Cafetariaplan nl 230415

STRICTLY CONFIDENTIAL – DRAFT FOR DISCUSSION ONLY
Flexibele
verloningsplannen
23 april 2015

© 2014 KPMG Tax and Legal Advisers, a Belgian civil CVBA/SCRL and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a
Swiss entity. All rights reserved. Printed in Belgium.
© 2014 Kratos Law, a Belgian civ. CVBA/SCRL civ. All rights reserved.
1
Flexcorp
■ Onderneming 75 werknemers
■ Standaard verloningspakket:
– Vast maandelijks brutoloon
– Hospitalisatieverzekering
– Groepsverzekering
– Bedrijfswagen & tankkaart vanaf bepaalde categorie Kosten
besparen
Mobiliteit
Retentie

2
Het Flexcorp voorbeeld
Budget Netto impact
€ 4.800 € 250 EUR bruto vast maandloon € 1574
- € 400 Besparing werkgever
€ 4.400 Openstaand saldo
Budget Combinatie Netto
€ 350 Dental Care € 240
€ 2.756 Upgrade wagen € 1.800
€543 Internet € 573
€ 500 Openbaar vervoer € 500
€ 4.149 Voordeel CAFETARIAPLAN € 3.113
€ 251 Openstaand saldo - CASH € 75
UIT
(1) Rekening houdend met een niet-aftrekbare BTW, vennootschapsbelasting en andere kosten

3
Flexcorp voorbeeld
- Hoger netto voor werknemer via zelf gekozen benefits
- Kostenbesparing voor werkgever (8,30%)
Salaris
€ 250
Voordelen
Sociale zekerheid
werkgever
€ 87,5
Diverse kosten
Netto
Netto
x 2

4
Voordelen cafetariaplan
Een cafetariaplan biedt de
mogelijkheid aan de
medewerker om binnen
bepaalde grenzen en voor een
vooraf bepaalde periode zelf
een keuze te maken uit een
concept van loonalternatieven

5
Hoe implementeren?
Bepalen scope
Analyse van de fiscale, parafiscale
en arbeidsrechterlijke aspecten
Juridische implementatie
Praktische implementatie
Communicatie & evaluatie

6
Scope: eerste vragen
■ Doel: kostenbesparend, budgetneutraal, bijkomend voordeel?
■ Toepassingsgebied werknemers: alle werknemers of een beperkt
toepassingsgebied
■ Toepassingsgebied voordelen: aanpassing scope aan werknemers
en het bedrijf
Creatie
budget
Besteding
budget

7
Algemene juridische bedenkingen (1): “loonnorm”
Moet een flexibel verloningsplan (FVP) kostenneutraal zijn?
■ Vanuit financieel-economisch perspectief?
■ Vanuit een juridisch perspectief?
Impact loonnorm?
■ loonnorm vastgesteld op 0%
■ Geen verhoging van de loonkost
■ Geen verhoging van de verloning

8
Algemene juridische opmerkingen (2): “loonnorm”
Hoe de loonkosten definiëren?
■ Onduidelijk
Wat indien de loonnorm wordt overschreden (indexering en baremieke verhogingen
buiten beschouwing gelaten)
■ Onduidelijk
■ Administratieve geldboete van maximum € 5.000 voorzien in de wet – ongeacht het aantal
overtredingen

9
Algemene juridische opmerkingen (2): misbruik?
Anti-misbruikbepaling sociaal recht (Programmawet 27 december 2012)
■ Niet-tegenstelbaarheid aan RSZ van een RH/kwalificatie ervan in strijd met de
doelstellingen van één of meerdere bepalingen van het sociaal recht
■ Enkel van toepassing op misbruiken bepaald bij KB
■ Motivering FVP: aanpassen pakket aan noden/wensen van de werknemers
■ Essentieel: de partijen moeten de gevolgen van hun keuze aanvaarden, alsook de
wettelijke regels inzake de behandeling van het toegekende voordeel (na de
keuze/omzetting) respecteren (voordelen in natura)

10
Algemene juridische opmerkingen (3): belangrijke principes
1. Hiërarchie der rechtsbronnen
Een toegekend voordeel kan niet gewijzigd/opgeheven worden door een lagere
rechtsbron
 Sommige loonelementen zijn bijgevolg niet onderhandelbaar (bv. indien vastgelegd
in sectorale CAO)
2. Tegenstelbaarheid keuze (RSZ/fiscus)
Geen omzetting nadat het recht op loon is ontstaan (eens verschuldigd: gewone RSZ-
bijdragen + progressief belast)

11
Algemene juridische opmerkingen (4): Voordelen in natura
Hoe voordelen in natura waarderen?
■ Afhankelijk van het perspectief: arbeidsrecht, sociale zekerheid of fiscaliteit
Wanneer is de waardering van voordelen in natura relevant?
■ Bepalen sociale zekerheidsbijdragen en belastingen
■ Arbeidsrecht: vb. berekening vakantiegeld, berekening opzeggingsvergoeding
“Loon in natura”: aandeel wettelijk beperkt (art. 6 § 1 loonbeschermingswet 12 april
1965)
■ Max. 1/5 van het totale brutoloon (max. 2/5 indien huis/appartement)
■ Loon in natura limitatief omschreven in wet (art. 6 §2 loonbeschermingswet)

12
Creatie van het budget - mogelijkheden
• “Sacrifice”
• Gevolgen: impact op vakantiegeld, indexatie, wettelijk
pensioen, groepsverzekering, enz.
Salaris
• Hiërarchie der normen13de maand
• Downgrade bedrijfswagen
• Geen bedrijfswagen
• Geen tankkaart/beperking budget
Wagenbudget
(bedrijfswagen)
• Nadeel: dit is geen “recurrent” voordeel (onzeker)Bonus
• Niet: wettelijke vakantiedagen = verplicht toe te kennen
• Wel: extra-wettelijke vakantiedagen – anciënniteitsdagen
toegekend op ondernemingsniveau
Vakantiedagen
• Terugbetaling woon-werkverkeer
• Valoriseren (vaste) parkeerplaats / parkingbudget
Mobiliteitsbudget (geen
bedrijfswagen)

13
Besteding budget – Bedrijfswagen
• Gevolgen inzake vennootschapsbelasting en BTW
• CO 2 taks
• Individuele fiscale gevolgen (impact op netto salaris)
Upgrade
bedrijfswagen
• “Total cost of ownership” in rekening nemen
Nieuwe
bedrijfswagen
Extra opties
• Belgische tankkaart
• Internationale tankkaart
• Beperking tankkaartTankkaart
• Grote bedrijfswagen voor op vakantie, skibox
(dakkoffer), …Flexdrive

14
Besteding budget - mobiliteit
• Upgrade openbaar vervoer: eerste klasse
• JaarabonnementOpenbaar vervoer
• Railease: combinatie openbaar vervoer en
bedrijfswagen
• Key card:beurtenkaart
Flex NMBS
• Bikelease
• Elektrische fiets
• Zeer gunstige fiscale en sociale
zekerheidsbehandeling
• Abonnement op Villo
Fiets
• Parkeerplaats (na)bij werkgever
• Parkeerplaats NMBS - stationParking
• Shuttle service
• Motorfiets van het bedrijfAndere

15
Besteding budget - IT
• Voordeel in natura € 36/jaar (onder
voorbehoud)Tablet
• Voordeel in natura € 60/jaarInternet
• Voordeel in natura € 150/jaarSmartphone
• Voordeel in natura € 180/jaar (wellicht wijziging
naar € 72 EUR / jaar)PC
• Telefoonabonnement (upgrade)
• 4G abonnementBudget
• Accessoires voor PC, tablet en smartphoneAndere

16
Besteding budget – overige
• Niet fiscaal aftrekbaarAmbulante zorg
• Niet fiscaal aftrekbaarDental / Optical
• Moeilijkheid: waardering van de vakantiedag(en)Vakantiedagen
• Terugbetaling bijdragen van werknemer in 3e pijler
• Bijzondere werkgeversbijdragen van toepassing
(8,86%)
Pensioensparen
Opleidingen
• Aanvulling op kinderbijslag - kinderopvang (zieke kinderen,
vakantie)
• Prijsverlaging eigen producten
• Fitness
Andere

17
Besteding budget: andere?
• Verplichtend karakter WAP itt flexibiliteit
• Discriminatie
• Bonuspensioenplan (beperkt weigeringsrecht) –
eventueel beperkte duur
Groepsverzekering
• Deze voordelen mogen niet in de plaats komen van
bestaand loon
• CAO nr. 90 = bonus = niet recurrent
Maaltijd-
Ecocheques, CAO
nr. 90
• Essentieel kost eigen aan werkgever – aan iedere WN
met vergelijkbare functie of niet
Representatie-
vergoedingen
• Vergoedingen die verband houden met eenmalige,
specifieke gebeurtenissen – voorwaarde is essentieel
Anciënniteits-,
huwelijks-,
geboortepremie?

18
Hoe implementeren?
Bepalen scope
Analyse van de fiscale aspecten alsmede
de parafiscale en arbeidsrechterlijke
aspecten

19
Analyse van de fiscale aspecten alsmede de parafiscale en
arbeidsrechterlijke aspecten
■ Gevolg voor de totale kosten voor de werkgever: niet-aftrekbare vennootschapsbelasting en BTW
■ Gevolg voor de werknemer: netto-impact
■ Soms onzekere fiscale en/of sociaal zekerheidsrechtelijke behandeling  ruling
0.00
0.50
1.00
1.50
2.00
Cash Group
insurance
Tablet Company
bike
Internet at
home
Ambulant
care
Upgrade
company
car
Public
transport
Ratio employer cost
Ratio net benefit / employer cost
Cash Groepsverz
ekering
Tablet Bedrijfsfiets Internet
thuis
Ambulante
zorg
Upgrade
bedrijfswag
en
Openbaar
vervoer
Waardering 150,00 150,00 425,00 300,00 813,60 180,00 1.800,00 300,00
Werkgeversbijdragen 52,50 19,89 63,00 21,00 21,00 34,65 0,00 0,00
Niet-aftrekbare BTW 0,00 0,00 51,63 52,07 98,84 245,70 0,00
Niet-aftrekbare vennootschapskost 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 61,18 271,59 0,00
Totale werkgeverskost 202,50 169,89 539,63 373,07 792,24 275,83 2.317,29 300,00
Netto raming voor werknemer 60,63 150,00 317,76 284,32 777,85 180,00 1.724,24 300,00
Verhouding kosten werkgever 1,35 1,13 1,27 1,24 0,97 1,53 1,29 1,00
Verhouding netto voordeel / kost
werkgever 30% 88% 59% 76% 98% 65% 74% 100%

20
Hoe implementeren?
Bepalen scope
Analyse van de fiscale aspecten alsmede de
parafiscale en arbeidsrechterlijke aspecten

21
Voorgesteld stappenplan (juridische onderbouw)
Harmonisatie
• Evaluatie van verloningselementen (wat is juridische bron?) die beïnvloed
kunnen/zullen worden door het FVP
• Bepalen van aanpak om de relevante juridische bronnen in lijn te brengen
(“harmoniseren”)
Collectief
niveau
• CAO
• Arbeidsreglement (+ andere reglementen)
• Gebruiken
Individueel
niveau
• Arbeidsovereenkomst (vastleggen nieuwe verloningspakket)

22
Harmonisatie
Flexible
rewards
plan
Beleid
inzake
mobiliteit
Vakantie
beleid
Andere
beleidste
rreinen
IT -beleid
Arbeidsreg
lement (vb.
sancties)
Addendum
aan de
individuele
AOK’en

23
Collectief vs. individueel niveau
FVP: hoe formaliseren?
■ Collectieve arbeidsovereenkomst (CAO)
– voordeel: hoogste hiërarchische norm op ondernemingsniveau
– (mogelijke) nadelen : vereist de betrokkenheid van de werknemersvertegenwoordigers, art. 23
CAO-wet (incorporatie in de individuele arbeidsovereenkomst - indien niet uitdrukkelijk uitgesloten)
■ Arbeidsreglement
– voordeel: eventuele sancties verplicht in arbeidsreglement
– (mogelijke) nadelen : formele procedure (betrokkenheid van de ondernemingsraad), lage plaats in
de hiërarchie der normen
■ Bedrijfsreglement
– voordeel: flexibel
– nadeel: lage plaats in hiërarchie der normen

24
FVP: enkele belangrijke bepalingen (1)
■ Duur van het FVP
– Moet vastgelegd worden door de werkgever
– Best beperkt in de tijd, vb. 1 jaar - verlenging mogelijk
■ Het FVP als zodanig is geen “voordeel”:
– Essentieel om te bepalen dat de werknemer geen rechten op het FVP kan uitoefenen
als zodanig, maar alleen op de component “loon” waarop de werknemer recht heeft, al
dan niet binnen het kader van een FVP
– FVP is geen verworven recht

25
Lot lopende voordelen (a) op het moment van uitvoering van het FVP, en (b) op het
moment van beëindiging van het FVP?
■ De persoonlijke keuze wordt vastgesteld voor de duur van de uitkering
– Ongeacht de uitvoering of de beëindiging van het FVP
– Ongeacht de duur van het FVP
■ Voorbeeld 1:
– Een werknemer heeft recht op een bedrijfswagen
– Op ogenblik invoering FVP: leasingovereenkomst loopt nog 2 jaar
 Geen optie voor de werknemer om zijn huidige bedrijfswagen om te wisselen

26
Lot lopende voordelen (a) op het moment van uitvoering van het FVP, en (b) op het
moment van beëindiging van het FVP? (Vervolg)
 Voorbeeld 2:
– Werknemer kiest in het kader van een FVP voor een bedrijfswagen van hogere
categorie
– Op ogenblik dat het FVP een einde neemt: leasingovereenkomst loopt nog 4 jaar
 Werknemer behoudt recht op de gekozen bedrijfswagen tot aan de beëindiging van de
leasingovereenkomst (inclusief voortgezette bijdrage door de werknemer)
– Einde lease: het verloningspakket dat van toepassing was vóór de keuze zal opnieuw
van toepassing zijn
■ Waardering door de tool
– Niet-bindende indicatie
– Alleen het addendum bij de arbeidsovereenkomst is juridisch bindend

27
Restcategorie
■ Waarom?
– Sommige werknemers voelen niet de behoefte om een op maat gemaakt verloningspakket te hebben
– Sommige werknemers hebben hun voorkeuren niet doorgegeven binnen de gestelde termijn
– enz.
■ Standaard verloningspakket blijft van toepassing
■ Ook van belang wanneer het flexibel verloningsplan een einde neemt
– De werknemer valt dan terug op het standaard verloningspakket zoals dit van toepassing was voor de
uitvoering van het FVP

28
• Deeltijds werken, tijdskrediet, zwangerschapsverlof, …
• Impact op het (te besteden) budget
Gebeurtenissen
“onderweg”
Nieuwe werknemers /
tijdelijke
arbeidsovereenkomsten
• Hoe de voordelen vanuit een arbeidsrechtelijk
standpunt waarderen?Uitdienst
• Uitbetalen als brutoloon?Restbudget
• Scoping: mee opnemen of niet?
Niet opgenomen (gekozen)
vakantiedagen?

29
Hoe implementeren?
Bepalen toepassingsgebied
Analyse van de fiscale aspecten alsmede de
parafiscale en arbeidsrechterlijke aspecten

30
Communicatie
Communicatie
van het flexibele
verloningsplan
Total Reward
communicatie

31
Praktische uitdagingen
• Timing is everything!
• Wanneer kan de werknemer uit het verloningsplan
stappen?
Timing
• Let op voor verborgen kosten: vb. bedrijfswagen
• Administratiekosten
Verborgen
kosten
• Voordelen verbonden aan een bepaalde minimale
periode: bedrijfswagen, lease tablet, tandheelkundige
zorg
• Duidelijke communicatie naar de werknemers
• Budget moet voorzien worden voor meerdere jaren
Lange termijn-
voordelen

32
Praktische tips
• 1 à 2/ jaar of n.a.v. bepaalde gebeurtenis
Beperking keuze-
momenten
• Meer voordelen in het plan verhogen administratieve
lasten
• Beperkte mogelijkheden = beter voor werknemers +
verhogen van waardering
Beperking mogelijke
voordelen
• Collectieve en/of individuele gesprekken, folder,
intranet
Communicatie =
cruciaal
• Betrek alle stakeholders zo snel mogelijk.: payroll,
fleet, bedrijven, verzekering, …
• Organiseer enquête of interview werknemers: voor
scope en evaluatie
Stakeholders
• Procedures: wie doet wat?
• Integratie met alle derde partijenProcedure

33
Volg KPMG België en K law op:

34
Contactgegevens
Alexis Ceuterick Olivier Vanneste
Senior Counsel Director
T: +32 2 708 37 16 T: +32 2 708 45 62
M: +32 494 58 49 91 M: +32 472 67 13 45
E: aceuterick@klaw.be E: ovanneste@kpmg.com

Cafetariaplan nl 230415

Empfohlen

Empfohlen

Weitere ähnliche Inhalte

Andere mochten auch

Andere mochten auch (11)

Ähnlich wie Cafetariaplan nl 230415

Ähnlich wie Cafetariaplan nl 230415 (20)

Cafetariaplan nl 230415