1. NUOVO SISTEMA DI
TASSAZIONE IN MATERIA
DI IMPOSTA SUI REDDITI
LEGGE DELEGA
PER LA RIFORMA DEL SISTEMA
FISCALE STATALE
(L. n.80 del 07/04/2003)
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2. ISTITUZIONE DELL’ IRES
ISTITUZIONE
(Art. 4)
DELLA NUOVA IRE
(Art. 3)
(Attuazione con Dlg. 344/2003
GRADUALE
ELIMINAZIONE RIFORMA
DELL’IRAP DELL’IVA
(Art. 8) LEGGE DELEGA Sullo standard
N. 80 DEL 07/04/2003 Comunitario
RIFORMA DEL (Art. 5)
SISTEMA DELL’ACCISA
(art. 7)
ISTITUZIONE DI UNA
IMPOSTA SUI SERVIZI (Art. 6)
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3. NUOVO SISTEMA DI
TASSAZIONE IN MATERIA DI
IMPOSTA SUI REDDITI
L’ART. 3 DELLA LEGGE DELEGA 7 APRILE 2003 N.80
CONTIENE I PRINCIPI ED I CRITERI DIRETTIVI
ENTRO I QUALI IL GOVERNO DOVRA’ PROCEDERE
ALL’EMANAZIONEDI DECRETI LEGISLATIVI DI
ATTUAZIONE DELLA DELEGA IN
MATERIA DI IRE DESTINATA A SOSTITUIRE
L’ATTUALE IRPEF.
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4. OBIETTIVI DELL’IRE
RAZIONALIZZARE E RAFFORZARE LA
PROGRESSIVITA’ DELL’IMPOSTA
PERSONALE
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5. SOGGETTI PASSIVI
 SOGGETTI CHE PRODUCONO REDDITO
PERSONALE
- Persone fisiche residenti e non
- Enti pubblici e privati diversi dalle società
commerciali (NO PROFIT)
Attualmente ancora collocati nell’ambito IRES
 SOGGETTI CHE PRODUCONO REDDITO DI
IMPRESA
 REGIME INVARIATO PER LE SOCIETA’ DI
PERSONE E SOGGETTI EQUIPARATI.
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6. RIDUZIONE DELLE ALIQUOTE
PREVISTE
Fino a € 100.000…………23%
Oltre € 100.000…………33%
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7. NO TAX AREA
L’ART. 2 LEGGE 289/2002
HA GIA’ DATO AVVIO, NELLA SOSTANZA, AL
PROCESSO DI RIFORMA DELL’IMPOSTA
PERSONALE CON
 L’INTRODUZIONE DI UNA NUOVA DEDUZIONE
 NUOVE DETRAZIONI
 VARIAZIONE DELLE ALIQUOTE E DEI RELATIVI
SCAGLIONI
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 CLAUSOLA DI SALVAGUARDIA

8. La nuova tabella delle aliquote e scaglioni di reddito dal 1° gennaio 2003:
Gli scaglioni di reddito e le nuove aliquote si applicano ai redditi che sono imputabili
al periodo di imposta CHE INIZIA IL 1° GENNAIO 2003.
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9. DEDUZIONE PER ASSICURARE LA
PROGRESSIVITA’ DELL’IMPOSIZIONE
Lavoro dipendente
€ 4.500
Deduzione teorica
base
€ 3.000
+ Pensione
€ 4.000
Lavoro autonomo
e impresa minore
€ 1.500
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10. DEDUZIONE PER ASSICURARE LA
PROGRESSIVITA’ DELL’IMPOSIZIONE
Deduzione base
€ 3.000
Non va ragguagliata ad anno
Ulteriori deduzioni
Vanno sommate alla deduzione base
Per lavoro dipendente - Va ragguagliata al periodo di
€ 4.500 lavoro nell’anno
Per pensione - Va ragguagliata al periodo di
€ 4.000 pensione nell’anno
Per lavoro autonomo - Non va ragguagliata al periodo di
€ 1.500 lavoro nell’anno
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11. DEDUZIONE PER ASSICURARE LA
PROGRESSIVITA’ DELL’IMPOSIZIONE
 Le deduzioni previste per lavoro dipendente,
pensione e lavoro autonomo NON SONO MAI
CUMULABILI TRA LORO
 Se alla formazione del reddito complessivo
concorrono due o più delle tipologie reddituali il
contribuente potrà usufruire della deduzione più
conveniente.
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12. DEDUZIONE
EFFETTIVAMENTE SPETTANTE
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13. ESEMPI
1. Reddito annuo di LAVORO DIPENDENTE € 36.000
Oneri deducibili € 1.500
Essendo il risultato del rapporto minore di zero la deduzione non spetta
2. Reddito annuo di PENSIONE € 8.000
Oneri deducibili € 1.500
Essendo il risultato maggiore di 1 la deduzione spetta per intero (3.000+4.000) = 7.000
3. Reddito annuo di LAVORO DIPENDENTE € 20.000
Oneri deducibili € 1.500
Essendo il risultato compreso tra 0 e 1, la deduzione effettivamente spettante è
pari a (3.000+4.500) x 0,5769 = 4.327
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14. ULTERIORE AGEVOLAZIONE PER I
SOGGETTI TITOLARI DI PENSIONE
1. L’ IMPOSTA NON E’ DOVUTA
QUALORA IL REDDITO COMPLESSIVO E’ COMPOSTO
ESCLUSIVAMENTE DA :
-- PENSIONE NON SUPERIORE A € 7.500
-- REDDITI DI TERRENI NON SUPER. A € 185,92
-- REDDITO INERENTE L’ABITAZIONE PRINCIPALE E
RELATIVE PERTINENZE
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15. ULTERIORE AGEVOLAZIONE PER I
SOGGETTI TITOLARI DI PENSIONE
2. SE L’ IMPORTO DEI REDDITI DA PENSIONE E’
COMPRESO TRA € 7.500 E € 7.800,
NON E’ DOVUTA LA PARTE D’IMPOSTA
NETTA
EVENTUALMENTE ECCEDENTE LA DIFFERENZA
TRA
REDDITO COMPLESSIVO DEL CONTRIBUENTE E
L’ IMPORTO DI € 7.500.
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16. LE NUOVE DETRAZIONI
1. Sono finalizzate al mantenimento della progressività della
imposizione e non più al riconoscimento forfetario di spese
sostenute per la produzione di reddito.
2. Vanno commisurate sul reddito complessivo al netto della deduzione
per l’abitazione principale
3. L’importo di detrazione spettante non deve essere più rapportata al
periodo di lavoro o di pensione nell’anno, ma compete in misura
piena.
4. NON SONO CUMULABILI TRA LORO, ma se alla formazione di reddito
concorrono due o più tipologie reddituali il contribuente potrà fruire
della detrazione più favorevole.
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17. LE NUOVE DETRAZIONI
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18. CLAUSOLA DI SALVAGUARDIA
 E’ una clausola di garanzia che ha lo scopo di tutelare il
contribuente da eventuali penalizzazioni derivanti
dall’applicazione delle nuove disposizioni.
 Con tale clausola è riconosciuta la possibilità al
contribuente di applicare, IN SEDE DI DICHIARAZIONE,
le disposizioni del Testo Unico in vigore al 31.12.2002,
qualora queste ultime risultino più favorevoli.
 Tale clausola può essere applicata nelle dichiarazioni
relative ai redditi del 2003 e del 2004.
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