НӨАТатвар

1. 1

2. 2
*
I. НӨАТ-р төлөгч, түүнийг бүртгэх
бүртлээс хасах
II. НӨАТ-ын тухай хууль
III. НӨАТ ногдох зүйл, ногдуулалт
IV. НӨАТ-ыг төсөвт төлөх, тайлагнах
V. НӨАТ-ыг НББ-лд бүртгэх

3. 3
Шууд татвар:
- ААНБОАТ
- ХХОАТ
Шууд бус татвар:
- НӨАТ
- Онцгой албан татвар
- ҮХЭХАТ
- Авто бензин, дизелийн
түлшний албан татвар

4. 4
I.
НӨАТ төлөгч:
Заавал:
1.Бараа, ажил, үйлчилгээг аливаа
хэлбэрээр борлуулахгүй, аж ахуйн үйл
ажиллагааны бус, зөвхөн өөртөө
хэрэглэх зориулалтаар худалдан авч,
импортоор оруулсан хувь хүнийг албан
татвар төлөгч гэнэ.

5. 5
2. Үйл ажиллагааны борлуулалтын орлогын
хэмжээ нь 50 сая ба түүнээс дээш төгрөгт
хүрч, албан татвар ногдуулан суутган авч,
төсөвт төвлөрүүлэх үүрэг бүхий дараах
этгээд албан татвар суутган төлөгч байна.
3. ААНОАТатварын тухай хуульд заасан
гадаад улсын аж ахуй нэгжийн төлөөний
газрын Монгол Улсын нутаг дэвсгэрт
борлуулсан бараа, ажил, үйлчилгээний
борлуулалтын орлогын хэмжээ нь 50 сая
ба түүнээс дээш төгрөгт хүрсэн бол

6. 6
Сайн дураар:
Хувь хүн, хуулийн этгээдийн
үйл ажиллагааны борлуулалтын
орлогын хэмжээ нь 50 сая
төгрөгийн борлуулалтын орлогын
20 буюу түүнээс дээш хувьд
хүрсэн бол албан татвар суутган
төлөгчөөр сайн дураар бүртгүүлж
болно.

7. 7
*МУ-ын нутаг дэвсгэрт бараа, ажил,
үйлчилгээний борлуулт хийсэн;
*Бараа, ажил, үйлчилгээг импортоор
оруулсан;
*Бараа, ажил, үйлчилгээг экспортод
гаргасан;

8. 8
Суутгах үүрэг үүссэн хувь хүн,
хуулийн этгээд ажлын 10 өдөрт багтаан
албан татвар суутган төлөгчөөр
бүртгүүлэх хүсэлтээ харьяалах татварын
албанд гаргана.
Харьяалах татварын алба уг
хүсэлтийг үндэслэн ажлын 3 хоногт
багтаан албан татвар суутган төлөгчөөр
бүртгэж, гэрчилгээ олгоно.

9. 9
Хувь хүн, хуулийн этгээд албан татвар
суутган төлөгчөөр бүртгүүснээс хойш энэ
хуульд заасан албан татвар ногдох
орлогогүй, эсхүл орлогын хэмжээ нь албан
татвар суутган төлөгчөөр бүртгүүлсэн
босгын хэмжээнд хүрээгүй нь дараалсан 12
сарын албан татварын тайлангаар, эсхүл
үйл ажиллагаа явуулаагүй нь нотлогдсон
бол харьяалах татварын алба албан татвар
суутган төлөгчийн бүртгэлээс хасч,
гэрчилгээг хүчингүй болгоно.

10. 10
*
№Татвар ногдуулах зүйл Ногдуулалт
1 Бараа, ажил, үйлчилгээг
импортолсон буюу
экспортолсон, түүнчлэн
борлуулсан бол
Тухай бүрт
2 Барилга угсралтын ажил
гүйцэтгэсэн бол
Эцсийн
борлуулалтанд
3 Санхүүгийн түрээсийн зүйлийг
худалдан авсан буюу
импортолсон бол түрээсийн
төлбөр хийхээр тохирсон
хуваарийг баримтлан
Тухай бүрт

11. 11
*
№ Татвар ногдуулах зүйл Татварын суурь
1 Импортын бараа ГҮ+ГТ+ОАТ+БТ=Нийт
дүн x 10%
2 МУ-н нутаг дэвсгэрт үйлдвэрлэсэн бараа,
үзүүлсэн үйлчилгээ, гүйцэтгэсэн ажил
Тухай үеийн зах
зээлийн үнэ х 10%
3 Аж ахуйн болон тодорхой бизнес эрхлэх эрхийг
борлуулах, татан буулгах үед өөртөө үлдээсэн
бараа
Тухай үеийн зах
зээлийн үнэ х 10%
4 Эд мөнгөний хонжворт сугалаа, төлбөр таавар,
бооцоот тоглоомын үйлчилгээ
Оролцогчийн төлсөн
нийт мөнгөн дүн х 10%
5 Өрийн төлбөрийг бараа шилжүүлэх, ажил
гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх замаар барагдуулсан
бол
Үнийнх нь дүнгээс
6 Зуучлалын үйлчилгээ Зах зээлийн үнэ,
тарифыг үндэслэн
7 Шаардах эрхийг худалдан авч, санхүүжилт хийж
байгаа этгээдийн
Шаардах эрхийн дүн-
санхүүжилтийн дүн
ГҮ- гаалийн үнэ, ГТ- гаалийн татвар, БТ- бусад татвар

12. 12
БОРЛУУЛАЛТ БОРЛУУЛАЛТ БОРЛУУЛАЛТ ТӨЛӨХ
ДҮН
50000 70000 100000 110000
БОРЛУУЛАЛТАД БОРЛУУЛАЛТАД БОРЛУУЛАЛТАД
НОГДОХ НӨАТ НОГДОХ НӨАТ НОГДОХ НӨАТ
5000 7000 /А/ 10000 /А/
ХУД.АВАЛТ ХУД.АВАЛТ
50000 70000
ХУД.АВАЛТАД ХУД.АВАЛТАД
НОГДОХ НӨАТ НОГДОХ НӨАТ
5000 /Б/ 7000 /Б/
ТӨЛӨХ ТАТВАР ТӨЛӨХ ТАТВАР ТӨЛӨХ ТАТВАР
5000 А-Б 2000 А-Б 3000
ТӨЛӨХ
ТАТВАР
10000

13. 13
1. Борлуулсан бараа, гүйцэтгэсэн ажил,
үзүүлсэн үйлчилгээний тариф тодорхойгүй
2. Бараа, ажил, үйлчилгээг харилцан
солилцсон
3. Харилцан хамаарал бүхий этгээдүүд үнэгүй,
эсхүл зах зээлийн үнээс хямд, өндөр
тарифаар хоорондоо бараа борлуулсан,
ажил гүйцэтгэсэн, үйлчилгээ үзүүлсэн.

14. 14
Албан татвар төлөгч нь бараа,
ажил, үйлчилгээнд ногдох НӨАТ-ыг
дараа сарын 10-ны дотор төрийн
сангийн нэгдсэн дансанд шилжүүлж,
батлагдсан маягтын дагуу тайлангаа
харьяалах татварын албанд
тушаана.

15. 15
НӨАТ-аас чөлөөлөгдөнө гэдэг нь
борлуулалтандаа НӨАТ ногдуулахгүй
бөгөөд худалдан авалтдаа төлсөн
НӨАТ-аа нэхэмжлэх, хасч тооцох,
буцаан авах эрхгүй гэсэн үг юм.
НӨАТ-аас зарим татвар төлөгчийг
эсвэл зарим төрлийн бараа, ажил
үйлчилгээг чөлөөлнө.

16. 16
НӨАТ ногдуулах, хяналт тавихад
бэрхшээлтэй ажил, үйлчилгээ
Төсвөөс санхүүжиж байгаа
үйлчилгээнүүд буюу төрийн зохицуулалт
шаардагдах ажил, үйлчилгээ
Олон улсын жишгийн дагуу чөлөөлөлт
үзүүлэх ажил, үйлчилгээ
Зарим салбарын үйл ажиллагаа,
хөрөнгө оруулалтыг дэмжих зорилгоор
чөлөөлөлт үзүүлэх ажил, үйлчилгээ

17. 17
* Санхүүгийн түрээсийн болон банкны хүү
* Валют солих
* Мөнгө хүлээн авах болон шилжүүлэх
* Баталгаа гаргах
* Төлбөрийн нэхэмжлэл гаргах
* Вексель
* Хадгаламжийн данстай холбогдсон
банкны үйлчилгээ
* Даатгал, давхар даатгал
* Эд хөрөнгийн бүртгэлийн үйлчилгээ

18. 18
*Үнэт цаас, хувьцаа гаргах, шилжүүлэх
*Урьдчилгаа, зээл олгох үйлчилгээ
*Нийгмийн болон ЭМД сангийн хүү олгох
*Ногдол ашиг
*Зээлийн баталгааны хураамж
*Орон сууцанд амьдран суух зориулалтаар
байр түрээслүүлэх
*Боловсролын үйлчилгээ

19. 19
Эрүүл мэндийн үйлчилгээ
Шашны байгууллагын үйлчилгээ
Төрийн байгууллагаас үзүүлж байгаа
үйлчилгээ
Нийтийн үйлчилгээний авто тээврээр
зорчигч тээвэрлэх үйлчилгээ
Аялал, жуулчлалын үйл ажиллагаа эрхлэгч
байгууллагын гадаадын жуулчдад үзүүлсэн
үйлчилгээ

20. 20
*Гаалийн байгууллагаас баталсан зорчигчдын
биедээ авч яваа хувийн хэрэглээний бараа
*Гадаадын дипломат төлөөлөгчийн газар, ОУ-ын
байгууллагын хэрэглээнд зориулан импортолсон
бараа
*Гадаад орны ЗГ, ТББ, ОУ-ын байгууллагаас
буцалтгүй болон хүмүүнлэгийн тусламжаар
авсан бараа
*Тахир, дутуу хүмүүст зориулсан тусгай хэрэглэл
*Батлан хамгаалах, цагдаа, улсын аюулгүй
байдлыг хангах зориулалтаар импортлосон
зэвсэг, техник хэрэгсэл

21. 21
Орон сууцны зориулалтаар ашиглаж байгаа байр
болон түүний хэсгийг борлуулах
Газрын тос олборлохтой холбогдсон үйл
ажиллагаанд зориулан импортлосон техник, тоног
төхөөрөмж
Иргэний агаарын зорчигч тээврийн хөлөг, түүний
сэлбэг
Эмчилгээний зориулалтаар хэрэглэх цус, эд
эрхтэн
Борлуулсан алт
Хийн түлш, хийн түлшний сав, тоног төхөөрөмж,
тусгай зориулалтын машин, техник хэрэгсэл
Гадаад улсад захиалгаар хийлгэсэн МУ-н мөнгөн
тэмдэгт

22. 22
*МУ-аас гадаад улсад суугаа дипломат
төлөөлөгчийн болон тэдгээрт
ажиллагчдын хувийн хэрэгцээнд
зориулан худалдаж авсан бараа ажил,
ажил, үйлчилгээг тухайн улсад албан
татвараас чөлөөлдөг бол тэр улсаас МУ-
д суугаа дипломат төлөөлөгчийн болон
консулын газрын албан ажлын болон
тэдгээрт ажиллагсдын хувийн
хэрэгцээнд зориулж МУ-н нутаг дэвсгарт
худалдан авсан бараа, гүйцэтгэсэн
ажил, үзүүлсэн үйлчилгээ

23. 23
*МАА, газар тариалангийн
үйлдвэрлэл эрхэлдэг иргэн, хуулийн
этгээдийн өөрөө үйлдвэрлэж
бэлтгэсэн, үйлдвэрлэлийн анхан
шатны боловсруулалтад ороогүй
МАА.ГТ-н анхдагч түүхий эд мах, сүү,
өндөг, арьс, шир, үр тариа-ны
дотоодын үйлдвэрлэгчдэд
нийлүүлсэн үнэд НӨАТ-ын 10 хувь
шингэсэн гэж үзэж ...дотоодын
үйлдвэрлэгч НӨАТ шингэсэн хувьтай
тэнцэх албан татварыг хасч тооцно.

24. 24
*Бараа, ажил үйлчилгээг импортлосон
болон борлуулсан тухай бүрт ногдуулах
бөгөөд бараа, гүйцэтгэсэн ажил, үзүүлсэн
үйлчилгээний татвар тооцох үнэлгээний 10
хувиар
*Экспортод гаргасан бараа, ажил,
үйлчилгээнд ногдуулах татварын хэмжээ
“тэг” /0/-тэй тэнцүү
*Дотоодын болон импортын автобензин,
дизлийн түлшний үнэлгээнд 0-10%

25. 25
№ Тайлангийн
үзүүлэлтүүд
НӨАТ төлөгч Чөлөөлөгдөх
10%-иар 0%-иар
А Борлуулалт 100 100 100
НӨАТ 10 0 -
Б Худалдан авалт 50 50 50
НӨАТ 5 5 -
В Төсөвт төлөх 5 -5 Тооцоо хийхгүй

26. 26
*Худалдах зориулалтаар МУ-ын нутаг дэвсгэрээс
барааг экспортод гаргасан, уг барааг экспортлосон
нь гаалийн байгууллагаар нотлогдсон
*МУ-ын нутаг дэвсгэрээс гадаад улсад, гадаад
улсаас МУ-ын нутаг дэвсгэрт, гадаад улсаас гадаад
улсад ачаа, зорчигч тээвэрлэх үйлчилгээ
*МУ-ын нутаг дэвсгэрээс гадна үзүүлсэн /татвараас
чөлөөлсөн үйлчилгээг оролцуулан/ үйлчилгээ
*Үйлчилгээ үзүүлэх үед МУ-ын нутаг дэвсгэрт
байгаагүй өөр улсын харьяат иргэн, хуулийн
этгээдэд үзүүлсэн үйлчилгээ
*ОУ-ын агаарын тээврийн хөлөгт үзүүлсэн үйлчилгээ

27. 27
НӨАТ төлөгчөөр бүртгүүлсэн
иргэн, хуулийн этгээдийн
бүртгүүлснээсээ хойшхи
хугацаанд төлсөн НӨАТ-ыг
түүний төсөвт төлөх НӨАТ-аас
хасаж тооцно.

28. 28
Суудлын автомашин, түүний эд анги, сэлбэг
/Энэ заалт суудлын авто машин, түүний эд
анги , сэлбэгийг худалдан борлуулах үйл
ажиллагааг эрхлэн явуулахаар өөрийнхөө
гэрээ, дүрмэнд тусган, түүнийхээ дагуу үйл
ажиллагаагаа явуулж байгаа НӨАТ төлөгч
хуулийн этгээдэд хамаарахгүй/
Хувьдаа болон ажиллагсдын хэрэгцээнд
зориулан худалдаж авсан бараа, үйлчилгээ
НӨАТ-аас чөлөөлөгдөх үйлдвэрлэл,
үйлчилгээг эрхлэн явуулахад зориулан
импортлосон болон худалдан авсан бараа,
ажил, үйлчилгээнд төлсөн татвар

29. 29
*Цахилгаан, усан хангамж, халаалт зэрэг
нийтийн үйлчилгээнд падаан бичсэн буюу
төлбөр авсан өдрийн аль түрүүчийнхээр нь
татвар ногдуулах хугацааг тогтооно.
*НӨАТ төлөгчийн бүртгэлээс хасагдах үед
бараа, ажил үйлчилгээг өөртөө үлдээсэн
өдрөөр татвар ногдуулах хугацааг тооцно.
*Импортолсон бараанд уг барааг гаалийн
байгууллагад мэдүүлсэн өдрөөр татвар
ногдуулах хугацааг тодорхойлно.

30. 30
*МУ-н нутаг дэвсгэрт оршин суугч бус
этгээд МУ-н иргэн, хуулийн этгээдийн
захиалгаар бараа борлуулах
*МУ-н нутаг дэвсгэрт оршин суугч бус
этгээд МУ-н иргэн, хуулийн этгээдийн
захиалгаар ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ
үзүүлэх

31. 31
* НӨАТ төлөгчөөр бүртгүүлбэл зохих
иргэн, хуулийн этгээд нь харьяалах
татварын албанд бүртгүүлж, гэрчилгээ
аваагүй НӨАТ ногдох бараа
үйлдвэрлэсэн, үйлчилгээ үзүүлсэн
бөгөөд түүнд НӨАТ ногдуулаагүй байсан
нь татварын хяналт шалгалтаар
тогтоогдсон бол хууль тогтоомжоор
тусгайлан эрх олгогдсон улсын байцаагч
тухайн этгээдэд дараахь хариуцлага
хүлээлгэнэ:

32. 32
-хууль, тогтоомжийн дагуу
ногдуулах НӨАТ-г нөхөн
төлүүлэх
-нөхөн төлүүлбэл зохих
НӨАТ-ын нийт дүнгээс 0,3
хувийн хүү төлүүлэх.
-Нөхөн төлүүлбэл зохих
албан татварын дүнгийн 50
хувиас илүүгүй хэмжээгээр
торгууль ногдуулах