trabajo

1. Ante la perspectiva del inicio de la primera auditoría, es lógico plantearse qué tipo
de documentación se debe preparar. Los auditores van a revisar la información
financiera de la compañía.
El auditor de cuentas realiza una serie de trabajos preliminares al inicio de la
auditoría. En concreto, el auditor debe analizar las especificidades de la compañía
y del sector en el que trabaja.
A partir de ahí, la base fundamental para el trabajo de revisión de auditoría la
constituye la información contable, por ello se debe haber previsto este proceso y
estar preparado. Con anterioridad a la llegada de los auditores, la empresa debe
tener la administración puesta al día y, por supuesto, la contabilidad que va a ser
auditada debe estar perfectamente cerrada.
La primera auditoría supone una novedad en la empresa, por lo que todavía no es
conocido el procedimiento habitual que se sigue para realizar el trabajo. Por el
hecho de ser la primera auditoría, la preparación de documentación, así como las
reuniones que se van a mantener con el auditor, serán más largas y complicadas
que en auditorías posteriores. Una vez superada la primera auditoría, los
responsables de la empresa ya conocerán el modo en que se desarrolla el
proceso, cómo trabajan los auditores y qué documentación debe estar preparada
para el inicio de las siguientes auditorías.
Lo normal es que el auditor le indique qué información precisa antes de iniciar su
trabajo. Con esa información podrá iniciar su tarea de revisión de forma más
eficiente cuando haga acto de presencia en sus oficinas, ya que previamente
habrá podido analizar los estados financieros del cierre del ejercicio, habrá
averiguado qué cuentas contables son las más significativas y en qué áreas es
necesario desarrollar un mayor trabajo de revisión.
Check-list
Es habitual que el auditor envíe un listado de documentación contable básica que
va a necesitar para realizar su trabajo, para que ésta sea preparada con
anterioridad a la fecha de inicio del trabajo de auditoría. Este listado constituirá
un check-list de información a comprobar. El listado de documentación debe
solicitarse con tiempo suficiente para que se pueda preparar adecuadamente.
El contenido del check-list dependerá, lógicamente, del tipo de empresa. En
función del tipo de actividad de la empresa, se incidirá más en un tipo de
información u otra.
En líneas generales, la información necesaria para iniciar el trabajo incluirá la
siguiente documentación, preparada a la fecha de cierre del ejercicio contable que
se va a auditar, o a la fecha del cierre intermedio previo que se va a analizar:
 En el caso de primera auditoría, pedirá una copia de las escrituras de
constitución de la sociedad y todos aquellos cambios que se hayan producido
en los estatutos sociales, ya sean ampliaciones de capital, cambio de

2. domicilio social, modificaciones en los órganos de administración o cualquier
otra modificación estatutaria.
 Balance de sumas y saldos a nivel de cuentas contables, al máximo detalle, a
la fecha de cierre del ejercicio o del cierre intermedio.
 Cuentas Anuales a la fecha del cierre contable del ejercicio con todo su
contenido: balance de situación, cuenta de resultados, estado de cambios en
el patrimonio neto, estado de flujos de efectivo y memoria de la empresa. Si
se trata de la revisión de un cierre intermedio, será necesario el balance de
situación y la cuenta de pérdidas y ganancias.
 Relación de modelos de liquidación de impuestos presentados durante el
ejercicio: modelos relativos al impuesto de sociedades, liquidación de IVA y de
retenciones.
 Relación de asesores legales externos de la empresa, incluyendo la dirección
y datos de contacto de los mismos.
 Solicitud de acceso a los libros de actas de la sociedad cuando los auditores
vayan a realizar el trabajo. No se solicita copia de las actas, pero sí que se
debe permitir a los auditores leer las actas de Consejo de Administración y las
de Junta de Accionistas. Ello obliga a tener puestos al día ambos libros de
actas.
La lista de documentación a preparar puede ser mucho más extensa en el caso de
que el auditor solicite previamente una copia de información interna, como por
ejemplo el organigrama. Sin embargo, en el caso de una primera auditoría, es más
habitual que este tipo de información se solicite personalmente en el transcurso de
una reunión, permitiendo así comentar en mayor detalle la misma con los
responsables de la empresa.
También es posible, en los casos de empresas que disponen de un departamento
de auditoría interna, que se solicite tener acceso a los informes de auditoría
realizados por este departamento.
La lista puede ampliarse con la solicitud de mayor detalle de aquellas cuentas que
pueden ser especialmente relevantes para la auditoría. Por poner un ejemplo, en
una empresa de distribución, la auditoría tendrá una especial sensibilidad con los
inventarios de existencias, de los cuales solicitará los correspondientes listados,
así como es normal que consulte la fecha de realización del inventario de cierre de
ejercicio para que una persona del equipo de auditoría pueda asistir al recuento y
comprobar su correcta realización.
Es importante destacar la necesidad de supervisar toda la información antes de
entregarla a los auditores, para asegurar la corrección y coherencia de la misma.
Posteriormente, los auditores pedirán mayor detalle de algunas cuentas más y
comprobarán los documentos físicos de soporte de determinados asientos. Es

3. relevante verificar que los listados de detalle que se entregan al equipo de
auditoría cuadren con la información general.
En una primera auditoría suele ser necesario un mayor trabajo de comprobación,
dado que es la primera vez que el auditor revisa a la empresa. Sin embargo, en
auditorías posteriores, el nivel de pruebas de comprobación puede ser inferior,
especialmente si el nivel de control interno de la empresa es percibido como
adecuado por el auditor.
En resumen
Con anterioridad a la llegada de los auditores para el inicio de su trabajo, la
empresa debe tener la administración puesta al día y, por supuesto, la contabilidad
que va a ser auditada debe estar cerrada.
El auditor necesita una serie de documentación contable básica para realizar su
trabajo, que es conveniente que esté preparada con anterioridad a la fecha de
inicio del trabajo de auditoría. Este listado constituirá un check-list de información
a comprobar.
La documentación necesaria variará de una empresa a otra, pero, a modo de
indicación general, la empresa debe tener preparada –con anterioridad al inicio de
la auditoría– una copia de las escrituras de constitución y modificación de
estatutos sociales, balance de sumas y saldos al máximo detalle, Cuentas Anuales
a la fecha del cierre contable del ejercicio, balance de situación, cuenta de
resultados, estado de cambios en el patrimonio neto, estado de flujos de efectivo y
memoria de la empresa, la relación de los modelos de liquidación de impuestos
del ejercicio auditado, así como haber puesto al día los correspondientes libros de
actas, tanto del Consejo de Administración (si tiene Consejo) como de la Junta de
Accionistas.
Papeles de trabajo.- Entre los principales papeles se encuentran: - programa de
auditoría; - cuestionarios o guías de control; - datos de la organización, tales
como, organigramas y descripciones de puestos de trabajo; - copias de contratos y
acuerdos importantes; - información sobre las políticas financieras y operativas; -
resultados de las evaluaciones de los controles; - cartas de confirmación de
saldos, comunicaciones y minutas; - copia del borrador del informe. a)
Características. Los papeles de trabajo constituyen los documentos en los cuales
el auditor registra todos los datos e información, útil e importante, obtenidos
durante la auditoría así como los resultados de los procedimientos aplicados. Los
papeles de trabajo revelan el alcance de la auditoría, la extensión y naturaleza de
las pruebas aplicadas, por lo que su condición confidencial se Expediente 091926
- Actuación 1 mantiene durante el curso de la auditoría y después de realizada
ésta, y deben archivarse con la seguridad que correspondan en la División
Auditoría Interna de la ANP. Pueden estar contenidos en diversos soportes, tales

4. como: papel, CD o disquetes. Los papeles de trabajo sirven de soporte material y
respaldo del informe de auditoría, sin formar parte de éste. La propiedad de los
papeles de trabajo es de la Administración Nacional de Puerto y los plazos de
conservación serán los previstos por la normativa vigente.
Requisitos: Para una adecuada revisión y supervisión de los papeles de trabajo,
éstos deben cumplir con los siguientes requisitos: 01) deben ser completos, claros,
simples, entendibles, detallados, suficientes; 02) deben limitarse a informar sobre
asuntos importantes, pertinentes y útiles relacionados con los objetivos
establecidos para la auditoría; 03) deben contener, por lo menos, la siguiente
información: - nombre de la unidad, - descripción del objetivo de la auditoría, -
período abarcado, - extensión de las pruebas que se realizaron, - métodos de
muestreo utilizados, - limitaciones al alcance del trabajo, - fuentes de donde se
extrajo la información, - otros datos pertinentes al trabajo, - firma y fecha de quien
lo elaboró, 04) deben incluir un índice adecuado para facilitar su identificación y
localización. c) Técnica de confección de papeles de trabajo. Los papeles de
trabajo deberán ser elaborados: - en forma simultánea a la aplicación de cada
procedimiento, evitando postergar la anotación de la tarea realizada y de las
eventuales observaciones; - utilizando los registros del organismo; - facilitando la
comprensión por quienes efectuarán la supervisión de la tarea, permitiendo la
verificación precisa y rápida de que todos los procedimientos contenidos en el
programa de trabajo que se han cumplido. d) Archivo de los papeles de trabajo.
Los papeles de trabajo se archivarán en carpetas que serán clasificadas como
permanentes o corrientes.