1. NORMATIVIDAD APLICADA
A LA EJECUCIÓN DEL
CONTROL
GUBERNAMENTAL
Expositor: Mg. Bernardo Morales Palacios
E-mail : bmorales@esan.org.pe

2. TEMAS
• Normas de Auditoría Gubernamental
• Normativa General para la elaboración de los Planes
de Control

3. BASE LEGAL
 Constitución Política del Perú
 Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de
la Contraloría General de la República N° 27785.
 Reglamento de Sociedades de Auditoría, R. C. Nº
063-2007-CG.
 Reglamento de los Órganos de Control Institucional,
R. C. Nº 459-2008-CG.
 Directiva Nº 014-2000-CGR
 Ley Nº 28716

4. BASE LEGAL
 Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
 Normas de Auditoria Gubernamental
 Manual de Auditoria Gubernamental
 Normas Internacionales de Auditoría

5. CONTROL GUBERNAMENTAL
NORMA Nº DESCRIPCIÓN FECHA
Ley 27785 Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de 24.Jul.2002
la contraloría General de la república
R. C. Nº 063-2007-CG Reglamento de Sociedades de Auditoría 24.Feb.2007
conformantes del Sistema Nacional de Control
Ley 28716 Ley del Sistema de Control interno de las Entidades 17.Abr.2006
del Estado
R. C. 320-2006-CG Normas de Control interno 03.Nov.2006
R. C. 458-2008-CG Guía para la implementación del Sistema de Control 02.Oct.2008
Interno en la Entidades del Estado
R. C. 459-2008 Reglamento de los Órganos de Control Institucional 28.oct.2008
Ley 29622 Facultad Sancionadora en Materia de 07.Dic.2010
Responsabilidad Administrativa Funcional
D. S. 023-2011-PCM Reglamento de infracciones y sanciones para la 17.Mar.2011
responsabilidad administrativa funcional derivada de
los informes emitidos por los órganos del Sistema
Nacional de Control
RC Nº 391-2012-CG Lineamientos para la Formulación del Plan Nacional 26.Oct.2012

6. AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
 Es una de las formas en las que se efectúa el
control gubernamental, y esta definida como el
examen, sistemático y profesional de las
auditorias financieras o administrativas,
efectuando con posterioridad a su ejecución,
en las entidades sujetas al Sistema Nacional
de Control, elaborando el correspondiente
informe.

7. El Proceso de la Auditoria
Gubernamental
Planificación Ejecución Informe

8. El Proceso Integral del Control
Planificación Ejecución Informe Medidas Correctivas

9. Normas de Auditoria
Gubernamental

10. Normas de Auditoría Gubernamental
Normas
Generales
Informe de Relativas a la
Auditoría Planificación de la
Gubernamental Auditoría
Gubernamental
Ejecución de la
Auditoría
Gubernamental

11. Normas Generales
1.10
Entrenamient
o Técnico y
Capacidad
1.50 1.20
Profesional
Participación de Independencia
Profesionales y/o
Especialistas 1.40
Confidencialidad
1.60
Control de 1.30
Calidad Cuidado y
esmero
profesional

12. 2.10 Planificación General
• La Contraloría General de la República y los
Órganos de Auditoria Interna conformantes del
Sistema Nacional de Control, planificarán sus
actividades de auditoria a través de sus Planes
Anuales, aplicando criterios de materialidad,
economía, objetividad y oportunidad, y
evaluarán periódicamente la ejecución de sus
planes.

13. Normas relativas a la
Planificación
Normas de Auditoria Gubernamental
II. Normas Relativas a la Planificación
2.10 Planificación General
2.20 Planeamiento de la Auditoria
2.30 Programas de Auditoria
2.40 Archivo Permanente

14. 2.10 Planificación General
Documento que contiene el conjunto de
actividades de auditoria y el universo de
entidades a examinar en el año. Consolida
los Planes Anuales de las UUOO de la
Contraloría y de los OCI.
Se elabora en concordancia con políticas y
Plan Anual de disposiciones establecidas por la Contraloría
Contralor dicta anualmente lineamientos.
Gubernamental Es de naturaleza reservada: obligación de
Mental mantener absoluta confidencialidad sobre
su contenido.
Deben ser flexibles a fin de permitir cambios
previa autorización.

15. 2.20 El Planeamiento de la
Auditoria
• El trabajo del auditor debe ser adecuadamente
planeado a fin de asegurar la realización de una
auditoria de calidad, debe estar basado ene l
conocimiento de las actividades que ejecuta la
entidad a examina, así como el análisis del
entorno en que se desarrolla, el tipo de auditoria a
efectuarse y las disposiciones legales vigentes y
aplicables.

16. 2.20 El Planeamiento de la
Auditoria
Planificación de Gabinete:
Inicio
Actualización Archivo
Permanente
Conocimiento y Entendimiento
de las Actividades de la Entidad
Elaboración de Procedimientos
de Revisión Preliminar

17. 2.20 El Planeamiento de la
Planificación en la Entidad:
Auditoria
Entrevista con Funcionarios y Actual Archivo
Permanente
Evaluación del Sistema de Control Interno
Identificación de Áreas
Determinación de Criterios Críticas
Programa Puntos de Atención
Memorandum
de
Planificación

18. 2.20 El Planeamiento de la
Auditoria
• Objetivo del Examen
• Alcance del examen
• Riesgos de Auditoria
• Descripción de las actividades de la entidad
• Normativa aplicable a la entidad
• Informes a emitir y fechas de entrega
• Identificación de áreas críticas
• Puntos de atención
• Personal que conforma el equipo de auditoria
• Funciones de la entidad de examinar
• Prosupuestos de tiempo
• Otros recursos
• Tiempo que durará la auditoria

19. 2.20 El Planeamiento de la
Auditoria
Principios del Control:
El Debido Proceso de Control
Materialidad Carácter Integral
Carácter Selectivo Legalidad
Objetividad
Oportunidad Reserva

20. 2.20 El Planeamiento de la
Auditoria
• Memorandum de Planeamiento
Quienes intervienen?
Supervisor
Auditor Encargado
Niveles Gerenciales

21. 2.30 Programas de Auditoria
• Para cada auditoria gubernamental se
prepararán programas específicos que incluyan
los objetivos, procedimientos que deben
aplicarse, naturaleza, alcance y oportunidad de
su ejecución, así como el personal encargado
de su ejecución, así como el personal
encargado de su desarrollo.

22. 2.30 Programas de Auditoria
• Las instrucciones detalladas para la recopilación
de la evidencia para un área de auditoria o para
toda la auditoria recibe el hombre de Programa
de Auditoria, incluye los procedimientos de
auditoria por lo general también incluye tamaño
de muestra.
Obtener evidencia

23. 2.30 Programas de Auditoria
• Principales Características:
Desarrollo a partir del conocimiento de la entidad.
Debe ser flexible a fin de permitir modificaciones,
mejoras y ajustes.
Deben ser detallado
Guían la acción del auditor
Permite evaluar la labor realizada

24. 2.30 Programas de Auditoria
• Procedimiento de la Auditoria
Es la instrucción de detallada para la
recopilación de un tipo de evidencia de
auditoria. Deben ser lo suficiente claro para
permitir a los miembros del equipo de auditoria
comprender que es lo que se va a realizar.

25. 2.40 Archivo permanente
• Procedimiento de la Auditoria
Es la instrucción de detallada para la
recopilación de un tipo de evidencia de
auditoria. Deben ser lo suficiente claro para
permitir a los miembros del equipo de auditoria
comprender que es lo que se va a realizar.

26. Normas Relativas a la Ejecución de la A. G.
3.10
Estudio y
Evaluación del
3.60 control Interno 3.20
Comunicación Evaluación del cumplimiento de
De las disposiciones legales y
Observaciones reglamentarias
3.40
Evidencia
Carta de suficiente,
Representación competente y 3.3
relevante Supervisión del
trabajo de
3.50 auditoría
Papeles de
Trabajo

27. Normas relativas al informe
4.10 Forma
Escrita
4.50 4.20
Informe Oportunidad
Especial del
Informe
4.40
Contenido
4.60 Del
Seguimiento Informe 4.30
De Medidas Presentación
Correctivas del
Informe

28. PLAN NACIONAL DE CONTROL 2013
1. Lineamientos generales de política.
2. Lineamientos de política en temas específicos.
3. Lineamientos de control por nivel de gobierno.
3.1. Gobierno Nacional
3.2 . Entidades con Tratamiento empresarial y
organismos reguladores.
3.3. Universidades nacionales.
3.4. Gobiernos Regionales.
3.5. Gobiernos Locales

29. PLAN ANUAL DE CONTROL 2013
PROGRAMACIÓN
EJECUCIÓN
EVALUACIÓN

30. PROGRAMACIÓN
1. Capacidad Operativa.
2. Distribución del total de horas.
3. Problemática de la Entidad.
4. Problemática del OCI.
5. Acciones de Control.
6. Otras labores de Control.

31. Planificación de Acciones de
Control
• Las acciones de control se realizan con sujeción
al Plan Nacional de Control y a los planes
aprobados para cada órgano del Sistema de
acuerdo a su programación de actividades y
requerimientos de la Contraloría General.
• Dichos planes deberán contar con la
correspondiente asignación de recursos de
recursos presupuéstales para su ejecución,
aprobada por el Titular de la entidad,
encontrándose protegidos por el principio de
reserva.

32. EJECUCIÓN DEL PLAN ANUAL DE CONTROL
1. Saldo de acciones de control no concluidas al
31.Dic.2012.
2. Acciones de Control a iniciarse en el 2013.
3. Informe de cumplimiento del PAC a cargo del OCI.

33. EVALUACIÓN
Las metas y plazos establecidos trimestralmente por la
Gerencia de Operaciones, para cada una de las Labores de
Control, serán de obligatorio cumplimiento bajo
responsabilidad del Jefe de OCI y de las unidades orgánicas
encargadas de sus supervisión. Incluye el cumplimiento de
estándares de calidad establecidos para cada uno de los
procesos y productos de las Labores de Control.
La Gerencia de Planeamiento y Control de Gestión elaborará
un Informe de Cumplimiento del Plan Nacional de Control

34. Sistema de Control Interno (SCI)

35. COMPONENTES
• La Ley antes mencionada refiere que sus
componentes están constituidos por:
El Ambiente de Control.
La Evaluación de Riesgos.
Las Actividades de Control Gerencial.
Los Sistemas de Información y
Comunicación.
Supervisión
Las Actividades de Prevención y Monitoreo.
El Seguimiento de Resultados.
Los Compromisos de Mejoramiento.

36. Sistema de Control Interno
SUPERVISIÓ
N
INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN
COMPONENT ACTIVIDADES DE CONTROL
GERENCIAL
ES
EVALUACIÓN DEL RIESGO
AMBIENTE DE CONTROL

37. ESTRUCTURA DE UNA ENTIDAD PÚBLICA
SUPERVISIÓN
AMBIENTE DE ALTA DIRECCIÓN EVALUACIÓN
CONTROL DEL RIESGO
GESTIÓN
ORGANIZACIÓN
SISTEMA DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
• Políticas Institucionales. • Plan Estratégico Institucional.
• Reglamento de Organización y • Plan Operativo y verificación de
Funciones - ROF. cumplimiento.
• Organigrama. UNIDADES • Informe Financiero-Presupuestario.
• Manual de Organización y Funciones • Informes periódicos.
- MOF. • Informe de Gestión.
• Cuadro Analítico de Personal - CAP JERARQUICA
• Manual de Procedimientos.
• Código de Ética.
• Texto Único de Procedimientos S
Administrativos - TUPA
NORMATIVA
CONTABILIDAD
• NORMAS INTERNAS DICTADAS POR LA PRESUPUESTO TESORERÍA
ENTIDAD:
- Directivas.
SISTEMAS
- Procedimientos. ADMINISTRATIVOS
ACTIVIDADES
DE CONTROL • NORMAS DICTADAS POR ORGANISMOS
GERENCIAL EXTERNOS: ABASTECIMIENTO PERSONAL
Publicadas obligatoriamente en el Diario
Oficial “El Peruano”.
INFORMATICA

38. CASOS
• Entidades que reciben anualmente la visita de todos los
órganos del Sistema Nacional de Control.
• Un OCI que realiza control externo.
• Suspensión de Sociedades de Auditoría.
• Evaluación de desempeño funcional al Jefe del OCI.
• Órganos de Control Regional.
• Caso de una observación con la aplicación de la normatividad
vigente

39. ¡ NO NOS OLVIDEMOS !
Evita la Burocracia
Busca la Eficiencia y Eficacia
Muchas Gracias