1. CHI PHÍ KHÔNG HOÁ ĐƠN
Expenses without invoices
Ngày 28/10/2016 – V0
Nguồn:
- Các quy định hiện hành
- Internet
2. Tài chính & quản trị 2
Các quy định
Để được tính vào chi phí được trừ thì theo điều 4 của thông tư 96/2015/TT-BTC sửa đổi bổ sung
Điều 6 của TT 78/2014/TT-BTC những khoản chi của Doanh nghiệp phải có đủ Hóa Đơn -
Chứng Từ theo quy định của pháp luật thì những Chi phí của doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch
vụ không có hóa đơn, được phép lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số
01/TNDN kèm theo Thông tư 78/2014/TT-BTC để tính vào chi phí được trừ cho các trường hợp
như:
• Mua hàng hóa là nông sản, hải sản, thủy sản của người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra;
• Mua sản phẩm thủ công làm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa hoặc
nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp của người sản xuất thủ công không kinh doanh
trực tiếp bán ra;
• Mua đất, đá, cát, sỏi của hộ gia đình, cá nhân tự khai thác trực tiếp bán ra;
• Mua phế liệu của người trực tiếp thu nhặt;
• Mua đồ dùng, tài sản, dịch vụ của hộ gia đình, cá nhân không kinh doanh trực tiếp bán ra;
• Mua hàng hóa, dịch vụ của hộ gia đình, cá nhân kinh doanh (không bao gồm các trường hợp
nêu trên) có mức doanh thu dưới ngưỡng doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng (100 triệu
đồng/năm).
3. Tài chính & quản trị 3
Hồ sơ cần thiết
Hồ sơ chứng từ để doanh nghiệp lấy vào làm chi phí bao
gồm:
Hợp đồng kinh tế.
CMND
Biên bản giao nhận hàng hóa, tài sản…(nếu có)
Chứng từ thanh toán: Tiền mặt hoặc chuyển khoản đều
được .
Bảng kê 01/TNDN.
Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ do người đại diện theo
pháp luật hoặc người được ủy quyền của doanh nghiệp ký và
chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung
thực. Doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ được phép lập
Bảng kê tính vào chi phí được trừ nêu trên không bắt buộc
phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Trường
hợp giá mua hàng hóa, dịch vụ trên bảng kê cao hơn giá thị
trường tại thời điểm mua hàng thì cơ quan thuế căn cứ vào
giá thị trường tại thời điểm mua hàng, dịch vụ cùng loại
hoặc tương tự trên thị trường xác định lại mức giá để tính lại
chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
5. Tài chính & quản trị 5
Hồ sơ cần thiết BẢNG KÊ 01/TNDN
Mua từ người trực tiếp sản xuất Mua từ người mua đi bán lại
Được công nhận chi phí (giá vốn) Không được công nhận chi phí (giá vốn)
Cơ quan thuế có thể sẽ đi xác minh
6. Tài chính & quản trị 6
Các loại chi phí
TỔNG CỤC THUẾ CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
CỤC THUẾ TP. HỒ CHÍ MINH Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Số : 2019 /CT – TTHT TP. Hồ Chí Minh , ngày 09tháng 3năm 2015
V/v chi phí được trừ
Kính gửi: Công ty TNHH Vật liệu xây dựng K.U.S
Đ/chỉ: 31 Lâm Văn Bền, P.Tân Thuận Tây, Quận 7, TP.HCM
MST: 0310893057
Trường hợp Công ty thuê xe ba gác, xe ôm của cá nhân để vận chuyển hàng
hóa phục vụ cho hoạt động kinh doanh của Công ty nếu mức chi trả từ hai triệu
(2.000.000) đồng/lần hoặc tháng trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu
nhập trước để kê khai nộp vào NSNN. Căn cứ vào hợp đồng, chứng từ chi tiền, chứng
từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân, Công ty lập bảng kê 01/TNDN ban hành kèm theo
Thông tư số 78/2014/TT-BTC để tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu
thuế TNDN.
Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn
bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.
1. Chi phí vận chuyển, bốc xếp, thuê ngoài lắp
đặt không có hóa đơn như thuê xe ba gác, xe
ôm của cá nhân để vận chuyển hàng hóa:
7. Tài chính & quản trị 7
2. Chi phí thuê nhà của cá nhân có DT
từ 100 tr trở xuống
Các loại chi phí
8. Tài chính & quản trị 8
Các loại chi phí
3. Chi phí mua xe ô tô của cá nhân
Làm thủ tục sang tên đổi chủ, nộp lệ phí trước bạ.
Công ty mua xe ô tô đã qua sử dụng của cá nhân không
kinh doanh để phục vụ cho hoạt động kinh doanh của
Công ty thì việc xác định nguyên giá để làm cơ sở trích
khấu hao là giá mua thực tế đã được cơ quan chuyên
môn về thẩm định giá xác nhận cộng lệ phí trước bạ (khi
sang tên cá nhân cho Công ty) cộng các chi phí khác có
liên quan tính đến thời điểm đưa tài sản vào sử dụng.
Chứng từ trong trường hợp này là Giấy chứng nhận đăng
ký xe mang tên Công; Giá mua xe được xác định là giá
mua thực tế đã được cơ quan chuyên môn về thẩm định
giá xác nhận cộng (+)chứng từ lệ phí trước bạ (khi sang
tên/ chuyển quyền sở hữu) cộng (+) các chứng từ chi phí
khác có liên quan tính đến thời điểm đưa tài sản vào sử
dụng v à bảng kê 01/TNDN
9. Tài chính & quản trị 9
Các loại chi phí
4. Chi phí quảng cáo trên mạng
của một số trang quảng cáo
10. Tài chính & quản trị 10
Các loại chi phí 4. Chi phí quảng cáo trên mạng của một số trang quảng cáo
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP. HỒ CHÍ MINH
--------
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
Số: 8696/CT-TTHT
V/v: Chi phí được trừ
TP. Hồ Chí Minh, ngày 15 tháng 10 năm 2014
Kính gửi: Công ty CP Dịch vụ di động trực tuyến
Địa chỉ: Tòa nhà 40 Hoàng Việt, Phường 4, Q.Tân Bình,
TP.HCM
Mã số thuế: 0305289153
Trả lời văn bản số 260/2014/CV-KT ngày 01/10/2014 của Công ty về chi phí được trừ, Cục Thuế TP có ý kiến như
Trường hợp Công ty theo trình bày, hoạt động kinh doanh loại hình dịch vụ chuyển nhận tiền và thanh toán các hóa
đơn qua ví điện tử Momo; Công ty có thực hiện các chương trình quảng cáo thông qua mạng xã hội như
Google/Facebook nhưng thanh toán tiền quảng cáo cho khách hàng (Google/Facebook) bằng thẻ tín dụng
Visa/Master Card do cá nhân đứng tên (chuyển tiền từ tài khoản cá nhân sang tài khoản của khách hàng) là không
đáp ứng điều kiện về thanh toán do đó không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
Trước khi thanh toán tiền cho khách hàng (Google/Facebook), Công ty có trách nhiệm khấu trừ, kê khai nộp thuế
nhà thầu theo quy định tại Mục 3 (Điều 11,12,13) Thông tư số 103/2014/TT-BTC.
Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được
trích dẫn tại văn bản này.
Nơi nhận:
- Như trên;
- P.Kiểm tra 4;
- Phòng Pháp Chế;
- Lưu: HC, TTHT.
3309-244903/2014/tta
KT CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Trần Thị Lệ Nga
11. Tài chính & quản trị 11
Các loại chi phí
http://www.doithoaidn.hochiminhcity.gov.vn/GetdetailQA.asp?QAID=CH1500000000380
4. Chi phí quảng cáo trên mạng
của một số trang quảng cáo
12. Tài chính & quản trị 12
Các loại chi phí
5. Thanh toán bằng thẻ tín dụng
BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ
--------
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
----------------
Số: 3819/TCT-CS
V/v chính sách thuế TNDN
Hà Nội, ngày 06 tháng 09 năm 2014
Kính gửi: Công ty TNHH Samsung Electronics Việt Nam
(Địa chỉ: KCN Yên Phong I, Xã Yên Trung, huyện Yên Phong, tỉnh Bắc Ninh)
Tổng cục Thuế nhận được công văn số 0207/14-FIN-SEV ngày 14/7/2014 của Công ty TNHH
Samsung Electronics Việt Nam (SEV) hỏi về điều kiện thanh toán không dùng tiền mặt đối với
khoản công tác phí của cán bộ khi đi công tác nước ngoài. Về vấn đề này, sau khi xin ý kiến chỉ
đạo của lãnh đạo Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp doanh nghiệp cử cán bộ đi công tác nước ngoài nếu có
phát sinh chi phí vượt mức 20 triệu đồng thì việc thanh toán bằng thẻ tín dụng của cá nhân được
cử đi công tác được chấp nhận đủ điều kiện là hình thức thanh toán không dùng tiền mặt và
khoản chi này sẽ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng các
điều kiện sau:
+ Có hóa đơn, chứng từ phù hợp do người cung cấp hàng hóa, dịch vụ giao xuất;
+ Doanh nghiệp có quyết định hoặc văn bản cử cán bộ đi công tác;
Ngoài ra, để thuận tiện trong công tác quản lý, đảm bảo tính minh bạch, doanh nghiệp cần xây
dựng, ban hành quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ quy định/hoặc cho phép: cán bộ được
phép thanh toán khoản công tác phí bằng thẻ do cá nhân là chủ thẻ và khoản chi này sau đó được
Doanh nghiệp thanh toán lại cho cán bộ.
Tổng cục Thuế trả lời để Công ty TNHH Samsung Electronics Việt Nam được biết./.
Nơi nhận:
- Như trên;
- Bộ trưởng (để báo cáo);
- TTr Đỗ Hoàng Anh Tuấn (để báo cáo);
- Cục Thuế các tỉnh, TP trực thuộc TW;
- Các Vụ CST, PC, CĐKT&KT (BTC);
- Các Vụ PC, KK&KTT, TTr, DNL (TCT);
- Website Tổng cục Thuế;
- Lưu: VT, CS (3b).
KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG
PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG
Cao Anh Tuấn
13. Tài chính & quản trị 13
Các loại chi phí
http://www.mof.gov.vn/webcenter/portal/btc/r/dn/tcdn/hdtcdn/xlndn_chitiet1?i
d=117203&_afrLoop=24152095725032497#!%40%40%3F_afrLoop%3D24152095
725032497%26id%3D117203%26_adf.ctrl-state%3Dn0o5tajrq_4
