2. Aprovació
L’aprovació del
pressupost la
realitza el director
del centre, abans
del 31 de gener,
prèvia consulta
preceptiva al
consell escolar.
El pressupost del Centre
Cicle pressupostari – Fases del pressupost
Modificació
Elaboració
El pressupost ha
d’incloure totes
les activitats de
caire econòmic
del centre i tots
els ingressos que
es generen, així
com les despeses
associades. Ha de
ser coherent amb
la programació
anual derivada del
projecte educatiu i
del de direcció.
Execució
El consell escolar
farà el seguiment
del pressupost,
comprovant
l’aplicació dels
recursos
econòmics. Les
modificacions les
realitza el director
del centre i les
informa al consell
escolar.
Liquidació
S’aprova en
sessió del consell
escolar abans del
31 de març.
S’enviarà al
Servei Territorial,
el qual la validarà
i, realitzarà el
posterior
tancament de
l’exercici
econòmic.
Avaluació
Cal definir
indicadors que
ajudin a treure
conclusions
del pressupost
tancat amb la
finalitat
d’introduir
millores en
l’exercici
següent.
3. 3
El pressupost del Centre
Liquidació - Documents (IV)
9
Certificat del director en funció de la seva responsabilitat en referència a
la gestió econòmica:
Document format per diferents blocs relatius a la gestió econòmica (pressupost,
comptabilitat, tancament, etc.), cadascun dels quals conté una sèrie d’ítems bàsics
de com s’ha de dur a terme la gestió econòmica d’un centre educatiu públic.
Document amb el qual el director corroborarà que en el centre s’està fent una
correcta gestió econòmica, aplicant la normativa vigent.
Document que facilitarà als Serveis Territorials el seguiment tant de les liquidacions
econòmiques dels centres com del relleu en la direcció del centre.
S’ha presentat per primera vegada al 2018, acompanyant a la liquidació de
l’exercici 2017.
Es fa directament a Esfer@ emplenant un formulari i extraient el document
corresponent.
4. 4
El pressupost del Centre
Bones pràctiques (I)
Al Consell Escolar del Centre s’informa del pressupost, les modificacions i la
liquidació. Cal respectar els terminis legalment establerts per a l'aprovació del
pressupost (31 de gener) i de la liquidació (31 de març).
1
Qualsevol operació que suposi un dret/ingrés o obligació/despesa ha de ser
degudament documentada, comptabilitzada al programari Esfer@ i arxivada de
manera conjunta i ordenada
2
Les factures i els justificants de pagaments han d'incorporar el vist i plau del director/a
del centre. En els tiquets de compra hi ha de figurar, com a mínim, el NIF i la
identificació de l’emissor, la data i el detall dels impostos repercutits.
3
En cap cas és correcte la compensació de factures amb abonaments. Tampoc s’ha
d’imputar un abonament com un ingrés. Cal comptabilitzar cada un dels fets
comptables on correspongui Esfer@.
4
S’han d’integrar a la liquidació del pressupost els saldos de tots els comptes bancaris
amb què opera el centre, inclòs el de la caixeta metàl·lica. Cal efectuar periòdicament
arquejos de caixa.
5
5. 5
El pressupost del Centre
Bones pràctiques (II)
No es pot subscriure cap contracte en què el centre adquireixi unes obligacions
econòmiques més enllà de l’any natural o del curs. En tot cas el contracte és per a
l’any natural/curs escolar prorrogable.
6
Per a imports elevats és necessari disposar de pressupostos de més d’un proveïdor.7
Cal restringir al màxim les domiciliacions bancàries (aigua i energia), reduir els
pagaments mitjançant xec, i generalitzar els pagaments mitjançant transferència
bancària.
8
La signatura en els comptes ha de ser conjunta i no indistinta.9
Cal computar com operacions extrapressupostàries: l’assegurança escolar
obligatòria, els cobraments i pagaments de fiances, les beques en què el centre
només fa d’intermediari i les del menjador escolar (excepte si el centre fa gestió del
menjador i té un pressupost de menjador diferenciat).
10
Les sortides/excursions formen part de la gestió pressupostària i cal garantir que els
potencials dèficits que originin aquestes activitats no siguin assumits per les
aportacions finalistes que el centre rep del Departament.
11
6. 6
Declaració responsable del director
Intervenció Serveis Territorials
ACTES DELS CONSELLS
ESCOLARS ON ES VA APROVAR
EL PRESSUPOST I LA LIQUIDACIÓ
8. 8
Declaració responsable del director
Intervenció Serveis Territorials
SI EL ROMANENT DEL 2017 AL 20% DEL
PRESSUPOST DEL CENTRE, CAL ENVIAR
UNA JUSTIFICACIÓ AL RESPECTE
9. 9
Tresoreria
Comptes Bancaris
Tots els comptes bancaris han de tenir doble signatura conjunta (una de les quals
sempre serà la del director).
Tots els comptes bancaris han d’estar reflectits a l’aplicació de gestió econòmica
Compte bancari principal: és on es reben les assignacions del Departament i es
gestionen els pagaments.
Compte bancari auxiliar: per facilitar el control dels ingressos procedents de les
famílies o alumnes.
Compte bancari de gestió de menjador en el cas que hi hagi un pressupost del
menjador diferenciat.
El mitjà de pagament habitual ha de ser la transferència.
Cal limitar les domiciliacions bancàries a les empreses de subministraments
bàsics.
10. 10
Tresoreria
Caixa en efectiu
Totes les caixes de diner en efectiu han d’estar reflectides a l’aplicació de gestió
econòmica.
Cal garantir el control permanent i la correcta incorporació a la comptabilitat de
les transaccions que s’hi facin. S’han de fer periòdicament, actes d’arqueig i
integrar tots els pagaments i cobraments a la comptabilitat general del centre.
En cas d’existir més d’una caixa d’efectiu al centre, s’haurà de designar el
responsable de cada caixa, que serà qui haurà de facilitar la documentació
justificativa dels moviments al responsable de la comptabilitat. Aquesta persona
serà la responsable dels diners existents a la caixa i serà a qui es demanarà
responsabilitats en cas de desquadrament.
11. 11
Tresoreria
Targetes bancàries
Preferentment targetes de dèbit.
Targetes de prepagament.
Es pot utilitzar targetes de crèdit sempre, i un cop feta l’operació s’avança el
pagament.
Cal defugir el màxim possible les compres realitzades pels professors. Per evitar-
ho es pot obrir un compte a les botigues habituals, que facturin a final de mes i
pagar per transferència.
Es pot comprar a proveïdors per Internet sempre que es compleixin els requisits
legals.
12. 12
Tresoreria
Altres consideracions
Pagaments a proveïdors
Pel que fa al pagament amb xec bancari, cal que en el xec estigui identificat el
receptor i que el seu ingrés es faci a través d’entitats bancàries. En cap cas es
faran pagaments a proveïdors amb xec bancari estès a favor de “qui el porti”,
excepte els fets per personal autoritzat en el compte per tal de disposar en efectiu.
Excepcionalment, i per quantitats petites, es podran fer pagaments en efectiu.
De tots els pagaments a proveïdors, el centre n’obtindrà el rebut corresponent.
Quan el centre efectua un pagament subjecte a retenció a compte de l’IRPF,
s’especificaran tant la quantitat que es percep directament com l’import de la
retenció que legalment ha d’efectuar el centre. Posteriorment, el centre liquidarà la
retenció a l’Agència tributària.
13. 13
Tresoreria
Acta d’arqueig
L’acta d’arqueig permet comprovar que el saldo real de la tresoreria del centre
(comptes bancaris + caixetes en efectiu) coincideix amb el saldo anotat a la
comptabilitat.
Inclou també una relació dels diferents comptes bancaris de l'entitat.
Quan l'import dels saldos comptables i els saldos bancaris no coincideixen
exactament, l‘acta d‘arqueig ha d'anar acompanyada d'una Conciliació Bancària on
es justifiquin les diferències.
És obligatori fer una acta d’arqueig anual (a 31 de desembre) i recomanable fer-la
en períodes més curts.
14. 14
Tresoreria
Conciliació bancària
Cal fer-la periòdicament per comprovar que els saldos de les entintats financeres
i els de la compatibilitat són equivalents, i quan els saldos dels comptes que ens
faciliten les entitats financeres amb què treballem no coincideixen exactament amb
els saldos d'aquests comptes segons la nostra comptabilitat a la mateixa data.
En cas d’existir diferències, cal conèixer quines són les operacions que les
motiven i justificar-les.
Quan la conciliació bancària hagi d'acompanyar una acta d‘arqueig de confecció
obligatòria (anual ordinària, extraordinària per canvi de mandat, etc.) cal
acompanyar-la d’un certificat/extracte bancari del saldo per a cadascun dels
comptes en la data corresponent.
15. 15
Obligacions tributàries
IVA
Grava l’adquisició de béns i serveis pel consumidor final.
L’educació és una activitat exempta de la tributació de l’IVA (article 7 de la Llei
37/1992)
Alguns ingressos del centre donen lloc a l’emissió de factures, les quals han
d’incloure l’IVA cobrat pel centre:
- Les possibles factures de caràcter habitual emeses pel centre en la realització
d’una activitat econòmica
- La venda de l’excedent d’energia produïda per plaques solars
Trimestralment es computarà el deute per IVA, que resulti de la diferencia entre l’IVA
repercutit (recaptat o cobrat als clients) i l’IVA suportat (pagat als proveïdors). Si la
diferència és positiva s’ingressarà a l’Agència Tributària dins dels 20 dies següents a
l’acabament del període impositiu (abril, juliol, octubre i 30 de gener). En cas
contrari es demanarà la compensació per al trimestre següent fins a un màxim de 5
anys
Es presenta a l’Agència Tributària
- Declaració trimestral d’IVA
- Declaració resum anual, que es presenta de l’1 al 30 de gener de l’any següent
16. 16
IRPF
Qualsevol pagament que es realitzi a una persona física exercint una activitat de
tipus professional (per exemple un conferenciant), està sotmès a la retenció en
concepte d’IRPF (actualment 15% amb caràcter general i 7% en determinats
supòsits).
Retenció de l’1% o 2% (aquest només per a activitat agrícoles o ramaderes) als
empresaris (autònoms) que tributen mitjançant estimació objectiva. L’empresari té
l’obligació de fer constar la retenció a les factures.
Liquidació trimestral. Període: de l’1 al 20 d’abril, juliol, octubre i gener.
Model 111
En el cas d’haver presentat alguna liquidació trimestral és obligatori presentar també
el resum anual de retencions i ingressos a compte. Es presenta de l’1 al 30 de gener
de l’any següent.
Model 190
Presentació de les liquidacions a l’Agència Tributària.
S’ha de lliurar certificació a l’interessat sobre la retenció efectuada, abans de l’inici del
període establert per a la liquidació de l’impost Declaració de la renda (entre abril i juny
de l’any següent)
17. 17
IRPF
Minuta de professional
[logo del centre]
Es pot incloure el
desplaçament. Una línia
pel taller/conferència i
una altra pel
desplaçament
Es paga al
professional 357 € i
a l’AEAT 63 €
18. 18
Obligacions tributàries
Declaració d’operacions amb tercers (MODEL 347)
És obligatòria per a totes les empreses privades i organismes públics
que en cada exercici anual hagin efectuat operacions amb tercers
(normalment pagaments a proveïdors) per un import, acumulat per a
cadascun d’aquests proveïdors, superiors a 3.005,06 euros, que inclou
l’IVA
Les operacions s’entendran produïdes en el període en el que s’hagin
anotat en els llibres de registre de l’IVA (data de la factura)
Declaració anual desglossada per trimestres
- Cal relacionar tots els proveïdors que superin el límit anual de
facturació
- Termini de l’1 al 31 de gener de l’any següent (Novetat 2019!)
Declaració únicament informativa i no comporta cap despesa
S’ha de presentar per via telemàtica.
19. 19
PREGUNTES FREQÜENTS
Qui aprova el pressupost
L’aprova el director/a, abans del 31 de
gener, en sessió del Consell Escolar.
Qui aprova la liquidació del pressupost
L’aprova el director/a, abans del 31 de març,
prèvia valoració del Consell Escolar.
Es pot modificar el pressupost
El pressupost es modificar tantes
vegades com sigui necessari.
20. 20
PREGUNTES FREQÜENTS
Quins recursos addicionals poden tenir els centres
Projectes europeus, Comenius, Erasmus.
Acord de coresponsabilitat.
Ús social.
Venda de productes generats per l’activitat
normal del centre (fotocòpies...).
Venda de material i mobiliari obsolet o
deteriorat (amb permís del ST/Consorci).
Com s’han de comptabilitzar les aportacions de les famílies
Tant les aportacions de sortides com
les de material s’han de consignar a
la partida pressupostària I/4800001
en les subpartides corresponents.
21. 21
PREGUNTES FREQÜENTS
Es poden pagar dietes al professorat
No es pot pagar per quilometratge!!!! Es
poden pagar tiquets/factures de benzina,
peatge, pàrquing, transport públic, restaurant,
hotel...
El decret 138/2008 de 8 de juliol fixa els valors
màxims. El centre, en sessió de consell
escolar, ha d’aprovar els preus del decret o
decidir-ne uns d’inferiors.
NO ES POT PAGAR SI NO HI HA LA
FACTURA/TIQUET CORRESPONENT
El cost total de les sortides ha
d’incloure les dietes al professorat
22. 22
PREGUNTES FREQÜENTS
Com es paga un professional que ens fa una xerrada / taller
1. Porta una factura. En aquest cas la mateixa
factura ja ens indicarà si hi ha retenció
d’IRPF.
2. No porta cap factura. Aleshores cal fer una
minuta de professional i fer la retenció de
l’IRPF.
TAMPOC ES POT PAGAR QUILOMETRATGE.
EL PREU DEL DESPLAÇAMENT HA D’ESTAT
INCLÒS A LA FACTURA/MINUTA.
SÍ QUE ES PODEN PAGAR BITLLETS DE
TRANSPORT PÚBLIC, PEATGES…
23. 23
PREGUNTES FREQÜENTS
Quin és l’import màxim d’una despesa simplificada
L’import màxim recomanable és de 60 €. El programa
permet fins a 300 € per casos molt puntuals (dietes a
l’estranger). Cal fer un ús molt esporàdic de la
despesa simplificada i sempre per imports molt
petits.
Pot l’AMPA contractar un auxiliar de conversa
pel centre
Els auxiliars de conversa poden venir del
Departament o els pot contractar el centre
a través d’una empresa de serveis.
24. 24
PREGUNTES FREQÜENTS
Com pot col·laborar l’AMPA amb el centre
Pot pagar les despeses d’una activitat realitzada al
centre si la factura d’aquesta despesa va a nom de
l’AMPA.
Les aportacions econòmiques (diners o material)
s’han de tractar com a donacions.
Poden col·laborar les famílies amb el centre.
Quan una mare o pare intervé d’una manera
continuada en el centre, cal que estigui donada
d’alta en una associació de voluntariat.
