Withholding tax - who pays Ai trả thuế nhà thầu

1. Ai chịu thuế ?
THUẾ NHÀ THẦU
Nguồn:
- Các văn bản pháp luật về thuế
- Internet
Cập nhật 10/10/2016 – V0

2. Tài chính & quản trị 2
Hiệp định tránh đánh thuế 2 lần
VIỆT NAM NƯỚC NGOÀI
Biên giới
1. Một công ty kinh doanh ở nước sở tại
phải đóng thuế ở nước mình (ví dụ: Nhật)
2. Ngoài hoạt động trong nước, công ty này
còn một số hoạt động phát sinh thu nhập
ở ngoài biên giới quốc gia:
a. Công ty này còn có hoạt động tại
quốc gia khác (ví dụ Việt Nam) và
phải đóng thuế tại Việt Nam, và nộp
thuế thông qua công ty Việt Nam
b. Khoản thu nhập của công ty Nhật dù
ở Việt Nam hay ở Nhật đều phải
đóng thuế tại Nhật
Một khoản thu nhập bị đóng thuế 2 lần
sẽ không khuyến khích đầu tư, kinh
doanh. Điều đó dẫn đến việc 2 quốc gia
thỏa thuận ký hiệp định tránh đánh
thuế 2 lần (tức chỉ đóng 1 lần).

3. Tài chính & quản trị 3
ĐIỀU 22.
2/ Thể theo các luật của Nhật Bản về việc cho phép khấu trừ vào thuế Nhật Bản khoản thuế đã nộp ở bất kỳ nước nào
ngoài Nhật Bản.
a. Trường hợp đối tượng cư trú của Nhật Bản nhận được thu nhập từ Việt Nam mà thu nhập này có thể bị đánh thuế
ở Việt Nam theo các qui định của Hiệp định này, số thuế Việt Nam phải nộp đối với thu nhập này sẽ được phép khấu
trừ vào thuế Nhật Bản đánh vào đối tượng cư trú đó. Tuy nhiên, số tiền thuế được khấu trừ sẽ không vượt quá phần
thuế Nhật Bản tương ứng với khoản thu nhập đó.
ARTICLE 22
2. Subject to the laws of Japan regarding the allowance as a credit against Japanese tax of tax payable in any country
other than Japan:
a. Where a resident of Japan derives income from Vietnam which may be taxed in Vietnam in accordance with the
provisions of this Agreement, the amount of Vietnamese tax payable in respect of that income shall be allowed as a
credit against the Japanese tax imposed on that resident. The amount of credit, however, shall not exceed that part
of the Japanese tax which is appropriate to that income.
HIỆP ĐỊNH
GIỮA CHÍNH PHỦ NHẬT BẢN VÀ CHÍNH PHỦ NƯỚC
CÔNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM VỀ TRÁNH
ĐÁNH THUẾ HAI LẦN VÀ NGĂN NGỪA VIỆC TRỐN LẬU
THUẾ ĐỐI VỚI CÁC LOẠI THUẾ ĐÁNH VÀO THU NHẬP
Hiệp định tránh đánh thuế 2 lần

4. Tài chính & quản trị 4
Doanh nghiệp Nhật có thu nhập tại
Nhật, họ phải đóng thuế tại Nhật
Doanh nghiệp Nhật có thu nhập tại Việt
Nam thì phải đóng thuế tại Việt Nam
(thuế này ở Việt Nam được gọi là thuế
nhà thầu)
Vấn đề: phần doanh thu ở mục 2 nói trên đã đóng thuế tại Nhật lại phải đóng thuế nhà thầu ở Việt Nam, lưu ý cơ sở
đóng thuế (Tax base) khác nhau:
- Thuế TNDN tại Nhật đóng trên thu nhập chịu thuế
- Thuế TNDN (thuế nhà thầu) tại Việt Nam đóng trên doanh thu
 Theo hiệp định thì để không phải đóng thuế 2 lần nên doanh nghiệp Nhật sẽ được khấu trừ (tức cấn trừ) số thuế
đã nộp ở Việt Nam, tối đa bằng số thuế đã đóng ở Nhật. Ví dụ ở trang sau.
Ví dụ
Doanh nghiệp Nhật đã kê khai thu nhập của mình gồm 2 phần:
1. Doanh thu phát sinh trong nước  Thu nhập chịu thuế phát sinh tại Nhật
2. Doanh thu phát sinh ở nước ngoài (Việt Nam) --> Thu nhập chịu thuế phát sinh ở Việt Nam
 DN Nhật sẽ đóng thuế TNDN trên phần thu nhập chịu thuế của tổng 2 thu nhập này
Ở đây chi lấy
thuế TNDN
làm ví dụ

5. Tài chính & quản trị 5
Địa điểm Diễn giải Doanh thu Chi phí
Thu nhập
chịu thuế
Thuế TNDN
(10% tại Nhật)
Nhật Doanh thu các các hoạt động phát sinh tại Nhật 100,000,000 90,000,000 10,000,000 1,000,000
Doanh thu phát sinh tại Việt Nam 5,000,000 4,900,000 100,000 10,000
Việt Nam Doanh thu phát sinh tại Việt Nam 5,000,000
Thuế TNDN 1% /doanh thu (thuế nhà thầu) 50,000
Tổng thuế DN Nhật đã nộp (tại Nhật và Việt Nam) 1,060,000
Doanh nghiệp Nhật sẽ làm thủ tục hoàn thuế đã nộp tại VN (10,000)
Tổng số Thuế TNDN doanh nghiệp Nhật phải nộp 1,050,000
Các điểm lưu ý:
1. Doanh nghiệp Việt Nam chỉ là đơn vị nộp thay cho doanh nghiệp Nhật, trong trường hợp này DN Việt Nam chỉ
thanh toán cho DN Nhật số tiền: 5,000,000 – 50,000 = 4,950,000. Nếu DN Việt Nam trả đủ cho DN Nhật 5,000,000
thì điều đó đồng nghĩa với việc lấy tiền túi của mình nộp cho nhà nước 50,000 (tự nhiên mất tiền oan).
2. Việc hoàn thuế này là của doanh nghiệp Nhật (nếu như họ đưa tiền cho DN Việt Nam nộp thuế thay), không phải
DN Việt Nam, DN Việt Nam là người nộp thay (tức lấy tiền của DN Nhật bằng cách trừ vào số tiền trả cho họ trước
khi thanh toán).
3. Số tiền thuế được hoàn (hoặc cấn trừ) tối đa bằng số tiền thuế đã phát sinh tại Nhật. Trong trường hợp này phần
doanh thu tại VN là 5,000,000, tương ứng với số tiền thuế đã nộp = 10,000 + 50,000 = 60,000  chỉ được hoàn
tối đa 10,000 (tránh đánh thuế 2 lần, tức là chỉ đánh 1 lần).
Ví dụ cách tính

6. Tài chính & quản trị 6
Công văn cục thuế
Lưu ý:
1. Các công văn của Thuế đều đề cập đến việc khấu trừ (tức giữ lại) phần tiền thuế
của doanh nghiệp nước ngoài để nộp nhà nước trước khi trả cho họ (chúng ta
không giữ lại là chúng ta sai)
2. Vì doanh nghiệp Việt Nam chỉ nộp thuế thay cho DN Nhật, do đó DN Việt Nam
không có quyền lợi hay trách nhiệm gì ở đây, việc hoàn thuế là việc của doanh
nghiệp Nhật.
3. Việc hoàn thuế rất phức tạp nên đa số các đối tác nước ngoài bỏ luôn, họ coi như
không có khoản này, DN Việt Nam tự khai, tự nộp.
4. Do đó khi phát sinh các giao dịch có yếu tố nước ngoài tại Việt Nam, cần cẩn
trọng tìm hiểu trước khi thực hiện, nếu không sau này sẽ trả giá đắt (Truy thu
thuế, phạt vi phạm hành chánh, thậm chí trốn thuế, phạt chậm nộp).

7. Tài chính & quản trị 7
1
Thương mại: phân phối, cung cấp hàng hóa, nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bị; phân
phối, cung cấp hàng hóa, nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bị gắn với dịch vụ tại Việt
Nam {bao gồm cả cung cấp hàng hóa theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ (trừ trường
hợp gia công hàng hóa cho tổ chức, cá nhân nước ngoài); cung cấp hàng hóa theo điều
kiện giao hàng của Các điều khoản thương mại quốc tế - Incoterms}
1
Dịch vụ, cho thuê máy móc thiết bị, bảo hiểm, thuê giàn khoan 5
Riêng:
- Dịch vụ quản lý nhà hàng, khách sạn, casino;
- Dịch vụ tài chính phái sinh 2
3 Cho thuê tàu bay, động cơ tàu bay, phụ tùng tàu bay, tàu biển 2
4 Xây dựng, lắp đặt có bao thầu hoặc không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị 2
5
Hoạt động sản xuất, kinh doanh khác, vận chuyển (bao gồm vận chuyển đường biển, vận
chuyển hàng không)
2
6
Chuyển nhượng chứng khoán, chứng chỉ tiền gửi, tái bảo hiểm ra nước ngoài, hoa hồng
nhượng tái bảo hiểm
0,1
7 Lãi tiền vay 5
Ngành kinh doanh
Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính
trên doanh thu tính thuế
2 10
Stt
Tham khảo Thuế suất Thông tư 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014

8. Tài chính & quản trị 8
1. Quy định của nhà nước rất rõ ràng, cơ quan Thuế
không chịu trách nhiệm nếu doanh nghiệp Việt
Nam không hiểu hoặc hiểu sai.
2. Doanh nghiệp nước ngoài là người chịu thuế, tuy
nhiên doanh nghiệp Việt Nam là người phải đóng
thuế thay, chữ “đóng thay” này chỉ có ý nghĩa nếu
như lấy được tiền của doanh nghiệp nước ngoài
để đóng, nếu không lấy (vì không biết) thì doanh
nghiệp Việt Nam phải tự móc tiền túi đóng cho
doanh nghiệp nước ngoài.
3. Bây giờ chưa thấy gì (tức không ai yêu cầu đóng,
thấy công ty khác không đóng) thì không có nghĩa
là không phải đóng.
4. Khi nghi ngờ thì “Search Google” hoặc làm công
văn hỏi cục thuế, đừng chết vì thiếu hiểu biết.