Báo Cáo Thục Tập Công Tác Kế Toán Tại Công Ty Lai Dắt Và Vận Tải Chim Ưng

DỊCH VỤ VIẾT THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0909 232 620
TẢI FLIE TÀI LIỆU – BAOCAOTHUCTAP.NET
BÁO CÁO THỰC TẬP
ĐỀ TÀI : CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ
PHẦN LAI DẮT VÀ VẬN TẢI CHIM ƯNG
CHUYÊN NGÀNH : KẾ TOÁN
TPHCM - 2022

CHƯƠNG I: GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN
LAI DẮT VÀ VẬN TẢI CHIM ƯNG – FALCON T&T.
1. Đặc điểm chung của doanh nghiệp:

Giới thiệu chung:


- Tên doanh nghiệp: CÔNG TY CỔ PHẦN LAI DẮT VÀ VẬN TẢI CHIM ƯNG –
FALCON T&T.
- Tên giao dịch: FALCON T&T – FALCON TOWAGE AND
TRANSPORTATION JOINT STOCK COMPANY.
- Tên viết tắt: FALCON T&T JSC.
- Địa chỉ trụ sở chính: 338 Bến Vân Đồn, Phường 01, Quận 4,Thành phố Hồ Chí
Minh.
- Điện thoại: (848) 62914960.
- Fax: (848) 62912199.
- Mã số thuế: 0305615287.
1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty:
- Công ty Cổ Phần Lai Dắt và Vận Tải Chim Ưng ( Falcon T&T) là doanh nghiệp
được cổ phần hóa từ Xí nghiệp tàu kéo và lai dắt tàu biển Falcon – một xí nghiệp là
thành phần của Công Ty Cổ Phần Vận Tải Dầu Khí Việt Nam thuộc Tổng Công Ty
Hàng Hải Việt Nam – Vinalines.
- Được Sở kế hoạch và đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh cấp giấy chứng nhận đăng kí
kinh doanh số 4103009869 ngày 03/04/2008 và đã thay đổi 3 lần :lần 1 ngày
12/09/2008, lần 2 ngày 24/09/2008, lần 3 ngày 22/08/2009.
- Vốn điều lệ của Công ty theo giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh là:
30.000.000.000 VNĐ.
- Hiện tại, Falcon T&T đang sở hữu và khai thác một đội tàu mạnh gồm 29 chiếc
bao gồm tàu lai, tàu kéo, tàu tự hành và sà lan mặt boong phục vụ cho các dịch vụ
chính như:
SVTT : ĐẶNG THỊ THÚY Trang 1

BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD : LÊ PHAN VĨNH LỘC

Hỗ trợ tàu biển cập rời cảng, phao.



Cứu hộ và lai dắt các phương tiện nổi.



Xếp dỡ, vận chuyển hàng siêu trường siêu trọng.



Vận tải hàng hóa bằng ô tô, đường thủy.



Dịch vụ xếp dỡ, kiểm đếm và giao nhận hàng hóa.



Dịch vụ cung ứng tàu biển.



Dịch vụ đại lý hàng hải và môi giới tàu biển.



Phục vụ thăm dò, khai thác giàu khí.



Cho thuê tàu kéo, sà lan, cần cẩu.


- Công ty đã tham gia thực hiện rất nhiều dự án vận chuyển lớn trong và ngoài nước
như vận chuyển thiết bị cho dự án Xi Măng Chinfon, vận chuyển thiết bị nhà máy
nhiệt điện Phnompenh; vận chuyển thiết bị cẩu dàn cảng Cát Lái; vận chuyển thiết
bị từ Quảng Ngãi đi Shihanouk ville; vận chuyển thiết bị phục vụ dự án xi măng
Vinakansai; vận chuyển thiết bị phục vụ dự án nhà máy điện đạm Cà Mau. Đội tàu
và sà lan của công ty đã phục vụ nhiều dự án xây dựng lớn trong nước như dự án
Morning Star, dự án Sông Hinh, dự án nhà máy điện Phú Mỹ, dự án xây dựng hầm
Thủ Thiêm, dự án đường ống dẫn Cù Lao Tào…v.v…..
- Với đội ngũ thuyền viên, nhân viên nhiều kinh nghiệm, nhiệt tình và có tinh thần
trách nhiệm cao, đội tàu mạnh, Falcon T&T đã có được sự tín nhiệm và một vị trí
vững vàng trong ngành hàng hải Việt Nam. Tuy nhiên Falcon T&T vẫn không
ngừng hoàn thiện mình để phục vụ khách hàng ngày một tốt hơn.
1.2 Chức năng, nhiệm vụ và lĩnh vực hoạt động của doanh nghiệp:

Chức năng:

- Falcon T&T được biết đến là một trong những đơn vị hàng đầu tại Việt Nam trong
dịch vụ lai dắt và hỗ trợ tàu biển. Đây cũng là chức năng chính và thế mạnh của
công ty trong dịch vụ hàng hải.
- Các dịch vụ mạnh phải kể đến là dịch vụ kéo biển, cứu hộ hàng hải, vận chuyển
hàng siêu trường siêu trọng trong nước và các nước trong khu vực, phục vụ thăm
dò khai thác và xây dựng dầu khí. Ngoài ra, công ty còn vận chuyển hàng hóa bằng

đường thủy nội địa, bằng sà lan tự hành và ponton, xếp dỡ, kiểm đếm, giao nhận
hàng hóa, cho thuê sà lan tàu kéo phục vụ thi công các công trình thủy, đại lý và
môi giới hàng hải…

Nhiệm vụ:

- Triển khai và đẩy mạnh các dịch vụ sẵn có của công ty.
- Cung cấp dịch vụ hàng hải tốt nhất đến với khách hàng.
- Mở rộng phạm vi hoạt động ở các nước trên thế giới.
- Liên kết với các công ty dịch vụ hàng hải khác.

Lĩnh vực hoạt động:

- Lai dắt và vận tải tàu biển
1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty:

Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty:


BAN GIÁM ĐỐC
PHÓ GIÁM ĐỐC
Phòng
Phòng
Tổ chức Phòng Khai Phòng Phòng Phòng
Kĩ thuật
hành thác kinh Tài Kế toán Dự án
vật tư
chính doanh chính kế hoạch

Chức năng của từng phòng ban:

Giám đốc: là đại diện pháp nhân của công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật,
trước sở kế hoạch xây dựng TPHCM về toàn bộ hoạt động của công ty. Giám đốc
có quyền điều hành cao nhất và là người phụ trách chung toàn bộ hoạt động của
công ty, quan hệ giao dịch với khách hàng, tìm kiếm đối tác và ký hợp đồng kinh
tế.

Phó giám đốc: là một thành viên của Công ty thay mặt Giám đốc điều hành mọi
hoạt động hằng ngày của công ty khi Giám đốc đi vắng. Phó Giám đốc cũng là
người chịu trách nhiệm trước pháp luật về hoạt động của công ty. Tất cả các văn
bản, quyết định, giấy tờ.. đều phải trình Phó Giám đốc ký duyệt trước khi thực hiện
nếu thuộc các vấn đề hoạt động hàng ngày của Công ty khi Giám đốc đi vắng và
ủy quyền lại cho Phó Giám đốc.

Cơ cấu bộ máy của Công ty được sắp xếp theo chức năng nhiệm vụ của các phòng ban,
đảm bảo được sự thống nhất, tự chủ và sự phối hợp nhịp nhàng giữa các phòng ban.

Phòng Tổ chức hành chính:

- Tham mưu cho Giám đốc Công ty về các công tác tổ chức bộ máy kinh doanh, tổ
chức cán bộ, sắp xếp, đào tạo, tuyển dụng, quản lý lao động.
- Giải quyết các chế chính sách độ tiền lương, tiền thưởng, các chế độ xã hội, thực hiện
công tác quản trị hành chính, thi đua, khen thưởng, kỉ luật nội bộ Công ty.

Phòng kĩ thuật vật tư:

- Cung cấp phụ tùng, vật tư, sơn, dầu nhờn cho đội tàu của Công ty.
- Giám sát việc sử dụng phụ tùng, vật tư và dầu nhờn để đảm bảo sử dụng một cách
kinh tế và hiệu quả.
- Đảm bảo việc kiểm kê được thực hiện theo đúng quy định.
- Hướng dẫn Thuyền trưởng và Máy trưởng về các vấn đề sử dụng và quản lý nhiên liệu
phụ tùng, vật tư trên tàu một cách hiệu quả nhất.
- Thông báo đến Ban chỉ huy các tàu về các Quy định mới hoặc những sửa đổi của
Đăng kiểm về các vấn đề liên quan đến quản lý, sử dụng nhiên liệu, phụ tùng trên tàu.

Phòng khai thác kinh doanh:

- Tổ chức, thực hiện các quyết định của Ban Giám Đốc.
- Quyết định các vấn đề liên quan đến hoạt động kinh doanh của công ty.
- Tổ chức, thực hiện kế hoạch kinh doanh của công ty.
- Ký kết hợp đồng nhân danh công ty.
- Đề ra các phương án và chiến lược kinh doanh cho công ty.

Phòng Tài chính:

- Thực hiện công tác huy động vốn cho các dự án đầu tư phát triển của toàn Công ty.
- Lập kế hoạch tài chính định kỳ ( dài hạn và hằng năm) của toàn Công ty, triển khai và
kiểm tra việc thực hiện kế hoạch tài chính được phê duyệt.
- Quản lý và khai thác hiệu quả việc sử dụng các nguồn vốn ( bao gồm cả vốn tự có,
vốn vay và các nguồn vốn khác).

- Đánh giá hiệu quả sử dụng nguồn vốn và có kế hoạch phòng ngừa rủi ro cho các
khoản vốn huy động.

Phòng kế toán:

- Thu thập, xử lí thông tin, số liệu kế toán theo đối tượng và nội dung công việc kế toán
theo chuẩn mực và chế độ kế toán.
- Kiểm tra, giám sát các khoản thu, chi tài chính, các nghĩa vụ thu, nộp, thanh toán nợ,
kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản và nguồn hình thành tài sản, phát hiện và ngăn
ngừa các hành vi vi phạm pháp luật về tài chính kế toán.
- Phân tích thông tin, số liệu kế toán, tham mưu, đề xuất các giải pháp phục vụ yêu cầu
quản trị và quyết định kinh tế, tài chính của Công ty.
- Cung cấp thông tin, số liệu kế toán theo quy định của pháp luật.
- Hạch toán đầy đủ, kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, các nghĩa vụ thu nộp,
thanh toán công nợ, tài sản và nguồn vốn của Công ty.
- Lập báo cáo tài chính của Công ty và hợp nhất báo cáo tài chính toàn Công ty theo
quy định.
- Thực hiện các chế độ kế toán tại Công ty và phổ biến, hướng dẫn nghiệp vụ chế độ kế
toán cho các doanh nghiệp có vốn góp, các đơn vị hạch toán phụ thuộc trong Công ty.

Phòng dự án kế hoạch:

- Lập kế hoạch thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh của Công ty.
- Hướng dẫn các đơn vị thuộc Công ty xây dựng kế hoạch năm, kế hoạch dài hạn.
- Lập báo cáo tổng hợp tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh của Công ty.
- Tổng hợp và nghiên cứu thị trường để tham mưu cho Ban Giám Đốc trong việc chỉ
đạo, quản lý sản xuất kinh doanh của toàn Công ty. Tính toán phương án khả thi cho
các dự án đầu tư mới của Công ty.
- Nghiên cứu phương hướng phát triển của đội tàu.
- Tìm kiếm các đối tác và thực hiện các công việc liên quan đến việc mua bán tàu.
2. Tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán tại doanh nghi ệp:
2.1 Hình thức tổ chức bộ máy kế toán:

Bộ máy kế toán được tổ chức theo hình thức tập trung: mọi công việc sẽ do kế toán
trưởng chỉ đạo cho các kế toán viên và sẽ được kế toán trưởng kí duyệt.

Sơ đồ bộ máy kế toán tại Công ty:

Kế Toán Trưởng
Kế Toán Tổng Hợp
Kế Kế Kế Kế Kế
Toán Toán Toán Toán toán
Tiền Ngân Công Thuế Bảo
Mặt Hàng Nợ Hiểm
&
Thủ
Quỹ
2.2 Chức năng, nhiệm vụ của Kế toán trưởng và Kế toán phần hành:

Kế toán trưởng:


- Là người chỉ đạo tổ chức hướng dẫn các đơn vị thực hiện nghiêm chỉnh nguyên tắc
quản lý kinh tế tài chính.
- Thực hiện việc ghi chép trung thực các số liệu sổ sách kế toán theo quy định
- Thu chi đúng nguyên tắc, thanh toán đúng quy định của Ngân hàng.
- Phân tích tình hình tài chính của Công ty, phân tích hoạt động kinh tế, cung cấp
cho Giám đốc số liệu cần thiết về tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty.
- Có vai trò phụ tá đắc lực cho Giám đốc công ty: tổ chức kiểm tra kế toán trong nội
bộ, tổ chức bảo quản lưu trữ các tài liệu kế toán.

- Tính toán và có trách nhiệm nộp đủ các khoản phải nộp ngân sách, thanh toán công
nợ.

Kế toán tổng hợp:


- Kiểm tra đối chiếu giữa các số liệu nội bộ, dữ liệu chi tiết và tổng hợp.
- Kiểm tra định khoản các nghiệp vụ phát sinh.
- Kiểm tra sự cân đối giữa các số liệu kế toán chi tiết và tổng hợp.
- Kiểm tra số dư cuối kì có hợp lý và khớp đúng với các báo cáo chi tiết.
- Hạch toán thu nhập, chi phí, khấu hao, công nợ, các nghiệp vụ khác, thuế GTGT…
- Theo dõi công nợ khối văn phòng công ty, quản lý tổng quát công nợ toàn Công ty.
- In sổ chi tiết và tổng hợp khối văn phòng, tổng hợp công ty theo quy định.
- Lập báo cáo tài chính theo từng quý, 6 tháng, năm và các báo cáo giải trình chi tiết.
- Hướng dẫn xử lý và hạch toán các nghiệp vụ kế toán.
- Tham gia phối hợp công tác kiểm tra, kiểm kê tại các đơn vị cơ sở.
- Cải tiến phương pháp hạch toán và chế độ báo cáo.
- Thống kê và tổng hợp số liệu kế toán khi có yêu cầu.
- Cung cấp số liệu cho Ban Giám Đốc và các đơn vị chức năng khi có yêu cầu.
- Giải trình số liệu và cung cấp hồ sơ, số liệu cho cơ quan thuế, kiểm toán, thanh tra,
kiểm tra theo yêu cầu.
- Lưu, dự trữ kế toán theo quy định.

Kế toán tiền mặt & thủ quỹ:


- Theo dõi tình hình thu chi và lên sổ quỹ tiền mặt.
- Hàng ngày kết sổ thu chi đối chiếu sô liệu với các kế toán viên, số phát sinh, số dư
tồn quỹ cuối ngày và báo cáo cho kế toán trưởng biết.

Kế toán ngân hàng:


- Theo dõi tình hình thu chi tiền giữa Công ty với các ngân hàng.

Kế toán công nợ:


- Theo dõi các khoản công nợ của Công ty, các khoản phải thu của khách hàng.

- Lên các kế hoạch thu nợ, trả nợ và các khoản chiết khấu thanh toán, chiết khấu
thương mại cho khách hàng, theo dõi sự biến động của tiền mặt, biến động tài
khoản, tiền gửi ngân hàng, công nợ nội bộ…

Kế toán thuế:


- Theo dõi tình hình thực hiện nghĩa vụ nộp thuế nhà nước, hàng tháng tổng hợp các
báo cáo thuế, cập nhật thông tư mới về thuế.

Kế toán bảo hiểm:


- Theo dõi và hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến bảo hiểm.
2.3 Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty:
Hiện nay, Công ty đang áp dụng hình thức kế toán Nhật Ký Chung trên máy vi tính.
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật Ký Chung:
Chứng từ gốc
Sổ quỹ Nhật ký chung Sổ chi tiết
Bảng tổng hợp
Sổ cái
chi tiết
Bảng cân đối tài
khoản
Báo cáo kế toán

Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Đối chiếu, kiểm tra
Ghi vào cuối tháng
Minh họa mẫu ghi sổ Nhật Ký Chung tại Công ty:
SỔ NHẬT KÍ CHUNG
Năm:
Đơn vị tính:
Chứng từ Số Số phát sinh
Ngày
Đã ghi STT
hiệu
tháng Số hiệu Ngày, Diễn giải TK
sổ Cái dòng Nợ Có
ghi sổ tháng đối
ứng
A B C D E G H 1 2
Cộng chuyển trang sau

SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)
Năm:
Tên tài khoản:
Số hiệu:
Đơn vị tính:
Chứng từ Nhật ký chung Số Số tiền
Ngày hiệu
tháng
Số hiệu
Ngày, Diễn giải Trang STT TK
Nợ Có
ghi sổ tháng sổ dòng đối
ứng
A B C D E G H 1 2
Cộng số phát sinh
Số dư cuối tháng
2.4 Một số chính sách kế toán tại Công ty:

Công ty áp dụng Chế độ Kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số
15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính và Thông tư số
244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009 của Bộ Tài chính hướng dẫn sửa đổi, bổ sung
chế độ kế toán doanh nghiệp.


Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hằng năm.



Đơn vị sử dụng tiền tệ trong ghi chép kế toán là: VNĐ.



Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.



Phương pháp kế toán hàng tồn kho:


- Hàng tồn kho tính theo giá gốc.
- Giá trị hàng tồn kho được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền.
- Hàng tồn kho được hạch toán theo phương pháp kiểm kê định kì.

Phương pháp khấu hao TSCĐ:

- Khấu hao được trích theo phương pháp đường thẳng.

CHƯƠNG II
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ
HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
I. Kế toán doanh thu:
1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:
1.1. Khái niệm:
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp
thu được trong năm, phát sinh từ các hoạt động tiêu thụ hàng hóa, bán sản phẩm hoặc cung
cấp dịch vụ cho khách hàng được khách hàng chấp nhận thanh toán.
Điều kiện ghi nhận và các hình thức tiêu thụ:

Điều kiện ghi nhận:


- Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở
hữu sản phẩm, Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ
giao dịch bán hàng.
- Doanh thu được xác định tương đối chắn chắn, xác định được chi phí liên
quan đến giao dịch bán hàng, Doanh nghiệp không nắm giữ quyền quản lí
hàng hóa như người sở hữu hàng hóa.

Các hình thức tiêu thụ:


- Phương pháp bán hàng trực tiếp cho khách hàng.
- Phương pháp bán hàng qua đại lý.
- Phương pháp bán hàng trả chậm, trả góp.
1.2. Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT
- Phiếu thu, phiếu chi
- Giấy báo Nợ, giấy báo Có.

1.3. Kế toán chi tiết:
Sổ chi tiết:
Kế toán mở sổ chi tiết bán hàng để theo dõi riêng doanh thu của từng loại sản phẩm,
hàng hóa (Mẫu số S35 – DN)
Đơn vị:…. Mẫu số S35-DN
Địa chỉ:…. (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03//2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
Tên sản phẩm ( hàng hóa,dịch vụ, BĐSĐT):………….
Năm……. Quyển số:…………………
Chứng từ TK
Doanh thu Các khoản giảm trừ
Ngày đối
Diễn giải
ghi sổ Số Ngày ứng Số
Đơn giá Thành tiền Thuế
Khác
hiệu tháng lượng (521,531,532)
Tháng…/…
-Doanh thu thuần
-Giá vốn hàng bán
-Lãi gộp
Ngày….tháng…năm….
Người ghi sổ Kế toán trưởng

1.4. Kế toán tổng hợp:
1.4.1. Tài khoản sử dụng:
TK 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ”: phản ánh doanh thu bán hàng
thực tế của DN thực hiện trong một kì kế toán của hoạt động sản xuất kinh doanh.
TK 511 có 6 TK cấp 2:
- TK 5111 “ Doanh thu bán hàng hóa ”
- TK 5112 “ Doanh thu bán các thành phẩm ”
- TK 5113 “ Doanh thu cung cấp dịch vụ ”
- TK 5114 “ Doanh thu trợ cấp, trợ giá ”
- TK 5117 “ Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư ”
- TK 5118 “ Doanh thu khác ”
Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 511:
TK 511
- Thuế xuất khẩu, tiêu thụ đặc biệt của số hàng tiêu thụ.
- Kết chuyển các khoản chiết khấu thương mại, giảm
giá hàng bán,hàng bán bị trả lại phát sinh trong kì.
- Thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp.
- Cuối kì, kết chuyển doanh thu thuần để xác định kết
quả hoạt động kinh doanh.
- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thực
tế phát sinh trong kì.
1.4.2. Các trường hợp kế toán:
Sơ đồ kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ :

TK 333 TK 511 TK 111, 112, 131
Thuế TTĐB, thuế XK Doanh thu bán hàng
hoá, sản phẩm, dịch vụ
Thuế GTGT (trực tiếp) phải
nộp TK 3331
TK 531, 532, 521
K/c giảm giá hàng bán,
TK 111, 112
TK 3387
hàng bán bị trả lại, chiết
khấu thương mại K/c doanh thu Doanh thu
TK 911 của kỳ kế toán chưa thực hiện
K/c doanh thu thuần
TK 3331
Sơ đồ 1.1 Kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
2. Kế toán doanh thu bán hàng nội bộ:
2.1. Khái niệm:
Doanh thu tiêu thụ nội bộ là lợi ích kinh tế thu được từ việc bán hàng hóa, sản phẩm,
cung cấp dịch vụ nội bộ giữa các đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc trong cùng một công
ty, Tổng công ty tính theo giá nội bộ.
- Hóa đơn bán hàng
- Hóa đơn GTGT
- Chứng từ chuyển hàng, phiếu xuất kho.
Sổ chi tiết:
Kế toán mở sổ chi tiết bán hàng để theo dõi riêng doanh thu của từng loại sản phẩm,
hàng hóa (Mẫu số S35 – DN)

Đơn vị: …. Mẫu số S35-DN
Địa chỉ:… (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03//2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
Tên sản phẩm ( hàng hóa,dịch vụ, BĐSĐT)………….
Năm………. Quyển số:………….
Chứng từ TK
Doanh thu Các khoản giảm trừ
Ngày đối
Diễn giải
ghi sổ Số Ngày ứng Số
Đơn giá Thành tiền Thuế
Khác
hiệu tháng lượng (521,531,532)
Tháng…/…
-Doanh thu thuần
-Giá vốn hàng bán
-Lãi gộp
Người ghi sổ
Ngày….tháng…năm….
Kế toán trưởng
TK 512 “Doanh thu bán hàng nội bộ” : Phản ánh doanh thu của số sản phẩm, hàng
hóa, dịch vụ tiêu thụ trong nội bộ doanh nghiệp ( giữa các đơn vị trực thuộc trong cùng một
công ty, Tổng công ty).
- TK 5121 “ Doanh thu bán hàng hóa”.

- TK 5122 “ Doanh thu bán các thành phẩm”.
- TK 5123 “ Doanh thu cung cấp dịch vụ”.
TK 512
- Thuế xuất khẩu, tiêu thụ đặc biệt của số hàng tiêu - Doanh thu bán hàng nội bộ thưc tế phát sinh
thụ.
trong kì.
- Kết chuyển các khoản chiết khấu thương mại, giảm
giá hàng bán,hàng bán bị trả lại phát sinh trong kì.
- Thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp.
- Cuối kì, kết chuyển doanh thu thuần để xác định
kết quả hoạt động kinh doanh.
Sơ đồ kế toán tổng hợp doanh thu nội bộ:
TK 512 TK 112, 136, 431, 641, 642 TK 531
K/c hàng bán bị Doanh thu bán hàng Hàng bán bị trả lại
trả lại nội bộ
TK 33311
TK 33311
Thuế GTGT đầu ra
Thuế GTGT đầu ra
(nếu có)
(nếu có)
Sơ đồ 1.2 Kế toán tổng hợp doanh thu nội bộ

II. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu:
1. Kế toán chiết khấu thương mại:
1.1. Khái niệm:
Chiết khấu thương mại là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng
mua với khối lượng lớn.
- Hợp đồng chiết khấu
- Bảng tính chiết khấu
- Hóa đơn GTGT, hóa đơn chiết khấu.
Sổ chi tiết:
Kế toán mở sổ theo dõi chi tiết số tiền chiết khấu thương mại đã thực hiện cho từng loại
hàng bán.

Đơn vị:….. Mẫu số S38- DN
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
(Dùng cho các TK 136,138,141,142,144,221,222,223,242,244,333,334,
335,336,338,344,351,352,421,441,……..)
Tài khoản:…………………………….
Đối tượng:…………………………….
Chứng từ
TK Số phát sinh
Số dư
Ngày
Diễn giải
đối
ghi sổ Số hiệu Ngày ứng Nợ Có Nợ Có
tháng
A B C D E 1 2 1 2
Số dư đầu kỳ
Số phát sinh
Cộng số phát sinh x x x
Số dư cuối kì x x x
Người ghi sổ Ngày… tháng…..năm….
(Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
1.4.1.Tài khoản sử sụng:
TK 521 “ Chiết khấu thương mại” : phản ánh khoản chiết khấu thương mại mà doanh
nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho người mua hàng do người mua hàng đã mua với
số lượng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trên Hợp đồng Kinh tế hoặc
cam kết mua, bán hàng.

TK 521
- Khoản chiết khấu thương mại đã
chấp nhận thanh toán cho khách hàng.
- Kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại
vào TK 511 để tính doanh thu thuần.
1.4.2.Các trường hợp kế toán:
Sơ đồ kế toán tổng hợp chiết khấu thương mại:
TK 111, 112, 131 TK 521 TK 511
K/c giảm doanh thu
Khoản chiết khấu cho
khách hàng
TK 3331
Thuế GTGT (nếu có)
Sơ đồ 1.4 Kế toán tổng hợp chiết khấu thương mại
2. Kế toán hàng bán bị trả lại:
2.1. Khái niệm:
Hàng bán bị trả lại là giá trị khối lượng hàng bán đã xác định là tiêu thụ bị khách hàng
trả lại và từ chối thanh toán.
- Biên bản hàng bán trả lại.
- Hóa đơn hàng bán trả lại.
- Chứng từ nhập kho.
Sổ chi tiết:
Kế toán mở sổ theo dõi chi tiết số tiền hàng bán bị trả lại đã thực hiện cho từng loại
hàng bán.

Đơn vị:…. Mẫu số S38- DN
Địa chỉ:….. (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC
(Dùng cho các TK 136,138,141,142,144,221,222,223,242,244,333,334,
335,336,338,344,351,352,421,441,……..)
Tài khoản:…………………………….
Đối tượng:…………………………….
Ngày
Chứng từ
TK
Số phát sinh Số dư
ghi sổ Diễn giải đối
Số hiệu Ngày tháng ứng Nợ Có Nợ Có
A B C D E 1 2 1 2
Số phát sinh
(Ký, họ tên) ( Ký, họ tên).
2.4.1.Tài khoản sử dụng:
TK 531 “ Hàng bán bị trả lại” : phản ánh trị giá của số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã
tiêu thụ, bị khách hàng trả lại do các nguyên nhân: vi phạm Hợp đồng, hàng bị mất hoặc kém
phẩm chất, hàng không đúng chủng loại hoặc quy cách.

TK 531
- Doanh thu của hàng bán bị trả lại phát sinh - Kết chuyển doanh thu của hàng bán bị trả
trong kỳ. lại sang TK 511 để tính doanh thu thuần.
Sơ đồ kế toán tổng hợp hàng bán bị trả lại:
TK 632 TK 154, 155, 156
Nhận lại hàng hoá nhập kho
TK 111, 112, 131 TK 531 TK 511
Thanh toán với người mua
hàng bán bị trả lại
TK 3331
Sơ đồ 1.5 Kế toán tổng hợp hàng bán bị trả lại
3. Kế toán giảm giá hàng bán:
3.1. Khái niệm:
Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ cho người mua do hàng hóa kém phẩm chất, sai
quy cách hay lạc hậu thị hiếu.
- Hóa đơn
- Biên bản giảm giá.
Sổ chi tiết:

Kế toán mở sổ theo dõi chi tiết số tiền giảm giá hàng bán đã thực hiện cho từng loại
hàng bán.
Đơn vị:….. Mẫu số S38- DN
(Dùng cho các TK 136,138,141,142,144,221,222,223,242,244,333,334,
335,336,338,344,351,352,421,441,……..)
Tài khoản:…………………………….
Đối tượng:………………………………
Chứng từ
TK
Ngày
Diễn giải
đối
ghi sổ Số Ngày ứng Nợ Có Nợ Có
hiệu tháng
A B C D E 1 2 1 2
Số phát sinh

TK 532 “ Giảm giá hàng bán” : phản ánh khoản giảm giá hàng bán thực tế phát sinh trong
kỳ kế toán cho khách hàng được hưởng do hàng bán kém phẩm chất, không đúng quy cách
theo yêu cầu trong Hợp đồng đã ký kết.
TK 532
- Các khoản giảm giá hàng bán đã chấp
nhận cho khách hàng phát sinh trong kỳ.
- Kết chuyển toàn bộ số giảm giá hàng bán
sang TK 511 để tính doanh thu thuần.
Sơ đồ kế toán tổng hợp giảm giá hàng bán:
TK 111, 112, 131 TK 532 TK 511
Khoản chiết khấu cho
khách hàng
TK 3331
Sơ đồ 1.6 Kế toán tổng hợp giảm giá hàng bán
III. Kế toán giá vốn hàng bán:
1. Khái niệm:
Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của số sản phẩm ( hoặc bao gồm cả chi phí
mua hàng phân bổ cho hàng hóa bán ra trong kỳ đối với doanh nghiệp thương mại), hoặc là
giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành và đã được xác định là tiêu thụ và các khoản
khác được tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.

Các phương pháp tính giá xuất kho:


- Giá thực tế đích danh

- Giá bình quân gia quyền
- Giá nhập trước xuất trước
- Giá nhập sau xuất trước.
2. Chứng từ sử dụng:
- Phiếu xuất kho
- Hóa đơn
3. Kế toán chi tiết:
Sổ chi tiết:
Kế toán mở sổ chi tiết theo dõi giá vốn hàng bán của từng loại sản phẩm, hàng hóa.

Đơn vị:….. Mẫu số S36 - DN
Địa chỉ:…… (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC
SỔ CHI TIẾT SẢN XUẤT, KINH DOANH
(Dùng cho các TK 621, 622, 623, 627, 154, 631, 641, 642, 142, 242, 335, 632)
Tài khoản:…632 “Giá vốn hàng bán”……
Tên phân xưởng:…………………………..
Tên sản phẩm, dịch vụ:…………………..
Ngày
Chứng từ
TK Ghi Nợ TK….
ghi sổ đối
Diễn giải Tổng Chia ra
ứng số tiền
Số Ngày …. ….. ……
A B C D E 1 2 3 4
Số phát sinh
Ghi có TK….
Số dư cuối kì
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
4. Kế toán tổng hợp:
4.1. Tài khoản sử dụng:
TK 632 “ Giá vốn hàng bán” : phản ánh trị giá vốn của thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ
hoặc giá thành của sản phẩm xây lắp xuất bán trong kỳ.

TK 632
- Trị giá vốn của thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ
đã tiêu thụ trong kỳ.
- Chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công vượt
mức bình thường và chi phí sản xuất chung cố
định không được tính vào giá thành sản xuất của
thành phẩm trong kỳ mà phải tính vào giá vốn
hàng bán của kỳ kế toán.
- Khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi
trừ đi phần bồi thường vật chất.
- Chi phí tự xây dựng, tự chế tài sản cố định vượt
mức bình thường không được tính vào nguyên giá tài
sản cố định hữu hình tự xấy dựng, tự chế hoàn thành.
- Chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn
kho phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng đã lập ở
năm trước.
- Giá vốn hàng đã bán bị trả lại.
- Chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá
hàng tồn kho phải lập năm nay nhỏ hơn số
dự phòng đã lập ở năm trước.
- Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng
hóa,dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ để xác định
kết quả kinh doanh.
4.2. Các trường hợp kế toán:
Sơ đồ kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán:

TK 154, 155 TK 632 TK 911
Trị giá vốn của sản
phẩm, dịch vụ xuất bán
TK 156, 157
Trị giá vốn hàng xuất
bán
TK 138, 152, 153,155, 156
Phần hao hụt, mất mát
hàng tồn kho tính vào
giá vốn
TK 627
Chi phí SXC cố định
không được phân bổ
được ghi vào giá vốn
hàng bán trong kỳ
TK 217
Bán bất động sản đầu tư
TK 2147
Trích khấu hao
bất động sản
đầu tư
TK 154
Giá thành thực tế của sản
phẩm chuyển thành TSCĐ
sử dụng cho
SXKD
K/c giá vốn hàng bán
và các chi phí xác định
kết quả KD
TK 155, 156
Hàng bán bị trả lại nhập
kho
TK 632
TK 159
Hoàn nhập Trích lập dự
dự phòng phòng giảm
giảm giá giá hàng tồn
hàng tồn kho kho
Sơ đồ 1.7 Kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán
IV. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính:
1. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính:
1.1. Khái niệm:
Doanh thu hoạt động tài chính là khoản tiền thu được trong quá trình hoạt động tài
chính mang lại như tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận, lãi tỷ giá hối đoái…, không
phân biệt các khoản doanh thu đó thực tế đã thu được tiền hay sẽ thu được tiền.

- Hóa đơn GTGT
- Phiếu thu, phiếu chi
- Giấy báo Có của ngân hàng.
TK 515 “ Doanh thu hoạt động tài chính” : Phản ánh doanh thu tiền lãi, lãi bản quyền,
cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp.
TK 515
- Số thuế GTGT phải nộp ( PP trực tiếp).
- Kết chuyển Doanh thu hoạt động tài chính
thuần sang TK 911
- Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ.
Sơ đồ kế toán tổng hợp doanh thu tài chính :

TK 911 TK 515 TK 111, 112
Cuối ký K/c xác
định kết quả kinh
doanh
Thu lãi cho vay, lãi tiền gửi, lãi trái
phiếu, cổ phiếu
Thanh toán CK đến hạn, bán trái
phiếu, tín phiếu
TK 121, 228
Dùng lãi cổ phiếu, trái
phiếu mua bổ sung cổ Giá gốc
phiếu, trái phiếu
TK 221, 222, 223
Cổ tức, lợi nhuận được chia bổ sung vốn
góp liên doanh, đầu tư vào công ty liên
kết, công ty con
TK 331
Chiết khấu thanh toán mua hàng được
hưởng
TK 1112, 1122 TK 1111, 1121
Bán ngoại tệ
Lãi bán ngoại tệ Tỷ
TK 128, 228, 221,
giá
thực
222, 223 tế
Bán các khoản đầu tư
Lãi bán các khoản đầu tư
TK 1112, 1122
TK 152, 156, 211,
627,642
Mua vật tư, hàng hoá
bằng ngoại tệ
Lãi tỷ giá TK 3387
Phân bổ lãi do bán hàng trả chậm, lãi
nhận được
TK 413
K/c lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại
số dư ngoại tệ cuối kỳ
Sơ đồ 1.8 Kế toán tổng hợp doanh thu hoạt động tài chính

2. Kế toán chi phí tài chính:
2.1. Khái niệm:
Chi phí hoạt động tài chính là các khoản chi cho các hoạt động đầu tư ra ngoài doanh
nghiệp với mục đích tăng thu nhập hoặc các khoản lỗ phát sinh từ các hoạt động đầu tư tài
chính và kinh doanh về vốn khác.
- Phiếu chi
- Giấy báo Nợ
- Các chứng từ có liên quan khác.
TK 635 “ Chi phí tài chính” : phản ánh những khoản chi phí hoạt động động tài chính
bao gồm các khoản chi phí hoặc lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí đi
vay và cho vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khoán
ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán…
TK 635
- Các khoản chi phí hay các khoản lỗ liên
quan đến hoạt động tài chính.
- Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng
khoán.
- Kết chuyển toàn bộ chi phí và các khoản
lỗ về hoạt động tài chính sang TK 911.
Sơ đồ kế toán tổng hợp chi phí tài chính:

TK 413 TK 635 TK 129, 229
Xử lý lỗ do đánh giá lại Hoàn nhập số chênh
các khoản mục tiền tệ lệch dự phòng giảm giá
cuối ký vào CP tài chính đầu tư ngắn hạn
TK 129, 229
Lập dự phòng đầu tư ngắn
hạn, dài hạn
TK 121, 228, 221, 222, 223
Lỗ về bán các khoản đầu
tư
TK 111, 112
Thu tiền
bán các Chi phí hoạt động
khoản
liên doanh, liên kết TK 911
đầu tư
TK 111, 112, 131 Cuối kỳ kết chuyển chi
phí tài chính
Chiết khấu thanh toán
cho người mua
TK 111, 112, 335, 242
Lãi tiền vay, phân bổ lãi
mua hàng trả chậm, trả góp
TK 111, 112 TK 111, 112
Bán ngoại tệ
Lỗ CLTG bán ngoại tệ
TK 111, 112, 242
335
Mua vật tư,
hàng hoá bằng
ngoại tệ
Lỗ tỷ giá
Sơ đồ 1.8 Kế toán tổng hợp chi phí tài chính

V. Kế toán chi phí bán hàng:
1. Khái niệm:
Chi phí bán hàng là toàn bộ chi phí thực tế phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm,
hàng hóa, dịch vụ bao gồm: chi phí nhân viên bán hàng, chi phí vật liệu, bao bì, chi phí dụng
cụ, đồ dùng, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí bảo hành hàng hóa, sản phẩm, chi phí
dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác.
- Hóa đơn, phiếu chi
- Bảng kê chi phí
- Bảng lương, bảng tính BHXH, BHYT, BHTN
Sổ chi tiết:
Doanh nghiệp mở sổ chi tiết Chi phí bán hàng theo mẫu S36-DN.

Đơn vị:….. Mẫu số S36 - DN
(Dùng cho các TK 621, 622, 623, 627, 154, 631, 641, 642, 142, 242, 335, 632)
Tài khoản:…641 “ Chi phí bán hàng.”……
Ngày Chứng từ
TK Ghi Nợ TK….
đối
ghi sổ
ứng số tiền
Số Ngày …. ….. ……
A B C D E 1 2 3 4
Số phát sinh
Ghi có TK….
Số dư cuối kì
(Ký, họ tên)
TK 641 “ Chi phí bán hàng” : phản ánh các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình
tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ của DN.
TK 641 có 7 tài khoản cấp 2:
- TK 6411: “ Chi phí nhân viên”

- TK 6412: “ Chi phí nguyên vật liệu, bao bì”
- TK 6413: “ Chi phí dụng cụ, đồ dùng”
- TK 6414: “ Chi phí khấu hao TSCĐ”
- TK 6415: “ Chi phí bảo hành”
- TK 6417: “ Chi phí dịch vụ mua ngoài”
- TK 6418: “ Chi phí khác bằng tiền”.
TK 641
- Chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kì.
- Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng.
- Kết chuyển chi phí bán hàng để tính kết
quả kinh doanh trong kỳ.

Sơ đồ kế toán tổng hợp chi phí bán hàng:
TK 111, 112, 152, 153 TK 641 111, 112
Chi phí vật liệu, công cụ,
dụng cụ
TK 1331
Thuế GTGT
được khấu trừ
TK 334, 338
Tiền lương và các khoản
trích theo lương
TK 214
Chi phí khấu hao TSCĐ
TK 352
Dự phòng phải trả về chi phí
bảo hành hàng hoá, sản phẩm
TK 142, 242, 335
Chi phí trả trước phân bổ
dần, chi phí phải trả
TK 111, 112, 141,331
Chi phí dịch vụ mua ngoài
Chi phí bằng tiền khác
TK 1331
Thuế GTGT Thuế GTGT không
được khấu trừ được khấu trừ nếu
được tính vào
CPBH
TK 512
Thành phẩm, hàng hoá,
dịch vụ sử dụng nội bộ
TK 33311
Thuế GTGT phải nộp
Các khoản thu giảm chi
phí bán hàng
TK 352
Hoàn nhập dự phòng
phải trả vể chi phí bảo
hành hàng hoá, sản
phẩm
TK 911
Cuối kỳ kết chuyển chi
phí bán hàng
Sơ đồ 1.9 Kế toán tổng hợp chi phí bán hàng

VI. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp:
1. Khái niệm:
Chi phí quản lý doanh nghiệp là các chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và
các chi phí chung khác có liên quan đến hoạt động của toàn doanh nghiệp như: tiền lương và
các khoản trích theo lương của cán bộ nhân viên quản lý ở các phòng ban, chi phí vật liệu đồ
dùng cho văn phòng, khấu hao TSCĐ dùng chung cho doanh nghiệp, các khoản thuế, lệ phí,
bảo hiểm, chi phí dịch vụ mua ngoài thuộc văn phòng doanh nghiệp và các chi phí bằng tiền
chung cho toàn doanh nghiệp như: phí kiểm toán, chi phí tiếp tân, khánh tiết, công tác phí,…
- Bảng thanh toán lương
- Phiếu xuất kho
- Bảng tính và phân bổ khấu hao
- Phiếu chi
- Giấy báo nợ
- Hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ…
Sổ chi tiết:
Doanh nghiệp mở sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp theo mẫu S36- DN.

Đơn vị:…. Mẫu số S36 - DN
(Dùng cho các TK 621, 622, 623, 627, 154, 631, 641, 642, 142, 242, 335, 632)
Tài khoản:…642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp.”……
Ngày Chứng từ
TK Ghi Nợ TK….
đối
ghi sổ
ứng số tiền
Số Ngày …. ….. ……
A B C D E 1 2 3 4
Số phát sinh
Ghi có TK….
Số dư cuối kì
(Ký, họ tên)
TK 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp”: phản ánh các chi phí thực tế phát sinh trong
quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp.
TK 642 có 8 tài khoản cấp 2:
- TK 6421: “ Chi phí nhân viên quản lý”

- TK 6422: “ Chi phí vật liệu quản lý”
- TK 6423: “ Chi phí đồ dùng văn phòng”
- TK 6424: “ Chi phí khấu hao TSCĐ”
- TK 6425: “ Thuế, phí và lệ phí”
- TK 6426: “ Chi phí dự phòng”
- TK 6427: “ Chi phí dịch vụ mua ngoài”
- TK 6428: “ Chi phí khác bằng tiền”
TK 642
- Chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế
phát sinh trong kỳ.
- Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để tính
kết quả kinh doanh trong kỳ.
Sơ đồ kế toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp :

TK 111, 112, 152, 153 TK 642 TK 111, 112
Chi phí vật liệu, công cụ,
dụng cụ
TK 1331
Thuế GTGT
TK 334, 338 được khấu trừ
Tiền lương và các khoản
trích theo lương
TK 214
Chi phí khấu hao TSCĐ
dùng cho QLDN
TK 142, 242, 335
Chi phí trả trước phân bổ dần,
chi phí phải trả
TK 139
Dự phòng nợ phải thu khó
đòi
TK 351
Trích lập quỹ dự phòng trợ
cấp mất việc làm
TK 352
Dự phòng phải trả về tài cơ cấu
DN, HĐ có rủi ro lớn, dự phòng
phải trả khác
TK 111, 112, 141, 331
Chi phí dịch vụ mua ngoài
Chi phí bằng tiền khác
TK 1331
Thuế GTGT không
Thuế GTGT được khấu trừ nếu
được khấu trừ được tính vào CP
TK 333 QLDN
Thuế môn bài, tiền thuê
đất phải nộp NSNN
Các khoản thu giảm chi
phí QLDN
TK 139
Hoàn nhập số chênh
lệch giữa số dự phòng
nợ phải thu khó đòi đã
trích lập năm trước
chưa sử dụng hết lớn
hơn số phải trích lập
năm nay
TK 911
Cuối kỳ kết chuyển
chi phí QLDN
Sơ đồ 1.10 Kế toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp

VII. Kế toán thu nhập khác và chi phí khác
1. Kế toán thu nhập khác:
1.1. Khái niệm:
Thu nhập khác là các khoản thu từ các hoạt động xảy ra không thường xuyên, ngoài các
hoạt động tạo ra doanh thu:
- Thu về thanh lý TSCĐ, nhượng bán TSCĐ.
- Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng.
- Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ.
- Các khoản thuế được ngân sách nhà nước hoàn trả.
- Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản
phẩm, dịch vụ, không tính trong doanh thu ( nếu có).
- Thu nhập quà biếu, tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng
cho doanh nghiệp.
- Các khoản thu nhập kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót hay quên ghi
sổ kế toán, năm nay mới phát hiện ra…
- Hóa đơn
- Biên bản thanh lý TSCĐ.
Doanh nghiệp mở “ Sổ chi tiết Thu nhập khác” để theo dõi các khoản thu nhập khác mà
doanh nghiệp thu được.
TK 711 “ Thu nhập khác”: phản ánh các khoản thu nhập khác, các khoản doanh thu
ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

TK 711
- Số GTGT phải nộp (trực tiếp).- Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ.
- Kết chuyển các khoản thu nhập khác.
Sơ đồ kế toán tổng hợp thu nhập khác:

TK 911 TK 711 TK 111, 112
Kết chuyển thu nhập
khác xác định KQKD
TK 333
Các khoản thuế trừ
vào thu nhập khác
Thu phạt khách hàng vi phạm HĐKT,
tiền các tổ chức bảo hiểm bồi thường
TK 338, 344
Tiền phạt tính trừ vào khoản nhận ký
cược, ký quỹ ngắn hạn, dài hạn
TK 152, 156, 211
Nhận tài trợ, biếu tặng vật tư,
hàng hoá, TSCĐ
TK 111, 112
Thu được khoản nơ phải thu
khó đòi đã xoá sổ
TK 331, 338
Tính vào thu nhập khác khoản nợ phải
trả không xác định được chủ
TK 3387
Định kỳ phân bổ DT chưa được thực
hiện nếu được tính vào thu nhập khác
TK 352
Hoàn nhập số dự phòng chi phí bảo hành
xây lắp không sử dụng hoặc chi bảo
hành thực tế nhỏ hơn số đã trích
TK 111, 112
Các khoản thuế XNK, thuế TTĐB
Ngân sách hoàn lại
Sơ đồ 1.11 Kế toán tổng hợp thu nhập khác

2. Kế toán chi phí khác:
2.1. Khái niệm:
Chi phí khác là các khoản chi phí của các hoạt động xảy ra không thường xuyên, ngoài
hoạt các hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra doanh thu của doanh nghiệp:
- Chi phí thanh lý, nhượng bán và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng
bán ( nếu có).
- Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế.Khoản bị phạt thuế, truy nộp thuế.
- Các khoản chi phí do kế toán bị nhầm hay bỏ sót khi ghi sổ kế toán…
- Hóa đơn
- Phiếu chi.
- Biên bản thanh lý TSCĐ.
DN mở “ Sổ chi tiết Chi phí khác” để theo dõi các khoản chi phí phát sinh trong doanh
nghiệp.
TK 811 “ Chi phí khác”: phản ánh các khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay
nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp.
TK 811
- Các khoản chi phí khác phát sinh trong
kì.
- Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ khoản chi
phí khác phát sinh trong kỳ vào TK 911.

Sơ đồ kế toán tổng hợp chi phí khác:
TK 111, 112 TK 811 TK 911
Các khoản chi phí khác bằng tiền (chi hoạt K/c chi phí xác định kết
động, thanh lý, nhượng bán TSCĐ quả kinh doanh
TK 338, 331
Khi nộp Khoản tiền phạt do
tiền phạt vi phạm hợp đồng
TK 211, 213 TK 214
Nguyên giá
Giá trị hao mòn
TSCĐ góp
vốn liên
doanh, liên
TK 222, 223
kết
Giá trị góp vốn liên
doanh, liên kết
Chênh lệch giữa đánh giá lại nhỏ
hơn giá trị còn lại của TSCĐ
Sơ đồ 1.12 Kế toán tổng hợp chi phí khác
VIII. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp:
1. Khái niệm:
Chi phí thuế TNDN bao gồm chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế thu nhập
hoãn lại khi xác định lợi nhuận ( hoặc lỗ) của một năm tài chính.

CP thuế TNDN hiện hành là số thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập tính thuế
trong năm và thuế suất thuế TNDN hiện hành.



Chi phí thuế TNDN hoãn lại là số thuế TNDN sẽ phải nộp trong tương lai phát
sinh từ việc ghi nhận thuế TNDN hoãn lại phải trả trong năm và hoàn nhập tài sản
thuế thu nhập hoãn lại đã được ghi nhận từ các năm trước.



Thuế thu nhập hoãn lại phải trả là thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ phải nộp trong
tương lai tính trên các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế TNDN trong năm hiện
hành.

Tài sản thuế thu nhập hoãn lại là thuế TNDN sẽ được hoàn lại trong tương lai tính trên
các khoản:
- Chênh lệch tạm thời được khấu trừ
- Giá trị được khấu trừ chuyển sang các năm sau của các khoản lỗ tính thuế chưa sử
dụng
- Giá trị được khấu trừ chuyển sang các năm sau của các khoản ưu đãi thuế chưa sử
dụng.
- Tờ khai tạm tính thuế TNDN hàng quý.
- Tờ khai tự quyết toán thuế TNDN năm
TK 821 “ Chi phí thuế TNDN” : phản ánh chi phí thuế TNDN của DN bao gồm chi phí
thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hoãn lại làm căn cứ xác định kết quả hoạt động
kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
- TK 8211: “ Chi phí thuế TNDN hiện hành”.
- TK 8212: “ Chi phí thuế TNDN hoãn lại”.

TK 8211
- Thuế TNDN phải nộp tính vào chi phí thuế TNDN
hiện hành phát sinh trong năm.
- Thuế TNDN của các năm trước phải nộp bổ sung
do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm
trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện
hành của năm hiện tại.
- Số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm
nhỏ hơn số thuế thu nhập tạm phải nộp được
giảm trừ vào chi phí thuế TNDN hiện hành
đã ghi nhận trong năm.
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được
ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu
của các năm trước được ghi giảm chi phí
thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại.
- Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành
vào bên Nợ TK 911.

TK 8212
- Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm từ
việc ghi nhận thuế TN hoãn lại phải trả ( là số chênh
lệch giữa thuế TN hoãn lại phải trả phát sinh trong
năm lớn hơn thuế TN hoãn lại phải trả được
hoàn nhập trong năm.
- Chi phí thuế TNDN hoãn lại được ghi nhận từ
số chênh lệch giữa tài sản thuế TN hoãn lại được
hoàn nhập trong năm lớn hơn tài sản thuếTN
hoãn lại phát sinh trong năm.
- Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Có
TK 8212 lớn hơn số phát sinh bên Nợ TK 8212-
“ Chi phí thuế TNDN hoãn lại” phát sinh trong năm
vào bên Có TK 911.
- Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại ( số chênh
lệch giữa tài sản thuế TNDN hoãn lại phát
sinh trong năm lớn hơn tài sản thuế TNDN
hoãn lại được hoàn nhập trong năm.
- Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại ( số chênh
lệch giữa thuế TNDN hoãn lại phải trả được hoàn
nhập trong năm lớn hơn thuế TNDN hoãn lại phải
trả phát sinh trong năm).
- Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên
Có TK 8212 nhỏ hơn số phát sinh bên Nợ TK 8212-
“ Chi phí thuế TNDN hoãn lại” phát sinh
trong năm vào bên Nợ TK 911.
Sơ đồ kế toán tổng hợp chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp:
(3)
TK 111, 112 TK 3334 TK 8211
(2) (1)
TK 911
(4)
(5)
Sơ đồ 1.13 kế toán tổng hợp chi phí thuế TNDN hiện hành

Diễn giải sơ đồ:
+ Hàng quý, kế toán căn cứ vào tờ khai thuế TNDN tạm tính để ghi nhận số thuế
TNDN hiện hành tạm phải tính và số tiền đã nộp: (1) và (2)
+ Cuối năm tài chính, căn cứ vào tờ khai quyết toán thuế, nếu có số thuế TNDN hiện
hành tạm phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế phải nộp năm đó, kế toán ghi nhận số thuế
TNDN phải nộp thêm vào chi phí thuế TNDN hiện hành và nộp bổ sung số thuế vào NSNN:
(1) và (2). Trường hợp ngược lại, kế toán phải ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành là số
chênh lệch giữa số thuế TNDN tạm phải nộp trong năm và số phải nộp (3).
+ Trường hợp phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước liên quan đến khoản
thuế TNDN phải nộp của các năm trước, doanh nghiệp được hạch toán tăng số thuế TNDN
phải nộp của các năm trước vào chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại (1) và ngược
lại giảm (3).
+ Kết thúc năm, kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm vào TK
911 để xác định kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh. Nếu số phát sinh nợ TK 8211 lớn
hơn số phát sinh có thì ghi (5) và ngược lại (4).
IX. Kế toán xác định kết quả kinh doanh:
1. Khái niêm:
Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: kết quả hoạt động sản xuất,
kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
2. Chứng từ sử dung:
- Sổ sách tổng hợp, chi tiết làm cơ sở hạch toán.
Sổ chi tiết:
Kế toán mở sổ chi tiết Xác định kết quả kinh doanh theo từng loại hoạt động, trong đó
lại chi tiết cho từng đối tượng mà DN cần xác định kết quả kinh doanh ( sử dụng mẫu S38-
DN)

Đơn vị:… Mẫu số S38- DN
(Dùng cho các TK 136,138,141,142,144,221,222,223,242,244,333,334,
335,336,338,344,351,352,421,441,……..)
Tài khoản:…………………………….
Đối tượng:………………………………
Ngày
Chứng từ
TK
Diễn giải
ghi sổ Số Ngày đối
Nợ Có Nợ Có
hiệu tháng ứng
A B C D E 1 2 1 2
- Số dư đầu kỳ
- Số phát sinh
- Cộng số phát sinh x x x
- Số dư cuối kì x x x
TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”: phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các
hoạt động khác của DN trong một kỳ kế toán năm.

TK 911
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, BĐSĐT
và dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ.
- CPBH, CPQLDN tính cho sản phẩm,
hàng hóa,dịch vụ đã tiêu thu.
- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế TNDN
và chi phí khác.
- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa,
BĐSĐT và dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ.
- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập
khác và khoản ghi giảm chi phí thuế TNDN.
- Kết chuyển lỗ.
Sơ đồ kế toán tổng hợp kết quả kinh doanh:

TK 632 TK 911 TK 511
K/c giá vốn
TK 635
K/c chi phí tài chính
TK 641
K/c chi phí bán hàng
TK 642
K/c chi phí quản lý DN
TK 811
K/c chi phí khác
TK 8211, 8212
K/c chi phí thuế TNDN
TK 421
K/c lãi sau thuế
TK 521, 531, 532
K/c giảm trừ các
khoản giảm trừ
doanh thu
K/c doanh thu thuần
TK 512
K/c doanh thu nội bộ
TK 515
K/c doanh thu tài chính
TK 711
K/c thu nhập khác
TK 8211, 8212
K/c chi phí thuế TNDN
TK 421
K/c lỗ
Sơ đồ 1.14 kế toán tổng hợp xác định kết quả kinh doanh

CHƯƠNG III
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH
DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LAI DẮT VÀ VẬN TẢI CHIM ƯNG – FALCON
T&T.
I. KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ
1. Nội dung:
Doanh thu của Công ty được thu từ hoạt động cung cấp dịch vụ lai dắt và hỗ trợ tàu
biển.

Hóa đơn GTGT: (Mẫu số: 01GTKT3/001)


 Hóa đơn hàng hóa, dịch vụ trong nội địa dành cho các tổ chức, cá nhân kê khai nộp
thuế theo phương pháp khấu trừ. (Công ty tự in hóa đơn).
 Hóa đơn GTGT do phòng kế toán lập và được lập làm 3
liên: Liên 1: Lưu (Lưu tại phòng kế toán).

Liên 2: Giao cho người mua
Liên 3: Nội bộ (Lưu chuyển nội bộ trong Công ty)
Công ty xuất hóa đơn GTGT cho khách hàng (liên 2) tại thời điểm Công ty đã hoàn tất
việc cung cấp dịch vụ cho đối tác.

Hóa đơn bán hàng (Mẫu số: 02GTTT3/001)



Phiếu kế toán:

Do công ty tự lập, dùng ghi các bút toán kết chuyển cuối kì, tính khấu hao ,.. (không
hạn chế số liên và được lưu chuyển nội bộ trong Công ty).
Doanh nghiệp mở sổ chi tiết theo dõi doanh thu của các sản phẩm, dịch vụ.
Sổ chi tiết:

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN DOANH THU TÀU LAI
Tháng 12 Năm 2011
TK: 51132
Chứng
TK
SCTG Số Ngày Diễn giải đối Ps/nợ VNĐ Ps/có VNĐ
từ ứng
…… …….. ….. ……….. ……………………………………….. …….. …………… ……………..
11006 HĐBH 10338 28/12/2011 Cước LD tàu AULAC JUPITER từ 1311 14.600.000
26-27/12
11011 HĐBH 10341 28/12/2011 Cước LD tàu DYNAMIC BRIGHT từ 1311 14.545.455
16-28/12
11103 HĐBH 10342 30/12/2011 Cước LD tàu VIET HUNG 09 từ 1311 9.954.545
22-23/11
11105 HĐBH 10343 30/12/2011 Cước LD tàu PVT DRAGON từ 1311 19.545.455
02-03/12
……. ……… ……. ……….. ………………………………………. ….. ………… ……………..
12346 PKT PB-DT 31/12/2011 Kết chuyển doanh thu tàu lai. 911 30.135.535.592
Tổng Cộng 30.135.535.592 30.135.535.592
4.1 Tài khoản sử dụng:
 TK 51132 “ Doanh thu tàu lai”

 TK 51133 “ Doanh thu kéo LASH”

 TK 51134 “ Doanh thu tàu tự hành”

 TK 51135 “ Doanh thu dịch vụ giao nhận, đại lý”

 TK 51136 “ Doanh thu coi buộc dây”

 TK 51137 “ Doanh thu cho thuê tàu”

 TK 51138 “ Doanh thu khác”
 TK 3331 “ Thuế GTGT đầu ra”

 TK 1311 “ Phải thu khách hàng hoạt động SXKD”

4.2 Các trường hợp kế toán:

Căn cứ vào Hóa đơn GTGT số 0000924 ngày 28/12/2011, Công ty cung cấp dịch vụ lai
dắt cho tàu AULAC JUPITER từ 26-27/12. Tổng giá trị dịch vụ là 16.060.000 đồng, trong
đó đã bao gồm 10% thuế GTGT, chưa thu tiền khách hàng. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 1311 16.060.000
Có TK 51132 14.600.000
Có TK 3331 1.460.000
Căn cứ vào Hóa đơn GTGT số 0000927 ngày 28/12/2011, Công ty cung cấp dịch vị lai
dắt cho tàu DYNAMIC BRIGHT từ 16-28/12. Tổng giá trị dịch vụ là 16.000.000 đồng, trong
đó đã bao gồm 10% thuế GTGT, chưa thu tiền khách hàng. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 1311 16.000.000
Có TK 51132 14.545.455
Có TK 3331 1.454.545
dắt cho tàu VIỆT HÙNG 09 từ 22-23/11. Tổng giá trị dịch vụ là 10.950.000 đồng, trong đó
đã bao gồm 10% thuế GTGT, chưa thu tiền khách hàng. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 1311 10.950.000
Có TK 51132 9.954.545
Có TK 3331 995.455
dắt cho tàu PVT DRAGON từ 02-03/12. Tổng giá trị dịch vụ là 21.500.000 đồng, trong đó đã
bao gồm 10% thuế GTGT, chưa thu tiền khách hàng. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 1311 21.500.000
Có TK 51132 19.545.455
Có TK 3331 1.954.545
Ngày 31/12/2011 kế toán kết chuyển doanh thu bán hàng để xác định kết quả kinh
doanh. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 51132 30.135.535.592
Có TK 911 30.135.535.592
II. KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH

1. Nội dung:
Doanh thu hoạt động tài chính chủ yếu của Công ty là lãi thu được từ các khoản tiền
gửi ngân hàng, chênh lệch tỷ giá.
2. Chứng từ sử dụng

Giấy Báo Có:

Là chứng từ Ngân hàng do ngân hàng lập báo cho chủ tài khoản biết số tiền phải thu
của chủ tài khoản về việc cung cấp hàng hóa, dịch vụ, hoặc các khoản phải thu khác thực sự
đã được thu.
Là căn cứ để kế toán ghi sổ tiền gửi và các sổ kế toán liên quan đến nghiệp vụ thu tiền
gửi. Cách lập Giấy báo có tương tự Giấy báo nợ.
Trình tự luân chuyển chứng từ:
Khách hàng thanh toán chuyển khoản cho Công ty. Ngân hàng gửi Giấy báo có về
Công ty. Căn cứ vào Giấy báo có kế toán tiền gửi ngân hàng tiến hành đối chiếu giấy báo có
với bộ chứng từ có hợp lý không. Nếu không thì đối chiếu lại với ngân hàng. Nếu có thì căn
cứ vào Giấy báo có để xử lý, định khoản và ghi sổ theo dõi.

Phiếu kế toán:

Công ty mở Sổ chi tiết tài khoản theo dõi Doanh thu về hoạt động tài chính.
Sổ chi tiết:

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TIỀN LÃI: LÃI CHO VAY, TIỀN GỬI NH, CK THANH
TOÁN.
Tháng 12 Năm 2011
TK: 5151
Tài
SCTG Chứng từ Số Ngày Diễn giải
khoản
Ps/nợ VNĐ Ps/có VNĐ
đối
ứng
……… …………. …………… …………. ………………………………. ………. ………….. …………..
11048 GBC NHVIETA 27/12/2011 Lãi TGNH. 1121 5.492.486
11101 GBC VIETASGD 27/12/2011 Lãi TGNH nhập gốc. 1121 1.705.260
11119 GBC TECHCOM 31/12/2011 Lãi TGNH nhập gốc. 1121 3.117
11126 GBC NHVIETA 31/12/2011 Lãi TGNH ngoại tệ. 1122 433.428
………. …………. ……………… ……………. ………………………………… ……… ……………. …………….
12353 PKT PB-DT 31/12/2011 Kết chuyển doanh thu tài chính. 911 130.044.210
Tổng Cộng 130.044.210 130.044.210
4.1 Tài khoản sử dụng
 TK 5151 “ Tiền lãi: lãi cho vay, tiền gửi ngân hàng, chuyển khoản thanh toán”

Các TK liên quan:

 TK 1121 “ Tiền gửi ngân hàng”
Căn cứ vào Giấy báo Có của Ngân hàng Việt Á ngày 27/12/2011, thu lãi tiền gửi ngân
hàng số tiền 5.492.486 đồng. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 1121 5.492.486
Có TK 5151 5.492.486
Căn cứ vào Giấy báo Có của Ngân hàng Việt Á SGD ngày 27/12/2011, thu lãi tiền gửi
ngân hàng nhập gốc số tiền 1.705.260 đồng. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 1121 1.705.260
Có TK 5151 1.705.260
Căn cứ vào Giấy báo Có của Ngân hàng TECHCOM ngày 31/12/2011, thu lãi tiền gửi
ngân hàng nhập gốc số tiền 3.117 đồng. Kế toán định khoản như sau:

Nợ TK 1121 3.117
Có TK 5151 3.117
Căn cứ vào Giấy báo Có của Ngân hàng Việt Á ngày 31/12/2011, thu lãi tiền gửi ngân
hàng ngoại tệ số tiền 433.428 đồng . Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 1122 433.428
Có TK 5151 433.428
Ngày 31/12/2011 Kế toán kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính để xác định kết quả
kinh doanh. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 5151 130.044.210
Có TK 911 130.044.210
III. KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN
1. Nội dung:
Phản ánh trị giá hàng hóa, dịch vụ đã bán ra trong kì. Chủ yếu là giá mua xăng dầu, vật
liệu, chi phí vận chuyển, sửa chữa, tiền nhân viên phân xưởng,…..
Nguyên tắc tính giá vốn hàng bán:
Công ty áp dụng tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền:
Đơn Giá Bình Quân = ( Trị giá vật liệu tồn kho đầu kì + Trị giá vật liệu nhập kho trong
kì) / ( Số lượng vật liệu tồn kho đầu kì + Số lượng vật liệu nhập kho trong kì).
Ví dụ:
Ngày 15/12/2011 Công ty cung cấp 12 cái phao neo cho đội tàu TKFC-63 với trị giá
xuất kho là : ( 6 x 6.500.000 +16 x 6.800.000)
12 x = 80.618.182 ( đồng)
(6+16)

Phiếu Xuất kho:

Phiếu xuất kho (02-VT) hay được gọi là chứng từ thực hiện, vì nó chứng minh cho
nghiệp vụ về xuất kho một loại hàng tồn kho nào đó.
Cách lập và trình tự luân chuyển chứng từ:

Phiếu xuất kho do phòng khai thác kinh doanh lập. Khi xuất kho, phải căn cứ vào các
Chứng từ nguồn: Lệnh xuất kho, phiếu xin lĩnh vật tư, hóa đơn bán hàng, hợp đồng cung cấp
sản phẩm, dịch vụ….
Phiếu xuất kho được lập làm 3 liên:
Liên 1: Lưu (Lưu tại phòng kế toán).
Liên 2: Giao cho người mua.
Liên 3: Nội bộ (Chuyển cho thủ kho để tiến hành kiểm kê và xuất sản phẩm).

Phiếu kế toán:

Doanh nghiệp mở sổ chi tiết theo dõi giá vốn của hàng bán ra.
Sổ chi tiết:
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN GIÁ VỐN HÀNG BÁN RA NGOÀI
Tháng 12 Năm 2011
TK: 6322
Tài
SCTG Chứng từ Số Ngày Diễn giải khoản Ps/nợ VNĐ Ps/có VNĐ
đối
ứng
12354 PTK PB-CP 31/12/2011 Chi phí nguyên vật liệu trực 621 60.900.489.300
tiếp.
12355 PTK PB-CP 31/12/2011 Chi phí nhân viên phân xưởng 6271 12.681.729.999
12356 PTK PB-CP 31/12/2011 Chi phí vật liệu 6272 3.675.829.474
12357 PTK PB-CP 31/12/2011 Chi phí khấu hao TSCĐ 6274 6.623.273.939
12358 PTK PB-CP 31/12/2011 Chi phí dịch vụ mua ngoài. 6277 39.437.764.342
12359 PTK PB-CP 31/12/2011 Chi phí bằng tiền khác. 6278 971.252.491
12360 PTK PB-CP 31/12/2011 Kết chuyển giá vốn hàng bán. 911 124.290.338.546
Tổng cộng 124.290.338.546 124.290.338.546
 TK 6322 “ Giá vốn hàng bán ra ngoài”

Các TK liên quan:
 TK 621 “ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”

 TK 6271 “ Chi phí nhân viên phân xưởng”

 TK 6272 “ Chi phí vật liệu”

 TK 6274 “ Chi phí khấu hao TSCĐ”

 TK 6277 “ Chi phí dịch vụ mua ngoài”

 TK 6278 “ Chi phí bằng tiền khác”
Cuối tháng, ngày 31/12 kết chuyển các chi phí liên quan sang TK 632. Kế toán định
khoản như sau:
Nợ TK 6322 124.290.338.546
Có TK 621 60.900.489.300
Có TK 6271 12.681.729.999
Có TK 6274 6.623.273.939
Có TK 6277 39.437.764.342
Có TK 6278 971.252.491
Cuối tháng ngày 31/12/2011, kết chuyển giá vốn hàng bán xác định kết quả kinh doanh.
Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 911 124.290.338.546
Có TK 6322 124.290.338.546
IV. KẾ TOÁN CHI PHÍ TÀI CHÍNH
1. Nội dung:
Chi phí tài chính của Công ty chủ yếu phát sinh chỉ là chi phí lãi vay.

Giấy Báo Nợ: (Ủy nhiệm chi..)

Ủy nhiệm chi do Ngân hàng phát hành, số liên không cố định tùy vào mỗi ngân hàng.
Kế toán Công ty mua Ủy nhiệm chi của Ngân hàng để phục vụ cho công tác kế toán.
Bước 1: Từ bộ chứng từ thanh toán Giám đốc, Kế toán trưởng xét duyệt và chuyển bộ

chứng từ cho Phòng Kế toán. Căn cứ vào bộ chứng từ thanh toán đã xét duyệt Kế toán
viết Ủy nhiệm chi.
Bước 2: Gởi lên Kế toán trưởng, chủ tài khoản ký.
Bước 3: Kế toán nhận lại Ủy nhiệm chi, chuyển ra ngân hàng.
Bước 4: Ngân hàng làm thủ tục, ký Ủy nhiệm chi. Ngân hàng căn cứ vào Ủy nhiệm chi
thực hiện thanh toán cho khách hàng và gửi Giấy báo Nợ về Công ty. (Ngân hàng lưu 1
bản, 1 bản gửi về đơn vị hưởng tiền (liên 2).
Bước 5: Căn cứ vào Giấy báo Nợ, kế toán xử lý, định khoản và ghi sổ theo dõi.

Hóa đơn dịch vụ.



Phiếu Kế toán:

Công ty mở sổ chi tiết theo dõi Chi phí về hoạt động tài chính.
Sổ chi tiết:
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN CHI PHÍ LÃI VAY
Tháng 12 Năm 2011
TK: 6351
Tài
SCTG Chứng Số Ngày Diễn giải khoản Ps/nợ VNĐ Ps/có VNĐ
từ đối
ứng
……. …… ………… ……….. …………………………………… ………. ……………… …………….
10857 GBN NHVIETA 15/12/2011 Ngân hàng thu lãi HD 310-010/11 1121 91.666.667
DH 14/12/11
10858 GBN NHVIETA 15/12/2011 Ngân hàng thu lãi HD 310/011/11 1121 61.791.101
DH 14/12/11
10859 GBN NHVIETA 15/12/2011 Ngân hàng thu lãi HD 310-064/10 1121 118.613.244
DH 14/12/11
11081 HDDV 4706 29/12/2011 Lãi thuê TC sà lan VICTORY 3311 64.052.288
SL2500
12361 PKT PB-CP 31/12/2011 Kết chuyển chi phí lãi vay. 911 4.101.789.327
Tổng Cộng 4.101.789.327 4.101.789.327

 TK 6351 “ Chi phí lãi vay”
 TK 3311 “ Phải trả người bán : hoạt động SXKD”

 TK 1121 “ Tiền gửi Ngân hàng”
Căn cứ vào Giấy báo Nợ của Ngân hàng Việt Á ngày 15/12/2011, Ngân hàng thu lãi
HD 310-010/11 DH 14/12/11 số tiền 91.666.667 đồng . Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 6351 91.666.667
Có TK 1121 91.666.667
HD 310/011/11 DH 14/12/11 số tiền 61.791.101 đồng. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 6351 61.791.101
Có TK 1121 61.791.101
HD 310-064/10 DH 14/12/11 số tiền 118.613.244 đồng. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 6351 118.613.244
Có TK 1121 118.613.244
Căn cứ vào Hóa đơn dịch vụ số 4706 ngày 29/12/2011, Lãi thuê TC sà lan VICTORY
SL2500 số tiền 64.052.288 đồng. Công ty chưa thanh toán, kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 6351 64.052.288
Có TK 3311 64.052.288
Ngày 31/12/2011 Kế toán kết chuyển chi phí tài chính để xác định kết quả kinh doanh.
Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 911 4.101.789.327
Có TK 6351 4.101.789.327
V. KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP
1. Nội dung:

Các khoản được hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp là chi phí lương nhân viên
quản lý, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí tiếp khách, đồ dùng văn phòng, chi phí điện thoại,
công tác của ban quản lý,…

Giấy báo Nợ (Ủy nhiệm chi,….):

Ủy nhiệm chi do Ngân hàng phát hành, số liên không cố định tùy vào mỗi ngân hàng.
Kế toán Công ty mua Ủy nhiệm chi của Ngân hàng để phục vụ cho công tác kế toán.
Bước 1: Từ bộ chứng từ thanh toán Giám đốc, Kế toán trưởng xét duyệt và chuyển bộ
chứng từ cho Phòng Kế toán. Căn cứ vào bộ chứng từ thanh toán đã xét duyệt Kế toán
viết Ủy nhiệm chi.
Bước 2: Gởi lên Kế toán trưởng, chủ tài khoản ký.
Bước 3: Kế toán nhận lại Ủy nhiệm chi, chuyển ra ngân hàng.
Bước 4: Ngân hàng làm thủ tục, ký Ủy nhiệm chi. Ngân hàng căn cứ vào Ủy nhiệm chi
thực hiện thanh toán cho khách hàng và gửi Giấy báo Nợ về Công ty. (Ngân hàng lưu 1
bản, 1 bản gửi về đơn vị hưởng tiền (liên 2).
Bước 5: Căn cứ vào Giấy báo Nợ, kế toán xử lý, định khoản và ghi sổ theo dõi.

Hóa đơn dịch vụ:

Kế toán căn cứ vào hóa đơn dịch vụ mua ngoài để lập phiếu chi ( nếu chi tiền mặt) hoặc
nhận giấy báo nợ của ngân hàng ( nếu chuyển khoản).

Phiếu kế toán:

Doanh nghiệp mở Sổ chi tiết theo dõi chi phí dịch vụ mua ngoài.
Sổ chi tiết:

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN CHI PHÍ DỊCH VỤ MUA NGOÀI
Tháng 12 Năm 2011
TK: 6427
Tài
SCTG Chứng Số Ngày Diễn giải khoản Ps/nợ VNĐ Ps/có VNĐ
từ đối
ứng
…… ………. ……. ………… ………………………………… ……. …………… ………………
4771 HDDV 5333 09/12/2011 CP thuê xe đi công tác T12/2011 3311 25.000.000
4772 HDDV 5334 09/12/2011 CP thuê xe đi công tác T11/2011 3311 25.000.000
4962 HDDV 5371 27/12/2011 CP thuê xe FORD EVERET từ 3311 22.727.273
17/11-17/12/2011
…… .......... ……. ……….. ………………………………….. …….. ………….. ………………
12365 PKT PB-CP 31/12/2011 Kết chuyển chi phí dịch vụ mua ngoài. 911 523.637.276
Tổng cộng 523.637.276 523.637.276
 TK 6421 “ Chi phí nhân viên quản lý”

 TK 6424 “ Chi phí khấu hao TSCĐ”

 TK 6425 “ Thuế, phí và lệ phí”

 TK 6427 “ Chi phí dịch vụ mua ngoài”

 TK 6428 “ Chi phí bằng tiền khác”

Các TK liên quan:

 TK 3311 “Phải trả người bán : hoạt động SXKD”

 TK 1121 “ Tiền gửi Ngân hàng (VNĐ)”

 TK 1111 “ Tiền mặt (VNĐ)”
Căn cứ Hóa đơn GTGT số 0001657 ngày 09/12/2011, Tổng chi phí thuê xe đi công tác
T12/2011 là 27.500.000 đồng, trong đó đã bao gồm 10% thuế GTGT. Công ty chưa thanh
toán, kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 6427 25.000.000
Nợ TK 133 2.500.000
Có TK 3311 27.500.000

Căn cứ Hóa đơn GTGT số 0001456 ngày 09/12/2011, Tổng chi phí thuế xe đi công tác
T11/2011 là 27.500.000, trong đó đã bao gồm 10% thuế GTGT. Công ty chưa thanh toán, kế
toán định khoản như sau:
Nợ TK 6427 25.000.000
Nợ TK 133 2.500.000
Có TK 3311 27.500.000
Căn cứ Hóa đơn GTGT số 0000248 ngày 16/12/2011, Tồng chi phí thuê xe FORD
EVERET từ 17/11-17/12/2011 là 25.000.000, trong đó đã bao gồm 10% thuế GTGT. Công
ty chưa thanh toán, kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 6427 22.727.273
Nợ TK 133 2.272.727
Có TK 3311 25.000.000
Ngày 31/12/2011, kế toán kết chuyển chi phí dịch vụ mua ngoài để xác định kết quả
hoạt động kinh doanh. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 911 523.637.276
Có TK 6427 523.637.276
VI. KẾ TOÁN CHI PHÍ KHÁC
1. Nội dung:
Chi phí khác là khoản chi phí của hoạt động xảy ra không thường xuyên, ngoài các hoạt
động sản xuất kinh doanh tạo ra doanh thu của đơn vị, gồm:
 Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế.

 Tiền phạt do nộp thuế chậm.


Giấy Báo Nợ: (Đã trình bày ở các TK trên)



Phiếu kế toán:


Sổ chi tiết:
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN CHI PHÍ KHÁC: BỒI THƯỜNG, BỊ PHẠT
Tháng 12 Năm 2011
TK: 8111
Tài
khoản
đối
ứng
…. …. …… …….. ……… … ………. ………
12269 PKT 3129 31/12/2011 Kết chuyển TK 811- Phạt nộp chậm. 911 64.638.995
Tổng cộng 64.638.995 64.638.995
4.1.Tài khoản sử dụng:
 TK 8111 “ Chi phí khác bồi thường, bị phạt”
 TK 1121 “ Tiền gửi Ngân hàng”

Trong tháng 12, Công ty không có phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến TK 8111.
Cuối tháng ngày 31/12/2011, kế toán kết chuyển TK 811- Phạt nộp chậm để xác định
kết quả kinh doanh. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 911 64.638.995
Có TK 8111 64.638.995
VII. KẾ TOÁN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
1. Nội dung:
Hàng tháng, kế toán căn cứ vào tờ khai tạm thuế TNDN tạm tính để ghi số thuế TNDN
tạm nộp vào chi phí thuế TNDN hiện hành.
Công ty có nghĩa vụ nộp thuế TNDN với thuế suất 25% trên thu nhập chịu thuế.
Thuế TNDN hiện hành = Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế x Thuế suất thuế
TNDN. Trong đó:


Lợi nhuận trước thuế = (Doanh thu thuần + Doanh thu hoạt động tài chính + Thu nhập
khác) – (Giá vốn hàng bán + Chi phí bán hàng + Chi phí quản lý doanh nghiệp + Chi
phí hoạt động tài chính + Chi phí khác)



Thuế suất thuế TNDN hiện hành = 25%.



Phiếu kế toán



Tờ khai thuế TNDN tạm tính, Tờ khai quyết toán thuế TNDN



Giấy báo nộp thuế

Trình tự luân chuyển chứng từ:
Hàng tháng, căn cứ vào Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của từng tháng để xác
định số thuế phải nộp. Sau đó, kế toán lập tờ khai nộp thuế TNDN tạm tính. Khi đi nộp tiền
vào ngân sách Nhà nước, kế toán lập phiếu chi.
Sổ chi tiết:
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN CHI PHÍ THUẾ TNDN HIỆN HÀNH
Tháng 12 Năm 2011
TK: 8211
Tài
khoản
đối
ứng
12369 PKT 3137 31/12/2011 Chi phí thuế TNDN 3334 67.786.898
12367 PKT PB-LAI 31/12/2011 Kết chuyển thuế TNDN 911 67.786.898
Tổng cộng 67.786.898 67.786.898
4.1.Tài khoản sử dụng:
 TK 8211 “ Chi phí thuế TNDN hiện hành”
Các TK liên quan:
 TK 3334 “ Thuế TNDN”
4.2.Các trường hợp kế toán:

Xác định thuế TNDN phải nộp. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK8211 67.786.898
Có TK 3334 67.786.898
Cuối tháng ngày 31/12/2011 kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành sang TK 911 để
xác định kết quả kinh doanh. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 911 67.786.898
Có TK 8211 67.786.898
VIII. KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
1. Nội dung:
Kế toán sử dụng TK 911 để kết chuyển toàn bộ doanh thu trong quá trình sản xuất kinh
doanh và chi phí phát sinh trong kì. Cuối kì, việc kết chuyển được thực hiện nhằm xác định
lãi, lỗ để ban lãnh đạo Công ty đề ra phương án hoạt động trong kì tiếp theo. Kế toán dựa trên
những kết quả đạt được lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Báo cáo kết quả hoạt
động kinh doanh là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình và kết quả kinh
doanh trong một kì kế toán của doanh nghiệp).
Nguyên tắc xác định kết quả kinh doanh tại Công ty:
Cuối kì, xác định doanh thu thuần:
- Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ - (chiết khấu thương
mại + Hàng bán bị trả lại + Giảm giá hàng bán) – (Thuế XK, Thuế TTĐB)
-Lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN= Lợi nhuận thuần từ HĐKD + Lợi nhuận khác
+ Lợi nhuận thuần từ HĐKD = (Doanh thu bán hàng thuần và cung cấp dịch vụ +
Doanh thu tài chính) – (Giá vốn hàng bán + Chi phí bán hàng + chi phí quản lý DN + Chi phí
tài chính)
+ Lợi nhuận hoạt động khác = Thu nhập khác – Chi phí khác
-Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất thuế TNDN
+ Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – các khoản chi phí được trừ của các hoạt động kinh
doanh + Thu nhập khác, kể cả thu nhập ở nước ngoài.

Báo Cáo Thục Tập Công Tác Kế Toán Tại Công Ty Lai Dắt Và Vận Tải Chim Ưng

Báo Cáo Thục Tập Công Tác Kế Toán Tại Công Ty Lai Dắt Và Vận Tải Chim Ưng

Empfohlen

Empfohlen

Weitere ähnliche Inhalte

Ähnlich wie Báo Cáo Thục Tập Công Tác Kế Toán Tại Công Ty Lai Dắt Và Vận Tải Chim Ưng

Ähnlich wie Báo Cáo Thục Tập Công Tác Kế Toán Tại Công Ty Lai Dắt Và Vận Tải Chim Ưng (20)

Mehr von Nhận Viết Thuê Đề Tài Baocaothuctap.net/ Zalo : 0909.232.620

Mehr von Nhận Viết Thuê Đề Tài Baocaothuctap.net/ Zalo : 0909.232.620 (20)

Kürzlich hochgeladen

Kürzlich hochgeladen (20)

Báo Cáo Thục Tập Công Tác Kế Toán Tại Công Ty Lai Dắt Và Vận Tải Chim Ưng