Ariel Efraim, socio de Precios de Transferencia en BDO Argentina, aportó un panorama sobre la transferencia de precios y cómo acelerar el proceso del Compliance. #SYNERGY2016 #Argentina

1. Impuestos + Comercio
Exterior + Tecnología:
Donde comienza el
cambio
SECCIÓN
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
ARIEL EFRAIM

2. ARIEL EFRAIM
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
SECCIÓN

3. • REGULACIONES EN ARGENTINA.
• TENDENCIAS INTERNACIONALES.
• PLAN DE ACCIÓN BEPS.
• ACUERDOS ANTICIPADOS DE PRECIOS (APAS).
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
AGENDA

4. PRECIOS DE TRANSFERENCIA
REGULACIONES EN ARGENTINA
• Las normas tributarias relacionadas con precios de transferencia
se incluyen en la LIG, DR y RG. Adicionalmente, deben tenerse
en consideración los Lineamientos de la OCDE, cuya aplicación
es supletoria o subsidiaria.
• Todas las regulaciones se basan en el principio del arm’s length:
transacciones con partes relacionadas deben acordarse en base
a precios y consideraciones que utilizarían sujetos independientes
en operaciones comparables.
• Ciertas normas de la República Argentina no están en sintonía
con los Lineamientos de la OCDE.

5. • 15 años de la legislación de precios de transferencia (TP):
- DJ x TP.
- Informe x TP (incluyendo certificación profesional).
- Multas x TP.
• Transacciones bajo análisis:
- Sujetos vinculados del exterior.
- Sujetos ubicados en “países no cooperadores”.
- Sujetos independientes (DJ importación y exportación).
• Elevado nivel de litigiosidad:
- Fiscalizaciones.
- Jurisprudencia.
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REGULACIONES EN ARGENTINA

6. • Crecimiento en el negocio internacional (incluyendo transacciones de MNE).
• Normativa de precios de transferencia y requisitos de documentación en aumento.
• Utilización de principios normativos similares (Lineamientos de la OCDE).
• Fuerte desarrollo de una red de tratados (DTT + TIEA + CbCR).
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
TENDENCIAS INTERNACIONALES

7. • BEPS surge para evitar que las MNE puedan movilizar artificialmente la asignación
de sus rentas imponibles de las jurisdicciones en las que realmente se originan.
• El plan de acción BEPS (2013) consta de 15 acciones concretas relacionadas con:
(i) la coherencia entre las normas tributarias de los diferentes países.
(ii) la transparencia, promoviendo la certeza y la previsibilidad.
(iii) el realineamiento de la tributación y la importancia de la sustancia.
(iv) las normas de precios de transferencia.
• Un total de 44 países han participado en el proyecto y coincidieron con las acciones:
- Estos 44 países representan el 90% del PBI mundial.
- 34 son los países miembros de OCDE.
- Los 10 que se sumaron son: Brasil, Rusia, India, China, Sudáfrica, Argentina,
Indonesia, Arabia Saudita, Colombia y Letonia.
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
PLAN DE ACCIÓN BEPS

8. PRECIOS DE TRANSFERENCIA
PLAN DE ACCIÓN BEPS

9. PRECIOS DE TRANSFERENCIA
PLAN DE ACCIÓN BEPS

10. PRECIOS DE TRANSFERENCIA
PLAN DE ACCIÓN BEPS

11. • La acción 13 define el futuro de la documentación de precios de transferencia:
- Master File.
- Local File.
- Country-by-Country Reporting (CbCR).
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PLAN DE ACCIÓN BEPS

12. PRECIOS DE TRANSFERENCIA
PLAN DE ACCIÓN BEPS

13. PRECIOS DE TRANSFERENCIA
PLAN DE ACCIÓN BEPS

14. • Algunos aspectos relacionados con la implementación del CbCR:
- Tiempo: FY iniciados a partir del 01.01.2016. El CbCR deberá presentarse antes
del 31.12.2017.
- SME: Grupos con ingresos totales inferiores a €750M no estarán obligados a su
presentación.
- Formalidades: El CbCR se deberá presentar anualmente en la jurisdicción de la
entidad matriz de la MNE. Para garantizar la coherencia se le recomienda a las
jurisdicciones utilizar los modelos de OCDE.
- Intercambio: Se desarrollará un mecanismo para intercambiar automáticamente
la información entre las diferentes jurisdicciones.
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
PLAN DE ACCIÓN BEPS

15. • Los APAs son acuerdos celebrados entre los contribuyentes y las administraciones
tributarias. Establecen, de manera previa a la realización de las operaciones con
sujetos vinculados, un conjunto de criterios para la valoración de las transacciones.
Existen APAs unilaterales, bilaterales y multilaterales.
• Los APAs se relacionan con un enfoque “ex ante”. Generan certidumbre para los
contribuyentes y las administraciones fiscales por un período de tiempo.
• En Argentina, la regulación de precios de transferencia no recoge la utilización de
APAs (fueron incluidos en 2012 el proyecto de ley “Plan Antievasión III”).
• Más de 30 países poseen el instituto de APAs, aunque sólo unos pocos poseen el
régimen tan operativo.
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
ACUERDOS ANTICIPADOS DE PRECIOS (APAS)

16. GRACIAS!
ARIEL EFRAIM
aefraim@bdoargentina.com