EXAMEN DE COSTO DE VENTAS, CONCEPTO, EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO Y RIESGO, CONTROLES CLAVE, CASUISTICA

1. UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO
Facultad de Ciencias Contables
TEMA: EXAMEN DE COSTO DE VENTAS, CONCEPTO, EVALUACIÓN DE CONTROL
INTERNO Y RIESGO, CONTROLES CLAVE, CASUISTICA
CURSO:
• Auditoria Financiera II
INTEGRANTES:
• Igreda Diaz Beliza
• Jaramillo Armas Estefani
• Palacios Jiménez Gabriela
• Valdivieso Aguirre Sebastián

2. INTRODUCCIÓN

3. Las empresas realizan un examen de costos para
minimizar los costos de producción y venta, la
inversión y riesgo.
El examen del costo de ventas constituye uno de los
aspectos más significativos y difíciles de la auditoria y
de la administración en general.
Realizar un examen al rubro de costo de ventas es
vital para asegurar que los resultados que una
compañía presente al final de su ciclo de operaciones
estas sean razonables.

4. EXAMEN DECOSTO DE
VENTAS

5. AUDITORIA DE COSTO DE VENTA
Es un procedimiento de evaluación que
busca confirmar que el costo de ventas
representa el costo de toda la
mercadería vendida en el periodo
auditado, fortalezas y debilidades del
contro interno.
¿QUÉ ES UN EXAMEN DE COSTO DE
VENTAS?

6. Realizar indagaciones de variaciones en el costo del periodo anterior y
tomarlo como base para las indagaciones a realizar en el periodo actual.
Tener una muestra de documentos fuentes que den lugar a asientos
de costo de venta.
Examinar la cuenta de costo de venta en el mayor general y revisar
cualquier pase que no venga del registro de costo de ventas
Revisar analíticamente el costo de ventas para determinar si existen
fluctuaciones importantes.

7. El alcance del examen
del costo de ventas se
relaciona con la
significación de este
rubro frente a los demás
Dado que el costo de
ventas representa el
costo de producción o
adquisición de los bienes
vendidos en un
determinado ejercicio
Analizar el costo de venta
de una empresa, requiere
un conocimiento del
proceso productivo de la
misma, por lo que el auditor
de costos debe efectuar un
planeamiento según el tipo
de actividad desarrollada.
ALCANCE

8. • Referida al
ingreso y control
de las materias
primas a utilizar
en el proceso
productivo.
• Proceso mismo
de
transformación
de las materias
primas en
productos
terminados.
• Referida al control
de los productos y
que están a
disponibilidad del
departamento de
ventas para su
comercialización.
Conocido este proceso productivo es posible determinar los puntos críticos del mismo, los que a su vez
permitirán realizar al auditor las pruebas necesarias para satisfacer la correcta presentación del
COSTO DE VENTAS,

9. FINALIDAD
A.
El costo de ventas mostrado guarde perfecta
relación con los ingresos computados en el
periodo sobre el cual se informa
B.
El costo de venta debe reflejar operaciones
relacionadas con el proceso productivo de la
empresa eliminando cualquier partida
diferente a este proceso.
C. El costo de venta contenga operaciones
efectivamente realizadas.

10. D.
El costo de ventas se encuentre
adecuadamente presentado y revelado en los
estados financieros.
E. Los métodos utilizados en el registro del costo
de ventas se hayan aplicado consistentemente
El auditor debe verificar la
aplicación uniforme de la
metodología empleada en la
determinación del costo de venta;
además, constatará que dichos
métodos deben estar enmarcados
a los pronunciamientos técnicos
contables.

11. EVALUACION DE CONTROL
INTERNO Y RIESGO

12. ¿QUÉ ES EL CONTROL INTERNO?
El control interno se refiere
a los procesos, políticas, y procedimientos diseñados
por la Dirección
para asegurarse
de obtener información financiera fiable
Y de preparar
los estados financieros de acuerdo con el marco de
referencia de contabilidad aplicable.

13. OBJETIVOS PRINCIPALES DEL CONTROL INTERNO
Cumplimiento de las leyes y reglamentos
Ya sea con efectos fiscales , en la regulación de comportamiento y desempeño de los empleados o en la
autorización de transacciones, el control interno fomenta el cumplimiento de todas esas disposiciones.
Eficiencia y eficacia de las operaciones
El control interno dentro de una empresa promueve la utilización de sus recursos de manera óptima, de modo
que sean destinados y aprovechados para alcanzar las metas de la organización.
Confiabilidad de la información financiera
El contar con un control interno adecuado, facilita que se cumplan responsabilidades profesionales,
éticas y legales en cuanto a la emisión y entrega de los informes financieros de una empresa y por lo
mismo, aumenta su confiabilidad.

14. Por la estrecha
relación que guardan
los rubros de ventas
con otros rubros de
los estados
financieros
principalmente
cuentas por cobrar
en el proceso de
ventas y con
inventarios y pasivos,
en el caso de Costo
de Ventas, es
necesario tener
presente
que el estudio y
evaluación del
control interno de
estas áreas debe
coordinarse y
complementarse con
estos rubros.

15. Los aspectos a tener en cuenta en la evaluación del
control interno referido al Costo de Ventas son
similares a los enunciados para el examen del rubro de
ingresos.

16. Segregación adecuada de las
funciones de autorización, custodia y
registro en la adquisición, recepción,
almacenaje y embarque de las
existencias.
Registro oportuno de todo lo que se
recibe y del pasivo correspondiente.
Control de que todo lo que se
embarca se registra y se facture
oportunamente en el periodo que
corresponda.

17. Custodia física adecuada de los inventarios.
Planeación y toma periódica de los inventarios
físicos, su recopilación, valuación y
comparación con los libros, investigación y
ajuste de las diferencias resultantes.
Procedimientos adecuados para el registro y
acumulación de los elementos del costo.

18. Registro adecuado para el
control de las existencias, tanto
en almacenes de la empresa
como de terceros.
Comparación periódica de la
suma de los auxiliares con el
saldo de la cuenta mayor
correspondiente.
Comprobación interna,
independiente, de la corrección
de los inventarios periódicos y
finales.

19. Procedimientos para determinar la
posible existencia de inventarios
excesivos, dañados, obsoletos y de
lento movimiento, así como ajustes a
las estimaciones correspondientes.
Adecuada protección a la entidad
mediante el aseguramiento de los
inventarios y el afianzamiento del
personal que los maneja.

20. CONTROLES
CLAVE

21. La existencia de controles, dentro del sistema de
procesamiento de información de la empresa,
ayudan a otorgar validez a las afirmaciones
contenidas en los estados financieros, haciendo
que la labor se centre en la evaluación de los
mismos y en comprobar su adecuado
funcionamiento.
¿QUÉ SON LOS CONTROLES CLAVE?

22. El enfoque hacia los controles presupone la
realización de tareas como:
Conocer el sistema de
información,
contabilidad y control
vigente.
Identificar sus puntos
fuertes y débiles.
Seleccionar entre los
puntos fuertes de
control (controles
clave), aquellos que
satisfacen el objetivo
de auditoría, y por lo
tanto otorgan validez a
las afirmaciones
contenidas en los
estados financieros.
Evaluar si resulta
eficiente, en términos
de la relación
costo/beneficio,
confiar en la prueba de
esos controles más
que en la realización de
otro procedimiento
alternativo.
Confeccionar, a partir
de esos controles en
los que se depositará
confianza, pruebas que
permitan concluir que
el funcionamiento del
control es adecuado.
Esto es lo que brindará
la evidencia y
satisfacción de
auditoría necesaria.

23. Por lo tanto, el auditor debe realizar procedimientos
que tiendan a:
Conocer la concepción y comportamiento de los sistemas de
información, contabilidad y control.
Relevar el sistema vigente aplicando la técnicas que resulten
más efectivas y eficientes.
Identificar aquellos controles en los que se depositará
confianza de auditoría.
Confeccionar los procedimientos que permitan comprobar el
funcionamiento de los controles antes identificados.
Informar a la gerencia sobre la ausencia de procedimientos
o sobre la existencia de controles que, funcionando mal,
generan o posibiliten algún perjuicio al ente.

24. Al conocer la existencia de modificaciones o cambios en
los sistemas, se debe tomar nota de ellos y documentarlos
en los papeles de trabajo. Se deberá identificar si sigue
siendo vigente el enfoque de auditoría planificado
anteriormente, si es conveniente modificarlo o, si con
agregar cambios menores, se puede obtener la
satisfacción de auditoría deseada.

25. Hay muchas formas de documentar la comprensión de los
sistemas de información, contabilidad y control. Dentro de las
técnicas más conocidas se puede mencionar:
Diagramas de flujo
Descripciones narrativas
Cuestionarios

26. La evaluación de los controles se basa
fundamentalmente en el criterio profesional. El proceso
de evaluación de los controles generalmente implica la
realización de los siguientes pasos:
Identificar los controles
clave potenciales.
Reconsiderar la
evaluación inicial de
enfoque y riesgo de
auditoría.
Evaluar las debilidades
encontradas y el efecto
que éstas tienen sobre el
enfoque previamente
planificado.

27. Luego de la identificación de estos controles que se nombraron como clave y antes de
su prueba, en la etapa de ejecución se deberá reconsiderar la evaluación preliminar del
riesgo inherente y de control.
El análisis y conocimiento del sistema vigente para cada componente puede hacer
modificar la evaluación preliminar del riesgo de auditoría, ya sea elevándolo o
reduciéndolo.

28. Los controles de una entidad para su estudio en las tareas de la
auditoría de confiabilidad sobre los registros y estados
financieros se pueden dividir en:
Ambiente de
control
• El ambiente de control tiene gran influencia en la determinación del enfoque de auditoría a emplear y es imprescindible conocerlo
en la primera etapa dela planificación.
Controles
directos
• Los controles directos proporcionan satisfacción de auditoría sobre la validez de las afirmaciones contenidas en los estados
financieros. Están diseñados para evitar errores e irregularidades que puedan afectar a los estados financieros y a las funciones de
procesamiento.Seclasifican enC. Gerenciales,C. Independientes, C. deprocesamientoyC. para salvaguardaractivos.
Controles
generales
• Comprenden la organización divisional del ente o segregación de funciones. Este tema es fundamental para que el auditor decida
confiar o no en el sistema de información del ente porque garantiza el correcto funcionamiento de los controles individuales a
través de lo que se conocecomo el controlpor oposición de intereses.

29. Como consecuencia del análisis del control interno se han identificado
determinados controles denominados clave, de los que se necesita comprobar su
vigencia y correcto funcionamiento. Esta comprobación se realiza a través de la
aplicación de “pruebas de cumplimiento” que formarán parte de los programas de
trabajo de auditoría, y su realización normalmente se deberá efectuar antes del
cierre del ejercicio.

30. La existencia de errores o irregularidades en la realización de las
pruebas de cumplimiento, invariablemente implicarán:
Un aumento en el
alcancede las tareas.
La conclusión de que ese
control no se cumple en la
forma adecuada.

31. CASO
PRÁCTICO

32. ENUNCIADO
La empresa “ESTRELLA AZUL S.A.” presenta una serie de
inconvenientes luego de que sus inventarios fueron revisados por
un auditor independiente, por lo cual con el fin de buscar
alternativas de solución para dicha empresa, el auditor ha
elaborado lo siguiente:
A. LA HOJA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
B. LA HOJA TENTATIVA DE RIESGOS DE AUDITORIA

33. EMPRESA ESTRELLA AZUL S.A.
HOJA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
DEFICIENCIAS
GRADO
RECOMENDACIONES
INCLUYE EN LA
CARTA CONTROL
INTERNO
MAYOR MENOR SI NO
1
No existen registros auxiliares
valorizados para el control
individual de los suministros
diversos.
X
Que la Gerencia se sirva disponer
el uso de registros auxiliares
para el control de movimiento de
las entradas y salidas de los
suministros.
X
2
No todas las entregas de
materia prima a la fábrica se
realiza mediante orden de
requisición. Algunas veces se
solicita en forma verbal.
X
Que la Gerencia se sirva disponer
que todas las salidas de materia
prima del almacén, envases y
suministros se realizan mediante
órdenes de requisición
autorizada.
X

34. DEFICIENCIAS
GRADO
RECOMENDACIONES
INCLUYE EN LA
CARTA CONTROL
INTERNO
MAYOR MENOR SI NO
3
En los inventarios
participan el personal del
almacén.
X
Que para lo sucesivo no se incluya
personal de almacén para la toma de
inventarios, debiendo estos
limitarse solo para dar información
X
4
En la toma de inventario
no se utiliza tarjeta de
inventario para el control
físico. Solo se usa hojas
sueltas.
X
Que para lo sucesivo los
inventariadores además del uso del
listado deberán emplear tarjetas de
inventario.
X

35. DEFICIENCIAS
GRADO
RECOMENDACIONES
INCLUYE EN LA
CARTA CONTROL
INTERNO
MAYOR MENOR SI NO
5
Los ajustes contables
derivados del análisis de
la diferencia entre el
inventario y registro
contable no son
aprobados por la
Gerencia
X
Que para lo sucesivo todo ajuste
contable, según el monto debe ser
aprobado por la Gerencia y si fuera
mayor por el Directorio. Se debe
establecer niveles de aprobación.
X
6
La empresa no tiene
implementado un
Departamento de Control
de Calidad.
X
Que la Gerencia se sirva crear
dentro de la reorganización un
Departamento de Control de
Calidad.
X

36. EMPRESA ESTRELLA AZUL S.A.
HOJA TENTATIVA DE RIESGOS DE AUDITORIA
COMPONENTE FACTORES DE RIESGO
CALIFICACIÓN DE
RIESGO CONTROLES CLAVES
INH. CONT.
EXISTENCIA Y
COSTOS
No se utiliza registros
auxiliares valorizados
para el control
individual de los
suministros diversos.
Bajo Alto
Separación de funciones
entre el encargado de
almacén y el que registra
los movimientos de
bienes.
Inventarios periódicos de
materia prima, productos
en proceso ,productos
terminados, envases y
suministros.

37. COMPONENTE FACTORES DE RIESGO
CALIFICACIÓN DE
RIESGO
CONTROLES CLAVES
INH. CONT.
EXISTENCIA Y
COSTOS
No se utiliza registros
auxiliares valorizados para
el control individual de los
suministros diversos.
Bajo Alto
Numeración de documentos de
recepción de materia prima y de
productos terminados y de
despacho.
Valuación de los despachos de
existencia.
Determinación del costo de
producción.
Conciliación de registros auxiliares
de materia prima y productos
terminados con el mayor general.

38. VALUACION PARA EL RIESGO INHERENTE Y
DE CONTROL
ALTO EXISTEN GRAVES DEFICIENCIAS
MEDIO
LAS DEFICIENCIAS NO SON TAN
GRAVES
BAJO NO EXISTEN DEFICIENCIAS

39. MATRIZ DE VALUACION DE RIESGOS
RIESGOS DE CONTROL
RIESGOS
INHERENTES
ALTO MEDIO BAJO
ALTO LA MAS BAJA MAS BAJA MEDIA
MEDIO MAS BAJA MEDIA MAS ALTA
BAJO MEDIA MAS ALTA LA MAS ALTA

40. CONCLUSION DEL CASO
TANTO EN EL PRIMER FACTOR DE
RIESGO COMO EN EL SEGUNDO, LA
MATRIZ DE RIESGOS,NOS INDICA UN
RESULTADO DE “RIESGO DE
DETECCION MEDIO” POR LO CUAL SE
DEBEN APLICAR SOLO LOS
PROCEDIMIENTOS NECESARIOS PARA
PODER CORREGIR ESTA DEFICIENCIA.

41. CONCLUSIONES
 El examen de costo de ventas es fundamental porque permite mantener la precisión de los
costos, además de detectar las causas de la contracción económica y de garantizar que
los inventarios están valuados de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente
aceptados y aplicados uniformemente.
 El examen de costo de ventas está orientado a la verificación y confirmación de los saldos
que presenta la cuenta Costo de Venta, así como la evaluación del Control Interno en lo
referente a la partida mencionada.
 Los controles claves ayudan en la evaluación de los estados financieros y a comprobar su
veracidad, proporcionando una mayor calidad en la auditoría.
 El control interno comprende el plan de organización y todos los sistemas, procedimientos
y medidas de coordinación adoptadas por las entidades para proteger sus activos,
verificar la exactitud de sus datos contables, incentivar la eficiencia de sus operaciones e
incitar a sus trabajadores al apego a las políticas de la gerencia.

42. RECOMENDACIONES
 Es recomendable que se realicen auditorias periódicamente con el fin de poder ir
reduciendo las deficiencias que se puedan encontrar en cada uno de ellas y asi
poder conseguir un optimo procedimiento para lo relacionado a inventarios y costo
de ventas.
 Las empresas deben continuamente realizar una Auditoría Sistema de Costos para
verificar que la información que reporta está de acuerdo con la realidad de la
empresa y con la necesidad de la gerencia.
 Los efectos significativos correspondientes a deficiencias de control interno, por
lo que deben ser consideradas adecuadamente en el informe sobre la confiabilidad
de los registros y estados financieros.
 La gerencia debe exigir a los departamentos bajo su cargo informes financieros y
de producción mensuales, acompañados de análisis y comentarios apropiados, con
el fin de disponer de suficiente información para la toma de decisiones.

44. Grupo Crítico
• Muñoz Gutarra Marjorie
• Saromo Salinas Iris
• Valdez Mejia Mayumi
• Velasquez Tasayco Yoseline