3.13. modelo de_confirmacion_de_saldos

INDICE DE ANEXOS.
Anexo 1. Aspectos Generales de Papeles de Trabajo
Anexo 2. Modelos de Papeles de Trabajo Fase 1 de Auditoria.
2.1. Cedula de Información del Cliente
2.2. Cuestionario de Control Interno
2.3. Memoramdum de Planeación
2.4. Modelo de Carta de Compromiso
3.1. Programa de Auditoria Información General
3.2. Programa de Auditoria de Efectivo
3.3. Programa de Auditoria de Inventarios
3.4. Programa de Auditoria Cuentas por Cobrar
3.5. Programa de Auditoria Propiedad, Planta y Equipo
3.6. Programa de Auditoria Cuentas por Pagar
3.7. Programa de Auditoria Ingresos de Proyectos
3.8. Programa de Auditoria Gastos de Proyectos
3.9. Programa de Auditoria Evaluación de Campo del Proyecto
3.10. Programa de Auditoria Cumplimiento de Aspectos Legales (Impuestos)
3.11. Modelo de Cedula de Trabajo
3.12. Modelo de Circularizacion de cuentas por cobrar
3.13. Modelo de Confirmación de Saldos
3.14. Modelo de Carta al Abogado
4.1. Modelo de Informe de Auditoria Intermedia.
4.2. Modelo de Informe Final de Auditoria.
Anexo 5. Nomina de Contadores Públicos.
Anexo 6. Nomina de Organizaciones No Gubernamentales de la zona Oriental del El
Salvador.

ANEXO 1.
ASPECTOS GENERALES DE PAPELES DE TRABAJO.
Papeles de Trabajo de Auditoria Externa:
Básicamente los papeles de trabajo es todo el material escrito y recopilado durante la
ejecución de la auditoria externa. Estos incluyen el cuestionario de control interno, los
programas de auditoria, la correspondencia, las copias de los registros del cliente la evidencia
recopilada, carta de salvaguarda, así como las conclusiones del trabajo.
Los papeles de trabajo son el resultado de los hallazgos encontrados durante la ejecución del
trabajo de auditoria externa, asimismo estos permiten al auditor evaluar los resultados
obtenidos y si los procedimientos seleccionados eran los adecuados o para justificar el cambio
de ciertas partes del plan original.
Las NIAS, establece que “El auditor deberá registrar en papeles de trabajo la planeación, la
naturaleza, oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditoria desempeñados y por lo
tanto los resultados y las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoria obtenida.
En la elaboración de los papeles de trabajo debe considerarse los aspectos siguientes:
Debe utilizarse un criterio de utilidad máxima.
Deben tener una escritura clara y la evidencia de una preparación ordenada.
Deben explicarse por si mismo.
Todos los asuntos incluidos deben estar relacionados con la tarea.
Para la preparación de los papeles de trabajo debemos considerar las técnicas siguientes:
1. Un encabezamiento.
2. Referencias del preparador
3. Referencias de la preparación.
4. Índice de Marcas

5. Confidencialidad, salvaguarda, retención y propiedad de los papeles de los papeles de
trabajo.
ENCABEZAMIENTO.
Formalmente el encabezamiento de los papeles de trabajo, debe incluir las partes siguientes:
a) Nombre de la organización.
b) Ubicación de la organización.
c) Actividad o nombre de la cuenta que se esta auditando.
d) Fecha de la revisión.
e) Periodo en que ha sido realizada.
REFERENCIAS DEL PREPARADOR
En el extremo superior derecho del papel de trabajo, normalmente se escribe el nombre o
iniciales del preparador y la fecha de preparación de los mimos. Debe incluir también espacio
para las iniciales de quien revisa y fecha de revisión.
REFERENCIAS DE LA PREPARACION.
Debe especificarse cuales fueron las fuentes o registros de donde se obtuvo la información
para la evaluación, debe incluirse la referenciación de los papeles de trabajo en su relación con
otros y un orden secuencial, que pueden ser números, letras o combinados.
INDICE DE MARCAS
En los papeles de trabajo de una auditoria fiscal, también deben utilizarse marcas como
símbolos necesarios, para indicar que aspectos de control o procedimientos se ha realizado.
Las marcas utilizadas deben definirse al pie del papel de trabajo o en una cédula de marcas,
manejo en el archivo general.

CONFIDENCIALIDAD, SALVAGUARDIA, RETENCION Y PROPIEDAD DE LOS
PAPELES DE TRABAJO.
Debe garantizarse la seguridad y control de los papeles de trabajo, durante y después de la
auditoria. Los mismos deben retenerse durante un tiempo razonable después de finalizada la
misma.
Los papeles de trabajo tienen el carácter de confidencialidad, y no pueden ser revelado sin el
consentimiento del cliente a no ser que sea requerido por autoridad competente; a este respecto
el Código de Ética Profesional, establece: Un miembro del colegio no debe revelar por
ninguna causa, situaciones, datos, etc., que durante el ejercicio de su profesión hayan tenido
conocimiento, a menos que sea autorizado por el cliente o requerido por disposiciones legales.
En ocasiones el auditor externo puede proporcionar o dar acceso a todos o algunos de los
papeles de trabajo a un auditor sucesor, siempre y cuando obtenga el consentimiento del
cliente, el cual debe obtenerse preferentemente en forma escrita.
A este respecto las NIAS es su norma 230 dice:
“El auditor deberá adoptar procedimiento apropiados para mantener la confidencialidad y
salvaguarda de los papeles de trabajo y para su retención por un periodo suficiente para
satisfacer las necesidades de la práctica, de acuerdo con requisitos legales y profesionales de
retención de registros”.
Los papeles de trabajo son propiedad del auditor. Aunque algunas porciones o extractos de los
papeles de trabajo pueden ponerse a disposición de la entidad a discreción, no son un sustituto
de los registros contables de la entidad.
TIPOS DE ARCHIVO DE PAPELES DE TRABAJO DE AUDITORIA EXTERNA.
Los papeles de trabajo diseñados deben resguardarse en archivos de seguridad, en cuanto el
acceso a los mismos y para evitar el posible extravió de su contenido. A continuación se
describen el contenido y utilización de los archivos que se utilizan en la auditoria externa de
las ONG´s siendo los siguientes:
a) ARCHIVOS GENERALES.
b) ARCHIVO CORRIENTE.
c) ARCHIVO PERMANENTES.

ARCHIVOS GENERALES: Estos incluyen aspectos administrativos de la auditoria con un
cliente en particular y generalmente incluye los aspectos siguientes:
Informes y cartas: este contiene el dictamen, carta de gerencia, carta compromiso, carta de
representación, carta del abogado, certificación de actas y correspondencias recibida del
cliente.
Planeación de la Auditoria: Este apartado comprende el memorando de planeación de la
Auditoria Externa, el plan de visitas de áreas, el programa general de auditoria, la guía para la
preparación del memorando de planeación y otros aspectos.
Ejecución del trabajo: Este comprende la evaluación del control interno y las cédulas de
hallazgos respectivos, la evaluación de aspectos y cédulas de hallazgos de asuntos legales,
asuntos para discusión con el representante o propietario de la empresa.
Conclusión del trabajo: incluye memorando de conclusión del trabajo, memorando de asuntos
a considerar en las siguientes auditorias y una lista de cumplimiento de revelaciones contables.
Administración del trabajo: este comprende el presupuesto, un resumen de tiempo, un control
de confirmaciones, cartas sobre información solicitada al cliente y cédula de asuntos
pendientes.
El archivo general también comprende la cédula de índice de marcas, los estados financieros
del cliente y la balanza de comprobación.
ARCHIVO CORRIENTE: Esta conformado por todos los papeles de trabajo preparados por el
auditor, ya sea para ejecutar o reclasificar los diferentes rubros y cuentas de los estados
financieros y generalmente incluye los elementos siguientes: Las hojas de trabajo de activo,
pasivo, patrimonio.
ARCHIVO PERMANENTES: Son aquellos papeles de trabajo que por su importancia
persisten de una año a otro. Este archivo acumula documentos de auditoria actual y de años
anteriores, los cuales pueden ser utilizados en el futuro.
Documentos de organización, como son: la escritura de continuación, poderes otorgados
a la administración de la organización, organigramas, directorio de funcionarios y
empleados claves para autorizar documentos.

Reglamento, acuerdos y contratos: aquí se incluye; el Reglamento interno de trabajo,
acuerdo de actas, leyes especiales, contratos de arrendamiento, contratos de préstamos
bancarios, litigios o pasivos contingentes y otros contratos significativos.
Impuestos como: impuestos en general, exoneraciones de impuestos y beneficios, leyes
especiales.
Sistemas y procedimientos: comprende el sistema contable, políticas y procedimientos
contables, detalle de los libros auxiliares principales, activos fijos, plan y programas de
auditoria interna y análisis de estados financieros.
Papeles de trabajo continuo: comprende la evaluación de especialistas ajenos a la firma.
Otros principales formas impresa.

ANEXO 2
MODELOS DE PAPELES DE TRABAJO DE LA FASE 1.
ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO.
2.1. CEDULA DE INFORMACION DEL CLIENTE
1. Determine como esta organizado legalmente la entidad?
Asociación ___________ Fundación___________
2. Como se conforma la estructura organizativa de la entidad.
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
3. Cual es la naturaleza económica de la Institución
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
4. Que cantidad de proyectos esta ejecutando en este momento?________________
Que cantidad de beneficiarios tienen estos proyectos_______________________
Cual es la forma de ejecución del proyecto
Cooperante __________
Mixta __________
Hibrido __________
5. Que tipo de operaciones realizan con los proyectos?
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________

6. Que controles ha establecido la Institución
Controles Contables__________ Controles Administrativos___________
Controles Financieros_________
Podría describirme algunos de los principales
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
7. Que tipo de tributos y cotizaciones esta obligado la entidad
IVA________ RENTA________ IMPUESTO MUNICIPALES_______
ISSS_________ AFP__________
8. Que Institución le han emitido exenciones de impuestos
Alcaldía Municipal________ Ministerio Economía_________
Ministerio Gobernación__________ Ministerio Hacienda_________
9. Registros contables
Cual es el volumen de cheques mensuales__________
Cual es el volumen de partidas de diario que se elaboran mensualmente___________
10. Manejo de los Proyectos:
Cuantas etapas tienen los proyectos que esta ejecutando___________
Cual es el proceso de elaboración de informes para los distintos cooperantes__________
Cual es el nivel de seguimiento de campo de los proyectos_________
Cuando se entiende que un proyecto ha sido finiquitado__________

2.2. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
NOMBRE DE LA ONG´S:_____________________________________________________
Periodo que cubre la auditoria:_______________________________ Ref:_______________
INFORMACION GENERAL
CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
SI NO N/A
Anexe hojas adicionales para ampliar las respuestas cuando se requieran.
1. GENERALIDADES
01. Tiene la empresa un organigrama o esquema de organización?
02. Las funciones del personal directivo y funcionarios principales de
administración están delimitadas por los estatutos?
03. Los deberes del contador general están separados de los de las personas
encargadas del manejo de fondos, inversiones, etc.
04. Están bajo la vigilancia y supervisión de los jefes de contabilidad, los
empleados de este departamento e individuos distinto de aquellos que han
intervenido en su preparación.
05. Tiene la Ong´s un manual de procedimiento contables?
06. Todos los comprobantes, informes y estados financieros son revisados y
aprobados por departamentos e individuos distintos de aquellos que han
intervenido en su preparación?
07. Están debidamente aprobados los asientos de diario por un funcionario o
empleado responsable?
08. Utiliza la Ong´s para efectos de control:
1. Informes que comparen los presupuestos con los gastos realizados?
2. Costos estándar?
09. Los funcionarios y empleados que tienen atribuciones para revisar
aprobaciones previas, están provistos de:
1. Modelos de las firmas de las personas autorizadas para tal efecto?
2. Instrucciones sobre la clase de operaciones que pueden ser aprobada
previamente, limite y monto de las misma?
10. Tiene la Ong´s un departamento de auditoria interna que opere en forma
autóma?
11. Si lo tiene, a quien rinde los informes?
12. Hemos revisado los programas de auditoria interna para determinar si son
apropiados para llevar su cometido?
13. Contiene el informe de auditoria interna:
1. Conclusiones sobre la revisión?
2. Salvedades a las cuentas, cuando sean necesaria?
3. Sugerencias sobre mejoras en los métodos de control interno?
14. Con respecto a los informes de auditoria interna:
1. Son revisados por funcionarios superiores?
2. Se toman las medidas necesarias para corregir las deficiencias?
15. Toman con regularidad sus vacaciones los cajeros, almacenistas y demás

empleados o puesto de confianza y sus deberes son asumidos por otros
empleados.
CAJA Y BANCOS SI NO N/A
Anexe hojas adicionales para ampliar las respuestas cuando se requieran.
1. GENERALIDADES
01. Las funciones de los encargados de valores y fondos son tales que no
manejan registros ni preparan asientos para los libros generales de contabilidad,
cuenta por cobrar, etc. Distintos de los libros de caja?
02. La apertura de las cuentas bancarias y las firmas de las personas que giran
sobre ellas son debidamente autorizadas?
03. Existen instrucciones a los bancos indicando que las personas autorizadas
para firmar cheques no pueden delegar tal autorización en otros funcionarios?
04. Se avisa inmediatamente a los bancos cuando una persona autorizada para
firmar cheques deja el empleo en la Ong´s?
05. Si esta situación no se ha presentado, ha previsto la Ong´s algún
procedimiento para notificar a los bancos cuando sea necesario?
06. Todas las cuentas bancarias a nombre de la Ong´s, están registradas en cuenta
de control en el mayor general o auxiliar
07. Los traspasos de una cuenta bancaria a otra están bajo control contable en
forma tal que, tanto cargos como abonos queden registrados en una cuenta de
control?
08. Mantiene la Ong´s un control de los cheques posfechados?
2. CONCILIACION DE SALDOS BANCARIOS
01. Las cuentas bancarias son conciliadas regularmente por la Ong´s?
02. Las conciliaciones bancarias son preparadas y revisadas por empleados que
no preparen o firmen cheques o manejen dineros de la Ong´s
03. Los extractos bancarios y los volantes de cheques pagados, se entregan
directamente en sobre cerrado al empleado que prepara las conciliaciones?
04. Los procedimientos para efectuar las conciliaciones, contemplan todos los
pasos esenciales que aseguren una efectiva conciliación, particularmente en
cuanto a:
1. Comparación del número y valor de los cheques contra el libro de
salidas de caja?
2. Revisión de endosos en los bancos o de los volantes de los cheques?
3. Comparación con los saldos del mayor general?
05. Se elabora conciliaciones bancarias por todas las cuentas, considerando:
- Cuentas de ahorro.
- Cuentas corrientes.
3. COMPROBACION POSTERIOR DE LA CONCILIACION
01. Las notas y avisos relacionados con débitos o créditos no aceptados por el
banco, son recibidos por un empleado distinto del cajero?
02. Las transacciones de caja, sin excepción, se registran en la fecha en que:
1. Se recibe el dinero?
2. Se expiden los cheques
4. REVISION DE CHEQUES
01. La existencia de chequera en blanco está controlada en forma tal que evite
que personas no autorizadas para girar cheques puedan hacer uso indebido de
ellas?
02. La firma o contrafirma de cheques en blanco esta prohibida

03. En caso contrario, los empleados responsables se cercioran por medio de
inspecciones posteriores de los cheques o información comprobatoria de que
tales cheques han sido usados correctamente?
04. La práctica de girar cheques al “portador” esta prohibida?
05. Son mutilados los cheques anulados, en el espacio destinado para las firmas.
06. En caso contrario, los empleados responsables se aseguran de que tales
cheques hayan sido cobrados para reembolsar el fondo de caja menor o utilizados
con otros fines apropiados?
07. Si los cheques son numerados consecutivamente, son mutilados aquellos
dañados o anulados a fin de evitar su uso, y son archivados con el propósito de
controlar su secuencia numérica?
08. Si se usa una máquina especial para firmar cheques:
1. Cuando las placas no están en uso, se mantienen bajo custodia de las
personas cuya firma aparezca grabada en ellas?
2. Después de usadas, se toma siempre una lectura de la máquina por la
persona cuya firma se utiliza o por su delegado y se asegura que todos los
cheques firmados son los autorizados?
5. DEPOSITOS BANCARIAS
01. Se preparan duplicados de las consignaciones y éstos son sellados por el
banco y archivados cronológicamente
02. En caso afirmativo, se comparan tales duplicados con el libro de entradas de
caja, al menor en forma selectiva, por alguien diferente del cajero?
03. Se comparan tales duplicados contra los recibos de caja para asegurarse de
que los ingresos son depositados en las mismas especies en que fueron recibidos?
6. EFECTIVO EN CAJA
01. Los fondos de caja menor se mantienen bajo una base de fondo fijo?
02. Los encargados del manejo de la caja menor son independientes del cajero
general u otro empleado que maneja remesas u otra clase de dineros?
03. La responsabilidad principal de cada fondo esta limitada a una sola persona?
04. Los fondos de caja menor, se limitan a sumas razonables según las
necesidades del negocio?
05. Los pagos de caja menor tienen un limite máximo?
06. Si ello es así, cual es el limite?
07. Los comprobantes de caja menor son preparados en forma tal que no
permitan alteraciones, por ejemplo:
1. La cantidad se escribe en letras y números?
2. Son preparados con tinta?
08. Los comprobantes de caja menor tienen la firma del beneficiario?
09. Los cheques de reembolsos de caja menor se giran a favor del encargado del
fondo.
10. Los anticipos a empleados que se hacen del fondo de caja menor, son
utilizados por un empleado responsable que no tenga a su cargo funciones de
caja?
11. Estos anticipos se hacen únicamente con el propósito de atender operaciones
normales de la Ong´s
12. Al solicitar el reembolso de fondos para caja menor, se presentan los
comprobantes de los gastos a fin de que sean inspeccionados por quien firma el
cheque?
13. Los comprobantes que justifican los desembolsos son perforados o anulados

con la leyenda “PAGADO” bajo la supervisión directa de quien firma el cheque,
a fin de prevenir que tales comprobantes sean utilizados de nuevo para solicitar
un pago ficticio?
14. Tales cancelaciones se hacen sobre una parte del comprobante que no pueda
ser desprendida?
15. Se llevan a cabo arqueos periódicos del fondo de caja menor, bien sea por el
departamento de auditoria interna o por otra persona independiente de las labores
de caja?
16. Si el fondo fijo se halla total o parcialmente depositado en una cuenta
bancaria, se ha solicitado al banco no aceptar cheques para depositar en dicha
cuenta, excepto aquellos expedidos por la Ong´s para reembolsar el valor de los
gastos efectuados?
17. Fue hecho el arqueo por sorpresa? En caso negativo, se considera necesario
hacer uno nuevo sorpresivo?
18. La Ong´s ha impartido instrucciones a los bancos para que no cambien en
efectivo ningún cheque girado a favor de la misma
INVENTARIO SI NO N/A
1. REGISTROS
01. El departamento de contabilidad mantiene registros de inventario
permanente?
02. Se lleva controlado el inventario en la bodega por medio de kardex, a nivel de
unidades o se incluyen los valores.
03. Se preparan informes de recepción de los materiales o artículos recibidos.
04. Tienen como política efectuar inventarios físicos periódicamente o cual es
periodo establecido:
05. Se deja constancia de los conteos físicos llevados a cabo?
06. En cuanto a las ordenes de entrega:
1. Las entradas se hacen únicamente con base en ordenes debidamente
autorizadas?
2. Asegura el sistema, bien sea por medio de prenumeración o de otro modo,
que todas las órdenes sean registradas.
3. Los procedimientos adoptados proporcionan seguridad contra la alteración
de tales órdenes por personas que tengan acceso a las existencias?
07. Las tarjetas o planillas del inventario físico son revisadas y controladas en
forma tal que no se omita o altere ninguna en las planillas finales del inventario?
COMPRAS
01.La documentación de soporte es protegida con un sello de cancelado
02.Existen políticas por escrito para el proceso de compras.
Se encuentran por lo menos las siguientes:
- Requisición de Insumos
- Solicitud de servicios.
- Cotizaciones.
- Ordenes de compra
- Cuadro resumen de cotizaciones.
- Techos de montos autorizados para comprar.
03. Se encuentran segregadas las funciones del encargado de compras.
Describa las funciones principales:

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO SI NO N/A
1. ADICIONES:
01. Los procedimientos de la Ong´s requieren que un Asociado o un comité de
compras autorice previamente los desembolsos por concepto de:
1. Adiciones de activos fijos?
2. Reparaciones y mantenimiento?
02. Se comparan los gastos reales con los autorizados y, en caso de que aquellos
se hayan excedido, se obtienen autorizaciones adicionales?
03. Los procedimientos de la Ong´s permiten establecer, si los artículos han sido
recibidos y los servicios prestados?
04. Si los trabajos de construcción son efectuados por contratistas o sub-
contratistas, el personal de la Ong´s tiene autorización para revisar sus registros
de costos y comprobantes de respaldo?
05. Tiene la Ong´s normas adecuadas para diferencias las adiciones de activos
fijos de los gastos por reparaciones y mantenimiento? En caso negativo, explique
como se toman tales decisiones y por quien.
2. DISPOSICIONES, RETIRO, ETC:
01. Se elabora un reporte de activo fijo, a efectos de controlar los activos y su
depreciación.
02. Los retiros o bajas de activo fijo son utilizados por un funcionario de alta
jerarquía.
03. Existe control sobre los gastos de mantenimiento y reparación de equipo de
transporte.
04. Las tasas de depreciación están acorde a las disposiciones de la Ley de
Impuestos sobre la Renta.
05. Cuentan con pólizas de seguro que cubran los valores de activos.
06. El activo fijo esta debidamente codificado.
07. Cuentan con maquinaria y equipo ocioso.
Descríbela:
Han considerado la posibilidad de alquilarla o arrendarla.
3. REGISTROS DE ACTIVOS FIJOS
01. Las cuentas de activos fijos están respaldadas por registros auxiliares
adecuados?
02. Tales registros son manejados por personas distintas de aquellas responsables
por las propiedades?
03. Se cuadran con las cuentas de control en el mayor general, por lo menos una
vez al año?
04. Periódicamente se toman inventarios físicos de los inventarios fijos bajo la
supervisión de empleados no responsables por su custodia ni por su registros
contable?
05. Respecto a herramientas pequeñas:
1. Se hallan bien guardadas y bajo la custodia de unas personas responsables?
2. Se entregan únicamente mediante órdenes de entrega debidamente
aprobadas?

CUENTAS POR PAGAR SI NO N/A
01.Existen un reporte de cuentas por pagar por antigüedad de saldos.
02. Son controlados apropiadamente los documentos pendientes de pago.
DONACIONES EN ADMINISTRACION O FONDOS POR APLICAR SI NO N/A
01.Como hace efectiva la administración la gestión de fondos por aplicar.
02. Que condición exigen los cooperantes en la asignación de fondos para un
determinado proyecto.
03.Una vez lograda la gestión de fondos de que forma se realiza la distribución
de estos a un determinado proyecto.
04. De que manera obtienen los cooperantes información acerca del uso
adecuado de los fondos que percibe la entidad a través de sus donaciones.
05.Realizan evaluación de campo los cooperantes a un proyecto en curso.
06. Que controles internos maneja la entidad con respecto a los fondos donados.
NOMINAS SI NO N/A
Cual es el sistema de pago:
- Efectivo.
- Cheque.
- Abono a cuenta.
Que cargo desempeña el empleado que paga las planillas.
Cuentan con expedientes de personal.
Se han elaborado contratos individuales de trabajo.
Las planillas muestran evidencia de quien las elaboro, revisa y autoriza.
Existen procedimientos para la contratación de personal.
Cuentan con un plan de desarrollo profesional.
Se efectúa evaluación periódicamente del personal.
Existe una adecuada segregación de funciones del encargado de nóminas.
Describa las funciones principales:
CONTABILIDAD SI NO N/A
Describas las principales políticas contables adoptadas por la entidad:
Los voutcher son codificados adecuadamente.
Los registros contables están actualizados.
Tipo de registro Ultima fecha de registro
- Libro de actas___________________________________
- Libro de registro de socios_________________________
- Aumento y disminución de patrimonio_______________
- Libro diario mayor_______________________________
- Libro de estados financieros________________________
- Libro de Compras________________________________
- Libro de Ventas consumidor final___________________
- Libro de Ventas al contribuyentes___________________
Preparan informes gerenciales.
Describa los principales:_________________________________

Existe una adecuada segregación de funciones en el departamento de
contabilidad.
Describa las funciones principales:________________________
INFORMATICA SI NO N/A
Cuentan con un departamento de informática
Se efectúan respaldos de la información
Cuentan con niveles de acceso restringidos
Mantienen copia de los archivos y programas más importantes en lugares
diferentes al departamento de informática.
Existe un adecuado mantenimiento al equipo informático.
Cada cuanto tiempo seda mantenimiento a las computadoras y demás maquinas.
Sección discutida con (nombre y puesto)__________________________________________________
Sección preparada por:____________________________________ Fecha:______________________
Periodo que cubre la auditoria:__________________________________________________________

2.3. MEMORANDUM DE PLANEACION
Nombre del Cliente:_____________________________________________.
NIT:_____________________________.
Planeación de Auditoria del Ejercicio de 200x
Sección A:
Información Básica
La presente planeación de auditoria describe únicamente siete elementos tomados en
consideración, el grado de planeación variara de acuerdo con el tamaño de la entidad, la
complejidad de la auditoria y la experiencia del auditor con la entidad y conocimiento del
negocio en relación al párrafo nº 5 de la Norma Internacional de Auditoria nº 300
(Planeación).
1. Antecedentes del Cliente.
Los antecedentes del cliente pueden estar compuestos por tres elementos:
a) Inicio de Operaciones.
b) Nacionalidad.
c) Actividad Principal.
Para evidenciar estos elementos el auditor necesita adquirir conocimientos del negocio el cual
resulta ser una parte importante en la planeación del trabajo de auditoria.
El conocimiento del negocio por parte del auditor ayuda en la identificación de eventos,
transacciones y prácticas que puedan tener un efecto importante sobre los estados financieros,
según lo establecido en el párrafo nº 6 de la NIA nº 300.
2. Objetivo de la Auditoria.
El auditor pueden discutir elementos del plan global de auditoria y ciertos procedimientos de
auditoria con: el comité de auditoria, administración y personal de la entidad; para mejorar la
efectividad y eficiencia de la auditoria y para coordinar los procedimientos de la auditoria con
el trabajo de los empleados de la entidad a fin de lograr un objetivo en común entre el auditor

y las partes involucradas en alcanzar los resultados esperados en el proceso de auditoria de
acuerdo al párrafo de la NIA nº 300.
3. Legalidad del Servicio.
En este elemento se describe la base legal por la cual se faculta al profesional en contaduría
pública para ejercer el trabajo de auditoria, acordando a su vez la fecha de vigencia del
contrato de los servicios de auditoria, así como también el periodo a evaluar comprendido en
la planeación de auditoria.
4. Ambiente Económico y Aspecto Generales.
En este cuarto elemento se describen los factores económicos y aspectos generales mediante
los cuales la entidad desarrolla sus funciones es decir al hablar de factor económico nos
referimos al sector o actividad económica a la que se dedica dicha entidad, así como también
al hablar de aspectos generales hacemos referencia a la localidad o zona geográfica en al cual
se desempeña las funciones.
5. Estructura Jurídica y Operativa de la Entidad.
La estructura jurídica y operativa de la entidad se refiere al reconocimiento que la entidad
pudiera adquirir como personería ya sea esta como persona natural o persona jurídica ante lo
establecido en las disposiciones mercantiles del código de comercio. Al hablar de estructura
operativa hacemos referencia al contenido organizacional de la entidad señalizando los
diferentes cargos y responsabilidad de cada uno de los miembros que conforman la entidad.
6. Legislación Tributaria y Mercantil a que esta Obligada.
Comprende todas las leyes, normas, reglamentos, códigos y otros mediante los cuales, se rige
la entidad en función de sus actividades.
7. Sistema de Información Contable y de Control.
Los sistemas de información contable y de control pueden estar conformados por los
siguientes elementos:

7.1. Generalidades del Sistema de Información.
7.1.1. Sistema de Contabilidad.
o En este elemento es necesario tener la clara compresión de las políticas contables
adoptadas por al entidad y los cambios que se puedan realizar en dichas políticas.
o El efecto de pronunciamientos nuevos de contabilidad y auditoria.
o El conocimiento acumulable del auditor sobre los sistemas de contabilidad y de control
interno, de acuerdo a lo establecido en la párrafo nº 9 de la NIA nº 300 Pág. 182.
7.1.2. Ambiente de Control:
El ambiente de control significa: la actitud global, conciencia y acciones de directores y
administración respecto del sistema de control interno y su importancia en la entidad.
Los factores reflejados en el ambiente de control incluyen:
o La función del consejo de directores y sus comités.
o Filosofía y estilo operativo de la administración.
o Estructura organizacional de la entidad y métodos de asignación de auditoria y
responsabilidad.
o Sistema de control de la administración incluyendo la función de auditoria interna,
políticas de personal, y procedimientos y segregación de deberes según lo establecido en el
párrafo nº 8 literal a) de la NIA nº 400, Pág. Nº 202.

2.4. Modelo de Carta Compromiso
Logo de la Empresa
Auditoria
Papel Membretado del Contador o de la firma de Auditoria.
(Nombre a quien va dirigida)
Ustedes nos han solicitado que auditemos el balance general de…..de fecha….. y los estados
relativos de resultados y flujos de efectivo por el año que termina en esa fecha. Por medio de
la presente, tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptación y nuestro entendimiento de
este compromiso. Nuestra auditoria será realizada con el objetivo de que expresemos una
opinión sobre los estados financieros.
Efectuaremos nuestra auditoria de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoria. Dichas
NIAs requieren que planeemos y desempeñemos la auditoria para obtener una certeza
razonable sobre si los estados financieros están libres de representaciones erróneas
importantes.
Una auditoria incluye el examen, sobre una base de pruebas, de la evidencia que soporta los
montos y revelaciones en los estados financieros. Una auditoria también incluye evaluar los
principios contables usados y las estimaciones importantes hechas por la gerencia, así como
evaluar la presentación global del estado financiero.
En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una auditoria,
junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y control interno,
hay un riesgo inevitable de que aun algunas representaciones erróneas importantes puedan
permanecer sin ser descubiertas.
Además de nuestro dictamen sobre los estados financieros, esperamos proporcionarle una
carta por separado, referente a cualesquiera debilidades sustanciales en los sistemas de
contabilidad y control interno que vengan a nuestra atención.
Les recordamos que la responsabilidad por la preparación de los estados financieros
incluyendo la adecuada revelación, corresponde a la administración de la compañía. Esto
incluye el mantenimiento de registros contables y de controles internos adecuados, la
selección y aplicación de políticas de contabilidad, y la salvaguarda de los activos de la
compañía. Como parte del proceso de nuestra auditoria, pediremos de la administración
confirmación escrita referente a las representaciones hechas a nosotros en conexión con la
auditoria.
Esperamos una cooperación total con su personal y confiamos en que ellos pondrán a nuestra
disposición todos los registros, documentación, y otra información que se requiera en relación
con nuestra auditoria. Nuestros honorarios que se facturarán a medida que avance el trabajo, se
basan en el tiempo requerido por las personas asignadas al trabajo más gastos directos. Las

cuotas por hora individuales varían según el grado de responsabilidad involucrado y la
experiencia y pericia requeridas.
Esta carta será efectiva para años futuros a menos que se cancele, modifique o substituya.
Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su comprensión y
acuerdo sobre los arreglos para nuestra auditoria de los estados financieros.
XYZ y Cía.
Acuse de recibo a nombre de
ABC y Cía.
(firmada)
Nombre y titulo
Fecha

ANEXO 3
FASE 2. EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA
3.1. PROGRAMA DE AUDITORIA INFORMACION GENERAL
Nombre de la ONG´s:______________________________________________
Objetivo: Obtener un conocimiento general de la Ong´s .
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
1. GENERALIDADES
HE-
CHO
POR
FECHA
P/T
01. Obtenga para nuestro archivo permanente lo siguiente:
1. Esquema de organización u organigrama
2. Descripción de procedimiento contables y trayectoria de los documentos,
cuando se considere necesario.
3. Lista de los miembros de la Junta Directiva, gerentes y demás personal
directivo y posiciones de los mismos en otras compañías.
4. Nombres de otros funcionarios principales, incluyendo abogados, jefes de
sección y personal clave del departamento de contabilidad.
5. Nombre del Revisor Fiscal y su Suplente.
02. Cerciórese de que el archivo permanente contengan información referente a la Ong´s,
naturaleza de sus operaciones, etc.
03. Obtenga o incorpore en el archivo permanente, información sobre la ubicación de todas
las oficinas, plantas, bodegas, etc. Y las funciones de contabilidad efectuadas en cada lugar.
04. Obtenga una copia del programa de trabajo de los auditores internos y observe si tal
programa es apropiado.
05. Revise los informes preparados por los auditores internos desde la fecha de nuestra
ultima revisión y los papeles de trabajo, cuando sea necesario.
06. Investigue la política de la Ong´s en relación con el empleo de parientes, concesión de
vacaciones, honorabilidad, etc., de los empleaos de contabilidad y tesorería.
07. Inspecciones el detalle de los activos de la Ong´s y el monto por el cual esta asegurado
cada uno.
08. Obtenga una lista de todos los libros y registros de la Ong´s; indique cuales están
registrados, en que fecha y oficinas y que funcionarios trabajan en todos ellos. Con relación
a los libros oficiales diario, mayor e inventarios y balances, Cerciórese de que:
1. Estén debidamente registrados y se manejen de acuerdo con las prescripciones
legales.
2. Estén al día.
3. Que las cifras finales concuerden con la Declaración de Impuestos y el Balance y
demás informes presentados.
09. Discuta con el supervisor, gerente o socio encargado de la revisión, según el caso,
cualesquiera deficiencias del personal que pudieran afectar la efectividad del control
interno de la Ong´s.
10. Antes de terminar la revisión, prepara un presupuesto para el año siguiente y obtenga su
aprobación del gerente encargado de la auditoria.
Revisado por (Encargado/Supervisor)______________________Fecha___________________
Aprobado por (Socio/Gerente)____________________________Fecha___________________

3.2. PROGRAMA DE AUDITORIA CAJA Y BANCOS
Nombre de la ONG´s:______________________________________________
Objetivo: Comprobar la autenticidad, tanto de la cantidad como de la calidad de los fondos de efectivo en caja y
de los depósitos a la vista de propiedad de la Ong´s, que se encuentran en su poder, en podor de bancos o de
terceros o en tránsito.
1. GENERALIDADES
HE-
CHO
POR
FECHA
P/T
01. Investigue los cheques que estaban de cobro en la fecha de la revisión anterior cuya inclusión en
extractos, documentación, etc, No fue verificada.
02. Investigue demoras anormales y cheques que hayan sido cancelados y aquellos que se hubieren
anulado, revisando el asiento original de contabilidad.
03. Usando las copias de las reconciliaciones bancarias preparadas por el cliente y correspondientes al
mes anterior de la revisión interina, haga lo siguiente:
1. Verifique las sumas
2. Confronte los saldos contra el mayor o sub mayor y contra el extracto
bancario
3. Investigue todas las partidas conciliatorias.
04. Sume horizontal y verticalmente los libros de egresos e ingresos del mes bajo examen interino y
crúcela con el Diario y el Submayor.
05. Obtenga directamente de los bancos los extractos bancarios correspondientes al mes de la revisión
interina y crúcelos con el saldo a fin del mes anterior, según reconciliación bancaria. Mientras recibe
el extracto del banco, puede utilizarse el enviado por el banco.
06. Compare todas las partidas débitos y créditos y compruebe que dichos cargos o abonos se han
imputado correctamente en las cuentas respectivas, o que estén en la reconciliación.
07. Examine todas las notas de debitos y crédito y compruebe que dichos cargos o abonos se han
imputado correctamente en las cuentas respectivas, o que estén en la reconciliación.
08. Revise visualmente las entradas y salidas de caja durante el periodo bajo examen, anotando e
investigando aquellas partidas que parezcan anormales. Esta revisión cuando sea posible, debe cubrir
también la distribución de las operaciones a las columnas apropiadas en el libro de caja, incluyendo la
columna de descuento si fuere aplicable. Tome en consideración al momento de hacer esta revisión la
extensión de nuestras pruebas detalladas en el programa de cuentas por pagar, compras y gastos.
2. CONCILIACIONES DE SALDOS BANCARIOS
01. Obtenga de la Ong´s, copias de las conciliaciones bancarias al fin del mes del examen interino y
compare los saldos según conciliaciones con los saldos indicados en el libro de caja o submayor; en la
lista de cheques pendientes de cobro, muéstrense los cheques indicando fecha, número del cheque,
beneficiario, explicación y valor.
02. Cerciórese de que los cheques pendientes al principio del periodo y no pagados por el banco,
durante el mes del examen interino, estén vía pendientes al fin del mes del examen interino.
03. Investigue toda partida conciliatoria distinta de cheques pendientes de pago.
3. COMPROBACION POSTERIOR DE LA CONCILIACION BANCARIA
01. Obtenga directamente del banco, en sobre cerrado, el extracto bancario por un periodo razonable
siguiente a la fecha de la conciliación.
02. Compare contra el libro de caja y la lista de cheques pendientes de pago, los cheques cuya fecha
sea la misma de la conciliación anterior.
03. Compare contra el libro de caja, verificando número y valor según extracto, aquellos cheques de
alguna consideración que hayan sido girados con fecha inmediatamente posterior a la de conciliación.
04. Examine las fechas de pago de los cheques seleccionados en el punto anterior para asegurarse de
que han sido girados antes de la fecha de la conciliación.
05. Investigue y examine los comprobantes de respaldo de los cheques de alguna consideración,
pendientes de pago.
06. Investigue todos aquellos cheques depositados con anterioridad a la fecha de la conciliación
bancaria, que hayan sido devueltos por los bancos durante el periodo siguiente.

4. REVISION DE CHEQUES
01. Compare los duplicados de los cheques, comprobantes de pago o documentos respectivos del
periodo seleccionado con el libro de desembolsos en cuanto a fecha cantidad y beneficiario.
02. Inspeccione los endosos en algunos de los cheques.
03. Al desarrollar el punto anterior, relacione e investigue los cheques girados al “portador”, bancos y
empleados distintos de los de nomina, viáticos y cheques de reembolso a caja menor, e indique las
conclusiones a que llega en su inspección.
5. DEPOSITOS BANCARIOS
01. Compare los depósitos bancarios del periodo seleccionado así:
1. Compare el libro de caja contra el extracto bancario y observe si los
depósitos son hechos oportunamente.
2. Anote e investigue cualquier ingreso que no aparezca en el extracto
bancario como deposito o cualquier crédito en el extracto, que no aparezca
como ingreso en los libros.
02. Compare las consignaciones en transito contra el extracto bancario del mes siguiente e investigue
su composición y depósitos oportuna.
6. EFECTIVO EN CAJA
01. Obtenga una lista de todos los fondos fijos, nombres de los cajeros y localización de los fondos.
También determine si hay alguna cantidad significativa de dinero en caja para ser depositada, a la
fecha del arqueo.
02. Determine cuales fondos fijos e ingresos por depósitos deberán ser arqueados. Considere efectuar
los arqueos en la auditoria interina sobre bases sorpresivas, siempre que sea práctico y deseable
coordine los arqueos también con otros procedimientos de auditoria, tales como arqueos de valores y
cuentas y documentos por cobrar, etc.
03. En relación con los fondos fijos no arqueados, obtenga su confirmación, incluyendo detalles de
las partidas no representadas por efectivo, incluida en los fondos.
04. Efectué el arqueo de los fondos fijos seleccionados en presencia del Cajero, manteniendo control
sobre los fondos hasta que el arqueo se termine.
1. Liste y obtenga aprobación de los documentos incluidos en el fondo, por
ejemplo: cheques de empleados, vales, recibos por cantidades importantes, etc.
2. Obtenga explicación de cualquier partida anormal o de cualquier diferencia
o excepción.
3. Prepare una lista de todos los cheques interfiliales o interbancos, incluidos
en fondo; asegurese que hayan sido registrados apropiadamente.
4. Obtenga la conformidad del cajero respecto a la devolución del efectivo y
valores manejados por nosotros.
5. Cuando proceda, haga un segundo arqueo por sorpresa y concilie con la
fecha de cierre, examinando todas las transacciones del periodo.
05. Verifique selectivamente comprobantes no reembolsados con reembolsos subsecuentes.
06. Con respecto a ingresos no depositados, incluidos en el arqueo:
1. Controle estos fondos hasta que sean depositados.
2. Identifique las cantidades en los depósitos bancarios subsecuentes y en los
estados de cuenta bancarios.
3. Verifique estos importes con los registros de caja y las cuentas de Mayor
cerciorándose que sean registrados en el periodo apropiado.

3.3. PROGRAMA DE AUDITORIA DE INVENTARIOS
Nombre de la ONG´s:______________________________________________
INVENTARIOS
I. Objetivo
Aseguramos que la cifra mostrada como inventarios corresponden a las existencias al final del período, que estas
existencia estén adecuadamente valuadas a los costos reales promedios y que la cifra no esta inflada por error en
las cantidades, costos, multiplicaciones y totales; que los costos consignados son menores que los precios de
mercado.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA HE-
CHO
POR
FECHA
P/T
1. 1. Obtenga relaciones de los inventarios a fin del año y:
a) Haga pruebas selectivas de extensiones y sumas y coteje los totales contra el
mayor.
b) Coteje partidas a los auxiliares en cuanto a unidades, costo unitario y costo total,
sobre bases selectivas.
c) Compare selectivamente los costos unitarios contra los listados de inventarios
físicos y contra nuestras pruebas de precios e Investigue variaciones de
importancia.
d) Determine el porcentaje del valor de los inventarios físico al cierre cubierto por
nuestra prueba de precios y si es deficiente, compruebe precios de algunos
artículos adicionales.
e) Determine que las variaciones desde el inventario físico en valores de artículos
específicos son razonables.
f) Determine que los costos aplicados al trabajo en proceso reflejen correctamente el
último proceso terminado a la fecha del cierre.
g) Revise los valores asignados a productos obsoletos, dañados o de lento
movimiento anotados anteriormente y concluya sobre su razonalidad.
h) Determine que las cantidades y valores en inventarios al fin del año sean
razonables en relación de ventas y producción proyectadas.
2. Revise el corte de entradas, salidas, etc, de inventarios utilizando la cédula preimpresa
para este fin. Determine que se han registrado todos los costos que se refieren a las ventas
registradas.
3. Considere la necesidad de confirmar existencias en consignación, con maquiladores,
etc. al final del año.
4. Cuando el inventario físico se practico a una fecha anterior al cierre, revise los
movimientos de las cuentas del mayor, entre las dos fechas, como sigue:
a) Coteje cargos por compras al libro de cuentas por pagar y/o egresos.
b) Coteje cargos por entregas de producción a las partidas de diario correspondientes
y estas a los informes de costos y producción.
c) Coteje créditos por venta al resumen del costo de ventas.
d) Coteje ajustes del mayor al inventario físico a nuestro resumen de diferencias
preparado al revisar dicho inventario.
e) Examine documentación comprobatoria para cualquier otro monto de importancia.
f) Si alguna partida revisadas arriba (asi como el costo de ventas) es anormal en
relación con meses anteriores, investigue las causas, y documente su trabajo y los
resultados en un memorándum.

5. Obtenga el análisis de la cuenta de mercancía en transito y;
a) Revise las sumas y coteje el total contra el mayor.
b) De ser posible, examine notas de recepción fechadas después del cierre por los
montos mayores, según el análisis.
c) Por montos no recibidos antes de la terminación de nuestra revisión, examine
órdenes de compra y/o facturas de proveedores pendientes.
d) Investigue partidas antiguas y saldos en rojo para determine si deben ser ajustadas
por no proceder.
6. Determine que los métodos y bases de valuación son aceptables y consistentes con el
año anterior. Prepare un resumen comparativo de los métodos y bases valuación de los
inventarios (indicar referencia)
7 a) Para los artículos de mayor importancia en inventario revise los precios de
mercado.
b) Compare los resultados con los costos usados por la compañía.
c) Concluya sobre los resultados obtenidos.
8. Investigue posibles restricciones sobre los inventarios resultantes de préstamos,
contratos, litigios, etc.
9. Si la compañía opera mediante contratos de precio fijo, averigüe que los contratos en
proceso al final del año no indican resultar en pérdidas significativas que deben
aprovisionarse a la fecha corriente.
10. Revise el movimiento de la reserva para valuación de inventarios, comprobando
cargos a la reserva, y revise la razonabilidad del saldo tomando en cuenta sus fines
(obsolescencia, cambios en costos, precios de mercado, etc)
11. Por observación y discusión con el personal apropiado asegúrese que no hayan
ocurrido cambios desde nuestra visita preliminar que puedan alterar nuestra conclusión de
esa fecha sobre lo adecuado del control interno contable. Considere la necesidad de
aplicar los alcances originalmente fijados.
12. Determine que la presentación y divulgaciones el los estados financieros y sus notas
cubren adecuadamente los siguiente aspectos:
a) Compras y ventas a afiliadas.
b) Inventarios recibidos en consignación
c) Producción de largo plazo e inventarios cargables a contratos registrados bajo la
base de porcentaje a la terminación.
d) Inventarios en bodega o en poder de otras entidades o de individuales o en
consignación.
e) Restricciones sobre inventarios.
f) Clasificación y divulgación de inventarios.
g) Método de valuación.
h) Inconsistencia en método y base de valuación.
i) Deficiencias en coberturas de seguros.
j) Inventarios obsoletos, descontinuados o en mal estado.
13. Prepare su conclusión.

3.4. PROGRAMA DE AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR
Nombre de la ONG´s:______________________________________________
Objetivos
Cerciorarse que las notas de crédito son procedentes de acuerdo a las causas que las originan.
Asegurarse que las notas de crédito son aprobadas únicamente por funcionarios autorizados; que son respaldadas
por la evidencia de los documentos que las originan y que son prenumeradas y que se mantiene un efectivo
control en la secuencia numérica de las mismas.
1. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
HE-
CHO
POR
FECHA
P/T
Evaluación del control interno
(1) Actualice sus conocimientos acerca de los procedimientos, documentos y trámites
necesarios para el procesamiento de créditos a las cuentas por cobrar que no provengan de
cobranzas.
(2) Identifique cambios en los procedimientos claves de control que hayan ocurrido
durante el periodo.
Prueba a Detalle
(3) Determine el alcance de nuestra prueba con base en el memorándum de planeación.
(4) Obtenga copia de las notas de crédito seleccionadas y haga el siguiente trabajo:
(a) Compárelas con el libro auxiliar respectivo o con el resumen de notas de crédito.
(b) Compruebe los cálculos y sumas en las notas de crédito.
(c) Cerciórese que los precios, descuentos, etc. acreditados guarden relación con los
originales facturados.
(d) Asegúrese que estén aprobados por funcionarios responsables.
(e) Coteje con el crédito a las cuentas individuales de clientes.
(f) Compare con los informes de mercancías recibidas y los cargos en el auxiliar de
inventarios en el caso de devoluciones.
(g) Examine cualquier otra documentación que ampare el crédito si no se trata de
devoluciones de mercancías.
(5) Compruebe la secuencia numérica de las notas de crédito de un período.
(6) Por un período, revise las sumas de las notas de crédito según el registro auxiliar
respectivo o sumario de notas de crédito y coteje el total con la póliza de diario
comparándola con los traslados a los libros diario y mayor.
(7) Asegúrese, mediante el examen de las cuentas individuales de clientes y bajo bases
selectivas, que los créditos que no correspondan a cobros, estén respaldados por notas de
crédito debidamente aprobados, y que corresponden ya sea a devoluciones, a rebajas de
ventas o a corrección de errores aritméticos.
(8) Conclusión.
Concluya sobre lo adecuado del control interno contable y los resultados de las pruebas.

3.5. PROGRAMA DE AUDITORIA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Nombre de la ONG´s:______________________________________________
I. Objetivo: Verifique el adecuado control interno establecido por la persona natural o jurídico para el adecuado
manejo de los activos fijos en general.
1.
HE-
CHO
POR
FECHA
P/T
1. Revisar la narrativa de control interno, referente a inmuebles planta y equipo, su
depreciación acumulada y reevaluaciones.
2. Obtener datos del registro de la propiedad, raíz e hipotecas, área del terreno,
construcción y valor de la propiedad.
3. Examine la descripción, ubicación y datos específicos de los inmuebles, así como
también las mejores efectuadas.
4. Revise o prepare un memorándum de las políticas de la sociedad con respecto a los
inmuebles, planta y equipo y su depreciación, cubriendo los siguientes aspectos.
a) Controles contables establecidos.
b) Bases de valuación.
c) Políticas con respecto a la capitalización, autorizaciones requeridas, etc.
d) Políticas con respecto a la capitalización de mano de obra, gastos indirectos y otros
gastos incurridos en la construcción e instalación de activos.
e) Políticas con respecto a reparaciones, mantenimiento, renovaciones y mejoras.
f) Políticas con respecto al cómputo, de la depreciación, indicando métodos y tasas
utilizados.
g) Periodicidad y procedimientos para la toma de inventarios físicos de inmuebles,
planta y equipo.
h) Políticas con respecto al tratamiento contable de las reevaluaciones.
5. Prepara una cédula que integre el saldo de la cuenta pedidos en tránsito y efectúe el
siguiente trabajo:
a) Investigue saldos de los pedidos antiguos y cerciorarse que estos estén
liquidados.
b) Asegurase que las cantidades que integran no correspondan a bienes ya
recibidos.
c) Examine si para el control de los pedidos en tránsito conciliaciones y si se
encuentran adecuadamente preparadas.
d) Verifique que las aplicaciones contables sean consistentes con respecto a los
costos incorporados.

3.6. PROGRAMA DE AUDITORIA CUENTAS POR PAGAR
Nombre de la ONG´s:______________________________________________
I. Objetivo
Aseguramos que se ha registrado correctamente el pasivo por todas las Mercaderías y servicios
recibidos, los pasivos acumulados provenientes de alquileres, seguros, comisiones, honorarios,
servicios públicos, etc.; asegurar que los pasivos no están inflados por cortes indebidos de periodos
contables, determinar si existen cuentas por pagar ya vencidas.
HE-
CHO
POR
FECHA
P/T
Pruebas sobre relaciones de cuentas por pagar
1. Obtenga una relación de cuentas por pagar a la fecha de nuestro examen y
efectúe el siguiente trabajo:
a) Sume la relación y compare el total con el saldo de la cuenta del libro
mayor.
b) Coteje selectivamente saldos de la relación, al registro auxiliar y de este
registro a la relación (indique alcances)
c) Revise la documentación que ampare las partidas más importantes que
aparecen en la relación de saldos y asegurese de que el pasivo registrado
al final del ejercicio es razonable. Combine este trabajo con el descrito en
el punto 12d) bajo prueba de transacciones subsecuentes y pasivo no
registrado.
d) Compare los saldos según los estados de cuenta de los principales
proveedores con aquellos registrados en las cuentas.
e) Solicite estados de cuentas a los proveedores más importantes y compare
los saldos reportados con aquellos mostrados en la relación. En caso
necesario puede utilizar con las restricciones del caso, los estados de
cuenta que haya recibido el cliente.
f) Revise la relación para determinar si existen partidas que deban
reclasificarse a otras cuentas de balance.
g) Anote número de comprobantes y montos examinados.
h) Prepare su conclusión.
Prueba sobre Préstamos a Pagar
2. Examine la autorización de la Junta de Gobierno o de quien corresponda,
relativa a todos los préstamos prorrogados o contraídos durante el periodo que
se revisa y asegúrese que se han registrado correctamente.
3. Examine los documentos u obligaciones cancelados correspondientes al
pasivo liquidado durante el ejercicio bajo examen.

4. Compruebe en forma global el importe de los intereses pagados y el de los
intereses acumulados por pagar y amarre los cálculos con las cédulas
respectivamente el pasivo y resultados.
5. Determine si se ha otorgado en prenda algún activo de la Asociación para
garantizar el pago del pasivo y, en tal caso asegúrese de que esta información es
divulgada en las notas a los estados financieros.
6. Revise las estipulaciones de los contratos de préstamos para cerciorarse de:
a) Si existen restricciones sobre el superávit.
b) Que la Asociación ha cumplido con las demás condiciones del contrato de
préstamos.
7. Asegúrese que los saldos por pagar se hayan clasificado correctamente en el
balance general atendiendo a su fecha de vencimiento.
8. Confirme los saldos de los documentos y prestamos por pagar con el
acreedor.
9. Anote número de comprobantes y montos examinados.
10. Prepare conclusión.
Prueba de transacciones subsecuentes y de pasivo no registrados.
11. Haga el siguiente trabajo por el periodo entre la fecha de cierre y la de
nuestra opinión.
a) Inspeccione las pólizas de diario para determinar si las transacciones
registradas por medio de la póliza, puede afectar la situación financiera al
cierre del ejercicio bajo revisión.
b) Discuta con los funcionarios de la Asociación la posible existencia de
compromisos de compra o de ventas importantes, adquisiciones de activo
fijo, compromisos por contratos de arrendamiento, juicios legales,
concesión de descuentos, etc. Prepare resumen de discusión para los
papeles de trabajo.
c) Complete la revisión de los libros de actas.
d) Inspecciones la documentación que ampare pagos, facturas pendientes de
procesar, comprobantes de pagos pendientes, etc., para cerciorarse que
todos los pasivos anteriores a la fecha de cierre han sido registrados.
e) Considere la conveniencia de actualizar la carta informativa del abogado
de la Asociación, si no tiene fecha cerca de la terminación de nuestro
trabajo.
12. Anote su conclusión sobre si es necesario realizar algunos ajustes en base al
trabajo realizado.

3.7. PROGRAMA DE AUDIITORA INGRESOS DE PROYECTOS
Nombre de la ONG´s:______________________________________________
I. Objetivo: Asegurar que los ingresos están siendo controlados, acumulados, depositados y registrados
oportunamente, probando la exactitud del registro de los informes de ingreso, inspeccionando las fichas de
remesas y siguiendo la huella de tales ingresos hasta el estado de cuenta bancario ya los pases a la cuentas por
cobrar individuales.
HE-
CHO
POR
FECHA
P/T
II. Evaluación del control interno
1. Actualice y/o prepare un memorándum sobre los procedimientos utilizados para el
registro y control de las cobranzas de cuentas por cobrar y otros ingresos. El
memorandum debe contener los principales puntos y remesa al banco.
2. Considere cualquier cambio significativo para mejorar los procedimientos a desarrollar
en la prueba detallada.
Prueba a detalle.
3. De acuerdo con los alcances fijados en el memorándum de planeación, seleccione los
días de ingreso que serán examinados y obtenga los informes de ingresos
correspondientes.
4. Por los informes de ingresos a caja seleccionados, efectue el siguiente trabajo:
a) Determine el total de los ingresos mediante la sumarización de los documentos
relacionados en el informe, y compruebe datos transcritos y secuencia numérica de
la documentación.
b) Verifique la corrección aritmética en los reportes de cobro.
c) Coteje el total del informe a su acumulación en el libro de caja.
d) Coteje el total del reporte de ingresos a la ficha de depósito finada y sellada por el
banco, y al estado de cuenta bancario.
e) Coteje con el crédito a las cuentas individuales de clientes.
f) Compare con los informes de mercancías recibidas y los cargos en el auxiliar de
inventarios en el caso de devoluciones.
g) Examine cualquier otra documentación que ampare el crédito si no se trata de
devoluciones de mercancías.
5. Compruebe la secuencia numérica de las notas de crédito de un período.
6. Por un período, revise las sumas de las notas de crédito según el registro auxiliar
respectivo o sumario de notas de crédito y coteje el total con la póliza de diario
comparándola con los traslados a los libros diario y mayor.
7. Asegúrese, mediante el examen de las cuentas individuales de clientes y bajo bases
selectivas, que los créditos que no correspondan a cobros, estén respaldados por notas de
crédito debidamente aprobados, y que corresponden ya sea a devoluciones, a rebajas de
ventas o a corrección de errores aritméticos.
III. Conclusión
Concluya sobre lo adecuado del control interno contable y los resultados de las pruebas.

3.8. PROGRAMA DE AUDITORIA GASTOS DE PROYECTOS
Nombre de la ONG´s:______________________________________________
I. Objetivo
Asegurar que los desembolsos corresponden con la compra de bienes y servicios recibidos relacionados
con la producción de ingresos y no exceden las necesidades de operación, que se han hecho las
correctas distribuciones contables de lo correspondiente a compras, activo fijo, gastos anticipados y
gastos; que se haya registrado correctamente el pasivo por todas las mercaderías y servicios recibidos,
y que los costos y gastos no se encuentran inflados por causa de errores en precios o en el registro y
procedimiento de las compras.
HE-
CHO
POR
FECHA
P/T
II. Evaluación del control interno
1. Actualice y/o prepare un memorándum sobre los procedimientos utilizados
por la Fundaciones para el registro y control de las compras de inventarios, de
activos fijos, otros suministros que no se consumen de inmediato, y de aquellos
otros gastos necesarios para la operación del negocio. Este memorándum deberá
contener los principales puntos de control para aprobación de requisiciones,
obtención y selección de cotizaciones, autorización de pedidos u órdenes de
compras, recuento, inspección y reporte de recepción, procesamiento de factura
y aprobación para el pago.
2. Identifique los cambios significativos y puntos clave de control para efectos
de consideraciones en los pasos para la prueba detallada.
Prueba detallada de desembolsos.
3. De acuerdo con los alcances establecidos en el memorándum de planeación,
efectúe una selección de los desembolsos sujetos de examen y efectúe el
siguiente trabajo:
4. Para todos los desembolsos en general:
a) Compruebe los cálculos en las facturas.
b) Asegúrese de la razonable distribución contable.
c) Examine la autorización para la compra.
d) Compruebe que corresponda con la naturaleza de la fundación
e) Asegúrese que toda la documentación de soporte ha siso debidamente
sellada de pagado.
f) Coteje su registro al libro de desembolsos y su acumulación al mayor de
la distribución contable examinada.
g) Obtenga los cheques pagados devueltos por los bancos, examine los
endosos y asegúrese que el pago se efectuó al proveedor.
5. Por los gastos de publicidad:
b) Cotéjelo al presupuesto aprobado de publicidad por costo de medio
publicitario.
c) Examine los recortes de las publicaciones y facturas.
d) Examine contrato con la agencia publicitaria.

6. Por los desembolsos bajo contrato, servicios públicos y otros gastos
recurrentes:
a) Examine el control y las condiciones del mismo, asegurándose que no sea
con opción de compra y/o compromiso importante a largo plazo.
b) Analice todas las aplicaciones en un mes a la cuenta y asegúrese que no
hay cargos anormales.
7. Por los servicios legales y otros servicios profesionales:
a) Investigue los asuntos que este recibiendo atención de los asesores legales
y las razones para otros honorarios.
b) Documente las posibles contingencias significativas.
8. Obtenga un resumen de los saldos de las cuentas de gastos a la fecha del
examen, compare con el año anterior y/o con los montos presupuestados y
obtenga explicaciones por las variaciones significativas, y cuando sea necesario
corrobore las explicaciones inspeccionado los documentos de respaldo.
9. Asegúrese que entre la muestra de desembolsos examinados se cubren todos
los tipos importantes de transacciones y prepare un resumen de las diferentes
partidas examinadas.
10. Compruebe las sumas del libro de egresos o el registro de comprobantes por
pagar por un período seleccionado (un mes por ejemplo) y coteje los pases al
libro mayor.
11. Observe los procedimientos de cancelaciones de los comprobantes de pago.
12. Concluya sobre lo adecuado del control interno contable, los alcances y los
resultados de las pruebas de procedimientos.

3.9. PROGRAMA DE AUDITORIA EVALUACION DE PROYECTO
Nombre de la ONG´s:______________________________________________
Objetivos
Verificar que el proyecto a logrado los objetivos de beneficio a la comunidad destinada, que a
cumplido con las condiciones establecidas por el cooperante.
HE-
CHO
POR
FECHA
P/T
1. Elabore narrativa de naturaleza del proyecto.
2. Con el alcance y la extensión contenida en el memorandum de planeación y
con la ayuda de un técnico del proyecto, efectúe el proceso siguiente:
a) Que el proyecto se ha desarrollado en la zona geográfica establecida
b) Que la población beneficiara halla recibo los recursos asignados
c ) Verifique en base al listado de beneficiarios la debida recepción de los bienes
d) Observe la posible desviación de bienes
3. Determine que el desarrollo del proyecto se la logrado en los tiempos
establecidos en el plan de acción.
4. Cersiorece del proceso adecuado de informes emitidos a los cooperantes.
5. Investigue lo siguiente:
a) Adendas por montos y fechas prorrogas del proyectos
b) El adecuado manejo de las lineas presupuestarias del proyecto.
c) Documentos de soporte con indicios de alteraciones en las fechas, cantidades,
etc.
d) Falta de aprobación de comprobantes, tales como facturas, bitácoras de
campo etc.
6. Si la fecha de la auditoria ya fue terminado el proyecto asegure de haber
obtener el finiquito.
7. Efectúe corte de toda documentación relacionada con la carpeta del proyecto.
8. Elabore conclusión.

3.10. PROGRAMA DE AUDITORIA IMPUESTOS
Nombre de la ONG´s:______________________________________________
Objetivo
Asegurarnos de que la compañía esté cumpliendo con todas las obligaciones fiscales a las que esté
sujeta.
HE-
CHO
POR
FECHA
P/T
Procedimientos obligatorios
1. Ponga al día y haga referencia a la cédula del archivo permanente que detalla
los impuestos a que está sujeta la Ong´s.
2. Ponga al día las cédulas del archivo permanente relativos a las declaraciones
de los impuestos sobre la renta por los últimos cinco años. Indique años
pendientes de ser revisados por el fisco, los años revisados y prepare un breve
memorándum sobre asuntos pendientes a ser resueltos.
3. Si la Ong´s está impugnando impuestos o reparos adicionales (o van a
impugnarlos), considere la posibilidad de revisar el pliego de reparos fiscales y
el alegato correspondiente del cliente para proporcionarle algunas ideas al
respecto.
Impuesto sobre la renta - pagos anticipados
4. Asegúrese que se están efectuando los pagos a cuenta mensualmente exigidos
por la ley.
5. Asegúrese examinando la documentación correspondiente que la empresa ha
tomado las medidas necesarias al declarar y pagar oportunamente los otros
impuestos aplicables a la compañía y sus operaciones.
Cruce referencia a las cédulas respectivas en las que aparece el, pago de los
impuestos a que está afecta la empresa. (véase la cédula mencionada en punto 1
de procedimientos obligatorios):
a) IVA
b) Seguro social
c) Otros (indicar)
Cálculo de la provisión necesaria impuesto sobre la renta.
Para asegurarse que sea razonable la provisión para impuesto sobre la renta
determinada y registrada por la empresa en el ejercicio, es necesario revisar las
bases sobre las que se efectuó el cálculo del impuesto y el cómputo de la
provisión requerida.
6. Obtenga una copia del cálculo de la provisión preparado por la compañía y

revise lo razonable de la determinación de las bases para el cálculo del impuesto
tomando en cuenta ingresos no afectos y gastos no deducibles.
7. Compruebe las sumas y cálculos incluyendo el cálculo aritmético del
impuesto y determine el importe total de la provisión.
8. Si la provisión calculada difiere sustancialmente de la provisión registrada por
la compañía de tal manera que fuera necesario ajustarla, discuta esta situación
con los funcionarios de la empresa.
9. Obtenga o prepare una cédula que muestre el movimiento de la provisión para
el impuesto sobre la renta durante el año y la composición de su saldo.
Determine si es necesario hacer reclasificaciones y si el saldo es adecuado para
cubrir el impuesto sobre la renta por pagar del ejercicio actual y posibles
impuestos por pagar relativos a ejercicios anteriores, originados por reparos en
litigio o por declaraciones aún no revisadas en las que exista la posibilidad de
impuestos adicionales.
10. Pruebe el movimiento en la provisión durante el año por medio de exámenes
de:
a) Las declaraciones presentadas
b) Recibos por impuestos pagados
c) Cualquier otro movimiento
11. a) Amarre la provisión del año con el estado de resultados.
b) Asegúrese de lo razonable de la presentación en el balance general con
respecto a su clasificación como circulante a corto plazo, así como Impuestos
diferidos o pagados por anticipado.
12. Anote el nombre del gerente o especialista que revisó el trabajo anterior y el
cálculo y suficiencia de la provisión.
13. Anote examinados el número de comprobantes y montos
14. Prepare su conclusión.

3.11. MODELOS DE CEDULAS DE TRABAJO

3.12. MODELO DE CIRCULARIZACION DE CUENTAS POR COBRO.
FUNDACION SALVADOREÑA DE APOYO INTEGRAL (FUSAI)
Fecha:_______________
Ref._________________
Señores
VASQUEZ E HIJOS
Col. Santa Julia Nº 5
San Miguel, El Salvador
Apreciado(s) Señor(es)
Tenemos el agrado de dirigirnos a Uds, para solicitarles se sirvan confirmar a nuestros auditores
externos Rodrigo Estupiñán & Co. El saldo que existía a nuestro favor al 30 de Noviembre de 200x por
$________________
Rogamos a ustedes indicar el espacio provisto, su conformidad o reparos con el saldo anotado en esa fecha. En
caso que hubiere alguna diferencia, les agradeceremos proporcionar toda la información que permita a nuestros
Auditores Externos aclarada.
Encarecemos que una vez firmada y fechada su respuesta, sea enviada directamente a nuestros Auditores
Externos Rodrigo Estuipiñan & Co. A.A. Nº ______ en el sobre porteado y con dirección que incluimos para su
comodidad.
Atentamente,
_____________________________
FUNDACION SALVADOREÑA DE APOYO INTEGRAL (FUSAI)
Gerente
Señores
Rodrigo Estupiñán & Co.
Apartado Aereo 93456
El saldo arriba indicado de $__________________ al 30 de noviembre de 200x y a favor de FUNDACION
SALVADOREÑA DE APOYO INTEGRAL (FUSAI) esta de acuerdo con nosotros registros, con las siguientes
excepciones (si las hubiere):
La factura Nº 456, de noviembre 18/x0 por $_______________________ ni tampoco mercancía alguna, por tanto
nuestros saldo a noviembre 30/x0 de $_____________________________
Fecha_______________________
Firma y Sello

3.13. MODELO DE CONFIRMACION DE SALDOS
FUNDACION SALVADOREÑA DE APOYO INTEGRAL
SOLICITUD DE CONFIRMACION BANCARIA
Fecha:_______________
Atentamente les solicitamos se sirvan enviar directamente a nuestros auditores R.E. & Co. La información que a continuación
se requiere. Anticipamos nuestras gracias por la atención que se sirvan prestar a esta petición. Acompañamos sobre,
debidamente diligenciado para facilitar su contestación. Si su respuesta a cualquiera de los puntos mencionados es “ninguno”
sírvase anotarlo así:
_____________________________
Firma autorizada
Informe del Banco:_______________________________________
Dirección:_________________________________________ Cuentas Corriente Nº _______________
Ciudad:________________________
Auditores Externos
Apartado Aéreo Nº________
San Miguel, El Salvador
1. Informamos a ustedes que el cierre de operaciones a Dic. 31 de x6 nuestros registros mostraban los siguientes saldos de la
Ong´s: Fundación Salvadoreña de Apoyo Integral.
VALOR DESIGNACION DE LA CUENTA
EL SALDO ESTA SUJETO A
RETIRO POR CHEQUES?
LA CUENTA DEVENGA
INTERESE INDIQUE LA
TASA
2. Además, les informamos que dicho depositante será responsable directo ante nosotros respecto a prestamos, aceptaciones,
sobregiros, etc, al cierre de operaciones en esta fecha por la cantidad total de
$_______________, como sigue:
VALOR
FECHA
PRESTAMO
VENCE EN
INTERESES TASA
PAGADO HASTA
DESCRIPCION OBLIGACION Y
GARANTIAS (COLARAL)
GRAVAMEN, ENDOSO
3. Dicho depositante tenia responsabilidad contingente con endosante de documentos, descontados y/o como fiador al cierre
de operaciones en esa fecha por la cantidad total $__________, como sigue:
VALOR GIRADOR
FECHA DE
EXPEDICION
FECHA DE
VENCIMIENTO
OBSERVACIONES
4. Otras, responsabilidades, directas o contingentes, cartas de crédito, documentos al cobro, contratos en moneda extranjera,
etc, y garantías colaterales era, a esa fecha:
_____________________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________________
5. Firmas autorizadas para girar
Limite Máximo para Girar______________________________
___________________________________________________
FIRMA AUTORIZADA BANCO
Fecha:___________________ Nombre del Banco____________

3.14. MODELO DE CARTA AL ABOGADO
Modelo de Carta al Abogado.
XYZ, S.A.
San Miguel.
Lic. Joaquin Guzmán
Abogado y Cia.
San Miguel.
Respecto al examen de nuestro Estados Financieros al 31 de diciembre de 200x y por
el año que termino en esa fecha, la gerencia de la compañía ha programado a nuestros
auditores Leticia Arias y Asociados una descripción y evaluación de posibles contingencias
como litigios, desarrollados o valuos; que involucren nuestros proyectos a los cuales ustedes
han sido contratados y los que han dedicado considerable atención por cuenta de la compañía,
en la forma de consultas legales o en nuestra representación.
Su respuesta deberá incluir cuentas que ya existan al 31 de diciembre de 200x y
durante el periodo de una fecha a la de una respuesta.
Entendemos que en cualquier momento, en el como de la prestación, de sus servicios
legales con respecto de aquellos asuntos en lo que se ha reconocido que incluyeran una posible
reclamación o valuo que sea necesaria revelar a los estados financieros, si ustedes han llegado
a una conclusión profesional que no debemos de revelar o considerar revelar, no lo harán saber
y consultaran con nosotros respecto a los problemas de tales relaciones. Favor de confirmar
específicamente a nuestros auditores que nuestra interpretación es correcto.
Favor de identificar específicamente la naturaleza y las razones en su caso, por lo
cuales entidades tengan una limitación en su respuesta.
Atentamente,
F.__________________________
Gerente XYZ.
Anexo 4.3.

Modelo de Carta del Abogado.
Abogado y Cia.
San Miguel.
XYZ, S.A.
San Miguel.
En respuesta a su carta solicitando información sobre litigios, demandados o valuados
que pudieran afectar a su empresa y por lo tanto en estados financieros al 31 de diciembre de
200x y que serán examinados por sus auditores, respondemos lo siguiente.
Que al 31 de diciembre 200x y entre esta fecha y la de esta carta no existe ningun
litigio, demanda o evaluo pendiente contra la empresa ni existen posibilidades de que se
entables algunas contra ustedes.
Atentamente,
F.________________
Lic. Joaquin Guzmán
Abogado y Cia.

ANEXO 4.
4.1. MODELO DE INFORMACION DE AUDITORIA INTERMEDIO
Logo de la Empresa
Auditoria.
Nombre de la Empresa
Modelo de Carta de Gerencia
del Examen de Auditoria.
Introducción.
El presente informe proporciona los resultados de examen preliminar de control interno sobre
el cumplimiento de obligaciones tributarias de (NOMBRE DE LA EMPRESA), sobre las
operaciones del (año auditado)
Nuestra evaluación inicial sobre el desarrollo de las operaciones de (NOMBRE DE LA
EMPRESA) es positiva. Mediante las diferentes entrevistas con personal y administrativos, el
examen de documentos, registros, libros y otras fuentes de documentación, nos permitieron
notar una estructura de control interno que ofrece características técnicas para la adecuada
aprobación y registro de operaciones.
El examen en las áreas de Examinadas ( ) y demás
regulaciones aplicables, no reveló condiciones que indicaran la viabilidad de que se comenta
irregularidades importantes, sin que sean detectadas por medio de los sistemas de control
establecidos. Observaciones menores se incluyen en esta carta de gerencia.
En todas las oportunidades de comunicación con personal operativo y administrativo se nos
mostró amplia colaboración y apertura a la información requerida, lo cual es un elemento
indicador de la seguridad y confianza de los miembros de la entidad sobre un manejo
ordenado de sus operaciones.
La reducida mención de hallazgo que se incluyen en este documento, son de fácil control y
corrección por parte de (NOMBRE DE LA EMPRESA) y no prevé que puedan representar
situaciones objetables en el informe final.
Objetivos y Alcance del Examen
La revisión realizada para el año auditado, ha tenido como objetivo, familiarizarnos con la
Institución y conocer la naturaleza de sus operaciones; y evaluar el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias formales y sustantivas sobre las operaciones realizadas en el periodo;
y para establecer que grado de confianza podemos depositar en los controles para la obtención
de cifras razonables.
Las principales actividades desarrolladas en la auditoria son:

a) Indagamos sobre el funcionamiento operativos, contable-financiero.
b) Realizamos una lectura detallada de la balanza de comprobación.
c) Revisamos y evaluamos la estructura de control interno, para lo cual se practico pruebas
selectivas en las áreas siguientes:
d) Examinamos los registros contables y la documentación que respalda las operaciones
financieras.
Resultado del Examen.
En este apartado el auditor debe desarrollar los hallazgos encontrados con orden, claridad y de
acuerdo a las áreas examinadas. Estos hallazgos u observaciones deberán cumplir con los
atributos siguientes.
1. TITULO: Nombre de la observación.
2. CONDICION: Descripción del hallazgo o cumplimiento.
3. CAUSA: El aspecto que genero la observación.
4. CRITERIO: La base técnica.
5. EFECTO: Consecuencia.
6. RECOMENDACIÓN: Sugerencias del auditor.
7. COMENTARIO DE LA ADMINISTRACION
8. RESPUESTA DE AUDITOR.
Nombre del Auditor
Nº de registro
Lugar y fecha.

4.2. MODELO DE INFORMACION DE AUDITORIA FINAL
Nombre de la Ong´s:_____________________________________________
Nombre del Proyecto:____________________________________________
Contenido de un Informe de Auditoria Externa
1. Carta de Remisión y Resumen
Antecedentes de la Entidad
Antecedentes
Objetivos y Alcance de la Auditoria
Procedimientos de la Auditoria
2. Aspectos Financieros
Informe de los Auditores Independientes
Estados de Situación Financiera
Estado de Rendición de Cuentas
Notas a los Estados de Situación Financiera y de Rendición de Cuentas
3. Estructura del Control Interno
3. Cumplimiento de los Términos del Convenio, Leyes y Reglamentos Aplicables.
Hallazgos de Auditora
4. Evaluación de Desempeño

La siguiente es una ilustración de todo el dictamen del auditor, que incorpora los elementos
establecidos antes para una auditoria de estados preparados de acuerdo con las NIIF, el cual
expresa una opinión limpia.
DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
(DESTINATARIO APROPIADO)
Dictamen sobre los estados financieros
Hemos auditado los estados financieros que se acompaña de la compañía ABC, que
comprenden el balance general al 31 de diciembre del 20x1, y el estado de resultados, estado
de cambios en capital y estado de flujo de efectivo por el año que termino entonces, así como
un resumen de políticas contables importantes y otras notas aclaratorias.
Responsabilidad de la administración por los estados financieros
La administración es responsable de la preparación y presentación razonable de estos estados
financieros de acuerdo con normas internacionales de información financiera. Esta
responsabilidad incluye: diseñar, implementar y mantener el control interno relevante a la
representación razonable de los estados financieros que estén libres de representaciones
erróneas de importancia relativa, ya sea debidas a fraude o a error; seleccionando y aplicando
políticas contables apropiadas, y haciendo estimaciones contables que sean razonables en la
circunstancias.
Responsabilidad del auditor
Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados financieros con base en
nuestra auditoria. Condujimos nuestra auditoria de acuerdo con normas internacionales de
auditoria. Dichas normas requieren que cumplamos con requisitos éticos así como que
planeemos y desempeñemos la auditoria para obtener seguridad razonable sobre si los estados
financieros están libres de representación errónea de importancia relativa.
Una auditoria implica desempeñar procedimientos para obtener evidencia de auditoria sobre
los montos y revelaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados
dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluación de los riesgos de representación
errónea de importancia relativa de los estados financieros, ya sea debida a fraude o a error. Al
hacer esas evaluaciones del riesgo, el auditor considera el control interno relevante a la
preparación y presentación razonable de los estados financieros por la entidad, para diseñar los
procedimientos de auditoria que sean apropiados en las circunstancias, pero no con el fin de
expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de la entidad. Una auditoria
también incluye evaluar la propiedad de las políticas contables usadas y lo razonable de las
estimaciones contables hechas por la administración, así como evaluar la presentación general
de los estados financieros.

Creemos que la evidencia de auditoria que hemos obtenido es suficiente y apropiada para
proporcionar una base para nuestra opinión de auditoria.
Opinión
En nuestra opinión, los estados financieros dan un punto de vista verdadero y razonable de (o
“presentan razonablemente, respecto de todo lo importante,”) la posición financiera de la
Compañía ABC al 31 de diciembre de 20X1, y de su desempeño financiero y sus flujos de
efectivo por el año que entonces terminó, de acuerdo con Normas Internacionales de
Información Financiera.
Informe sobre otros requisitos legales y reguladores
(La forma y contenido de esta sección del dictamen del auditor variará dependiendo de la
naturaleza de las otras responsabilidades de informar del auditor.)
(Firma del auditor)
(Fecha del dictamen del auditor)
(Dirección del auditor)

A continuación, se ejemplifica un párrafo de énfasis de asunto por una falta de certeza
importante en el dictamen de un auditor:
Sin calificar nuestra opinión, remitimos la atención a la nota X a los estados financieros. La
compañía es la demandada en un juicio que alega infracción de ciertos derechos de patente y
se reclaman regalías y daños punitivos. La compañía ha presentado una contra-acción, y están
en marcha las audiencias preliminares y los procedimientos de presentación en ambas
acciones. El resultado final del asunto no puede determinarse de momento, y no se ha hecho
ninguna estimación en los estados financieros por ninguna responsabilidad que pueda resultar.
Limitación en el alcance – Opinión con salvedad
circunstancias.
nuestra auditoria. Excepto por lo que se discute en el párrafo siguiente, condujimos nuestra
auditoria de acuerdo con normas internacionales de auditoria. Dichas normas requieren que
cumplamos con requisitos éticos así como que planeemos y desempeñemos la auditoria para
obtener seguridad razonable sobre si los estados financieros están libres de representación
errónea de importancia relativa.
No observamos el conteo de los inventarios físicos al 31 de diciembre de 20X1, ya que la
fecha fue antes del momento en que se nos contrató inicialmente como auditores para la
compañía. Debido a la naturaleza de los registros de la compañía, no pudimos quedar
satisfechos en cuanto a las cantidades del inventario por otros procedimientos de auditoria.
En nuestra opinión, excepto por los efectos de los ajustes, si los hay, que pudieran haberse
determinado como necesarios si hubiéramos podido quedar satisfechos dan un punto de vista
verdadero y razonable de (o “presentan razonablemente, respecto de todo lo importante,”) la
posición financiera de la Compañía ABC al 31 de diciembre de 20X1, y de su desempeño
financiero y sus flujos de efectivo por el año que entonces terminó, de acuerdo con Normas
Internacionales de Información Financiera.
(Firma del auditor) (Fecha del dictamen del auditor) (Dirección del auditor)

Limitación en el alcance – Abstención de opinión
Fuimos contratados para auditar los estados financieros de la Compañía ABC, que se
acompañan, que comprenden el balance general al 31 de diciembre de 20X1, y el estado de
resultados, estado de cambios en capital y estado de flujo de efectivo por el año que entonces
finalizó, y un resumen de las políticas contables importantes y otras notas aclaratoria.
circunstancias.
(Omitir frase que declara la responsabilidad del auditor.)
(El párrafo que discute el alcance de la auditoria se omitirá o se modificaría de acuerdo con las
circunstancias.)
(Añadir un párrafo que discuta la limitación en el alcance, como sigue:
No pudimos observar todos los inventarios físicos y confirmar las cuentas por cobrar debido a
limitaciones puestas en el alcance de nuestro trabajo por la compañía.)
Debido a la importancia de los asuntos que se discuten en el párrafo anterior, no expresamos
una opinión sobre los estados financieros.”

Desacuerdo sobre políticas contables – Método inapropiado de contabilización
- Opinión calificada.
circunstancias.
Según se discute en la nota X a los estados financieros, no se ha estimado ninguna
depreciación en los estados financieros, práctica que, en nuestra opinión, no está de acuerdo
con normas internacionales de información financiera. La estimación acumulada por el año
que terminó el 31 de diciembre de 20X1, deberá ser xxx con base en el método de
depreciación de línea directa usando tasas anuales de 5% por el edificio y 20% por el equipo.
En consecuencia, los activos fijos deberán reducirse por depreciación acumulada de xxx y la
pérdida por el año y el déficit acumulado deberán incrementarse en xxx y xxx,
respectivamente.
En nuestra opinión, excepto por el efecto en los estados financieros del asunto a que se refiere
el párrafo anterior, los estados financieros dan un punto de vista verdadero y razonable de (o

Desacuerdo en políticas contables – Revelación inadecuada – Opinión calificada
circunstancias.
El 15 de enero de 20X2, la compañía emitió bonos por la cantidad de xxx con el fin de
financiar la expansión de la planta. El acuerdo de los bonos restringe el pago de dividendos
futuros de efectivo a las utilidades después del 31 de diciembre de 19X1. En nuestra opinión,
la revelación de esta información la requiere…
En nuestra opinión, excepto por el efecto en los estados financieros del asunto a que se refiere
el párrafo anterior, los estados financieros dan un punto de vista verdadero y razonable de (o

Desacuerdo en políticas contables – Revelación inadecuada – Opinión adversa.
circunstancias.
(Párrafos que discuten el desacuerdo.)
En nuestra opinión, debido a los efectos de los asuntos discutidos en el (los) párrafo(s)
precedente(s), los estados financieros no dan un punto de vista verdadero y razonable de (o no
presentan razonablemente, respecto de todo lo importante,) la posición financiera de la
efectivo por el año que entonces terminó, de acuerdo con normas internacionales de
información financiera.”

ANEXO 5.
NOMINA DE CONTADORES PUBLICOS
NOMINA DE LICENCIADOS AUTORIZADOS POR EL CONSEJO DE VIGILANCIA DE
LA PROFESION DE CONTADURÍA PUBLICA Y AUDITORIA.
1 ALVARADO, RAMON ARMANDO 2722
2 BARAHONA, ALVARADO ENRIQUE 3645
3 BARAHONA, JOSE ROBERTO 0062
4 BARRERA, CARLOS VIDAL 1536
5 BLANCO, ATILIO 1746
6 BONILLA CASTELLON, JOSE IGNACIO 3575
7 BRIZUELA REYES, JUAN CARLOS 0746
8 CLAROS VASQUEZ, MARLON RAPHAEL 1624
9 COREA SOTO, GILBERTO DE JESUS 2601
10 CRUZ DE PEREIRA, FELICITA 3206
11 DIAZ DE VILLALOBOS, SARITA NELLY 3430
12 ESCOBAR DE FUNEZ, MARIA NELLY 2294
13 FUENTES AGUIRRE, CELINA IVETTE 3095
14 GALEANO ZELAYA, HECTOR NAPOLEON 2463
15 GARCIA ALVARADO, VICTOR ADOLFO 1775
16 GOMEZ JAIME, OSCAR ALBERTO 2773
17 GOMEZ MORALEZ, JORGE ALBERTO 2887
18 GONZALES HERNANDEZ, CELSO 2531
19 GRANADOS DE CASTRO, MIRTA ESPERANZA 2040
20 GUZMAN, RODOLFO 0142
21 HERNANDEZ VILCHE, DANIEL 3255
22 HERRERA, JOSE GILBERTO 0498
23 JIMENEZ PORTILLO, MANUEL ERNESTO 0645
24 JUAREZ DE SEGOVIA, ADELA ELIZABETH 3094
25 MARTINEZ MENDEZ, MILTON OVIDIO 1187
26 MENDOZA, GLADIS LORENA 1765
27 MERINO GANZALES, FRANCISCO 0192
28 MESTIZO ARAUJO, RENE ANTONIO 2548
29 MONTANO CASTELLON, OSCAR EMILIO 2963
30 MORALES GOMEZ, JOSE LEONIDAS 1426
31 MORATAYA PENADO, MIGUEL ANGEL 3076
32 PORTILLO GARCIA, JOSE WILBERT 3385
33 RIVERA SORTO, JOSE DENIS 2522
34 RODRIGUEZ RODRIGUEZ, JOSE NELSON 2775
35 ROMERO ESPINAL, MARIO ELISEO 1632
36 ROMERO, LEONEL ALBERTO 2537
37 ROMERO, TIBERIO ARNOLDO 0119

38 SALAS, JOSE RODOLFO 1584
39 SALMERON PORTILLO, WILLIAN ELISEO 3646
40 SALMERON, BLAS ELISEO 1405
41 SOMOZA PORTILLO, NELSON EDUARDO 2632
42 TORRES QUINTEROS, RAUL EDGARDO 2513
43 UMAÑA CANALES, FIDEL ANTONIO 1075
44 VASQUEZ TICAS, MARLON ANTONIO 3259
45 VENTURA VIERA, JUAN ANTONIO 0630
46 VELAZQUEZ VANEGAS, ENCARNACION 2222
47 VENTURA VENTURA, LUIS ALONSO 2757
48 ZOMETA HERRERA, JOSE FREDY 0471

ANEXO 6
NOMINA DE ORGANIZACIONES NO GUBERNAMENTALES
LISTADO DE ONG’S ZONA ORIENTAL
NOMBRES DEPARTAMENTOS
SOCIEDAD COOPERATIVA DE COMERCIALIZACION DE
PRODUCTOS DIVERSIFICADOS DE MORAZAN ( SOPRODIM) MORAZAN
ASOCIACIÓN COMUNAL LENKA DE CHILANGA ( ACOLCHI ) MORAZAN
ASOCIACIÓN COOPERATIVA DE AHORRO, PRODUCCIÓN,
CREDITO Y SERVICIOS AGROPECUARIOS DE
RESPONSABILIDAD LIMITADA ( CAPCYSA DE R. L. )
MORAZAN
ASOCIACIÓN DE GANADEROS DE CANDELARIA
ACOPADAM ANAMOROS LA UNION
AGRAM ANAMOROS LA UNION
CORPORACIÓN NACIONAL PARA EL DESARROLLO
INTEGRAL DE MORAZAN ( CORDIM ) MORAZAN
PRODUCTOS CORPORADOS
ASOCIACIÓN COOPERATIVA DE PRODUCCIÓN
AGROPECUARIA DE PRODUCTORES DE MORAZAN
( ACOPROMO )
MORAZAN
FUNDACIÓN AGENCIA DE DESARROLLO ECONOMICO
LOCAL DE MORAZAN ( ADEL MORAZAN ) MORAZAN
ASOCIACIÓN COMUNAL PARA EL DESARROLLO INTEGRAL
DE LA MUJER ( ADIM ) MORAZAN
PATRONATO PARA EL DESARROLLO DE LAS
COMUNIDADES DE MORAZAN Y SAN MIGUEL (
PADECOMSM )
MORAZAN
ASOCIACIÓN COMUNAL DE MUJERES DE MORAZAN MORAZAN

(ACMM)
FUNDACIÓN SEGUNDO MONTE ( FSM ) MORAZAN
ASOCIACIÓN COOPERATIVA DE APROVISIONAMINETO Y
COMERCIALIZACION DE ARTESANIAS DE CACAOPERA
( ACARTE DE R. L. )
MORAZAN
FUNDACIÓN PARA EL DESARROLLO SALVADOREÑO MORAZAN
FEDERACIÓN DE COOPERATIVAS DEL NORTE DE MORAZAN
( FECAM ) MORAZAN
COORDINADORA PARA EL DESARROLLO DE LAS
COMUNIDADES DE CACAHUATIQUE ( CODECA )
LA UNION
ASOCIACIÓN DE MUJERES SALVADOREÑAS USULUTAN
ASOCIACIÓN DE DESARROLLO COMUNAL CASERIO LOS
SÁNCHEZ ( ADESCO SÁNCHEZ ) MORAZAN
ASOCIACIÓN COOPERATIVA DE PRODUCTORES
AGROPECUARIOS DE YAMABAL GUATAJIAGUA Y
SENSEMBRA
MORAZAN
FUNDACIÓN CAMPO SAN MIGUEL
JOCODIS DE R. L. MORAZAN
ASOCIACIÓN PARA EL DESARROLLO INTEGRAL DE
GOTERA ( ADIMGO ) MORAZAN
ASOCIACIÓN DE DESARROLLO COMUNAL PARA EL
CACAHUATIQUE ( ADESCOCA )
MORAZAN

3.13. modelo de_confirmacion_de_saldos

Empfohlen

Empfohlen

Weitere ähnliche Inhalte

Was ist angesagt?

Was ist angesagt? (20)

Ähnlich wie 3.13. modelo de_confirmacion_de_saldos

Ähnlich wie 3.13. modelo de_confirmacion_de_saldos (20)

Kürzlich hochgeladen

Kürzlich hochgeladen (20)

3.13. modelo de_confirmacion_de_saldos