26. Chó ý:
- Nguyªn gi¸ TSC§ nhËn ®îc do trao ®æi ®îc x¸c ®Þnh theo gi¸ trÞ hîp lÝ
cña TSC§ nhËn vÒ hoÆc gi¸ trÞ hîp lý cña TSC§ ®a ®i trao ®æi, sau khi
®iÒu chØnh c¸c kho¶n tiÒn ph¶i tr¶ thªm hoÆc ph¶i thu thªm.
- L·i, lç do trao ®æi TSC§ kh«ng t¬ng tù lµ sè chªnh lÖch gi÷a gi¸ trÞ hîp lý
cña TSC§ § a ® i tra o ® æ i víi gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ ®a ®i trao ®æi.
10/31/12 26
Copyright Bé m«n KTDN - Khoa kÕ to¸n - HVTC
27. kÕ to¸n c¸c trêng hîp kh¸c ghi t¨ng TSC§
TH Trêng hîp h×nh thµnh TSC§ h÷u h×nh, v« h×nh tõ viÖc trao ®æi
4
TSC§ b»ng chøng tõ liªn quan ®Õn quyÒn së h÷u vèn cña c¸c C«ng ty
cæ phần,nhận TSCĐ cấp trên cấp,XDCB hoàn thành bàn giao: 211, 213
411 (4a )M = c từ lq q uy ền SH v ốn; ho Æ t¨ng d o c ấp trªn kh« ng c ïng
ua c
hÖ thè ng c Êp ; ho Æ d o XDCB ho µ n thµ nh bµ n g ia o (TH g hi riªg
c
sæ )
Gi¸ trÞ cßn l¹i
(4b)nhËn TSC§ d o c Êp
214 trªn tro ng c ïng hÖ thè ng NG
GT ®· hao c Êp
mßn
241
(4c 1 )Tµ Is ¶ d o XDCB tù lµ m ho µ n thµ nh bµ n g ia o (g hi
n
c hung s æ )
Chó ý: (4c 2 )® å ng thê i x ® ng uå n v µ g hi nh TH (1 b)
– Trêng hîp TSC§ h×nh thµnh tõ viÖc trao ®æi thanh to¸n b»ng chøng tõ liªn quan ®Õn
quyÒn së h÷u vèn cña ®¬n vÞ, nguyªn gÝ TSC§ lµ gi¸ trÞ hîp lý cña c¸c chøng tõ ®îc ph¸t
hµnh liªn quan ®Õn quyÒn së h÷u vèn.
– X
10/31/12lý c¸ c chi phÝ liªn quan ph¸ t sinh?
ö
27
32. * TSC§ h÷u h×nh dïng cho ho¹t ®éng sù
nghiÖp, dù ¸n hoÆc phóc lîi:
214
211 Gi¸ trÞ
hao mßn
4313
Nguyªn gi¸ NÕu TSC§ dïng cho ho¹t ®éng
TSC§ phóc lîi (gi¸ trÞ cßn l¹i)
NÕu TSC§ dïng cho ho¹t ®éng 466
sù nghiÖp dù ¸n (gi¸ trÞ cßn l¹i)
10/31/12 32
33. TH8-kiểm kê(TK211) và đánh giá lại TSCĐ:
(G hi c hó : KK thõ a x ¸ c ® Þnh kh« ng thué c q uy Ò n SH
DN p /¸ nh q ua TK0 0 2 … )
:
TKlq:411,… TK138
TK211,(213)
(8b1)KKª ph¸t hiÖn thõa- (phÇn ….
thuéc quyÒn së h÷u DN GTCL)
(TSC§ h÷ u h× nh)-G hi the o TK627,641,642,…
(8a)KKª ph¸t TK 214
N G
hiÖn thiÕu
TK 214 (TSC§ h÷ u
h× nh) (phÇn (8b2)X¸c
GTHM) ®Þnh
TK 412 phÇn
TK 412 GTHM ®Ó
trÝch
(8d1)GTH M (8c1)NG (8c2)NG (8d2)GTHM KH…
t¨ ng do ®gi¸ t¨ng do ®gi¸ gi¶m do gi¶m do
l¹i… l¹i… ®gi¸ l¹i… ® l¹i…
gi¸
10/31/12 33
80. Một số thuật ngữ(234/2003/QĐ-BTC ngày
30/12/2003) Q§234.Tr11
• K iÓm so¸ t: Lµ quyÒn chi phèi c¸c chÝnh s¸ch tµi
chÝnh vµ ho¹t ®éng ®èi víi mét ho¹t ®éng kinh tÕ
liªn quan ®Õn gãp vèn nh»m thu ®îc lîi Ých tõ
ho¹t ®éng kinh tÕ ®ã.(VAS 25,7,8)
• §ång kiÓm so¸ t: Lµ quyÒn cïng chi phèi cña c¸c bªn
gãp vèn liªn doanh vÒ c¸c chÝnh s¸ch tµi chÝnh vµ
ho¹t ®éng ®èi víi mét ho¹t ®éng kinh tÕ trªn c¬ së
tháa thuËn b»ng hîp ®ång.(VAS 8)
• ¶nh hëng ® ng kÓ: Lµ quyÒn ®îc tham gia vµo
¸
viÖc ®a ra c¸c quyÕt ®Þnh vÒ chÝnh s¸ch tµi
chÝnh vµ ho¹t ®éng cña mét ho¹t ®éng kinh tÕ nh
ng kh«ng ph¶i lµ quyÒn kiÓm so¸t hay quyÒn ®ång
kiÓm so¸t ®èi víi nh÷ng chÝnh s¸ch(VAS 7)
10/31/12 80
Copyright Bé m«n KTDN - Khoa kÕ to¸n - HVTC
81. Một số thuật ngữ(234/2003/QĐ-BTC ngày
30/12/2003) Q§234.Tr11
* L doanh: Lµ tháa thuËn b»ng hîp ®ång cña
iªn
hai hoÆc nhiÒu bªn ®Ó cïng thùc hiÖn ho¹t
®éng kinh tÕ, mµ ho¹t ®éng nµy ®îc ®ång
kiÓm so¸t bëi c¸c bªn gãp vèn liªn doanh .
(VAS 8)
* C«ng ty liªn kÕt: Lµ c«ng ty trong ®ã nhµ ®Çu t
cã ¶nh hëng ®¸ng kÓ nhng kh«ng ph¶i lµ c«ng ty
con hoÆc c«ng ty liªn doanh cña nhµ ®Çu t
nµy( VAS 7)
* C«ng ty con: L m doanh nghiÖp chÞ sù kiÓm so¸ t
µ ét u
cña m doanh nghiÖp kh¸ c (gäi lµ c«ng ty m
ét Ñ).
(VAS 25)
10/31/12 81
Copyright Bé m«n KTDN - Khoa kÕ to¸n - HVTC
82. Các bên có liên quan
CTy A
30%
90%
25% CTy C
CTy B
50%
50%
CTy E CTy BC
10/31/12 82
Copyright Bé m«n KTDN - Khoa kÕ to¸n - HVTC
83. Các bên có liên quan
CTy X
CTy A
30%
60%
25% 90%
CTy Y CTy B CTy C
CTy E 40%
CTy F
10/31/12 83
Copyright Bé m«n KTDN - Khoa kÕ to¸n - HVTC
84. 4.9.1 KÕ to¸n ®Çu t vµo c«ng ty con
Kho ¶ ® Çu t vµ o c « ng ty c o n g å m : § Çu t c æ
n
p hiÕ u; vµ kho ¶ ® Çu t vµ o c « ng ty c o n ho ¹ t ® é ng
n
the o lo ¹ i h× nh c « ng ty N níc , Cty TN
hµ HH m é t
thµ nh viªn, Cty c æ p hÇn N níc vµ c ¸ c lo ¹ i h× nh
hµ
d o a nh ng hiÖ p kh¸ c
Vèn ®Çu t vµo c«ng ty con ph¶i ®îc p/¸nh theo gi¸
gèc bao gåm gi¸ mua, chi phÝ m«i giíi, thuÕ, lÖ phÝ
vµ phÝ NH.
KÕ to¸n ph¶i më sæ chi tiÕt theo dâi kho¶n ®Çu t
vµo tõng c«ng ty con mÖnh gi¸,gi¸ thùc tÕ mua cæ
phiÕu,chi phÝ thùc tÕ ®Çu t vµo c«ng ty con
Ph¶i h¹ch to¸n ®Çy ®ñ kÞp thêi c¸c kho¶n thu nhËp
tõ c«ng ty con(l·i cæ phiÕu, l·ikinh doanh) vµo BCTC
TT23.Tr110
riªng cña c«ng ty mÑ (h¹ch to¸n vµo doanh thu tµi
chÝnh)
10/31/12 84
Copyright Bé m«n KTDN - Khoa kÕ to¸n - HVTC
85. TK221- Đầu tư vào công ty con
Giá trị thực tế các Giá trị thực tế các
khoản đầu tư vào khoản đầu tư vào
công ty con tăng công ty con giảm
SD: Giá trị thực tế các
khoản đầu tư vào công ty
con hiện có của cty mẹ
TK2211: Đầu tư cổ phiếu
10/31/12 TK2212: Đầu tư khác 85
86. kÕ to¸n ®Çu t vµo c«ng ty con(ghi nhË t¹i Ct m
n Ñ)
TK221 §Çu t vµo c«ng ty con
111, 121,223,22
112,341(1)Khi ®Çu t vèn vµo 8
c«ng ty con (4)Khi chuyÓn ®æi tõ §T vµo CT con
thµnh §T vµo CTLK, hoÆc thµnh
111,112
kho¶n ®Çu t lµ c«ng c ô tµi chÝnh
Chi phí…
111,112,13
(5) Thu håi, thanh lý vèn ®Çu t 1
222,223,228,1 vµo c«ng ty con
21 (2)Khi chuyÓn Đtư vào 635
CTLK, LD, C« ng c ô tµ i 515 (lç)
c hÝnh thành khoản ĐT vào
CT con (l·i)
(3)Cæ tøc,Lîi nhuËn
®îc chia tõng kú
221
10/31/12 86
Copyright Bé m«n KTDN - Khoa kÕ to¸n - HVTC
88. *KÕ to¸n ho¹t ®éng liªn doanh díi h×nh
thøc ho¹t ®éng kinh doanh ® ång kiÓm so¸ t
-Ho¹t ®éng kinh doanh ®îc ®ång kiÓm so¸t lµ ho¹t
®éng cña mét sè liªn doanh ®îc thùc hiÖn b»ng c¸ch
sö dông tµi s¶n vµ nguån lùc kh¸c cña c¸c bªn gãp vèn
liªn doanh mµ kh«ng thµnh lËp mét c¬ së kinh doanh
míi.
-M i bªn g ã p vè n liªn d o a nh p h¶p h¶ ¸ nh c ¸ c ho ¹ t
ç i n
® é ng kinh d o a nh ® îc ® å ng kiÓ m s o ¸ t tro ng b¸ o c ¸ o tµ i
c hÝnh c ña m × nh, g å m :
• Tµi s¶n do bªn gãp vèn liªn doanh kiÓmso¸ t vµ c¸ c
kho¶n nî ph¶i tr¶ m hä ph¶i g¸ nh chÞ
µ u;
• Chi phÝ ph¶i g¸ nh chÞ vµ doanh thu ® chia tõ viÖc
u îc
b¸ n hµng hoÆ cung cÊ dÞ vô cña liªn doanh
c p ch
10/31/12 88
Copyright Bé m«n KTDN - Khoa kÕ to¸n - HVTC