1. Tilinpäätöksen laadinta Sidosryhmien intressit edellyttävät yrityksen toiminnan jaksottamista tilikausiin, joiden päätteeksi laaditaan tilinpäätös Tilinpäätös on perustana esimerkiksi voitonjaolle suorituksista palkitsemiselle elinkeinoverotukselle luottokelpoisuudelle ja koron määrittämiselle

2. Tilinpäätöksen laadinta Tilinpäätöksessä selvitetään tilikauden tulos ja yrityksen taloudellinen asema näitä kuvaamaan laaditaan tuloslaskelma ja tase lisäksi muita tilinpäätösasiakirjoja (näistä lisää myöhemmin) julkisesti noteeratuilla (=pörssi-)yhtiöillä lisäksi osavuosikatsaukset 3 kk välein

3. Tilinpäätöksen laadinta Tilinpäätöksen laadinnassa noudatettavista periaatteista tärkeimpiä ovat Suoriteperuste Varovaisuuden periaate Oikea ja riittävä kuva (True and fair view) KPL 3:2§ ”Tilinpäätöksen tulee antaa oikeat ja riittävät tiedot kirjanpitovelvollisen toiminnan tuloksesta ja taloudellisesta asemasta (oikea ja riittävä kuva). Tätä varten tarpeelliset lisätiedot on ilmoitettava liitetiedoissa.” Toisin sanoen kuva ei saa olla puutteellinen tai erehdyttävä

4. Tilinpäätöksen laadinta Tilinpäätöksen laadinnassa tärkein tehtävä on menojen ja tulojen jaksottaminen Tilinpäätöstä laadittaessa on myös viimeistään oikaistava tilikauden aikana syntyneet "heitot" ts. kirjanpidon ja todellisen tilanteen erojen syyt selvitetään ja kirjanpito täsmäytetään todellisuutta vastaavaksi

5. Tilinpäätöksen laadinta Täsmäytyksiä esim. pitkävaikutteisten menojen lisäykset ja vähennykset = pysyvien vastaavien muutokset kassassa oleva raha = kassatilin saldo pankkitiliotteiden saldot = pankkitilit avoimet myyntilaskut = myyntisaamiset avoimet ostolaskut = ostovelat lainasaldot = velkatilit ep-, sotu- ja alv-velkasaldot = ko. tilit edellisen tilinpäätöksen siirtosaamisten ja -velkojen purkaminen, jos ei purettu aiemmin tilikauden tulos tuloslaskelmassa = taseessa

6. Tilinpäätöksen laadinta Tilinpäätösjaksotuksia tilikaudelle kuuluvat tuotot ja kulut, joihin liittyvien suoritteiden toimitus tapahtunut laskuttamaton myynti => myyntisaamiset kirjaamattomat hankinnat => ostovelat tilikaudelle kuulumattomat tuotot ja kulut, joista maksu on saatu etukäteen maksetut ennakkomaksut => pysyvät tai vaihtuvat vastaavat saadut ennakkomaksut => pitkä- tai lyhytaikaiset velat ajan kulumisen perusteella määräytyvien tuotto- ja kuluerien jaksotukset (esim. vuokrat, vakuutukset, korot, lomapalkat) siirtosaamiset siirtovelat

7. Tilinpäätöksen laadinta Tilinpäätösjaksotuksia suunnitelmanmukaiset poistot inventaari => varaston muutos ja mahd. epäkuranttiusvähennys epävarmojen saamisten ja luottotappioiden poistaminen myyntisaamisista menetyksen todennäköisyyden selvittäminen alle/yli vuoden kuluessa erääntyvien velkojen ja saamisten erotteleminen valuuttakurssimuutokset

8. Tilinpäätöksen laadinta Tilinpäätösjaksotuksia pakolliset varaukset menot joiden toteutuminen on todennäköistä, mutta määrä ja ajankohta eivät tarkkoja tilinpäätöksen joustokohtien hyödyntäminen? poistoerot vapaaehtoiset varaukset verojen jaksotus tilinpäätöksen osoittaman verotettavan tulon mukaisia veroja verrataan ennakkoveroihin erotus kirjataan siirtosaamiseksi tai –velaksi yleensä tilikauden viimeinen tosite

9. Tilinpäätöksen laadinta Tilinpäätösmuistio/harjoitusyritys Viikolla 7 Maksa helmikuun palkat jos ei maksettu Maksa muut helmikuulle kuuluvat maksut Laskuta laskuttamattomat myynnit Tulosta tämän jälkeen helmikuun tiliote ja kirjaa sen mukaiset tapahtumat kirjanpitoon Viikon 8 tapahtumat kirjataan hiihtoloman jälkeen

10. Tilinpäätöksen laadinta Tilinpäätösmuistio/harjoitusyritys Viikoilla 9-10 selvitä ja kirjaa pvm:lle 28.2. Lähetetyt, mutta maksamattomat myyntilaskut Myyntisaamiset an Myynnit eli D 1701/K 3000 (alv-automatiikka ok) Vastaanotetut, mutta maksamattomat ostolaskut Ostot an Ostovelat eli D 4000/K 2871 (alv-automatiikka ok) Vastaanotetut, mutta myymättömät tavarat (varaston inventaari) Tavarat an Varaston muutos eli D 1531/K 4414

11. Tilinpäätöksen laadinta Tilinpäätösmuistio/harjoitusyritys Kaluston poisto. Laske 25%*Kaluston arvo*5/12 kk (ks. Kalustotili(t) taseesta) Kaluston poisto an Kalusto eli D 6870/K Kalustotili(t) (alv-automatiikka pois) TyEL-maksun jaksotus Todellinen palkkasumma (brutto) loka-helmikuulta kertaa 21,8% - maksetut TyEL-ennakot kirjaus joko siirtovelaksi D 6130/K 2963 tai siirtosaamiseksi D 1803/K 6130 Siirrä pitkäaikaisista veloista lyhytaikaisiin velkoihin pankkilainan seuraavan vuoden lyhennykset (ks. ja laske Finpecin lyhennyssuunnitelmasta) D 2621/K 2821

12. Tilinpäätöksen laadinta Tilinpäätösmuistio/harjoitusyritys Laske ja kirjaa lomapalkkavelka seuraavasti: Viimeisen palkanmaksukerran rahapalkat yhteensä (ks. Excel-palkkataulukko) kertaa lomapäivien lukumäärä (2 pv/kk ajalta jolloin työsuhde ollut voimassa, esim. 4 kk *2 pv/kk = 8) jaettuna 25:llä (kk-palkkaisten lomapalkkajakaja) kertaa 1,5 (lomaraha 50%) Kirjaus: Palkat an siirtovelat D 5330/K 2962 Kirjaa näin saadun summan lisäksi lomapalkkojen sivukuluvelat TyEL-velka17,3% * edellisen summa Kirjaus: D 6150/K 2962 Muut sos. kulut 5% * edellisen summa Kirjaus: D 6490/K 2962

13. Tilinpäätöksen laadinta Tilinpäätösmuistio/harjoitusyritys Verojen jaksotus. Laske lopullinen vero 26%*Tulos ennen veroja (ks. tuloslaskelmasta) jos ennakkoverot (tili 9900) > lopulliset verot, erotus kirjataan D 1813/K 9940 jos ennakkoverot < lopulliset verot, erotus kirjataan D 9940/K 2968 tämä on tilikauden viimeinen kirjaus; mikäli joudutaan korjaamaan aiempia tositteita, pitää tämä laskea ja kirjata aina uudelleen

15. Tuloslaskelma

16. Tase

17. Tilinpäätöksen liitetiedot

18. Tase-erittelytTilinpäätöksen esittely omalle HY:lle to 18.3.