las estrategias tributarias y/o aduaneras en las empresasa publicas

1. ÍNDICE
Introducción
1. Estrategia Tributaria o Aduanera de las Empresas Publicas
2. Planificación Tributaria
3. Objetivos, Etapas y Principios
4. Funciones del Asesor Tributario o Aduanero de la Empresa
5. Alcances de la Planificación Tributaria de la Empresa
6. Funcionamiento de la Planificación Tributaria de la Empresa
Conclusión

2. INTRODUCCIÓN
Los Tributos forman parte de la economía del país, ya que los mismos
son prestaciones de dinero que el Estado exige en virtud de una ley, con el
propósito de cubrir los gastos públicos o los gastos que realiza el Gobierno a
través de inversiones públicas, por lo que aumento en el mismo producirá un
incremento en el nivel de renta nacional y en caso de una reducción tendrá un
efecto contrario. Permitiendo la participación de los impuestos, tasas y
contribuciones especiales, que no son más que la esencia de la clasificación de
los tributos, así como los caracteres, la unidad tributaria, la evasión fiscal e Ilícitos
Tributarios.
El Derecho Tributario no es pura recaudación, se refiere a las Instituciones
que regulan la recaudación, como operan, si operan en armonía con las garantías
del individuo.

3. 1. ESTRATEGIA TRIBUTARIA O ADUANERA DE LAS EMPRESAS
PUBLICAS
Según Johnson y Scholes (1999): Una estrategia es un conjunto de acciones
que se llevan a cabo para lograr un determinado fin. Es el proceso seleccionado
mediante el cual se espera lograr alcanzar un estado futuro. En el ámbito de
la administración de empresas es posible referirse a la "consistencia estratégica".
En ese sentido, se dice que existe consistencia estratégica cuando las acciones
de una organización son coherentes con las expectativas de la Dirección, y éstas
a su vez lo son con el mercado y su entorno.
El concepto de estrategia se usa normalmente en tres formas:
• Para designar los medios empleados en la obtención de cierto fin, es por lo
tanto, un punto que involucra la racionalidad orientada a un objetivo.
• Es utilizado para designar la manera como se actúa en un determinado
contexto, cuál será la acción de los demás y lo que considera que los
demás piensan que sería su acción; ésta es la forma en que uno busca
tener ventajas sobre los otros.
• Se utiliza para designar los procedimientos usados en una situación de
confrontación con el fin de privar a la otra parte de sus medios.
Según Robbins (2000): Estrategia es el conjunto de decisiones fijadas en un
determinado contexto o plano, que proceden del proceso organizacional y que
integra misión, objetivos y secuencia de acciones administrativas en un todo
independiente. Dentro del planteamiento de la Estrategia, se describe cómo se
lograrán los objetivos generales de manera eficaz y correcta, es decir qué
acciones de intervención ayudarán a la organización a cumplir con su Misión y
organizando para cada estrategia planes y presupuestos, tan detallados como sea
necesario. Debido a que las consecuencias de cualquier decisión tienen un efecto
drástico y amplio, la administración a través de su función de planeación, debe
buscar el mejor curso de acción posible y de cualquier forma estar preparada para

4. cambiar, si la experiencia y la información nueva que se presenten, sugieren que
es necesario el cambio en las acciones ya antes establecidas.
Según Koontz / O"Donnell (1990): Las estrategias planteadas para lograr un
objetivo (o los objetivos), deberán complementarse unas a otras. El planteamiento
de la Estrategia, viene a ser la respuesta a: ¿Cómo los vamos a lograr? Se
plantea la estructuración de las Estrategias por niveles:
• Nivel I: En este nivel, la Estrategia se considera sinónimo de " Cómo lograr
los Objetivos "
• Nivel II: En este nivel se acepta la detección de ciertos obstáculos y de
factores facilitadores que deben ser tenidos en cuenta. Se refiere a las
circunstancias o hechos que se interponen entre el presente y la situación
objetivo.
• Nivel III: Cuando los obstáculos y factores facilitadores no son hechos o
circunstancias, sino sujetos que piensan y controlan recursos de poder, es
decir, que voluntariamente pueden obstaculizar o facilitar el alcance de
nuestros objetivos. Se refiere a una confrontación bajo reglas.
• Nivel IV: Las estrategias deben enfrentar situaciones en las que las reglas
mismas son parte de lo que se disputa.
¿Qué pautas debemos seguir para una mejor selección de estrategias?:
a) Enfocar adecuadamente la situación actual, como la apreciamos o
percibimos (incluye a todos los miembros del establecimiento), es decir,
observar nítidamente todos los actores y condiciones que conforman los
escenarios reales y posibles en el ámbito de trabajo de la institución.
b) Identificar acciones que respondan a la misión, visión y valores previamente
definidos.
c) Asegurar concentración en lo importante y que lo ya iniciado tenga
continuidad.
d) Buscar orientaciones eficientes que promuevan simultáneamente, una
economía de los recursos y una disminución de las discrepancias de los
diferentes actores.

5. e) Realizar una observación multitemporal y multidimensional de la situación,
así como de las consecuencias que se pueden derivar de las acciones que
sobre esa situación vayamos a ejecutar; es decir, debemos pensar a futuro.
f) Tratar de encadenar una estrategia en aplicación con el surgimiento de la
siguiente.
g) Evitar los errores derivados de la "seguridad" de la certeza y la definición de
predicciones sociales.
h) Enfatizar una disposición crítica y asertiva. Las estrategias no son ni
buenas ni malas sólo son adecuadas o inadecuadas frente a una situación
concreta.
i) Tratar de construir el futuro deseado, más que pensar en el futuro, es lo
sustantivo en el pensamiento estratégico.
j) Procurar la percepción concurrente de los momentos descriptivo,
explicativo, normativo, estratégico, operativo y evaluativo, en el marco
de los valores que sustentan la visión y la misión, puesto que estos
momentos se pueden dar o dan simultáneamente.
2. PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA
Es un proceso constituido por un conjunto de actos jurídicos lícitos del
contribuyente, cuya finalidad es maximizar la inversión eficiente de los recursos
destinados por el mismo al negocio, a través de la reducción de la carga tributaria
a la óptima admisible dentro de las opciones que contempla el ordenamiento
jurídico. La planificación tributaria es una actuación lícita del contribuyente, ya que
constituye un ejercicio del principio de autonomía de la voluntad consagrado por la
legislación común, y materializa las opciones que el propio ordenamiento jurídico
establece.
La planificación tributaria puede implementarse en los siguientes ámbitos:
 A nivel de la empresa o planificación corporativa, dirigida a estructurar y
racionalizar la carga tributaria por concepto de impuesto de Primera

6. Categoría, Impuesto a las Ventas y Servicios (IVA), patente municipal, u
otros tributos.
 A nivel de los dueños de empresas, o planificación personal, dirigida a
reducir la carga tributaria por concepto de Impuesto Global Complementario
o Adicional, según sea el caso.
 A nivel de empresas familiares, la cual adquiere un matiz especial debido a
la planificación específica para fines hereditarios y de preservación del
patrimonio familiar en el tiempo, lo cual tiene un importante componente
jurídico y económico, además de tributario.
 A nivel de profesionales independientes.
 En materia de transacciones o negocios internacionales desde y hacia
Chile, diseñando y sugiriendo aquellas estructuras o instrumentos jurídicos
que permitan alcanzar una carga impositiva óptima desde el punto de vista
internacional, considerando al efecto tanto las legislaciones vigentes en los
países contratantes como los Convenios para Evitar la Doble Tributación
Internacional.
3. OBJETIVO, ETAPAS Y PRINCIPIOS
Objetivo:
Prevenir, evitar o postergar la ocurrencia del hecho gravado, con miras a
reducir o diferir la carga impositiva del contribuyente tanto como sea posible de
acuerdo a la ley.
Etapas:
a) Conocimiento del negocio:
 Características de la compañía

7.  Composición del capital (nacional o extranjero)
 Objeto social (productos o servicio que vende)
 Riesgo estratégicos del negocio
 Regulaciones especiales
 Información financiera actual y presupuestada
 Planes de inversión – nuevos productos o servicios
 Transacciones con vinculados económicos (productos – servicios)
b) Estudio de la situación impositiva de años sujetos a revisión:
 Revisión de las declaraciones tributarias para determinar contingencias
de impuestos, nivel de tributación: renta presuntiva o renta ordinaria.
 Revisión de procedimientos y controles en impuestos para identificar
riesgos de sanciones o mayores impuestos.
 Utilización o disposición de los saldos a favor reflejados en las
declaraciones.
 Identificación de puntos de mejoramiento y oportunidad. Observar
situaciones repetitivas de un año a otro y que no han sido subsanadas.
 Revisión de áreas que tengan que ver con el proceso tributario.
c) Desarrollo de la planificación:
Basándose en las dos primeras fases, se define un plan de impuestos de
la compañía en el cual se cubran los siguientes aspectos:
 Análisis de la información financiera proyectada; cálculo del impuesto de
renta por los años que cubre la planeación.

8.  Alternativas.
 Presentación de informe.
 Actualización periódica a raíz de cambios en la legislación.
Principios:
 El tipo impositivo
Si queremos averiguar cómo afecta la fiscalidad a la actividad económica, lo
primero que tenemos que aclarar es qué tipo impositivo debemos considerar como
relevante a la hora de tomar decisiones. La respuesta es inmediata cuando el
impuesto afectado es proporcional: el tipo relevante es el propio tipo fijo del
impuesto.
 La calificación de las operaciones:
En muchas ocasiones, la calificación que reciba la operación realizada por el
individuo va a ser determinante del impuesto que haya de satisfacer.
 Los incentivos:
En ocasiones, el legislador utiliza el sistema fiscal para incentivar determinados
comportamientos de los individuos. Uno de los instrumentos que utiliza con tal fin
son las deducciones en la base o en la cuota de los impuestos.
 El tiempo:
El tiempo y la incertidumbre a él asociada aparece como una variable
fundamental a considerar en la mayoría de las decisiones a llevar a cabo, por
muchos motivos. En primer lugar, porque pagar más tarde equivale a pagar

9. menos. Por otra parte, porque la cuantía a pagar, en muchos casos, depende del
momento en que se lleven a cabo las operaciones o de su duración. En tercer
lugar, porque el propio tipo impositivo de una persona puede variar con el tiempo.
Supongamos un depósito bancario a plazo.
 El espacio:
El espacio constituye un factor con una importancia progresivamente creciente
en las elecciones de los agentes económicos. En la medida en que diferentes
jurisdicciones estén sujetas a sistemas fiscales también distintos, la tributación que
soporte una operación determinada dependerá frecuentemente del lugar donde se
haya realizado.
 El sujeto pasivo de los impuestos:
Una misma operación puede estar sujeta a un gravamen muy diferente, en
función del sujeto que resulte obligado a tributar por ella.
4. FUNCIONES DEL ASESOR TRIBUTARIO O ADUANERO DE LA
EMPRESA
Asesor Tributario:
El asesor tributario es el profesional llamado a resolver estas situaciones tanto
desde el punto de vista preventivo como correctivo. Toda decisión importante que

10. tome un contribuyente conlleva unas consecuencias que pueden tener efectos
tributarios, efectos que deben ser evaluados por el asesor tributario, de manera
que el contribuyente tenga información previa que le permita tomar las mejores
decisiones para evitar asumir costos innecesarios.
Contar con un asesor tributario que conozca el negocio del contribuyente, que
evalúe junto con el contribuyente las acciones a emprender y las decisiones a
tomar, permitirá hacer una correcta planeación tributaria para el aprovechamiento
máximo de los beneficios tributarios contemplados por la ley, otro de los aspectos
que el contribuyente suele dejar de lado. Hay muchos beneficios tributarios, y en
cada reforma tributaria se introducen más, aspectos que se pueden anticipar y
planear para un máximo aprovechamiento.
Muchos contribuyentes se sorprenden cuando conocen que la ley tributaria
bien aplicada conlleva a una sustancial disminución de la carga impositiva, sin que
ello implique evadir impuestos ni exponerse a una investigación por parte de la
Dian. De allí la importancia de contar con el apoyo de un conocedor profundo de
las leyes tributarias que le permitan al contribuyente pagar únicamente lo que el
legislador ha pretendido.
Contrario a la creencia generalizada, el asesor tributario no es un costo, es
una inversión que le ahorra dinero al contribuyente, ya sea evitándole pagar
sanciones o intereses o ayudándole a disminuir su carga tributaria.
Asesor Aduanero:
Las funciones del Asesor de aduanas son la presentación de la
documentación en aduanas, la realización de trámites para mercancías
especiales, y el abono en nombre del propietario de aranceles y devengos entre
otras funciones.
Las funciones del agente de aduanas son:

11. 1. Presentar ante la aduana la documentación necesaria para despachar la
mercancía (DUA, factura comercial, packing list, certificado de origen...)
2. Realizar los trámites para aquellas mercancías que estén sujetas a
reconocimiento físico y que figuran en el manual llamado TARIC.
3. Atender los requerimientos de la aduana en el caso de que ésta quiera
hacer uso de su facultad y ordene la inspección física de la mercancía, acto
en el que igualmente estará presente.
4. Abonar, en nombre del propietario de la mercancía: o Los aranceles. o
Cuantos otros devengos procedan siempre que se negocie con el cliente.
5. El agente de aduanas obtiene de la Administración una copia
cumplimentada del DUA denominada LEVANTE, que permite la salida del
recinto aduanero.
5. ALCANCES DE LA PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA DE LA EMPRESA
Este tipo de planificación busca conducir el desarrollo adecuado de los
acontecimientos, las actividades y las transacciones financieras, dentro de los
límites establecidos por las leyes fiscales y parafiscales con el fin de disminuir el
pasivo tributario de las empresas. Definitivamente este tipo de guía de acción no
se limita únicamente a los impuestos también considera las contribuciones, porque
estas últimas de ejercen igual forma una presión tributaria representativa en las
organizaciones que deben cumplir con su aporte, a pesar de ser de diferentes
naturalezas.
Considerando que en Venezuela desde 1993 la tendencia ha sido la
implementación sucesiva de nuevos tributos, bien sea a nivel nacional, regional o
municipal y en algunos casos el aumento de la alícuota de los ya existentes, para
la empresa la posibilidad de diseñar estrategias que permitan reducir la alta
presión tributaria sin incumplir la norma resulta cada vez mas necesaria e
importante, ya que de esta manera contará con un aliciente para mantenerse
productiva en el mercado.

12. Para Fraga (2005) la planificación tributaria permite el aprovechamiento de
opciones de ahorro que las propias leyes tributarias, de manera expresa o tácita,
ponen a disposición de los contribuyentes.
La planificación tributaria es pues, un sistema desarrollado por los sujetos
pasivos para disminuir su carga fiscal considerando “los vacíos” existente en la
Ley o situaciones en las que el legislador no fue suficientemente explicito:
mediante las vías de salidas que la misma ley civil, mercantil o tributaria le permite
según sea el caso y el impuesto.
Por ende es considerada un instrumento dirigido a optimizar o reducir los
costos fiscales de empresas y particulares mediante la utilización eficiente de la
legislación vigente.
6. FUNCIONAMIENTO DE LA PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA DE LA
EMPRESA
Desde el punto de vista funcional, la planificación Tributaria no se debe
confundir con las operaciones del control fiscal que se encuentran sujetos a algún
escrutinio. En este caso, decimos que los actos de control fiscal tienen un
departamento propio que de dedica precisamente a controlar toda la gestión fiscal
en una empresa. La aplicación de un sistema de planificación tributaria tiene
por propósito de renovar el carácter formal que posee el control fiscal que
solía efectuarse en vigencia de un estado de derecho dentro de la misma entidad
empresarial. Específicamente, el objetivo de la planificación Tributaria es centrar el
área que corresponda a la función de la misma, determinando los aspectos que
resultan esenciales en la planificación, y en una forma sistemática, las demás
atribuciones correspondientes a la constitución legar ejercida por el órgano fiscal
correspondiente.
CONCLUSIÓN

13. Venezuela es un país cuya principal fuente de ingresos siempre a derivado del
petróleo, de los hidrocarburos y de la explotación de los recursos no renovables,
pero que con el pasar del tiempo estos ingresos provenientes de los recursos
petroleros se hicieron insuficientes y cambiantes para la Nación, por lo que le abre
paso a una nueva búsqueda de financiamiento necesario para el logro de sus
objetivos, que no son más que la de incrementar los ingresos estatales.
Por esta razón nace de manera indispensable para el Estado la exigencia del
pago de los tributos, otorgándole un carácter obligatorio al mismo, debido a que
tiene como finalidad lograr el bienestar colectivo, tanto generando una mejor
protección económica como elevando el nivel de vida del país .
Por otro lado el no pagar los tributos trae como consecuencia varias sanciones
tales como la imposición de multas, el cierre de establecimientos, decomisos de
mercancías, privación de libertad, entre otras; regidas por la ley bien sea por la
Constitución Nacional o el Código Tributario Venezolano.
Las disposiciones legales que regulan los tributos que conforman el sistema
tributario venezolano, han sido modificadas y reformadas en la medida que las
condiciones económicas de Venezuela lo ameriten, como consecuencia de hacer
frente a las necesidades públicas, que son aquéllas que nacen de la vida colectiva
y se satisfacen o se intentan satisfacer mediante la actuación del Estado, tales
como: defensa y resguardo de la soberanía del país, salud, educación, crecimiento,
desarrollo, Con el fin último de lograr el beneficio colectivo, y contribuir con el
desarrollo social, de la nación, mediantes las leyes reguladoras del mismo.