1. Taxation Services Modificari ale Codului fiscal Impozitpe profit. Impozitpeveniturileobtinute din Romania de nerezidenti 2010 Daniel Pana 22 iunie 2010
3. 3 Modificari in vigoare, impozitedirecte (1) 14 mai 2010 (Legea nr. 76/2010): clarificareafaptului ca legislatiapreturilor de transfer se aplicatranzactiilor intra-grup locale. in Norme (pct. 22): “[…] nu se efectueaza reconsiderarea evidentelor persoanelor afiliate […] in cazul tranzactiilor intre persoane juridice romane afiliate”. 1 ianuarie 2010 (OUG 109/2010): includerea in categoria cheltuielilor deductibile a dobanzilor/majorarilor de intarzieredatorate catre partenericomercialinerezidenti. inainte: “[…] penalitatilesaumajorariledatorate […] in cadrulcontracteloreconomiceincheiate cu persoanenerezidente […] suntcheltuielinedeductibile […]”. Insaargumentepentruconsiderareaacestorcheltuielidreptdeductibile, in bazaarticolului cu privire la nediscriminare din conventii. Exemplu: “dobanzile, redeventele si alte plati facute de o intreprindere a unui stat contractant unui rezident al celuilalt stat contractant se vor deduce, in scopul determinarii profiturilor impozabile ale unei asemenea intreprinderi, in aceleasi conditii ca si cum ar fi fost platite unui rezident al primului stat mentionat”
4. 4 Modificari in vigoare, impozitedirecte (2) termenul de plata a impozituluipe profit pentrucontribuabilii care definitiveazainchidereaexercitiuluifinanciar – 25 februarie (inainte: 15 februarie) – OUG 109/2010 plati anticipate de impozitpe profit – de la 1 ianuarie 2012 (OUG 22/2010) 1 ianuarie 2010: reducerea la 6% a dobanziideductibilepentruimprumuturi in valuta de la entitati non-financiare (HG 296/31.03.2010). Inainte (2009) – 8%. abrogareaTitlului IV din Codul fiscal “Impozitulpeveniturilemicrointreprinderilor” (Legea nr. 76/2010) – care oricum nu se maiaplica de la 1 ianuarie 2010 aplicarea “legislatieiUniuniiEuropene” (adica: 0% - dividende; 10% - dobanzi si redevente pana la 31.12.2010, 0% dupa) – declaratiepeproprieraspundere data de nerezident (probabil: procent de detinere, perioada de detinere, tip societate Declaratieinformativaimpozit cu retinere la sursa: 30 iunie (inainte: 28/29 februarie). Model: pct. 151Norme.
5. 5 An financiardiferit de anulcalendaristic 1 ianuarie 2010 (Legeacontabilitatii 82/1991; OMF 864/2010): exercitiulfinanciarpoatefidiferit de anulcalendaristic in anumitecazuri: sucursalele din Romania ale unei persoane juridice straine care are un exercitiufinanciardiferit de anulcalendaristic (exceptii: institutiile financiare); filialele consolidate ale societatii-mama, precum si pentru filialele filialelordacă exercitiul financiar difera pentru societatea-mama (exceptii: institutiile financiare). Din punct de vedere fiscal: anul fiscal ramaneanulcalendaristic
6. 6 Modificariposibile, 1 iulie 2010 – PROIECT (1) Credit fiscal pentruimpozituldatorat / platit in alt stat (de exemplu, direct de catre un sediu permanent in acel stat, sauprinretinere la sursa) – numaidacaimpozitulesteplatitintr-o tara care are incheiata cu Romania o conventiepentruevitareadubleiimpuneri. descurajareinvestitii; efect? (suntrelativputinetarile care nu au inchiateconventii cu Romania). pierderilefiscaleinregistratepentruactivitateadesfasurata in alt stat (UE / AELS / conventie) prinsediu permanent (sucursala) – “deductibila” din profituriletotale (obtinute in Romania sau in alte state). clarificareafaptului ca se aplica 0% impozitpedividendepentrudividendeledistribuiteorganelor administratiei publice care exercita, prin lege, drepturile si obligatiile cedecurg din calitatea de actionar al statului la acelepersoanejuridiceromane
7. 7 Modificariposibile, 1 iulie 2010 – PROIECT (2) majorarea de la 20% la 25% a impozituluipentruveniturileobtinute din jocuri de noroc; impozitareaveniturilor din dobanziobtinute de nerezidenti din Romania pentru: depozite la vedere / conturicurente; Instrumente / titluri de creanta (tranzactionatepe o piata de valorireglementata) emise de SC romane; depozite la termen / instrumente de economisireobtinute de persoanefizice (UE si non-UE)
9. 9 Date de contact Daniel Pana Tax Senior Manager KPMG Romania Tel. 0741.800.800 dpana@kpmg.com Informaţiile incluse în acest document sunt de natură generală, neadresându-seîn mod special circumstanţelor particulare în care s-ar găsi o anumită persoană fizică sau entitate. Deşi ne străduim să furnizăm informaţii exacte şi la zi, nu poate exista nici o garanţie că acestea sunt exacte la data la care sunt primite sau că ele vor continua să fie exacte în viitor. Nimeni nu trebuie să acţioneze în baza acestor informaţii fără a beneficia de consultanţă profesională acordată după o cercetare amănunţită a situaţiei specifice.
