj
ZV: získávání vědomostí o základních principech jevů a skutečnosti
AV: získávání nových poznatků a dovedností pro vývoj nových produktů
EV: získávání, spojování, formování a používání stávajících vědeckých,
technologických, obchodních a jiných příslušných poznatků a dovedností pro
návrh nových nebo podstatně zdokonalených výrobků, postupů nebo služeb.
EV je typická činnost průmyslových apod. podniků.
!Činnost firmy musí odpovídat výše uvedené definici!
7. VaV – definice a výklad II.
Zásadní charakteristika experimentálního vývoje: ocenitelný prvek
novosti a technická či výzkumná nejistota;
systematická/metodická činnost; výstupy v podobě prototypů,
modelů aj.; ochrana duševního vlastnictví (ne nutně)
Frascati manuál
- příručka OECD pro standardizaci a kategorizaci VaV pro
veřejnou agendu
- fakticky obsahový podklad pro naši legislativu
- zásadní orientující dokument pro zjištění shody s požadavky
legislativy na VaV projekty firem
8. VaV – definice a výklad III.
Co je experimentální vývoj:
výroba funkčního vzorku či prototypu produktu nebo jeho části
ověření prototypu, poloprovozních nebo předváděcích zařízení
projekční či konstrukční práce, výpočty nebo návrhy technologií
sloužící k vývoji nebo inovaci výrobků nebo výrobních procesů
ověřovací zkoušky nových nebo inovovaných výrobků
ověřovací zkušební provozy a zkušební výrobu
vývoj softwaru založený na tvůrčím využití poznatků výzkumu
aj.
ověření prototypu, poloprovozních nebo předváděcích zařízení
9. VaV – definice a výklad IV.
Hraniční situace dle Frascati:
ověření prototypu, poloprovozních nebo předváděcích zařízení
10. VaV – definice a výklad V.
Problematika SW – vývoj či jen tvorba?
Nelze:
-
vývoj komerčního aplikačního softwaru a informačních systémů pomocí známých
metod a existujících softwarových nástrojů.
-
podpora existujících systémů,
-
převádění anebo překlad počítačových jazyků,
-
přidání uživatelské funkčnosti k aplikačním programům, ladění systémů,
-
úprava existujícího systému,
-
příprava uživatelské dokumentace
Lze:
–
vývoj nových operačních systémů, databází algoritmů atp.
–
vývoj specifického SW určeného pro ovládání a řízení strojů a technologií
–
vývoj zcela nové aplikace anebo za použití nové technologie; technická nejistota
ohledně schopnosti docílit požadované funkce a jak danou funkci vůbec navrhnout
11. Projekt VaV
Dokument požadovaný legislativou
-
musí vzniknout před zahájením vlastní činnosti VaV
-
má minimální předepsanou osnovu:
a) základní identifikační údaje o poplatníkovi
b) cíle projektu
c) doba řešení projektu
d) předpokládané celkové výdaje (náklady) na řešení projektu
e) projektový tým
f) způsob kontroly a hodnocení postupu řešení projektu
g) podpis - datum, místo, jméno a příjmení oprávněné osoby
12. Evidence realizace projektu I.
Zákonný požadavek na oddělenou evidenci nákladů – účetní analytika,
„excelovské“ tabulky.
Typy uplatnitelných nákladů:
•
Osobní náklady
•
Odpisy (Ne)HmM (ne nemovitosti)
•
Materiál
•
Drobný (Ne)HmM
•
Publikace
•
Síťové neskl. dodávky
•
Certifikace (výsledků VaV)
•
Cestovné
13. Evidence realizace projektu II.
Náklady
- musí být daňově uznatelné
- vynaloženy v příslušném zdaňovacím období
- nelze uplatnit na služby, licenční poplatky apod.
- nelze kumulovat více veřejných podpor (dotace, úvěry apod.) na
jeden konkrétní náklad
- uplatnit lze je ten tu výši nákladu, do jaké míry je využit v rámci VaV
14. Evidence realizace projektu III.
Doložení realizace VaV
Vhodné vyhotovit Odbornou zprávu z realizace projektu:
- popis faktické technické a výzkumné nejistoty
- popis dosaženého ocenitelného prvku novosti
- klasifikace typu VaV činnosti
- revize dalších cílů a harmonogramu
- podrobný přehled nákladů, proporční metodiky, provázaná
dokumentace
15. Doporučené postupy
Komplexní proces realizace odpočtu
1. Vstupní audit – zjištění souladu plánovaných aktivit se zákonnými
požadavky; identifikace dalších podporovaných aktivit; konzultace
odborníka na VaV v dané průmyslové oblasti
2. Vypracování Projektu - identifikace ocenitelného prvku novosti a
technické nejistoty; posouzení splnění všech zákonných podmínek;
identifikace uznatelných nákladů; posouzení projektu zkušenými technickými
oponenty
3. Agenda evidence a realizace – zavedení archivační směrnice
dokumentárních podkladů; nastavení systému kalkulace a výkaznictví
nákladů; implementace metodiky pro analytické účtování o nákladech
spojených s odpočtem a jejich oddělenou evidenci; zpracování Odborné
zprávy z realizace projektu a její oponentura expertem/ znalecký posudek
