Gestió econòmica

1. LA GESTIÓ ECONÒMICA DEL
CENTRE EDUCATIU

2. LA COMPTABILITAT
Eina bàsica per a l’execució del pressupost
Gestió econòmica centre educatiu
Drets reconeguts
Pagaments efectuatsObligacions reconegudes
Cobraments ingressats
Instrucció 1 / 2014

3. Principis de la comptabilitat
• Meritació: Els fets econòmics han de registrar-se quan neixen els drets o les
obligacions que aquells originen.
• Registre: totes les operacions amb contingut econòmic han d’estar incloses
dins la comptabilitat del centre.
• No compensació: les anotacions comptables es faran per a cadascun dels fets
econòmics.
• Conciliació bancària: Determinació o justificació de les eventuals diferències
entre els saldos bancaris i les anotacions comptables en efectuar un arqueig
dels comptes de tresoreria
• Documentació: arxiu sistemàtic dels documents que generen drets (ingressos)
o obligacions (despeses). El temps de conservació de la documentació és de 6
anys des de la data de remissió als òrgans de control extern.

4. Comptes bancaris del centre i mitjans de pagament
Contractes amb les entitats bancàries.)
Titularitat: centre educatiu NIF: del centre Nom: el del centre
Signatures autoritzades: Signatures mínimes per disposar de fons: 2 c/c de
disposició conjunta, no indistinta
Quants comptes bancaris
Compte del centre
Compte auxiliar, per material sortides activitats. La seva gestió es redueix a la
recaptació individual i el traspàs al compte del centre. No s’efectuen pagaments
Caixa de diner en efectiu “caixeta”
Ingressos i despeses
Domiciliació bancària
Indicat només per aigua, llum i gas
Xecs bancaris
Signatura conjunta dues persones
Mai custodiar xecs en blanc
Transferència electrònica.
Mínim dues contrasenyes
Targeta de crèdit o dèbit
NIF i nom del centre. Sempre contra el c/c del centre (Targes de prepagament)
Impediment legal:
pagament al personal
del centre

5. Seguiment d’un apunt comptable
Dels ingressos
• Recepció de la comunicació de l’aportació
• Assabentat, per part del director/a
• Registre als llibres corresponents (rendes públiques)
• Rebut/documentació que justifica l’ingrès
• Registre als llibres corresponents (llibres comptables)
• Arxiu
De les despeses
• Autorització de la despesa
• Factura/tiquet, domiciliació bancària
• Registre als llibres corresponents (registre d’entrada, llibres comptables)
• Vist-i-plau de la despesa i ordre de pagament del director/a
• Rebut/documentació que justifica el pagament
• Registre als llibres corresponents (llibres comptables)
• Arxiu
La documentació cal numerar-la i arxivar-la per ordre.

6. Lafacturaielrebut
1
2
3
4
5
Conforme director/a
(signatura)
nom i cognoms
(segell centre)
7
6
1 Dades del proveïdor (Nom + NIF + rao social)
2 Dades factura (núm. +data)
3 Dades del centre / pagador (nom + NIF)
4 Detall dels productes, preus unitaris i
5 IVA / impostos + descomptes + import total
6 Conforme
7 Comptabilització
Signatura director/a
nom i cognoms
(segell centre)
4
3 6
2 1 5
PAGAT

7. Gestió econòmica centre educatiu
OBLIGACIONS TRIBUTÀRIES

8. Declaració anual d’operacions amb tercers (model 347)
• És obligatòria per a totes les empreses privades i organismes públics que en
cada exercici anual hagin efectuat operacions amb tercers (normalment
pagaments a proveïdors) per un import, acumulat per a cadascun d’aquests
proveïdors, superiors a 3.005,06 euros, que inclou l’IVA.
• Les operacions s’entendran produïdes en el període en el que s’hagin anotat en
els llibres de registre de l’IVA (data de la factura)
• Declaració anual desglosada per trimestres
Cal relacionar tots els proveïdors que superin el límit anual de
facturació
Termini de l’1 al 29 de febrer de l’any següent.
• Declaració únicament informativa cal presentar-la via telemàtica i no
comporta cap despesa per al centre educatiu.
• Si el centre no presenta les declaracions corresponents serà requerit i pot
ser multat , per l’Agència Tributària.

9. IRPF (Impost renda persones físiques)
• Qualsevol pagament que es realitzi a una persona física exercint una
activitat de tipus professional (per exemple un conferenciant), està sotmès a
la retenció en concepte d’IRPF (15% a partir del 12 de juliol de 2015).
• Retenció de l’1% o 2% a compte que s’efectuarà als empresaris (autònoms)
que tributen mitjançant estimació objectiva. L’empresari té l’obligació de fer
constar en les factures aquesta circumstància.
• Liquidació trimestral (model 111). Única per a cada entitat obligada a retenir o
a ingressar a compte.
• Període: de l’1 al 20 d’abril, juliol, octubre i gener.
• Resum anual de retencions i ingressos a compte (model 190). Es presenta de
l’1 al 20 de gener de l’any següent.
• Presentació de les liquidacions a l’Agència Tributària.
S’ha de lliurar certificació a l’interessat sobre la
retenció efectuada, abans de l’inici del període
establert per a la liquidació de l’impost Declaració
de la renda(maig i juny de l’any següent)

10. IVA (Impost valor afegit)
• Grava l’adquisció de béns i serveis pel consumidor final.
• L’educació és una activitat exempta de la tributació de l’IVA (article 7 de la Llei 37/1992)
• Alguns ingressos del centre donen lloc a l’emissió de factures, les quals han d’incloure
l’IVA cobrat pel centre:
- Les possibles factures de caràcter habitual emeses pel centre
- La venda de l’excedent d’energia produïda per plaques solars
• Trimestralment es computarà el deute per IVA, que resulti de la diferencia entre l’IVA
repercutit (recaptat o cobrat als clients) i l’IVA suportat (pagat als proveïdors). Si la
diferència és positiva s’ingressarà a l’Agència Tributària dins dels 20 dies següents a
l’acabament del període impositiu (abril, juliol, octubre i 30 de gener). En cas contrari es
demanarà la compensació per al trimestre següent fins a un màxim de 5 anys o la
devolució amb la declaració del quart trimestre del primer exercici en que s’ha produït l’IVA
negatiu
• Es presenta a l’Agència Tributària
- Declaració trimestral d’IVA (model 303)
- Declaració resum anual (model 390), que es presenta de l’1 al 30 de gener de l’any
següent

11. Gestió econòmica centre educatiu
TANCAMENT DE L’EXERCICI

12. Recomanacions
•S’ha d’intentar que no quedin factures pendents de pagament pel proper any. Va bé
avisar el claustre a primers de desembre per tal que aturi les despeses.
•Per liquidar les factures que tenen un venciment més enllà de l’any en curs s’ha de
trucar els proveïdors per avançar el pagament.
•És important puntejar les sortides i les entrades cada mes i quadrar els diners del
compte i la caixeta amb els del banc. Així, si hi ha algun error és més fàcil trobar-lo.
•Els pagaments o cobraments del 2018 no realitzats s’han de tenir en compte per
calcular el romanent real en el moment de fer el tancament.
•S’ha de tenir en compte que moltes vegades, cap a final d’any, la Generalitat envia
uns diners per despeses de funcionament que no estaven dins de la previsió inicial.

13. Procediment tancament exercici - comptabilitat
1. Introducció de totes les obligacions i aportacions pendents segons el principi de
meritació. Per conèixer aportacions pendents es pot visualitzar a traves del web de
tràmits a gencat.cat (Temes/economia/pagaments/consulta estat
pagament/comença/per internet) on caldrà indicar el NIF i els últims cinc dígits del
compte corrent.
2. Efectuar l’acta d’arqueig i si escau la conciliació bancària. A l’efectuar l’acta d’arqueig
hem d’introduir la dada corresponent al saldo bancari que tenim, per a cada compte
corrent i caixeta, a data 31/12/2018. En cas de diferència cal determinar-la a través de
la conciliació bancària. Pot ser:
 per error en la nostra comptabilitat
 per error en la comptabilitat de l’entitat bancària
 per saldos inicials de l’exercici incorrectes. Regulació comptes bancaris i/o de caixa
 per pagament efectuats però no cobrats pel proveïdor.
3. Fer el traspàs de fons de l’estructura extrapressupostària. Aquesta operació implica el
traspàs dels saldos extrapressupostaris de l’exercici actual al següent i el traspàs dels
sobrants dels comptes extrapressupostaris que el centre determini, a la partida de
romanent pressupostari.

14. Procediment tancament exercici - comptabilitat
6. Tancar les reserves.
7. Aprovar la liquidació en sessió de Consell Escolar.
8. El Servei Territorial verificarà i comprovarà la seva correcció i tancarà el exercici. Si no
és correcta, canviarà l’estat del pressupost perquè el centre faci les modificacions oportunes
i torni a realitzar el procés.
9. Presentar al Servei Territorial abans del 31 de març els documents de la liquidació del
pressupost.