1. Мандах Бүртгэл Дээд сургууль НББ-4 курс
Б. Дэлгэрмаа
Э. Дөлгөөн
Улаанбаатар хот 2013 он
*

2. *
*Онцгой албан татварын тухай
*Онцгой албан татварын тухай хуулийн заалтууд
*Судалгаа
*Жишээ бодлого

3. *
*Хууль тогтоомжоор тусгайлан заасан
бараа, үйлчилгээнд албан татвар ногдуулах үйл
ажиллагаа юм. Бүтээгдэхүүн, ажил үйлчилгээний
үнээр дамжин эцсийн хэрэглэгчээр төлөгддөг учир
хэрэглээний буюу шууд бус албан татвар болдог.

4. *
*Татварын хувь хэмжээ өндөр
*Бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэл, хөдөлмөр
зарцуулалтад төдийлөн нөлөөгүй

5. 1923
• Цай
• Тамхи
• Шүдэнз
1993
• Согтууруулах
ундаа
• Тамхи
• Алт, мөнгөн
эдлэл /энэ
онд хүчингүй
болгосон/
1994
• Авто
бензин
• Дизелийн
түлш
1997
• Автомашин
2006
• Төлбөрт, та
аварт, бооц
оот
тоглоом

6. *2006.06.29 нд шинэчлэн найруулсан.
*9 бүлэг 37 зүйлтэй.

7. *
*Эх орны үйлдвэрийн болон импортоор авсан зарим
бараа, түүнчлэн төлбөрт таавар, бооцоот тоглоомын үйл
ажиллагаанд ашиглагдаж байгаа тусгай зориулалтын техник
хэрэгсэл, тоног төхөөрөмж болон энэхүү үйл ажиллагааг
эрхлэн явуулж байгаа хувь хүн, хуулийн этгээдэд онцгой албан
татвар ногдуулах, түүнийг төсөвт төлөхтэй холбогдсон
харилцааг зохицуулахад оршино.

8. *
онцгой албан
татвар ногдох
бараа импортолсон
болон дотоодод
үйлдвэрлэж
борлуулсан
төлбөрт
таавар, бооцоот
тоглоомын үйл
ажиллагаа эрхэлж
байгаа
Хувь
хүн, хуулийн
этгээд
Онцгой албан
татвар төлөгч

9. *
бүх төрлийн согтууруулах ундаа
бүх төрлийн тамхи
автобензин, дизелийн түлш
суудлын автомашин

10. *5 дугаар зүйл. Онцгой албан татвар
ногдуулах биет нэгж
Д/д
Онцгой албан татвар
ногдуулах
барааны нэр, төрөл
Онцгой албан татвар ногдуулах
биет нэгж
1 Бүх төрлийн согтууруулах ундаа 1 литр
2 Янжуур болон түүнтэй адилтгах бусад тамхи 100 ширхэг
3 Дүнсэн болон түүнтэй адилтгах задгай тамхи 1 килограмм
4 Автобензин, дизелийн түлш 1 тонн
5 Суудлын автомашин 1 ширхэг

11. Oнцгой албан
татвар
ногдуулна
бусдад үнэ
төлбөргүй
шилжүүлсэн
хувь
хүн, хуулийн
этгээд өөрийн
хэрэгцээнд
ашигласан
хандивласан
*

12. Д/д
Онцгой албан татвар
ногдуулах барааны
нэр, төрөл
Онцгой албан татвар
ногдуулах биет нэгж
1 Тоглоомын ширээ буюу электрон хүрд 1 ширхэг
2 Автомат тоглоом 1 ширхэг
3 Тоглоомын үр дүнг харуулсан касс буюу тотализатор 1 ширхэг
4 Бооцоо тооцоолох букмейкерийн төв 1 ширхэг
:

13. * Суудлын автомашин дараахь хэмжээгээр
онцгой албан татвар ногдуулна
Д/д
Хөдөлгүүрийн цилиндрийн
багтаамж /см3/
Ногдуулах онцгой албан татварын
хэмжээ
/ам. долларт шилжүүлснээр/
үйлдвэрлэгдсэн оноос хойших хугацаа /жилээр/
0-3 жил 4-6 жил 7-9
жил
10 ба
түүнээс
дээш жил
1 1500 ба түүнээс доош 500 1000 2000 6000
2 1501-2500 1500 2000 3000 7000
3 2501-3500 2000 2500 4000 8000
4 3501-4500 4500 5000 6500 10500
5 4501 ба түүнээс дээш 7000 7500 9000 13000

14. *
Д/д
Онцгой албан татвар ногдуулах барааны
нэр, төрөл
Биет нэгжид ногдуулах онцгой
албан татварын
хэмжээ
/ам.
долларт шилжүүлснээр, сард/
1 Тоглоомын ширээ буюу электрон хүрд 80000
2 Автомат тоглоом 3000
3
Тоглоомын үр дүнг харуулсан касс буюу
тотализатор
80000
4 Бооцоо тооцоолох букмейкерийн төв 80000

15. *4.2 Төлбөрт таавар, бооцоот тоглоомын үйл ажиллагаанд
ашиглагдаж байгаа тусгай зориулалтын техник
хэрэгсэл, тоног төхөөрөмж

16. *6.5. Төлбөрт таавар, бооцоот тоглоомын үйл
ажиллагааг цахим, интернэт, үүрэн телефоны сүлжээ
ашиглан эрхэлж байгаа хувь хүн, хуулийн этгээдийн
үйл ажиллагаанд сар тутам 25000 америк доллартой
тэнцэх хэмжээгээр онцгой албан татвар ногдуулна.

17. *6.6. Онцгой албан татварыг ногдуулахдаа Монголбанкнаас
тогтоосон тухайн өдрийн төгрөгийн америк доллартой
харьцах албан ѐсны ханшийг үндэслэнэ.
*6.7. Автобензин, дизелийн түлшний онцгой албан татварын
хувь, хэмжээг энэ хуулийн 6.1, 6.2-т заасан хязгаарт
багтаан салбарын онцлогийг харгалзан Засгийн газар
тогтооно.

18. *
Д/д
Онцгой албан татвар ногдуулах барааны нэр,
төрөл
Биет
нэгж
Ногдуулах онцгой албан
татварын хэмжээ /ам. долларт
шилжүүлснээр/
Эх орны үйлдвэрийн
бараа
Импортоор
авсан бараа
1
Хүнсний
зориулалттай
спиртийг
согтууруулах ундааны болон эмийн
үйлдвэр, хүн, мал эмнэлгийн
хэрэгцээнд худалдсан
1 литр 1.00 -
бусад газарт худалдсан 1 литр 10.00 -
2
1 литр
аймгийн
нийслэл
ийн
5.00
Бүх төрлийн
архи:
25 хүртэл хатуулагтай
2.00 2.00
25-аас 40 хүртэл хатуулагтай 1 литр 4.00 4.00 10.00
40 ба түүнээс дээш хатуулагтай 1 литр 9.00 9.00 12.00
3 Үйлдвэрлэлийн аргаар боловсруулсан шимийн архи 1 литр 0.20 -

19. 4
Бүх
төрлийн
дарс:
35 хүртэл хатуулагтай
1 литр
0.50
1.50
35 ба түүнээс дээш хатуулагтай 1 литр 4.50 6.00
5 Бүх төрлийн пиво 1 литр 0.20 0.20
6 Янжуур болон түүнтэй адилтгах бусад тамхи 100 ширхэг 2.40 2.40
7 Дүнсэн болон түүнтэй адилтгах задгай тамхи 1 килограмм 1.80 1.80

20. *
Дараах
барааг
онцгой
албан
татвараас
чөлөөлнө
Монгол Улсын нутаг дэвсгэрт үйлдвэрлэн экспортод гаргасан
энэ хуулийн 4.1-д заасан бараа
гэрийн нөхцөлд энгийн аргаар өөрийн хэрэгцээнд зориулж сүү, сүүн
бүтээгдэхүүнээр нэрсэн шимийн архи;
гаалийн байгууллагаас зорчигчдын хувийн хэрэгцээнд зориулж
татваргүй нэвтрүүлэхийг зөвшөөрсөн хэмжээний архи, тамхи;
шингэрүүлсэн хийгээр ажилладаг автомашин;
хамрын тамхи;
хос тэжээлт автомашин
цахилгаан тэжээлт автомашин

21. *
*8.1.Энэ хуульд заасан импортын барааг Монгол Улсын хилээр
оруулж ирсэн тухай бүрт гаалийн байгууллага онцгой албан
татвар ногдуулж, татварын орлогыг төрийн сангийн дансанд
шилжүүлнэ.

22. *
*8.2. Монгол Улсын нутаг дэвсгэрт үйлдвэрлэсэн спиртээс бусад
бараанд ногдуулах онцгой албан татварыг татвар төлөгч сар
бүрийн 25-ны өдрийн дотор урьдчилан улсын төсөвт төлнө.
*8.3. Монгол Улсын нутаг дэвсгэрт үйлдвэрлэсэн бараанд
ногдуулах онцгой албан татварын тухайн сарын тайланг татвар
төлөгч дараа сарын 5-ны өдрийн дотор татварын албанд тушаана.
*8.4. Спиртийн үйлдвэрийн борлуулсан спиртэд ногдуулсан онцгой
албан татварыг ажлын 2 хоногт багтаан улсын төсөвт төлнө.

23. *8.7.Монгол Улсын нутаг дэвсгэрт үйлдвэрлэсэн янжуур
тамхинд онцгой албан татвар ногдуулахдаа уг тамхийг
үйлдвэрлэхэд түүхий эдийн зориулалтаар импортолсон задгай
тамхинд ногдуулсан онцгой албан татварыг хасч тооцно.

24. *Импортын архи: 19 төрөл
*Импортын дарс: 20 төрөл
*Импортын виски: 20 төрөл
*Импортын пиво: 20 төрөл
*Импортын тамхи: 30 төрөл

25. *
*Toyota Prius,
*Toyota Harrier Hybrid,
*Toyota Crown Hybrid,
*Toyota Alphard Hybrid,
*Toyota Estima Hybrid,
*Honda Civic Hybrid

26. Татвар төлөгчийн нэр 2008 он
/Мян. Төг/
2009 он
/Мян. Төг/
2010 он
/Мян. Төг/
АПУ ХК 22.302.662.5 38.189.394.4 58.203256.0
Спит бал бурам ХХК 31.627.007.1 20.339.467.0 17.829.689.6
Монгол тамхи со ХХК 10.932.890.5 12.514.342.4 15.160768.3
НИК ХК 8.970.508.3 5.658.233.1 3.796.096.4
Петровис 5.283.905.5 1.470.158.6 2.389.892.0
Содмонгол групп 189.063.0 2.817.158.4 1.531.247.6
МТ Петролиут 595.837.0 2.466.776.8 605.284.2
Шунхлай 401692.4 7.221.176.7 594.913.9
Улаанбаатар спирт 738.547.3 239.139.5 536.760.4
Тэс петролиум 229.819.8 124.313.6 189.520.2
Номунтабак 357.267.5 205.457.6 160252.8
Монгол тамхи интернэшнл 15.0 10.0 9998.4
Голданский петролиум 13736.0 13350.2 7936.5
Космо тамхи 841.8 - -

27. *
Орлогын төрөл 2009 он
/сая төг/
2010 он
/сая төг/
2009-2010
өсөлт /%/
ОНЦГОЙ АЛБАН ТАТВАР
Дотоодын архи 55724.8 68039.9 22.1
Дотоодын тамхи 10343.3 11348.0 9.7
Дотоодын пиво 9167.3 12177.8 32.0
Автобензин,
дизелийн түлш
33472.1 92546.4 176.5
Импортын архи,
тамхи
27794.9 24791.8 -11
Импортын пиво 3495.1 5090.8 45.7
Автобензин,
дизелийн түлш
6947.6 7390,6 6.4

28. *
Барааны нэр
төрөл
Хэмжих нэгж 2010.01.01-08.15
/мян ам дол/
2011.08.15
/мян ам дол/
Тоо хэмжээ Үнийн дүн Тоо
хэмжээ
Үнийн дүн
Согтууруулах
ундаа
Мян литр 11813.9 9421.1 13323.7 12036.8
Үүнээс: пиво Мян литр 11069.0 6859.1 12201.8 7346.3
янжуур Сая ширхэг 657.4 14967.1 1076.4 2771.3
Дүнсэн тамхи тонн 277.2 1105.4 182.7 817.2
автобензин Мян тонн 173.5 136013.2 198.1 194167.
Суудлын машин ширхэг 13107 76348.2 31151 247798.8

29. *
Онцгой албан
Татвар
Нийслэлийн нийт
дүн /ОАТ/
Орон нутгийн
нийт дүн /ОАТ/
Нийт дүн
/ мян төг/
Дотоод архи 49.388.629.5 5.225.038.4 54.613.667.9
Дотоод дарс 122.352.2 77616.4 1.999.684
Дотоод пиво 12.210.802.3 8.7 12.210.811.9
Дотоод спирт 13.202.945.9 24163.1 13.227.109.0
Дотоод тамхи 11.363.586.0 11.363.586.0
Төлбөрт таавар
бооцоот тоглоом
770.0 770.0

30. *Жишээ

31. *Иргэн Д Япон улсаас 2008 онд
үйлдвэрлэгдсэн, хөдөлгүүрийн багтаамж нь 2000см3 Mark-II
машиныг 2100 ам.доллараар худалдан авсан бол 2013 онд
онцгой албан татварт хэдэн төгрөг төлөх вэ?

32. * Суудлын автомашин дараахь хэмжээгээр
онцгой албан татвар ногдуулна
Д/д
Хөдөлгүүрийн цилиндрийн
багтаамж /см3/
Ногдуулах онцгой албан татварын
хэмжээ
/ам. долларт шилжүүлснээр/
үйлдвэрлэгдсэн оноос хойших хугацаа /жилээр/
0-3 жил 4-6 жил 7-9
жил
10 ба
түүнээс
дээш жил
1 1500 ба түүнээс доош 500 1000 2000 6000
2 1501-2500 1500 2000 3000 7000
3 2501-3500 2000 2500 4000 8000
4 3501-4500 4500 5000 6500 10500
5 4501 ба түүнээс дээш 7000 7500 9000 13000
2000

33. *
2'000 ам.доллар (2'000*1'310=2’620’000 төгрөг)-ын
ОАТ ногдуулна.

34. *Анхаарал тавьсанд баярлалаа