10. סעיף 69 - סמכויות בהליך אזרחי:
לדרוש מסמכים וידיעות ולהיכנס
המנהל או מי שהורשה לכך על ידיו רשאי לצורך ביצוע החוק -
)1( לדרוש מכל אדם, שהמנהל סבור שיש בידו מסמכים,
שימסור לו תוך זמן שייקבע בדרישה, כל הסכם, תעודת
קניין, פנקסים, פנקסי רישום, חשבונות, מסמכים וכל
תעודה אחרת או ידיעה שברשותו הדרושים למנהל לצורך
חוק זה;
)2( לערוך העתקים או תמציות מן המסמכים והתעודות
המפורטים בפסקה )1(;
–
11. סעיף 69 - סמכויות בהליך אזרחי
)3( לדרוש מכל אדם, שהוא סבור שיש בידו
מסמכים, שיתייצב לפניו ויביא עמו
לבדיקה מסמכים או תעודות המפורטים
בפסקה )1(, לגבות ממנו עדות;
–
12. שאלות לדיון
מה קורה אם האדם לא מתייצב ?
מתייצב ולא מביא עימו מסמכים ?
מביא מסמכים ולא משיב על שאלות ?
משיב על שאלות ומפליל את עצמו ?
מיהו האדם ?
–
13. עדות עו"ד - סעיף 84 לפקודת הראיות
א. דברים ומסמכים שהוחלפו בין עו"ד לבין לקוחו או לבין אדם
אחר מטעם הלקוח ויש להם קשר עניני לשירות המקצועי
שניתן ע"י עו"ד ללקוח, אין עו"ד חייב למסרם כראיה, אלא
אם ויתר הלקוח על החיסיון; והוא הדין בעובד של עו"ד אשר
דברים ומסמכים שנמסרו לעו"ד הגיעו אליו אגב עבודתו
בשירות עו"ד.
ב. הוראות סעיף קטן )א( יחולו גם לאחר שחדל העד להיות עו"ד
או עובד של עו"ד.
–
14. סוד מקצועי - סעיף 09 לחוק לשכת עו"ד
דברים ומסמכים שהוחלפו בין לקוח לבין
עו"ד ויש להם קשר עניני לשירות המקצועי
שניתן על ידי עו"ד ללקוח לא יגלה אותם
עו"ד בכל הליך משפטי, חקירה או חיפוש,
מלבד אם ויתר הלקוח על חסינותם.
–
17. חוק יסוד כבוד האדם וחירותו
סעיף 7 דן לגבי פרטיות וצנעת הפרט.
סעיף 7)ב( קובע :
"אין נכנסים לרשות היחיד של אדם שלא בהסכמתו"
–
18. סעיף 69 - סמכויות בהליך אזרחי
)4( להיכנס בכל עת סבירה בשעות היום לכל
מקרקעין, לרבות בית מגורים, נשוא
המכירה או הפעולה באיגוד, ולערוך
בהם בדיקות ומדידות.
–
20. הוראת ביצוע 39/21
הוראת ביצוע 39/21 משפטית, שומה, חקירות, אשר
פורסמה בתאריך 3991.3.1, מסדירה את אופן יחסי
הגומלין בין הטיפול הפלילי לטיפול האזרחי/השומתי.
"ככלל, אין סיבה מעשית או חוקית המונעת טיפול מקביל
במישור האזרחי באותם תיקים פליליים בהם מטפלים
משרדי החקירות.
לא יתכן כי העובר עבירות יצא נשכר כתוצאה מהליכים
פליליים הננקטים נגדו והנמשכים לעיתים זמן רב... טיפול
פלילי ואזרחי יעיל במקביל, יביאו להגברת ההרתעה וליתר
ציות מצד הנישומים".
–
21. רע"א 99/192
פס"ד - ד.נ.ד. אספקת אבן ירושלים ואח'
נפסק:
הליך המס מבוסס על שיתוף פעולה בין המדינה לפרט,
שמטרתו השגת שומת אמת שתחייב את הנישום בדיוק
בשיעור שעליו לשלם בדין.
אף שמתקיים שיתוף הפעולה הזה, לא מדובר ביחסים
של שיויון כוחות, והמיסוי הוא עדיין פעולה מנהלית
המתבצעת תוך הפעלת סמכויות חקירה ואכיפה
שבכוחן לפגוע בזכויות הפרט.
–
22. ד.נ.ד. אספקת אבן ירושלים ואח' המשך...
זכותו של הפרט לעיין במסמכים המוחזקים בידי רשות
מינהלית ושימשו אותה להחלטה בעניינו היא מאבני
היסוד של המשטר הדמוקרטי.
רק השגחה שנעשית מתוך מידע מלא תהיה אפקטיבית
ותמצא את זכותו של המשיג לטעון טענותיו ולתקוף
באופן ישיר את המידע ששימש נגדו.
–
23. סעיף 001 לחוק מסמ"ק קובע:
אישום בפלילים של אדם, או הרשעתו
על פי חוק זה, אינם גורעים מחובתו
לתשלום המס.
–
25. סעיף 79 - חקירות וחיפושים
שר המשטרה רשאי להסמיך אנשים העובדים בביצוע חוק זה
לערוך חקירות או חיפושים לשם גילוין של עבירות על חוק זה
ואדם שהוסמך כראוי יהיה רשאי -
)1( להשתמש בכל הסמכויות הניתנות לקצין משטרה
בדרגת מפקח ומעלה לפי סעיף 2 לפקודת הפרוצדורה
הפלילית )עדות(, וסעיפים 3 ו-4 לפקודה האמורה
יחולו על הודעה שרשם כאמור;
)2( להשתמש בסמכויות שוטר המופיעות בפקודת הפרוצדורה
הפלילית )מאסר וחיפושים(, למעט תפיסת כל רכוש שאינו
מסמכים.
–
27. סעיף 89)א( - אי דיווח
קונה, מוכר, עושה הפעולה באיגוד או הרוכש זכות באיגוד שלא
מסרו - בלא סיבה מספקת - דבר שהם חייבים במסירתו לפי
חוק זה, או לא מילאו אחרי דרישה מאת מי שהוסמך לפעול לפי
חוק זה, או לא מילאו אחרי הוראות סעיפים 27ח, 37)א(, 37)ב(
ו- 37)ג(, דינם:
מאסר שנה או קנס כ - 000,62 ש"ח ,
או קנס שהוא פי שניים מסכום המס שלא שולם בגלל אותה
עבירה, הכל לפי הסכום הגבוה יותר.
–
28. סעיף 89)ב(
מי שלא חל עליו סעיף קטן )א( ולא מסר - בלא סיבה
מספקת - דבר שהוא חייב במסירתו לפי חוק זה, או
לא מילא אחרי דרישה מאת מי שהוסמך לפעול לפי
חוק זה,
דינו - מאסר שישה חדשים או קנס כ - 000,03 ₪.
–
29. סעיף 89)ב1( - השמדת או הסתרת מסמכים
מי שהשמיד או הסתיר מסמכים שיש להם ערך
לענין חישוב השומה,
דינו - מאסר שנה או קנס כ- 000,31 ₪.
–
30. סעיף 89)ג(
מי שמסר הצהרה, ידיעה או הודעה ביודעין שאינה
נכונה,
דינו - מאסר שנתיים או קנס כ- 000,76 ש"ח, או קנס
שהוא פי שלושה מסכום המס שלא שולם בגלל אותה
עבירה, הכל לפי הסכום הגבוה יותר.
–
31. מחשבה פלילית
"ביודעין" הוא מבחן של כוונה פלילית לפיו
המצהיר יודע כי הצהרתו איננה נכונה. נפרש את
המונח כמחשבה פלילית כאמור בסעיף 02 לחוק
העונשין:
מודעות לטיב המעשה.
התנאים מצטברים מודעות לקיום הנסיבות.
מודעות לתוצאה.
–
32. מבצעים בצוותא
סעיף 92)ב( לחוק העונשין קובע כי המבצעים
בצוותא הם המשתתפים בביצוע העבירה תוך
עשיית מעשים לביצועה ולא חשוב אם כל
המעשים נעשו ביחד או אם נעשו מקצתם
בידי אחד ומקצתם בידי אחר.
מקרה שהיה - כך היה ...
–
34. סעיף 89)ג1( -
מסייע לביצוע עבירה לפי סעיף 89)ג(
מי שסייע לאחר לערוך הצהרה, ידיעה או הודעה
לצורך חוק זה, ביודעו שאינן נכונות, או שהתייצב
כמיופה כוח של אחר ומסר הצהרה, ידיעה או
הודעה כאמור, ביודעו שאינן נכונות ...
דינו - כמי שמסר את ההצהרה, הידיעה או
ההודעה בניגוד לסעיף קטן )ג(.
–
35. סעיף 89)ג2( - עבירה מסוג פשע
רישא :
אדם אשר במטרה להתחמק ממס או לעזור
לאחר להתחמק ממס, עבר אחת העבירות
המנויות להלן, דינו - מאסר שבע שנים או קנס
כ- 000,002 ש"ח, ופי שניים מסכום המס
שהעלים או שהתכוון להעלים או שעזר
להעלים או שני העונשים כאחד:
–
36. סעיף 89)ג2( - עבירה מסוג פשע
אדם אשר במטרה להתחמק ממס או
לעזור לאחר להתחמק ממס -
מסר בהצהרה על פי חוק זה, אמרה או
תרשומת כוזבת;
–
37. סעיף 89)ג2( - עבירה מסוג פשע
אדם אשר במטרה להתחמק ממס או
לעזור לאחר להתחמק ממס -
)2( השיב תשובה כוזבת בעל פה או בכתב,
על שאלה שנשאלה, או על דרישת ידיעות
שנערכה על פי חוק זה;
–
38. סעיף 89)ג2( - עבירה מסוג פשע
אדם אשר במטרה להתחמק ממס או לעזור לאחר
להתחמק ממס,
)3( הכין או קיים, או הרשה להכין או הרשה לקיים
הצהרה כוזבת או חוזה כוזב או רשומות אחרות
כוזבות, או שזייף או הרשה לזייף הצהרה או חוזה
או רשומות;
–
39. סעיף סל - 89)ג2( - עבירה מסוג פשע
אדם אשר במטרה להתחמק ממס או לעזור
לאחר להתחמק ממס -
)4( השתמש בכל מרמה, ערמה או תחבולה, או
הרשה להשתמש בהן.
–
40. סעיף 89)ד( - הפרעה בשעת מילוי תפקיד
מי שהפריע לאדם שהוסמך לפעול לפי חוק
זה לבצע את סמכויותיו או מנע זאת ממנו,
דינו - מאסר שנתיים או קנס כ- 000,76 ש"ח.
–
41. סעיף 99 - עבירות על ידי תאגיד
נעברה עבירה לפי סעיף 89 או 89א' על ידי תאגיד,
אשם בעבירה גם כל מי שבעת ביצוע העבירה היה
חבר מינהלה פעיל, מנהל, מזכיר, נאמן, בא-כוח, או
חשב ראשי או חשב יחידי של אותו תאגיד, אם לא
הוכיח שתי אלה )במצטבר(:
)1( העבירה נעברה שלא בידיעתו;
)2( הוא נקט כל האמצעים הנאותים לשמירתן של
הוראות חוק זה.
–
42. סעיף 101: כופר כסף
נוכח המנהל כי אדם עבר על הוראה מהוראות
חוק זה, רשאי הוא, בהסכמתו של האדם, לקחת
מידו כופר כסף, שלא יעלה על הקנס הגבוה
ביותר שמותר להטילו בשל אותה עבירה;
הואשם האדם בפלילים אין לקבל כופר כל עוד
לא ציווה היועץ המשפטי לממשלה על הפסקת
ההליכים.
–
43. סעיף 89א' -
תשלום קנס או כופר שהוטל על הזולת
לא ישלם חבר בני אדם , במישרין או בעקיפין, קנס או
כופר כסף שהוטל על זולתו בשל עבירה לפי סעיף 89;
העובר על הוראה של סעיף זה,
דינו - קנס פי שלושה מסכום הקנס או הכופר ששולם.
–
44. כופר או קנס מנהלי
סעיף 52 לחוק העבירות המנהליות קובע סייג לכופר:
"עבירה שנקבעה כעבירה מנהלית, לא יחולו לגביה
הוראות כל חיקוק בדבר כופר כסף".
בתקנות העבירות המנהליות )קנס מינהלי - חיקוקי
מסים(, נקבעה עבירה לפי סעיף 89)א( כעבירה
מנהלית.
–
45. תכנון מס החייב בדיווח -
תיקון מס' 741
סעיף 131)ז( לפקודה יוצר תיקון עקיף של הוראות חוק
מיסוי מקרקעין בקובעו כי: שר האוצר ראשי לקבוע
פעולות שהן תכנון מס החייב בדיווח, אופן הדיווח
והיקפו ;
בסעיף קטן זה "פעולה" - לרבות עסקה ומכירה
ולרבות אם חלות עליהן הוראות חוק מיסוי מקרקעין.
–
46. תכנון מס החייב בדיווח -
תיקון מס' 741
עסקה שחלה עליה חובת דיווח מתוקף חוק מיסוי
מקרקעין בשל היותה תכנון מס בר דיווח,
מחויבת בדיווח לפקיד השומה בדוח השנתי.
–
48. סעיף 612)8( לפקודה
אדם אשר בלי סיבה מספקת -
לא דיווח בדוח על פעולה שהיא תכנון מס החייב
בדיווח כאמור בסעיף 13)ז(, בניגוד להוראות סעיף
131)א()5ד( או )ב1(, או )ז(;
דינו - מאסר שנה או קנס כ- 000,62 ש"ח, או שני
העונשים כאחד.
–
52. זוכרים ?
מס שבח – מקרה פרטי של מס רווח הון
מש"ח = דו"ח שנתי
האם יש התיישנות בעבירה של אי
הגשת דו"ח למס הכנסה או מש"ח ?
–
53. בר"ע 28/221 מרדכי עלפי נ' מ"י
"העבירה, הנדונה בסעיף 612)4( לפקודת מס
הכנסה אינה 'רגעית' או 'חד-פעמית'... החובה
המשיכה לחול עליו גם מכאן ואילך, כל עוד לא
הגישו, כשהחובה מלווה בסנקציה פלילית. אין
המקרה דומה למקרהו של פלוני, שרצח את
אלמוני, שאז העבירה תמה ונשלמה ביום בו השיב
אלמוני את נשמתו לבוראו... עבירתו )היא( מעשה
'רגעי' מובהק".
–
55. חוק ספציפי < חוק כללי
ע"פ 79/5474 בונה הבירה בע"מ דן בשאלה:
האם אי העברת ניכויים הינה עבירה נמשכת ?
אומנם אי העברת ניכויים היא עבירה נמשכת אולם כאשר יש
סעיף ספציפי בחוק ספציפי - גובר החוק הספציפי על הכללי.
ולכן, מניין שנות ההתיישנות יחל מתום שנת המס שבה בוצעה
העבירה !!!
עולה השאלה - מה קורה באי הגשת מש"ח?!
–
57. אירוע במיסוי מקרקעין
שמעון מוכר ללוי שלד.
לוי לא רוצה שהמקרקעין ירשמו על שמו, אלא רק בעוד כשנה.
שמעון ולוי פונים לעו"ד ומפרטים לו את פרטי ההסכם שנעשה
ביניהם בכתב )או בע"פ( לפיו שמעון מוכר ללוי שלד משלם )או
לא משלם(; לוי מביא קבלני משנה וכו‘. ושואלים את עורך
הדין - האם זה חוקי לדווח בעוד כשנה?
העו"ד משיב שהמצב המתואר על ידם חוקי.
כעבור שנה, לוי ושמעון מגישים בעצמם את המש"ח.
לשמעון ולוי אין קרן ג' - מיסוי מקרקעין, בבית.
• האם המש"ח כוזב?
• מי עבר עבירה?
–