Reflexión e investigación sobre la relación entre las malas prácticas financieras, corrupción, poder, política, y la ética y moral en la supervivencia empresarial.

1. FRAUDE
Los 10 mayores escándalos financieros en el mundo.
UNVERSIDAD GALILEO
FACULTA DE CIENCIA, TENOLOCÍA E INDUSTRIA
DOCTORADO EN ADMINISTRACIÓN CON ESPECIALIDAD EN
ALTO DESEMPEÑO
Álvaro Coutiño G.
Herberth Batz
Lee Batz
Esthela Crocker
Mangleo Iván Santizo Molina

2. FRAUDE
1
INTRODUCCIÓN .............................................................................................................................. 2
1. ¿QUE ES FRAUDE?...................................................................................................................... 3
1.1. PRINCIPALES FRAUDES E IRREGULARIDADES EN EMPRESAS GUATEMALA........ 3
1.2. CARACTERÍSTICAS................................................................................................................. 6
1.3. TIPOS DE FRAUDE................................................................................................................... 7
1.3.1. POR SU NATURALEZA: ....................................................................................................... 7
1.3.2. POR LA FUENTE: .................................................................................................................. 8
1.3.3. POR EL NÚMERO DE INDIVIDUOS QUE LO EJECUTAN............................................... 8
1.3.4. FRAUDE POR SUSTRACCIÓN DE SERVICIO................................................................... 8
2. CASOS FRAUDE A NIVEL MUNDIAL ...................................................................................... 9
2.1. BERNARD L. MADOFF:........................................................................................................... 9
2.2. JEROME KERVIEL: ................................................................................................................ 10
2.3. ENRON:.................................................................................................................................... 11
2.4. LABORATORIO MERCK:...................................................................................................... 12
2.5. LA TELEFÓNICA WORLDCOM: .......................................................................................... 12
2.6. YASUO HAMANAKA: ........................................................................................................... 13
2.7. NICK LEESON:........................................................................................................................ 13
2.8. LIU QIBING ............................................................................................................................. 14
2.9. JOHN RUSNAK, ...................................................................................................................... 14
2.10. PETER YOUNG: .................................................................................................................... 15
3. CONCLUSIONES........................................................................................................................ 15
4. BIBLIOGRAFÍA.......................................................................................................................... 17

3. FRAUDE
2
INTRODUCCIÓN
Una serie de casos de gran resonancia en Europa y América del Norte durante el último
decenio han proporcionado amplios detalles sobre los daños que pueden causar los delitos
económicos y financieros, que incluyen la pérdida de credibilidad de las empresas y las
instituciones, la bancarrota y la pérdida de empleo. En el mundo desarrollado, las
repercusiones de tales delitos quizá sean más fáciles de contener debido al tamaño de las
economías y la capacidad de establecer los mecanismos reglamentarios apropiados. En el
mundo en desarrollo, sin embargo, las repercusiones a largo plazo sobre y los costos para el
desarrollo sostenible son significativamente mayores debido a que los marcos normativos
son débiles y la capacidad del gobierno es limitada.
Los casos de escándalos financieros suscitados a nivel mundial a partir del año 1991
dejaron de manifiesto una compleja red de engaños, mentiras y fraudes en el sistema
financiero. Como era de esperarse tales eventos llamaron la atención del mundo
empresarial y académico, y de pronto se reconoció que el tema de la ética y los valores
morales corporativos estaban totalmente ausentes.
El estudio de estos casos hoy día sigue cobrando relevancia, la estafa de miles de
millones de dólares a la banca, a los fondos de pensiones, a los empleados y particulares
dejaron pérdidas irreparables. Si bien todo ello despertó la necesidad en las empresas por la
formación en valores morales de sus ejecutivos, aún falta por mucho por hacer para lograr
una masa crítica fuerte e individuos conscientes del riesgo de destrucción de todo el sistema
financiero de no lograr establecer una cultura ética en las finanzas.
Esta investigación tiene como propósito hacer una reflexión sobre la relación entre las
malas prácticas financieras, corrupción, poder, política, y la ética y moral en la
supervivencia empresarial. Como primer punto se conceptualizará el fraude económico –
financiero en Guatemala, su definición, características y tipos, un segundo punto se
describirá los principales casos de fraude a nivel mundial en los cuales la codicia de sus
altos ejecutivos causó el colapso y la ruina de sus empresas, para terminar con las
conclusiones de la investigación...

4. FRAUDE
3
1. ¿QUE ES FRAUDE?
Según (Estupiñan Gaitán, 2006) El fraude se define como “despojar mediante engaño”
ya sea para una persona natural o jurídica dentro de las menciones que se relacionan con los
llamados delitos de cuello blanco son referidos a las defraudaciones que se han hecho a los
entes corporativos dividiéndose en dos categorías:
Adueñarse de fondos (efectivo o valores) o activos de la empresa; y
La declaración falsa de la situación financiera de la empresa, (omisión de operaciones,
registros falsos, amortizaciones o depreciaciones no efectuadas o hechas en tiempos
asignados inadecuadamente o manipulación de los registros contables del ente económico).
Según (Ossorio) significa "Practica de la simulación o del artificio con intención de
engañar o lesionar a otro. Ordinariamente el fraude involucra la representación falsa y
voluntaria o la ocultación deliberada de un hecho importante con el fin de inducir a otras
personas a que haga o se abstenga de hacer algo en su detrimento, o a no revelar un hecho
importante; de esta manera, podrá inducirse fraudulentamente a una persona a que renuncie
a sus derechos sobre una propiedad, o a que abandone sus derechos legales, o que firme un
contrato desventajoso".
1.1.Principales fraudes e irregularidades en empresas de Guatemala
Los Contadores Públicos y Auditores que han practicado auditorías a nivel interno y
externo en las empresas de Guatemala según sus propias experiencias han coincidido que
los fraudes e irregularidades encontradas resultan ser numerosas, por lo que se comentan
algunas de ellas y el resto se dará a conocer en un listado que aparece en la sección de
anexos para que sirva de referencia a profesionales involucrados en el Control Interno de las
compañías guatemaltecas.
1. Robo de chequeras y falsificación de firmas, a consecuencia de depositar el 100% de
confianza en los empleados y funcionarios de la empresa, hasta el grado de firmar cheques
en blanco.

5. FRAUDE
4
2. Robo de efectivo por no hacer cortes de caja diarios, una tarea importante en el control
interno de la empresa que no debe descuidarse.
3. No controlar correlativo de documentos en cortes de caja o contabilización lo cual es
importante ya que de inmediato se evidencia la falta de algún documento que no fue
operado oportunamente.
4. Robo de facturas para vendérselas a otras empresas; se quedan con el IVA, lo cual tiene
incidencia en la recaudación tributaria.
5. En ventas al mostrador, ciertos compradores que están en componenda con el cajero, le
pagan el valor del producto A y se llevan el B que es más caro, creando problemas en el
inventario y perjudicando el activo tangible de la empresa.
6. Robo de papelería y suministros, a falta de control en las cantidades que cada trabajador
consume al mes, se dan las bajas de papelería y suministros que afectan el patrimonio de las
empresas.
7. Uso inadecuado de la fotocopiadora, que conlleva el consumo de suministros (tóner) y
la depreciación del equipo, afectando directamente a la empresa, a falta de una buena
administración de los recursos físicos y económicos de la misma.
08. Uso inadecuado de los teléfonos, las llamadas telefónicas deben ser estrictamente de
carácter oficial, relacionadas con el quehacer de las empresas y no para uso personal de los
empleados y funcionarios.
09. Falsificación de recibos de caja, a falta de numeración correlativa de los mismos y
también por no contar con cortes de caja diarios, otorgando tiempo para el robo o fraude.
10. Poner en los recibos de caja originales una cantidad y en la copia otra. Esto para
evidenciar que se recibió menos del valor real, afectando el monto real de los ingresos y
perjudicando al fisco, al declarar menos en las planillas de IVA y de ISR.
11. Quedarse con los documentos por la compra, el responsable de compra debe mantener
liquidadas todas sus compras conforme los procedimientos y normas internas de la empresa y
en observancia a la Ley de Compras y Contrataciones del Estado.

6. FRAUDE
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12. Robos por conocer el empleado que delinque la falta de conciliaciones bancarias, a falta
de un libro de bancos al día y el trabajo de las respectivas conciliaciones de saldos, a través
de las cuales se pueden establecer faltantes o evidenciar errores que pueden estimarse como
fraudes.
13. Componendas entre vendedores, choferes, y bodegas: se llevan más de lo que dice el
documento de salida, rebajando a través del robo los inventarios de la empresa, cuando ésta
no realiza una actualización de inventarios, y no lleva un control del almacén operado por
medio de tarjetas de Kardex.
14. Manipulación de información financiera y contable en los sistemas de información
computarizada, para cometer un robo o fraude, con la participación de empleados y
funcionarios o a través de personas externas.
15. Robos de planillas por existencia de trabajadores fantasmas. Se incluyen a personas que
no han realizado un trabajo para la empresa, con el ánimo de robo, afectando el activo
tangible de la empresa, a falta de control interno con auditorías de funciones de los
trabajadores por planilla que laboran en la empresa.
16. Robo de mercadería en: básculas, bodega, etc., debido a la falta de inventarios
actualizados, así como el control de los ingresos y egresos de mercadería de la empresa.
17. Comprar a proveedores amigos e incluso comprar a empresa propia, evadiendo los
procedimientos y normas de control interno e inclusive la Ley de Compras y Contrataciones
del Estado, con el objetivo de beneficiar a amigos y de beneficio propio.
18. Robo de equipo de computación y mobiliario menor, a falta de un control a través del
Libro de Inventarios que debe tener los ingresos respectivos de todos los bienes que forman
el activo fijo de la empresa y un listado de los trabajadores responsables del equipo y del
mobiliario menor.
19. Que los empleados se paguen cosas personales con recursos de la empresa, por ejemplo si
se compran 100 pasteles para atención a asistentes de una conferencia de prensa y sólo se
sirven 75, y el resto lo consumen empleados de la empresa.

7. FRAUDE
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1.2.Características
Los casos de fraude se han incrementado sensiblemente a nivel mundial y Guatemala no
es la excepción. Éste incremento se debe principalmente a que muchos ejecutivos son
renuentes a enfrentar posibles actos fraudulentos y los mecanismos de protección no les
preocupan. Piensan que con tener empleados de confianza están cubriendo las áreas
propensas a fraudes descuidando el ambiente de control.
Desafortunadamente los fraudes resultan de la combinación de dos factores:
Oportunidad y motivación: La oportunidad está presente cuando la confianza está
basada en la fidelidad de las personas claves y no en el sistema de trabajo y Control Interno.
La motivación se origina en la falta de principios en la sociedad actual agravada por el
crecimiento continuo y generalizado del precio de los bienes y servicios existentes en la
economía o por presiones financieras por un estilo de vida fuera del alcance de su nivel de
ingresos. Generalmente los fraudes toman forma al explotar debilidades obvias.
Las declaraciones falsas que provienen de reportes financieros fraudulentos constituyen
errores intencionales u omisiones de cantidades o de revelaciones en los estados financieros
y pueden implicar manipulación, falsificación o alteración de los registros de contabilidad,
de documentos o mala aplicación intencional de las Normas Internacionales de
Contabilidad. Por ejemplo, desfalcos, planes de compras de artículos y activos robados."
(Cajas Vissonni, 2007).
Algunos de estos actos deshonestos son descubiertos durante el curso de una auditoria
normal, sin embargo no siempre se podrá detectar acciones fraudulentas hábilmente
encubiertas.
Cuando se descubre un fraude al Contador Público y Auditor no solamente debe
interesarle el monto implicado, sino también el estudio del procedimiento utilizado por el
defraudador y la forma en que éste transgredió el control interno establecido.
Debe informar sobre las fallas detectadas y proporcionar las recomendaciones que
fortalezcan los controles existentes, con el fin de evitar o reducir en lo posible su repetición.

8. FRAUDE
7
No está demás mencionar que la existencia de adecuados controles reduce el riesgo a un
nivel razonable, pero no elimina la posibilidad de fraude o error, ya que el más eficaz
sistema de control interno queda destruido cuando dos o más personas se ponen de acuerdo
para efectuar algún acto fraudulento.
Los planes fraudulentos pueden ser clasificados de la siguiente forma: “como de la
entidad (declaraciones falsas en sus estados financieros) o en contra de la entidad
(declaraciones falsas por malversación de activos, por ejemplo desfalcos).
1.3. Tipos de Fraude
Son muchos los procedimientos o mecanismos utilizados para ejecutar una acción
fraudulenta, sin embargo es posible agruparlas de acuerdo a los siguientes elementos:
1.3.1. Por su naturaleza:
Se refiere al área del patrimonio que resulte afectada:
a. Fraude al efectivo:
Cuando el sustractor obtiene dinero o títulos negociables (emitidos regularmente al
portador). El efectivo cumple con dos características importantes: es valioso y movible,
convirtiéndolo en el activo más vulnerable a robos, desfalcos o malversaciones.
b. Fraude contra la propiedad:
Sucede cuando el defraudador sustrae mercadería u otros bienes para revenderlos. Los
inventarios por su naturaleza y característica constituyen un elemento importante en el
activo circulante de una empresa y es un área sumamente delicada, ya que a mayor
volumen de artículos, mayores y mejores deben ser los controles para detectar
transacciones falsas o salidas no autorizadas.
c. Fraude por piratería
Este tipo de fraude conocido también como sustracción de información, representa el
delito más común ya que es fácil de cometer y difícil de descubrir.
Esta acción fraudulenta consiste en modificar los programas o insertar nuevas rutinas de
forma encubierta en un programa informático para que pueda realizar una función no
autorizada al mismo tiempo que su función normal.
Para que un fraude de este tipo se lleve a cabo, es necesario que el defraudador tenga
acceso a la función del equipo para registrar sus modificaciones.

9. FRAUDE
8
El defraudador obtiene información confidencial de la empresa como margen de
utilidad, salarios del personal o copias de programas informáticos para proporcionársela a
la competencia.
La ejecución de este tipo de fraude pone a la empresa en difícil situación.
1.3.2. Por la Fuente:
Se refiere al punto de partida o elemento del sistema utilizado como base para ejecutar la
acción:
a. Agregar, alterar o eliminar transacciones
Este es el método más utilizado, dado a sus características ya que no requiere un amplio
conocimiento técnico en informática, sino más que todo conocer el proceso de una
aplicación para borrar, suprimir o modificar sin autorización, funciones o información.
b. Efectuando cambios en los archivos
Este tipo de fraude exige conocimientos especializados ya que requiere programación
para la modificación de datos.
c. Efectuando cambios en los programas o anteponiendo "parches"
Es muy difícil descubrirlo y a menudo pasa inadvertido, debido a que el defraudador
tiene conocimientos técnicos concretos de informática para interpretar hasta determinado
punto, la lógica del programa.
1.3.3. Por el número de individuos que lo ejecutan
a. Fraude Individualizado
Cuando un solo individuo es capaz de violar los controles establecidos. La ejecución de
este tipo de fraude implica falta de controles internos o deficiencias en los establecidos.
b. Fraude Colusionado
Ocurre cuando dos o más personas se ponen de acuerdo para defraudar a la empresa.
Para detectar este tipo de fraude es necesario contar con altos niveles de control.
1.3.4. Fraude por sustracción de servicio
Es la utilización de los recursos de la empresa para beneficio personal. (Fotocopiadora,
impresora, etc.)

10. FRAUDE
9
2. Casos fraude a nivel mundial
A propósito del último escándalo financiero que sacude al mundo y que tiene a Wall
Street con los pelos de punta, puede resultar útil hacer un recuento de los mayores fraudes
financieros de los últimos años, tomando en cuenta que este 2008 ha batido todos los
récords imaginables en materia de fallas sistémicas y quiebres en el eje del modelo
económico. En algunos casos, como el acontecido por Jerome Kerviel, el bróker del banco
francés Societe Genérale que produjo pérdidas por un monto de7.000 millones de dólares,
aparece una persona. En otros, como los casos de Enron y WorldCom aparecen empresas.
Cuando se trata de una empresa que aparece liderando la estafa no cabe duda de que su
reputación se va al piso junto a sus acciones, y la pérdida de confianza precipita el
descalabro. Esto ocurrió con Enron y WorldCom, dos de las mayores empresas
estadounidenses que a principios de la década protagonizaron los mayores escándalos
financieros de la llamada globalización de capitales. No había crisis ni nada. Simplemente
operaciones marcadas por la ambición y el olfatillo de que “todo va a ir bien” pues tal como
dice Gordon Gekko en la película Wall Street “La codicia es buena”. Pero si detrás del
escándalo sólo aparece una persona, la justicia es más severa y el mercado más
comprensivo. Habrá que ver qué pasa con la última perla protagonizada por Bernard
Madoff y de la cual el FBI habla de un fraude de 50.000 millones de dólares.
2.1.Bernard L. Madoff:
El ex-presidente de Nasdaq y uno de los inversores más activos de los últimos 50 años y
considerado el gestor favorito de los ricos de Florida y Manhattan, gestor “único” de una
de las mayores estafas financieras (junto con el conocido caso Enron) fue detenido por el
FBI tras confesar que su negocio era un “esquema Ponzi gigante” que habría causado
pérdidas de 50.000 millones de $ (aproximadamente 37.500 millones de €) a clientes. Un
esquema Ponzi es un fraude piramidal: la rentabilidad prometida se paga con el dinero
ingresado mediante la entrada de nuevos clientes.
Madoff era propietario de Madoff Investment Securities (BMIS) asesoramiento e
intermediación bursátil. Desde su creación por Madoff en 1960, BMIS ha llevado a cabo el
comercio y el mercado de las actividades de los agentes-corredores, bancos e instituciones

11. FRAUDE
10
financieras. En las dos últimas décadas, Madoff, además se ha
especializado en operar con acciones, crear mercados y aconsejar a
inversores acaudalados, instituciones, escuelas y organizaciones
benéficas.
Características
 Ofrecimiento de una alta rentabilidad sin decir de donde
provenía la utilidad, utilizando un esquema de pirámide.
 Falta de información financiera confiable para los usuarios
y accionistas.
2.2.Jerome Kerviel:
Es el hombre que protagonizó el mayor fraude de la historia en enero de 2008 cuando
causó la pérdida de 4900 millones de euros debido a actividades fraudulentas. Kerviel, de
nacionalidad francesa nació el 11 de enero de 1977 y fue administrador de operaciones
financieras, graduado en la Universidad de Lyon. Trabajaba en la Société Générale en
París, uno de los bancos más prestigiosos de Francia (el segundo en importancia) y uno de
los más grandes de Europa, y en donde protagoniza el desajuste financiero más grande de la
historia que hizo temblar los mercados en todos los continentes. Durante el 2007 llevó a
cabo operaciones erróneas que pasaron desapercibidas en el seno del banco gracias a sus
conocimientos del sistema informático del mismo (en el que había trabajado previamente).
Sus superiores descubrieron que los descalabros financieros se relacionaban con su
persona el 19 de enero de 2008 y esto coincidió con la "Crisis bursátil de enero de 2008".
Según Daniel Bouton, ex-presidente del banco, el fraude Kerviel fue en realidad muy
sofisticado.3 En práctica, Kerviel apostó una suma extraordinaria a que ciertas acciones
subirían o bajarían y "perdió la apuesta". Cuando el banco se dio cuenta de las operaciones
e intentó deshacerlas, ya estaba en medio de la crisis financiera que afectaba la globalidad
de los mercados internacionales y perdió 4900 millones de euros. Según explicó Burton,4
Kerviel utilizó un complejo sistema para ocultar sus operaciones bajo falsas transacciones y
gracias a su conocimiento del sistema del banco el cual lo consideraba uno de sus mejores
empleados.
Ilustración 1 BERNIE MADOFF

12. FRAUDE
11
El abogado de Jerome Kerviel dijo que este se encontraba en París pronto a responder por
sus actos y negó informes iniciales publicados por Le Fígaro que aseguraban que estaba
fugitivo. Sorprendentemente, Bouton, el presidente de la SG, confesó en una rueda de
prensa seguida por otros bancos europeos y por los medios
internacionales realizada en París el 24 de enero de 2008,
que dejó ir a Kerviel después de interrogarlo porque estaba
más preocupado por detener el desastroso efecto
financiero.
Características
 Falsedad de la información contable y financiera, maquillaje de estados financieros
en forma electrónica, uso de conocimiento del sistema, abuso de confianza en las
operaciones financieras, falta de ética profesional, falta de control interno por parte
de la empresa, mal uso de la información privilegiada.
2.3.Enron:
La mayor empresa distribuidora de energía ocultó durante años pérdidas millonarias
hasta que quebró en diciembre de 2001. Sus pasivos ascendían a más de 30 mil millones de
dólares. La empresa auditora Andersen resultó sospechosa de haber destruido documentos
comprometedores. Las pérdidas de este fraude llegaron a los
63.400 millones de dólares.
Características
 Creatividad contable, tenían respaldo de poder político,
el auditor externo e interno era de la misma empresa,
su red de contactos legales y del gobierno, mal uso de
la información privilegiada, manipulación del
mercado.
Ilustración 3 ENRON.
Ilustración 2 JEROME KERBVIEL

13. FRAUDE
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2.4. Laboratorio Merck:
A mediados de 2002, infló su facturación en 14.000 millones de dólares, pese a que
dichos fondos correspondían a su subsidiaria Medco, encargada de proveer remedios a
precios de descuento a varias cadenas de farmacia. Merck
contabilizó en su columna de gastos los 14 mil millones de
dólares para equilibrar las cuentas, pero el ingreso no le
pertenecía y adoptó la cifra sólo para inflar las ganancias.
Aunque este caso no se considera técnicamente un fraude,
Merck vivió una tensa semana en Wall Street hasta poder
aclarar la situación.
Características
 Creatividad contable utilizando cuentas contables que inflaron sus ganancias,
maquillando el estado de resultados de la empresa, para reflejar la ganancia
obtenida por ese año, duplicación y alteración de documentos contables.
2.5.5. La telefónica WorldCom:
La segunda más importante de su tipo en EEUU, falsificó
cuentas de utilidades por un total de 3.850 millones de
dólares. Cuando se supo la noticia sus acciones bajaron
bruscamente en más de 94%.
Características
 El departamento de contabilidad disfrazo mediante la inflación de cuentas
pertinentes o relacionadas a la venta de servicio telefónico, mostro una cifra que no
correspondía a lo verdadero, utilizando además de creatividad financiera.
Ilustración 4 MERCK
Ilustración 5 WORLDCOM

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2.6.6. Yasuo Hamanaka:
Principal inversionista en cobre de la corporación japonesa Sumitomo. Era conocido
como “Sr. 5%” porque controlaba anualmente cerca del 5%
del suministro mundial de cobre. En 1996, la compañía
anunció pérdidas de 2.600 millones de dólares debido a
operaciones no autorizadas de Hamanaka en la Bolsa de
Metales de Londres. También lo acusaron de falsificar las
firmas de dos de sus superiores en cartas a inversionistas
extranjeros. Fue sentenciado a ocho años de prisión y salió
en libertad.
Características
 Usurpación de identidad en la firma de documentos, abuso de autoridad.
2.7.7. Nick Leeson:
En 1996 provocó el colapso del banco británico Barings al perder más de 1.300 millones
de dólares invirtiendo en el índice Nikkei de Japón. Leeson dirigía desde la sede del banco
en Singapur las operaciones de futuros en los mercados asiáticos y apostó ¡a la caída del
yen! El banco perdió todas sus reservas lo que lo llevó a la quiebra. Este caso fue uno de los
más espectaculares pues el Barings tenía 230 años de historia y gestionaba el patrimonio de
la Reina Isabel de Inglaterra. Quedó en la bancarrota.
Desapareció del mapa y a los pocos meses fue vendido
simbólicamente en una libra esterlina al banco holandés
ING. En su confesión, Leeson declaró que sus operaciones
tenían por objetivo ayudar a unos compañeros que habían
generado pérdidas, pero las pérdidas nunca se recuperaron y
se convirtieron en una bola de nieve hasta que reventaron.
Características
 Falta de control interno por parte del personal de la
Ilustración 6 SUMITOMO
Ilustración 7 NICK LEESON.

15. FRAUDE
14
compañía, dado que los ejecutivos no supervisaban de forma correcta, uso de
información privilegiada que no se dieron las condiciones.
2.8.8. Liu Qibing
En el año 2005, un operador en la Bolsa de Metales de Londres que trabajaba
supuestamente en representación del gobierno chino, apostó erróneamente a que el precio
del cobre iba a caer, acumulando pérdidas por más de 800 millones de dólares. El buró de
la Reserva Estatal de Shangai donde supuestamente
trabaja Liu Qibing, negó conocerlo.
Características
 Usurpación de profesión de calidad, persona con
falta de conocimiento sobre el tema, uso de
conocimiento empírico en operaciones
complejas.
2.9.9. John Rusnak,
En 2002, el operador de divisas estadounidense empleado del banco Allied Irish Bank
(AIB), fue acusado de falsificar documentos para encubrir malas inversiones. El banco dijo
que, como resultado, perdió 750 millones de dólares. Después de una investigación de
cuatro meses, fue acusado formalmente ante un jurado federal. La fiscalía dijo que Rusnak
no se benefició personalmente de las pérdidas, que fueron en su mayoría en transacciones
entre el dólar estadounidense y el yen japonés. Según informes, él le confesó al FBI que sus
deudas se acumularon mientras trataba de concebir una táctica para recuperar el dinero
perdido sin tener que admitir a sus jefes el problema inicial. En 2003, fue sentenciado a
siete años y medio de prisión, luego de llegar a un
acuerdo con la fiscalía.
Características
 Falsificación de documentos por parte del
personal, implementación de malas tácticas
Ilustración 8 BOLSA DE METALES DE
LONDRES
Ilustración 9 JOHN RUSNAK

16. FRAUDE
15
para la recuperación del dinero.
2.10. Peter Young:
Gestor de fondos del banco británico Morgan Grenfell, luego adquirido por Deutsche
Bank, fue acusado en 1998 de haber causado pérdidas por más de 220 millones de libras
esterlinas, en inversiones no autorizadas. Según Morgan Grenfell, Young empleó dinero
invertido en tres grandes fondos europeos de la compañía para comprar acciones muy
especulativas. En diciembre de 2000, un jurado determinó que no estaba mentalmente
capacitado para ir a juicio, luego de que se presentara ante un tribunal de Londres vestido
de mujer.
Una interesante encuesta realizada por The Wall Street Journal en el año 2005 demostró
que gran parte de los escándalos financieros han sido protagonizados por egresados de la
Universidad de Harvard. La mala reputación de esta escuela de negocios le ha marcado un
estigma: genera la obsesión –eje del capitalismo- de hacer dinero pasando por encima de
todo principio ético, sin más ley que el enriquecimiento rápido y la avaricia, siguiendo las
huella de Gordon Gekko, el personaje de la película de Oliver Stone, ampliamente
conocido por su famosa frase: “La codicia, es
buena”.
Características
 Uso de la calidad profesional, abuso de
autoridad, maquillaje financiero, falta de
ética profesional, utilización de información
privilegiada en forma errónea.
3. Conclusiones
En base a la observación de los 10 casos anteriores nosotros podemos inferir que la
mayoría de casos contienen los siguientes aspectos:
 Registros inadecuados
 Comunicación inadecuada sucursales
Ilustración 10 PETER YOUNG

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 Actualización de la contabilidad
 Maquillaje financiero
 Información proporcionada insuficiente
 Falta de control interno por parte del personal que estaba a cargo de cada una de las
operaciones
 Falta de ética profesional
 Pobre o nula existencia de uso de tecnologías de información
 Evasión al fisco a través de regulaciones
 Alianzas de poder político y legales que apoyaron los fraudes
 Una legislación desfasada.
 Falta de cultura de prevención.
 Producto y procesos más complejos.
 Desarrollo del Ciberespacio
Recomendaciones:
 Establecer códigos de conducta y estándares éticos muy claros para toda la empresa.
 Establecer un canal confidencial de denuncias.
 Establecer controles antifraude en todos los niveles y verificar periódicamente sus
funcionamientos.
 Compartir experiencias con otras instituciones y aprender de las experiencias
negativas.
 Enfrentar a los defraudadores
 Fomentar el escepticismo como actitud dentro de nuestros empleados.
 Entre otros.
Todos los casos relatados constituyen hoy en día ejemplos de cómo la falta de ética y la
ausencia de apego a los valores morales, terminan por arruinar organizaciones, familias e
individuos. Sin duda los comportamientos éticos y no éticos impactan en todas las esferas
de la sociedad en forma positiva o negativa, negar esto es absurdo.

18. FRAUDE
17
4. BIBLIOGRAFÍA
Cajas Vissonni, J. (2007). El Fraude, desde la perspectiva del SAS 82 (Primera Parte) Revista
Auditoria y Finanzas No. 111. Guatemala: Instituto de Contadores publicos y auditores de
Guatemala.
Estupiñan Gaitán, R. (2006). Control Interno y Fraudes. Bogotá: ECOE Ediciones.
GITMAN, L. J. (2007). Principios de administración financiera . México Distrito Federal: Pearson.
Greenspan, A. (2010). Redalyc.org. Recuperado el 25 de Marzo de 2013, de
http://www.redalyc.org/articulo.oa?id=41915003002
Jiménez Boulanger, F., Espinoza Gutiérrez, C. L., & Fonseca Retana, -l. (2007). Ingeniería Económica
(Primera ed.). Cartago: Tecnológica de Costa Rica.
Ogliastri, E., & Flores, J. (2012). Google. Recuperado el 14 de Marzo de 2013, de
http://www.revistaincae.com/media/pdf/149-concepto-y-transformacion.pdf
Ossorio, M. (s.f.). Diccionario de Ciencias juridicas.Politicas y Sociales. Buenos Aires, Argentina :
Heliasta S.R.L.
PRICE WATER HOUSE. (s.f.). SCRIBD.