Sero 2017

SERO 2017
Skatteetatens undersøkelse om etterlevelse,
rapportering og oppdagelsesrisiko

Tema og innhold
Kort om undersøkelsen…………………………………………….…………..3
Rapportering, regelverk og tilgang på informasjon…………..…..………....5
Inntrykk av skattemyndighetene................………………………….…….....8
Konkurransevilkår og mulighet for å unndra………………………………...11
Holdning til etterlevelse………………………………………………….…….19
Opplevd oppdagelsesrisiko………………………………………………..….23
Finne ut om leverandør opererer hvitt…………………………………….....31

Kort om SERO
• Måle virksomheters holdninger til etterlevelse og oppfatninger av
Skatteetatens innsatsHensikt
• Daglige ledere i norsk næringslivMålgruppe
• Aktive virksomheter i mva-registeret
• Krav til omsetning > 50 000 for virksomheter med 0 ansatte
Utvalgsramme
• 2001 virksomheter, fordelt på
• 1 339 representativt utvalg
• 662 for å sikre representasjon i enkeltnæringer
• Vektet med utgangspunkt i riktige populasjonsstørrelser
Utvalg 2017
• Telefonintervjuer
• Gjennomført mai 2017 av Opinion på oppdrag for Skatteetaten
• Utvikling av undersøkelsesdesign, spørreskjema og fremstilling av
resultater av analyseteamet
Gjennomføring
2017

Tema i undersøkelsen
Regelverk,
rapportering
og tilgang på
informasjon
Holdninger
Tillit til og
inntrykk av
skattemyndig-
hetene
Opplevd
oppdagelses-
risiko
Oppfatninger
av forhold i
bransjen og
etterlevelse
hos andre
- Dette er ikke en uttømmende oversikt over hva som påvirker etterlevelse, men
alle temaer er forbundet til etterlevelse enten i skatteforskningen, i
styringsdokumentene til etaten eller i måten vi jobber på.

Rapportering, regelverk og tilgang på
informasjon

Relevant forskning
• Etterlevelsen øker når skattesystemet oppfattes rettferdig (Fortin et.al 2007, van Dijke og
Verboon 2010)
• Skattemoralen vil øke når man blir behandlet med respekt (Feld og Frey 2003).
• Men dersom man blir behandlet som en unndrager, kan det redusere skattemoralen og
skattyter kan svare ved å forsøke å unndra
• Skattytere vil akseptere at autoriteter tar avgjørelser som ikke går i deres favør, så lenge
prosessen oppfattes som rettferdig og legitim (Taylor 2001)
• De etterlever ikke fordi de er engstelig for straffer, men fordi det oppfattes som legitimt

33%
Andel enige i 2016
39 %
42%
47 %
Rapportering og regelverk
Base: Representativt utvalg (N=1 339)
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%
Min virksomhet får tilstrekkelig informasjon fra skattemyndighetene
om forpliktelsene som gjelder virksomheten
Jeg opplever det som enkelt å orientere meg om skatte- og
avgiftsforpliktelsene som gjelder min virksomhet
Skatte- og avgiftsreglene som angår min virksomhet er lette å
forstå
Min virksomhet bruker unødvendig mye tid og ressurser på å
rapportere inn til skattemyndighetene
52%
41%
38%
33%
Enig Verken eller Uenig Vet ikke/uaktuelt
Påstander:

31%
Andel enige i 2016
72%
Virksomhetens opplevelse av
skattemyndighetene
0 % 10 % 20 % 30 % 40 % 50 % 60 % 70 % 80 % 90 % 100 %
Skattemyndighetene behandler min virksomhet på en
rettferdig måte
Skattemyndighetene forstår min virksomhets behov
70%
31%

Skatteetatens fokus
- Hvilke tilbakemeldinger får vi?
Base: Representativt utvalg (N=1339)
43%
35%
14%
8%
48%
35%
12%
5%
47%
34%
13%
6%
Påstand: Skattemyndighetene har større fokus på å kontrollere om virksomheter gjør feil,
enn å forhindre at feil oppstår
2017 2016 2014

Skatteetatens fokus
- Hvilke tilbakemeldinger får vi?
39%
30%
20%
11%
41%
32%
20%
7%
Påstand: Skattemyndighetene fokuserer først og fremst på å kontrollere virksomheter
som begår alvorlig skatte- og avgiftsunndragelse
2017 2016

Konkurransevilkår og muligheten for å unndra

Relevant forskning
• Skattemoralen synker dersom man oppfatter unndragelser som vanlig (Torgler og Frey
2007)
• Jo fler en kjenner som unndrar, jo større sannsynlighet for at en selv unndrar (Hasseldine et.
al 1994)
• Jo mer utbredt unndragelser er, jo mer sosialt akseptert fremstår det (Sandmo 2004)
• Folk tilpasser sin rapportering til andres rapportering (Bazart og Bonein 2014)

Oppfatning av andre virksomheters rapportering
64%
24%
8%
4%
68%
25%
4% 3%
62%
27%
7%
4%
Påstand: I Norge rapporterer det store flertallet av virksomheter korrekt og fullstendig
til skattemyndighetene
2017 2016 2014

83%
68%
67%
67%
66%
65%
65%
65%
64%
61%
61%
59%
58%
58%
57%
55%
50%
41%
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90%
Regnskap, revisjon
Varehandel etc
Informasjon og kommunikasjon
Primærnæringer
Spesialisert bygg (elektriker,vvs)
Oppføring av bygninger
Eiendom (utleie, omsetning, drift)
Snekkerarbeid
Transport og lagring
Industri etc
Taxi og turbil
Andre tjenesteytende næringer
Vedlikehold og rep av motorvogner
Andre bransjer
Servering
Frisering, skjønnhet og kroppspleie
Rengjøring
Maler og belegg
Oppfatning av andre virksomheters rapportering, pr. bransje
Påstand: I Norge rapporterer det store flertallet av virksomheter korrekt og fullstendig til skattemyndighetene,
andel helt eller delvis enig

Hvordan oppfattes bransjen
0 % 10 % 20 % 30 % 40 % 50 % 60 % 70 % 80 % 90 %100 %
Min virksomhet må ofte konkurrere mot bedrifter som har et
lavere kostnadsnivå fordi de driver svart eller på annen måte
unndrar skatter og avgifter
I min bransje er det vanskelig å unndra skatter og avgifter
28%
71%
28 %
70 %
Andel enige i 2016
Påstander:

Hvordan oppfattes bransjen
23 %
32 %
36 %
9 %
Påstand: Min virksomhet må ofte konkurrere mot
virksomheter som har et lavere kostnadsnivå fordi de driver
svart eller på annen måte unndrar skatter og avgifter
- andel enig
Våre kunder er hovedsak virksomheter
Våre kunder er hovedsak privatpersoner
Våre kunder er Begge deler/Ca halvparten av hver
Usikker/ikke svar
44 %
25 %
30 %
1 %
Påstand: I min bransje er det vanskelig å unndra
skatter og avgifter
- andel enig
Våre kunder er hovedsak virksomheter
Våre kunder er hovedsak privatpersoner
Våre kunder er begge deler/Ca halvparten av hver
Usikker/ikke svar

Påstand: I min bransje er det vanskelig å unndra – andel uenig
Endring fra 2016 prosentpoeng
7%
9%
9%
10%
11%
11%
12%
13%
13%
14%
15%
18%
19%
19%
23%
23%
24%
34%
0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40%
Regnskap, revisjon
Varehandel etc
Primærnæringer
Industri etc
Taxi og turbil
Andre bransjer
Servering
Rengjøring
Maler og belegg
Snekkerarbeid
1%
0%
-3%
-1%
1%
-2%
10%
0%
9%
-6%
-4%
-1%
-3%
9%
-1%
-7%
-3%
-2%
-15% -5% 5% 15%
Hvor lett er det å unndra?

Må ofte konkurrere
Endring fra 2016 Prosentpoeng
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70%
Regnskap, revisjon
Andre bransjer
Industri etc
Primærnæringer
Varehandel etc
Servering
Rengjøring
Snekkerarbeid
Taxi og turbil
Maler og belegg
1%
-2%
-2%
-8%
-2%
-5%
1%
4%
-10%
4%
-3%
-1%
3%
0%
-3%
3%
-10%
-6%
-15% -10% -5% 0% 5% 10%
Påstand: Min virksomhet må ofte konkurrere mot virksomheter som har et lavere kostnadsnivå fordi de driver svart eller på annen måte
unndrar skatter og avgifter

Relevant forskning
• Skattytere etterlever i større grad enn tradisjonelle, økonomiske modeller tilsier, og man
bør heller spørre hvorfor skattytere frivillig etterlever – og inkludere deres indre motivasjon for
å betale skatt. (Bl.a. Andreoni et.al 1998, Feld og Frey 2003, Torgler og Frey 2007)
• Å etterleve er ikke et rasjonelt valg, men er påvirket av sosiale normer og personlige verdier,
og ikke-rasjonelle beslutninger (Kornhauser 2007)
• Skattytere som fikk påminnelse om skattens betydning for velferden, det moralske og
rettferdige ved å bidra – rapporterte inn mer enn de som fikk påminnelse om at de kunne bli
avslørt (Bott et.al 2014)
• Når skatteunndragelse blir sett på som moralsk akseptabelt, øker unndragelsene
(Hasseldine et. al 1994)

* 2016 skiller seg noe fra 2017 og 2014. Dette skyldes trolig at vi i 2016 hadde en oppfølging av dette spørsmålet hvor de som svarte enig fikk spørsmål om i
hvilke situasjoner kan det aksepteres. Fra lydopptak hørte vi at noen endret svar fra enig til uenig. Ni prosent i 2017 tilsvarer 2014 undersøkelsen (hvor vi heller
ikke hadde noen oppfølging)
Påstand: I enkelte tilfeller kan det aksepteres at en
virksomhet bevisst unndrar skatt og avgift
9% 8%
81%
2%2%
6%
91%
1%
9% 9%
82%
1%
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
2017 2016 2014

Påstand: Andel enig. I enkelte tilfeller kan det aksepteres
at en virksomhet bevisst unndrar skatt og avgift
Base: Alle (N=2 001)
3,4 %
3,9 %
5,1 %
5,9 %
6,7 %
7,1 %
8,6 %
8,9 %
10,1 %
10,5 %
11,8 %
12,0 %
12,9 %
14,3 %
14,7 %
15,5 %
15,8 %
19,6 %
0,0 % 10,0 % 20,0 % 30,0 %
Regnskap, revisjon
Industri etc
Andre bransjer
Primærnæringer
Varehandel etc
Maler og belegg
Snekkerarbeid
Taxi og turbil
Servering
Rengjøring
6,2%
15,0%
11,1%
Hovedsak virksomheter
Hovedsak privatpersoner
Begge deler/Ca halvparten av hver

Oppdagelsesrisiko - relevant forskning
• Økt oppdagelsesrisiko reduserer unndragelser (Allingham og Sandmo 1972)
• Skattyter vil vurdere gevinsten av å unndra opp mot risikoen for å bli oppdaget og
størrelsen på straffen
• Skattytere som har blitt kontrollert, vurderer oppdagelsessannsynligheten som høyere enn
de som ikke har hatt kontroll. De unndrar også mindre (Spicer og Hero 1985)
• Jo mer utbredt unndragelser er, jo mer sosialt akseptert fremstår det, jo lavere blir
oppdagelsesrisikoen (Sandmo 2004)
• SERO og Kriminalitets og Sikkerhetsundersøkelsen (KRISINO) måler den opplevde
sannsynligheten for å bli oppdaget - omtales som opplevd oppdagelsessannsynlighet
• KRISINO – kun virksomheter med ansatte men historikk tilbake til 2006
• SERO –representativt for alle ansatte, ønsker å bruke oppdagelsessannsynlighet fra
SERO framover.

Oppdagelsesrisiko
• Oppdagelsesrisiko har blitt målt gjennom Kriminalitets- og
sikkerhetsundersøkelsen (KRISINO)
• KRISINO-undersøkelsen går tilbake til 2006
• Utvalget består av virksomheter med ansatte, og av offentlige og private
• Skatteetatens undersøkelse om etterlevelse, rapportering og oppdagelsesrisiko
(SERO)
• Undersøkelsen er gjennomført 2012, 2014, 2016 og 2017
• Representativt for hele næringslivet

Opplevd oppdagelsessannsynlighet – tidsserie for virksomheter
med ansatte
Påstand: Dersom en virksomhet i din bransje unnlater å rapportere inn alle skatter og avgifter, hvor stor sjanse
tror du det er for at skattemyndighetene oppdager dette, er det svært stor, stor, liten eller svært liten»
4% 7% 8% 8% 8%
4% 5% 6% 5% 6% 5%
11%
20% 20% 22% 21%
16% 16%
20%
15%
26%
15%
42%
35% 37%
38%
36%
41% 39%
40%
40%
44%
39%
31%
27% 25%
24%
24% 33%
29%
30%
30%
18%
37%
11% 10% 10% 7%
11%
6%
11%
4%
10% 7% 3%
0 %
10 %
20 %
30 %
40 %
50 %
60 %
70 %
80 %
90 %
100 %
2006 2007 2008 2009 2011 2012 * 2013 2014* 2015 2016* 2017
* Skatteetatens undersøkelser, resultater er vektet for å sammenlikne med KRISINO
Svært liten
Liten
Stor
Svært stor
Vet ikke/uaktuelt

Liten oppdagelsessannsynlighet -næring
0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40%
Servering
Taxi og turbil
Varehandel etc
Primærnæringer
Industri etc
Rengjøring
Andre bransjer
Snekkerarbeid
Regnskap, revisjon
Maler og belegg
Spesialisert bygg (elektriker,vvs) 0
-8
-7
-9
-6
-5
-5
-4
-11
-2
-16
-17
-9
-4
-10
-12
-7
-14
Endring fra 2016
Prosentpoeng

Bakgrunn for liten
oppdagelsessannsynlighet
0% 5% 10% 15% 20% 25% 30%
Ikke mulig å oppdage
Annet
Usikker/vet ikke
Kontroller finner ingenting/ikke grundig nok
Vanskelig å oppdage
Enkelt å skjule noe/unndra
For få kontroller
Skattemyndighetene har ikke ressurser til det
Påstand: Hvorfor tror du det er liten sannsynlighet for at Skattemyndighetene
oppdager unndragelser?

Bakgrunn for høy
oppdagelsessannsynlighet
0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35%
Risikerer å bli angitt
Få muligheter til å unndra
Det oppdages før eller senere
Annet
Usikker/vet ikke
Skattemyndighetene har mye opplysninger
Systemet er gjennomsiktig/transparent
Mange kontroller/fokus på vår bransje
Skattemyndighetene vet hva de ser etter/følger med
De har gode kontrollrutiner
Hvorfor tror du det er stor sannsynlighet for at Skattemyndighetene oppdager unndragelser?

Hvor stor sannsynlighet tror du det er for at din virksomhet vil
bli kontrollert av skattemyndighetene de nærmeste to årene?
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80%
Regnskap, revisjon
Andre bransjer
Snekkerarbeid
Industri etc
Maler og belegg
Varehandel etc
Primærnæringer
Rengjøring
Taxi og turbil
Servering
22%
40%
40%
41%
42%
44%
46%
46%
47%
50%
51%
55%
57%
60%
61%
63%
68%
72%
Andel stor sannsynlighet
49%
46%
4%
49%
45%
6%
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
Liten Stor Vet ikke/vil ikke
svare
Sannsynlighet for kontroll
2017 2016

Leverandør
24%
23%
44%
10%
Hvor vanskelig eller enkelt synes du
det er å finne ut om leverandører din
virksomhet kjøper tjenester av,
opererer hvitt?
vanskelig verken eller enkelt vet ikke/vil ikke svare
Base: Representativt utvalg (N=1 339) 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% 45% 50%
Snekkerarbeid
Primærnæringer
Servering
Rengjøring
Regnskap, revisjon
Taxi og turbil
Varehandel etc
Maler og belegg
Andre bransjer
Industri etc
Base: Hele utvalget vektet (N=2001)
Vanskelig fordelt på næring

Privat eller proffmarked
48 %
23 %
29 %
Er kundene til din virksomhet
i hovedsak virksomheter,
privatpersoner eller ca
halvparten hver?
Hovedsak virksomheter
Hovedsak privatpersoner
Begge deler/Ca halvparten av hver
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%
Servering
Snekkerarbeid
Taxi og turbil
Maler og belegg
Andre bransjer
Varehandel etc
Rengjøring
Industri etc
Primærnæringer
Regnskap, revisjon
Virksomhetens kunde – fordelt etter bransje
Hovedsak virksomheter Hovedsak privatpersoner Begge deler/ca halvparten hver
Base: Alle (N=1971)

Referanser
• Allingham, M. G. and Sandmo, A. (1972) ”Income Tax Evasion: A Theoretical Analysis”, Journal of Public Economics 1: 323-38.
• Alstadsæter A. and Jacob M. (2013) "The Effect of Awareness and Incentives on Tax Evasion", CESifo Working Paper Series No. 4369
• Andreoni, J., Erard, B. and Feinstein, J. (1998) ”Tax compliance”, Journal of Economic Literature 36: 818-860.
• Bazart, C., A. Bonein (2014) ”Reciprocal relationships in tax compliance decisions”, Journal of Economic Psychology, Elsevier, 2014, 40
• Bott, K. Cappelen, A., Sørensen, E., Tungodden, B. (2014) “You’ve got mail: A randomised field experiment on tax evasion” NHH department of Economics
Discussion Paper 26/2014
• Feld L.P. and Frey B.S. (2003) “Deterrence and Tax Morale: How Tax Administrations and Taxpayers Interact”, OECD Papers Vol. 3 Issue 10
• Fortin B., Lacroix G. and Villeval M.C. (2007) ”Tax evasion and social interactions”, Journal of Public Economics, Vol. 91, No. 11-12; p. 2089-2112.
• Hasseldine, J., Kaplan S. E. and Fuller L. R. (1994) “Characteristics of New Zealand tax evaders: A note” Accounting & Finance Vol. 34 Issue 2, 79–93
• Kopczuk, W. (2006) Tax Simplification and Tax Compliance: An Economic Perspective. Bridging the Tax Gap http://www.columbia.edu/~wk2110/bin/epi.pdf
• Kornhauser M (2007) “Normative and Cognitive Aspects of Tax Compliance: Literature Review and Recommendations for the IRS Regarding Individual
Taxpayers”, National Taxpayer Advocate, II 2007 Annual Report to Congress 138
• Park C. and Huyn J. K. (2003) “Examining the determinants of tax compliance by experimental data: a case of Korea”, Journal of Policy Modeling Vol. 25,
Issue 8:673-684
• Sandmo (2004) “The theory of tax evasion: A retrospective view”. NHH Discussion Paper 31/04, Nordic Workshop on Tax Policy and Public Economics in
Helsinki 2004.
• Spicer M. W. and Hero R. E. (1985) “Tax evasion and heuristics. A research note”, Journal of Public Economics 26: 263-267
• Taylor, N. 2001 , Taxpayers Who Complain About Paying Tax: What Differentiates Those Who Complain From Those Who Don´t. Centre for Tax System
Integrity, The Australian National University. Working Paper No 9. http://ctsi.anu.edu.au/WP9.pdf
• Torgler,B and Frey, B.S. (2007) “Tax morale and conditional cooperation”, Journal of Comparative Economics, Elsevier, 35 (1): 136-159.
• van Dijke M. and Verboon P. (2010) “Trust in authorities as a boundary condition to procedural fairness effects on tax compliance”, Journal of Economic
Psychology 31:80–91

Sero 2017

Empfohlen

Empfohlen

Weitere ähnliche Inhalte

Ähnlich wie Sero 2017

Ähnlich wie Sero 2017 (20)

Mehr von Skatteetaten

Mehr von Skatteetaten (8)

Sero 2017