2. * Concepto de:
Impuesto sobre las
ventas por pagar
Es un impuesto de orden nacional, comúnmente
denominado impuesto al valor agregado IVA, es un
gravamen que recae sobre el consumo de bienes y
servicios. Quien paga la totalidad el Iva es el
consumidor final, pues al no poderlo vender o
agregarle valor, no puede descontar el Iva pagado
como en el caso del comerciante.
3. * Causación del
impuesto a las
ventas
El impuesto a las ventas se causa en el momento en
que se enajena un bien, o se vende o presta un
servicio.
4. * Causación del Impuesto
a las ventas
El estatuto tributario define específicamente
cuando se causa el Iva:
“ARTICULO 429. MOMENTO DE CAUSACIÓN. El impuesto se
causa:
En las ventas, en la fecha de emisión de a factura o
documento equivalente.
En los retiros a que se refiere el literal b) del
artículo 421, en la fecha del retiro.
En las prestaciones de servicios, en la fecha de
emisión de la factura o documento equivalente.
En las importaciones, al tiempo de la
nacionalización del bien.
5. * Responsables del
Impuesto a las ventas
Son responsables del Impuesto sobre las ventas todas
las personas jurídicas y naturales que vendan
productos o presten servicios gravados.
Los responsables del impuesto a las ventas se dividen
en dos grupos:
1. Los responsables del Iva que pertenecen al
Régimen simplificado
2. Los responsables del Iva que pertenecen al
Régimen común
Persona Natural
Persona Jurídica
6. * Responsables del
Impuesto a las ventas
Los responsables que pertenecen al régimen
simplificado son las personas naturales que no
cumplan con los requisitos para pertenecer al
régimen simplificado.
Vale recalcar, que toda persona jurídica, por el solo
hecho de ser jurídica pertenece al régimen común en
el impuesto sobre las ventas. Pero en el caso de las
personas naturales, solo pertenecen al Régimen
común aquellas personas que no cumplen con uno de
los requisitos para pertenecer al régimen
simplificado.
7. * Tarifas del Impuesto a
las ventas
Tarifas
Una de las principales modificaciones que trajo la
Ley 1607 de 2012 fue la simplificación de las tarifas
aplicables en materia de impuesto sobre las ventas,
las cuales se redujeron a tres:
• Tarifa general del 16%.
• Tarifa del 5%.
• Tarifa del 0%
8. * Diferencia entre bienes
gravados, exentos y
excluidos
Diferencia entre bienes gravados, exentos y
excluidos
Los bienes gravados son los que están sometidos a una
determinada tarifa, ya sea la general o diferenciales.
Los bienes exentos son aquellos bienes que están
gravados a una tarifa de 0% (cero).
9. * Diferencia entre bienes
gravados, exentos y
excluidos
Los bienes excluidos son aquellos que por expresa
disposición legal no están gravados con el impuesto.
La principal diferencia consiste en que los bienes
exentos dan derecho a descontar el impuesto que se
pague por sus insumos, materias primas y demás
costos directos e indirectos, en tanto que los bienes
excluidos no lo pueden hacer, el Iva que paguen por
cualquier concepto deben llevarlo como un mayor
valor del gasto o costo.
10. * Diferencia entre bienes
gravados, exentos y
excluidos
una de las tarifas es la tarifa 0%, y lógicamente los
productos que están gravados a una tarifa del 0%,
pertenecen al grupo de los gravados.
Estos bienes de la tarifa 0%, son más conocidos como
exentos. Que son los bienes gravados pero a una
tarifa del 0%. Son gravados y por tal razón generan
Iva, sólo que a la tarifa del 0%.
11. REGIMENES para la inscripción,
declaración y pago del impuesto a
las ventas
Impuesto Sobre las Ventas
12. * Régimen Simplificado
Al Régimen Simplificado del Impuesto Sobre las
Ventas pertenecen las personas naturales
comerciantes y los artesanos, que sean minoristas o
detallistas; los agricultores y los ganaderos, que
realicen operaciones gravadas, así como quienes
presten servicios gravados, siempre y cuando cumplan
la totalidad de las siguientes condiciones:
13. * Condiciones para pertenecer a régimen
Simplificado
1. Que en el año anterior hubieren obtenido
ingresos brutos totales provenientes de la actividad
inferiores a cuatro mil (4.000) UVT.
2. Que tengan máximo un establecimiento de
comercio, oficina, sede, local o negocio donde
ejercen su actividad.
3. Que en el establecimiento de comercio, oficina,
sede, local o negocio no se desarrollen actividades
bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o
cualquier otro sistema que implique la explotación
de intangibles.
14. * Condiciones para pertenecer a régimen
Simplificado
4. Que no sean usuarios aduaneros.
5. Que no hayan celebrado en el año
inmediatamente anterior ni en el año en curso
contratos de venta de bienes o prestación de
servicios gravados por valor individual y superior a
3.300 UVT.
6. Que el monto de sus consignaciones bancarias,
depósitos o inversiones financieras durante el año
anterior o durante el respectivo año no supere la
suma de 4.500 UVT.
15. * Régimen común
REGIMEN COMUN: Pertenecen a este régimen todos
los responsables ordinarios del impuesto, se
encuentran en la obligación de liquidar el impuesto a
las ventas respecto de la enajenación de bienes o la
prestación de servicios gravados. Los comerciantes
productores e importadores que no cumplan con los
requisitos para pertenecer al régimen simplificado,
deben acogerse al régimen común: estos están
obligados a:
16. * Régimen común
Obligaciones del régimen común:
1. Expedir factura con los requisitos legales
2. Cobrar, declarar y pagar el IVA bimestralmente de
acuerdo al calendario fiscal.
3. Retener, declarar y pagar mensualmente la
retención en la fuente según el calendario fiscal.
4. Expedir certificados de retención.
17. * Contabilización del
impuesto sobre las
ventas
CONTABILIZACION: para registrar el movimiento de la
cuenta de impuesto a las ventas, es importante
utilizar subcuentas con el fin de obtener un buen
control del impuesto generado en las ventas y el
impuesto descontable por compras de bienes y
servicios. A continuación se presentan los conceptos
que pueden originarse en las operaciones relacionadas
con el registro y control del impuesto al valor
agregado
18. * Contabilización del impuesto sobre las
ventas
IVA GENERADO (Ventas) : es el impuesto que deben
cobrar los responsables del impuesto a las ventas,
discriminado en la factura de venta. El IVA generado y
su valor acreditan la cuenta impuesto a las ventas por
pagar. Para registrar todos los movimientos causados
por impuesto a las ventas generado, se puede crear
una subcuenta del código 2408, en la cual se registran
todos los créditos provenientes del impuesto generado
en las ventas de la compañía.
19. * Contabilización del impuesto sobre las
ventas
IVA DESCONTABLE (compras) : las empresas
responsables del IVA pueden descontar del valor del
impuesto causado, lo correspondiente al impuesto
pagado. Este valor no puede superar en ningún caso el
porcentaje que cobra la compañía sobre sus
productos; cuando se paga una tarifa mayor de IVA a
la cobrada, el excedente constituye mayor valor del
costo o del gasto. El IVA pagado por servicios es
deducible en su totalidad. El registro se realiza
debitando una subcuenta de impuesto sobre las
ventas por pagar 2408, creada para este propósito y la
cual debe ser de naturaleza debito por ser una cuenta
de pasivo que disminuye.
20. * El IVA se puede contabilizar de dos
formas:
Es el IVA pagado cuando se
compra. Va al DEBE.
Es el IVA pagado cuando se
vende. Va al HABER.
FÓRMULA EN LA COMPRA
IVA DESCONTABLE
Valor de la Compra x 16%
FÓRMULA EN LA VENTA
IVA GENERADO
Valor de la Venta x 16%
21. * Ejercicios para la Contabilización del
impuesto sobre las ventas
IVA discriminado en la factura.
La compañía equipos internacionales vende a crédito
materias primas a la compañía químicos S.A, por
valor de $1.800.000 más 16% de IVA
22. * Ejercicios para la Contabilización del
impuesto sobre las ventas
IVA generado (vendedor)
CODIG
O
CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
1305 Clientes 2.088.000
130505 Nacionales 2.088.000
4135 Comercio al por
mayor y por menor
1.800.000
413514 Venta insumos,
materias primas
1.800.000
2408 Impuesto sobre las
ventas por pagar
288.000
240805 Iva Generado 16% 288.000
Sumas Iguales 2.088.000 2.088.000
23. * IVA descontable (comprador)
CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
1435 MERCANCÍAS NO FAB.
EMPRESA
1.800.000
143501 Compra a crédito 1.800.000
2408 IMPUESTO SOBRE
VENTAS PAG
288.000
240810 Iva Descontable 16% 288.000
2205 NACIONALES 2.088.000
220501 Compra a crédito 2.088.000
Sumas Iguales 2.088.000 2.088.000
24. * Ejercicios para la Contabilización del
impuesto sobre las ventas
Se vende mercancía al contado por $1200.000, con un Iva del
16%
CODIG
O
CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
1105 Caja 1.392.000
110505 Caja general 1.392.000
4135 Comercio al por
mayor y por menor
1.200.000
413514 Venta insumos,
materias primas
1.200.000
2408 Impuesto sobre las
ventas por pagar
192.000
240805 Iva Generado 16% 192.000
Sumas Iguales 1.392.000 1.392.000
25. * Ejercicios para la Contabilización del impuesto
sobre las ventas
La empresa XY, adquiere (compra) mercancía gravada a Juan López Ltda., por valor
de $800.000, la cual es cancelada en cheque.
CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
1435 MERCANCÍAS NO FAB.
EMPRESA
800.000
143501 Compra a crédito 800.000
2408 IMPUESTO SOBRE
VENTAS PAG
128.000
240810 Iva Descontable 16% 128.000
1110 BANCOS 928.000
111005 Moneda nacional 928.000
Sumas Iguales 928.000 928.000
