Este documento resume las Normas Internacionales de Auditoría 200-299. Explica que el IAASB emite los Estándares Internacionales de Auditoría para reportar sobre la confiabilidad de la información financiera. Luego describe los objetivos y principios generales de una auditoría, incluyendo la independencia del auditor, la integridad, objetividad y competencia. También cubre los términos de la carta compromiso entre el auditor y el cliente y los procedimientos de control de calidad que debe seguir una firma de auditoría.

1. NORMAS INTERNACIONALES
DE AUDITORIA
200 - 299

2.  El IFAC cuenta dentro de su composición con
un Comité denominado IAASB (Internacional
Auditing and Assurance Standards Board). El
IASSB emite los Estándares Internacionales de
Auditoria (NIAs o ISA en inglés), utilizado
para reportar acerca de la confiabilidad de
información preparada bajo normas de
contabilidad (normalmente información
histórica), también emite Estándares
Internacionales de Auditoria vigentes que se
aplican a los estados Financieros y de otras
informaciones .

3. El propósito de esta Norma
Internacional sobre Auditoría (NIA)
es establecer normas y dar
lineamientos sobre el objetivo y
los principios generales que
gobiernan una auditoría de
estados financieros.
Esta NIA deberá leerse
conjuntamente con el Marco de
Referencia de las Normas
Internacionales de Auditoría.

4.  Objetivo de una auditoría.
El objetivo de una auditoría de estados financieros
es hacer posible al auditor expresar una opinión
sobre si los estados financieros están preparados,
respecto de todo lo sustancial, de acuerdo con un
marco de referencia para informes financieros
identificado. Las frases usadas para expresar la
opinión del auditor son "dar una visión verdadera y
justa" o "presentar razonablemente, respecto de
todo lo sustancial", que son términos equivalentes.
Aunque la opinión del auditor aumenta la
credibilidad de los estados financieros, el usuario
no puede asumir que la opinión es una seguridad
en cuanto a la futura viabilidad de la entidad ni a
la eficiencia o efectividad con que la
administración ha conducido los asuntos de la
entidad.

5.  Principios generales de una auditoría
El auditor deberá cumplir con el "Código de Ética para los
Contadores Profesionales" emitido por la Federación Internacional
de Contadores. Los principios éticos que gobiernan las
responsabilidades profesionales del auditor son:
a. Independencia;
b. Integridad;
c. Objetividad;
d. Competencia profesional y debido cuidado;
e. Confidencialidad;
f. Conducta profesional; y
g. Normas técnicas.
 El auditor deberá conducir una auditoría de acuerdo a las normas
Internacionales de Auditoría. Estas contienen principios básicos y
procedimientos esenciales junto con lineamientos relativos en
forma de material explicativo o de otro tipo.
 El auditor deberá planear y desempeñar la auditoría con una actitud
de escepticismo profesional reconociendo que pueden existir
circunstancias que causen que los estados financieros estén
sustancialmente representados en forma errónea. Por ejemplo, el
auditor ordinariamente esperaría encontrar evidencia para apoyar
las representaciones de la administración y no asumir que son
necesariamente correctas.

6.  El propósito de esta Norma Internacional de auditoría (NIA)
es establecer normas y dar lineamientos sobre:
a. El acuerdo de los términos del trabajo con el cliente; y
b. La respuesta del auditor a una petición de un cliente
para cambiar los términos de un trabajo por otro que
brinda un nivel más bajo de certidumbre.
 El auditor y el cliente deberán acordar los términos del
trabajo. Los términos convenidos necesitarían ser
registrados en una carta compromiso de auditoría u otra
forma apropiada de contrato.
 Esta NIA pretende ayudar al auditor en la preparación de
cartas de compromiso, relativas a auditorías de estados
financieros. Los lineamientos son también aplicables a
servicios relacionados. Cuando se ha de prestar otros
servicios como servicios de asesoría sobre impuestos,
contabilidad, o administración, puede ser apropiado emitir
cartas por separado.

7.  Cartas compromiso de auditoría
Conviene a los intereses tanto del cliente como del auditor que el auditor
envíe una carta compromiso, preferiblemente antes del inicio del trabajo,
para ayudar a evitar malos entendidos respecto del trabajo. La carta
compromiso documenta y confirma la aceptación del nombramiento por
parte del auditor, el objetivo y alcance de la auditoría, el grado de las
responsabilidades del auditor hacia el cliente y la forma de cualesquier
informes.
 Contenido principal
La forma y contenido de las cartas compromiso pueden variar para cada
cliente, pero generalmente incluirían referencia a:
• El objetivo de la auditoría de estados financieros
• Responsabilidad de la administración por los estados financieros.
• El alcance de la auditoría, incluyendo referencia a legislación aplicable,
reglamentos, o pronunciamientos de organismos profesionales a los cuales
se adhiere el auditor.
• La forma de cualesquier informes u otra comunicación de resultados del
trabajo.
• El hecho de que, a causa de la naturaleza de prueba (pruebas selectivas)
y otras limitaciones inherentes de una auditoría, junto con las limitaciones
inherentes de cualquier sistema de contabilidad y control interno, hay un
riesgo inevitable de que aún algunas representaciones erróneas sustanciales
puedan permanecer sin ser descubiertas.
• Acceso sin restricción a cualesquier registros, documentación y otra
información solicitada en conexión con la auditoría.

8.  El auditor puede también desear incluir en la carta:
• Arreglos respecto de la planeación de la auditoría.
• Expectativa de recibir de la administración una confirmación escrita
referente a las representaciones hechas en conexión con la auditoría.
• Petición al cliente de confirmar los términos del trabajo acusando recibo de
la carta compromiso.
• Descripción de cualesquiera otras cartas o informes que el auditor espere
emitir para el cliente.
• Bases sobre las que se calculan los honorarios y cualesquier arreglos para
facturación.
 En las auditorías recurrentes, el auditor deberá considerar si las
circunstancias requieren que los términos del trabajo sean revisados y si
hay necesidad de recordarle al cliente los términos existentes del trabajo,
los siguientes factores pueden hacer apropiado el mandar una nueva carta:
• Cualquiera indicación de que el cliente malentiende el objetivo y alcance
de la auditoría.
• Cualesquier términos del trabajo revisados o especiales.
• Un cambio reciente de alta gerencia, consejo de directores, o propiedad.
• Un cambio importante en la naturaleza o tamaño del negocio del cliente.
• Requisitos legales

9.  El propósito de esta Norma Internacional de
Auditoría (NIA) es establecer normas y
proporcionar lineamientos sobre el control de
calidad:
a. Políticas y procedimientos de una firma de
auditoría respecto del trabajo de auditoría en
general; y
b. Procedimientos respecto del trabajo
delegado a auxiliares en una auditoría
particular.
Las políticas y procedimientos de control de
calidad deberán implementarse tanto al nivel de
la firma de auditoría como en las auditorías en
particular.

10.  Firma de auditoría
La firma de auditoría deberá implementar políticas y
procedimientos de control de calidad diseñados para
asegurar que todas las auditorías son conducidas de acuerdo
con Normas Internacionales de Auditoría o con normas o
prácticas nacionales relevantes.
La naturaleza, tiempos, y grado de las políticas y
procedimientos de control de calidad de una firma de
auditoría dependen de un número de factores como el
tamaño y naturaleza de su práctica, su dispersión
geográfica, su organización y consideraciones sobre un
apropiado costo/beneficio. Consecuentemente, las políticas
y procedimientos adoptados por firmas de auditoría en
particular variarán, igual que el grado de su documentación.

11.  Los objetivos de las políticas de control de calidad que adopte una firma de
auditoría ordinariamente incorporarán lo siguiente:
a. Requisitos profesionales: El personal de la firma observará los principios de
Independencia, Integridad, Objetividad, Confidencialidad, y Conducta
Profesional.
b. Competencia y habilidad: La firma deberá tener personal que haya
alcanzado, y mantenga los Estándares Técnicos y Competencia Profesional
requeridos para ser capaces de cumplir sus responsabilidades con el Cuidado
Debido.
c. Asignación: El trabajo de auditoría deberá asignarse a personal que tenga el
grado de entrenamiento técnico y eficiencia requeridos para las circunstancias.
d. Delegación: Deberá haber suficiente dirección, supervisión y revisión del
trabajo a todos los niveles para proporcionar certeza razonable de que el
trabajo desempeñado cumple con normas de calidad adecuadas.
e. Consultas: Cada vez que sea necesario, se consultará, dentro o fuera de la
firma, con aquellos que tengan la experiencia y conocimientos apropiados.
f. Aceptación y retención de clientes: Se deberá realizar una evaluación de los
clientes prospecto y una revisión, sobre una base continua, de los clientes
existentes. Al tomar la decisión de aceptar o retener a un cliente, se deberán
considerar la capacidad e independencia de la firma para dar servicio al cliente
en forma apropiada, y la integridad de la administración del cliente.
g. Monitoreo: Se deberá monitorear la continuada adecuación y efectividad
operacional de las políticas y procedimientos de control de calidad.