A10) glosario proceso auditor

GLOSARIO DE ALGUNA TERMINOLOGÍA UTILIZADA
EN EL PROCESO AUDITOR
A
Asignación de Actividades
La asignación de actividades de auditoría, está conformada por la asignación de
trabajo y por el establecimiento de objetivos específicos y designación del equipo
auditor; actividades que estarán a cargo del servidor público que tenga el rol de
supervisor encargado de la auditoría, las mismas deben ser revisadas y
aprobadas en los comités técnicos respectivos y registrados en el SICA.
Abstención de Opinión
Ocurre cuando el equipo auditor tiene limitaciones en el acceso a la información,
cuando ésta no se ha suministrado a tiempo por la entidad, cuando la información
suministrada está incompleta; y por tanto, no se ha podido obtener la evidencia
necesaria para formarse una opinión sobre los estados contables tomados en su
conjunto. Lo cual no permite al auditor formarse una idea sobre la calidad de las
cifras sujetas a examen y por consiguiente debe abstenerse de opinar.
Acción Correctiva
Actividad(es) desplegada(s) por el ente auditado para subsanar la observación
hecha por la CGR.
Acción tomada para eliminar la causa de No Conformidades, con el objeto de
prevenir que vuelva a ocurrir. Estas acciones deben ser apropiadas a los efectos
de las No Conformidades encontradas.
Acción Preventiva
Acción contencioso administrativa que debe promover el Estado para recuperar el
valor pagado cuando haya sido condenado a reparar daños como consecuencia
de la conducta dolosa o gravemente culposa de un agente suyo. Esta acción se ha
instituido para proteger el patrimonio público.
Acciones tomadas para eliminar las causas de no conformidades potenciales para
prevenir su ocurrencia. Estas acciones deben ser apropiadas a los efectos de los
problemas potenciales.
Actividades de Control
FACILITADO POR: LIC. CPA. JHONNY QUINTANA A.

Son las políticas y procedimientos para ayudar a garantizar que la gestión de las
directivas se lleva a cabo. Ayudan a garantizar que las acciones necesarias se
toman para hacer frente a los riesgos para la consecución de los objetivos
definidos. Las actividades de control, ya sean automatizados o manuales, tienen
diversos objetivos y se aplican a diversos niveles organizativos y funcionales. Las
actividades de control son uno de los componentes de un cliente del sistema de
control interno.
Actividad
Es la acción mediante la cual se determina la no conformidad. Esta acción debe
quedar registrada en el formato para control de informes no conformes.
Conjunto de operaciones o tareas que realiza el organismo fiscalizador, el auditor
gubernamental o la entidad fiscalizada, en un período determinado.
Alcance de la Auditoría
Marco o límite de una auditoría en el que se determina el tiempo que se va a
emplear, las materias o áreas que se van a cubrir, la profundidad de las pruebas a
realizar, los objetivos y la metodología aplicable.
Análisis de riesgo
Es el uso sistemático de la información disponible para determinar qué tan
frecuentemente pueden ocurrir eventos específicos y la magnitud de sus
consecuencias. En el análisis de riesgo hay que tener clara las distinciones entre
el riesgo mismo, el hecho o evento cuando este ocurre y la consecuencia, puesto
que a menudo se confunden como si fuesen lo mismo.
Análisis Financiero
Conjunto de principios, procedimientos y técnicas utilizadas para transformar la
información reflejada en los estados e informes contables, en información
procesada para ser utilizadas en la toma de decisiones.
Análisis Transversal
Focalización de problemas “tipo” en áreas comunes de las entidades.
Anualidad
Vigencia del presupuesto: del 1º de enero al 31 de diciembre. Después de esa
fecha no pueden asumirse compromisos con cargo a las apropiaciones del

presupuesto que se cierra en esa fecha y los saldos de apropiación no afectados
por compromisos caducarán sin excepción.
Aportes de la Nación
Recursos del Presupuesto Nacional que el Gobierno orienta hacia entidades
descentralizadas del orden nacional con objeto de contribuir a la atención de sus
compromisos y al cumplimiento de sus funciones.
Archivo
Ordenamiento lógico e identificado de documentos que comprende los papeles de
trabajo de la revisión efectuada y de la información permanente.
Archivo corriente
Pruebas o evidencias que el auditor aporta para sustentar el trabajo realizado, los
hallazgos y por ende, el informe final de cada auditoría.
Archivo permanente
Suministra información permanente sobre el historial de la entidad. Generalmente
se actualiza con las reestructuraciones o nuevas disposiciones gubernamentales
y/o legales. Estos archivos se conservarán indefinidamente y constituirán en
fuente de consulta para posteriores auditorías. ( Legis)
Arqueo
Verificación y recuento del efectivo y/o documentos soportes de caja, existentes
en un momento determinado.
Aseguramiento de calidad
Es un término sombrilla que se refiere a los procesos dentro de una Organización,
para verificar que los productos tienen un nivel aceptable de calidad. El
aseguramiento calidad (AC) no se refiere a productos específicos.
La preparación del “Plan de calidad” de los procesos auditores, el desarrollo de
estándares y el desarrollo de los “Eventos de calidad” son parte del AC
Auditar
Revisar las actividades, resultados y procedimientos de una entidad con el fin de
comprobar que funcionan de conformidad con las normas, principios y
procedimientos establecidos.
Auditor Gubernamental

Funcionario de un organismo de control fiscal que, a través de un proceso de
auditoría, vela por los intereses de la comunidad, mediante el control de los
recursos públicos.
Auditor Integral
Profesional, asesor, gerente, investigador, capaz de evaluar integralmente la
organización, con visión empresarial y alta permeabilidad a los cambios, utilizando
herramientas modernas.
Auditoría
Es un proceso sistemático que evalúa, acorde con las normas de auditoría
generalmente aceptadas vigentes, la política pública y/o la gestión y los
resultados fiscales de los entes objeto de control fiscal y de los planes, programas,
proyectos y/o asuntos a auditar, mediante la aplicación de los sistemas de control
fiscal o actuaciones especiales de vigilancia y control, para determinar el
cumplimiento de los principios de la gestión fiscal, en la prestación de servicios o
provisión de bienes públicos, y en desarrollo de los fines constitucionales y legales
del Estado, de manera que le permita a la Contraloría General de la República
fundamentar sus opiniones y conceptos.
Auditorías articuladas
Son una estrategia del Control Fiscal Participativo, en la que las Organizaciones
de la Sociedad Civil que conocen de la entidad auditada, su área misional o el
sector al cual pertenece, apoyan el proceso auditor en algunas de sus etapas.
Auditoría Financiera
Es el examen que se realiza, con base en las normas de auditoría de aceptación
general, para establecer si los estados financieros de una entidad reflejan
razonablemente el resultado de sus operaciones y los cambios en su situación
financiera, comprobando que en la elaboración de los mismos y en las
transacciones y operaciones que los originaron, se observaron y cumplieron las
normas prescritas por las autoridades competentes y los principios de contabilidad
universalmente aceptados o prescritos por el Contador General.
Auditoría de gestión y resultados
Es el examen de los planes, programas y actividades ejecutadas por las entidades
públicas, para establecer el grado de economía y eficiencia en la adquisición y
utilización de los recursos; el nivel de eficacia en el cumplimiento de objetivos y
metas propuestas, la efectividad conque impacta en los receptores de su acción y
la verificación de la equidad en la distribución de los costos y beneficios entre los

distintos sectores, así como la evaluación del efecto que las actividades de la
entidad tienen sobre el medio ambiente y los recursos naturales.
Auditoría de sistemas
Teniendo en cuenta el carácter de la Contraloría General de la República y de
acuerdo con la normatividad que la rige, se describen algunos aspectos que
facilitan la comprensión del concepto de Auditoría de Sistemas:
Objetiva, por lo tanto requiere un alto grado de independencia mental del Auditor,
con relación a los funcionarios y actividades de las entidades auditadas.
Crítica, requiriendo pruebas evidenciables.
Sistemática, por cuanto es un proceso secuencial coherente y lógico que conduce
a un propósito específico.
Posterior a las actividades, operaciones y decisiones tomadas por la entidad
vigilada.
Selectiva a través de muestras. El auditor debe evaluar sólo partes muy definidas
y, si es del caso, estar en capacidad de inferir conclusiones generales.
El alcance de la Auditoría de Sistemas está orientado hacia la verificación de los
controles de Recursos Informáticos (hardware, dispositivos de comunicaciones y
software) y de la información.
Teniendo en cuenta lo anterior, se define la Auditoría de Sistemas como:
“El examen objetivo, crítico, sistemático, posterior y selectivo de las políticas,
normas, prácticas, procedimientos y procesos con el fin de emitir una opinión
respecto a la eficiencia en la utilización de los recursos informáticos; la
confiabilidad, consistencia, integridad y oportunidad de la información y la
efectividad de los controles en los sistemas de información computarizados ".
Auditoría del balance
Conjunto de actividades encaminadas a ejercer la revisión de las operaciones de
una entidad o conjunto de entidades (nación), con el fin de dar una opinión de
razonabilidad.
Auditoría de Cumplimiento (o de Legalidad)
La Auditoría de Cumplimiento consiste en la comprobación o examen de las
operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una

entidad para establecer que se han realizado conforme las normas legales,
estatutarias y de procedimientos que le son aplicables.
Asignación de Trabajo – AT
Esta actividad se inicia previo a la aprobación de los objetivos generales y
específicos, y la conformación del equipo auditor, por parte de los Comités
Técnicos e Intersectorial, según sea el caso.
El SICA considera dos asignaciones de trabajo AT, la primera AT de ejecución
para activar y desarrollar la fase de planeación y ejecución y la segunda AT para
activar y realizar la fase de informe, esta última se crea al finalizar la fase de
ejecución del proceso auditor.
B
Balance del tesoro
Refleja la situación de liquidez de un ente público, representada por las
disponibilidades de efectivo y los derechos de cobro ciertos.
Balance general
Presenta en forma clasificada, resumida y consistente, la situación financiera,
determinada y revela la totalidad de sus bienes, derechos, obligaciones y la
situación del patrimonio a una fecha determinada. Para efectos de su elaboración,
los activos y pasivos se clasifican en corriente y no corriente.
Banco de proyectos
Contiene todos los proyectos susceptibles de ser financiados y que en el proceso
de planeación será establecida su viabilidad técnica, económica y social.
Base de datos
Colección de datos que es compartida y utilizada por diferentes usuarios con
diferentes propósitos. Generalmente los usuarios acceden a la información
registrada en una base de datos a través de una aplicación.
En una base de datos, la información se organiza en campos y registros. Los
datos pueden aparecer en forma de texto, números, gráficos, sonido o video.
Beneficiarios
Población objetivo hacia la cual se orienta un proyecto, programa o plan.
Beneficio

En el análisis de proyectos es cualquier bien y servicio producido por una inversión
y debidamente valorado, es equivalente a ingresos totales o brutos. Impacto
positivo generado por un proyecto, programa o plan.
Beneficio Social
Provecho a favor de la sociedad, especialmente a sectores y grupos menos
favorecidos, como resultado de una actividad.
Bien de la nación
Activo de cualquier tipo, mueble o inmueble, tangible o intangible, y los
documentos o instrumentos legales que acrediten, intenten probar o se refieran a
la propiedad u otros derechos sobre dicho activo del Estado.
Bien de uso público
Bien público que puede ser usado o disfrutado por todos los habitantes. Por su
interés social el Estado interviene en su administración y cuidado, directa o
indirectamente.
Bien fiscal
Patrimonio público. Conjunto de los bienes y derechos económicos que
pertenecen y forman parte del patrimonio de las entidades públicas.
Boletín de responsables fiscales
Publicación que contiene los nombres de las personas naturales o jurídicas a
quienes se les haya dictado fallo con responsabilidad fiscal en firme y ejecutoriado
y no hayan satisfecho la obligación contenida en él.
C
Caducidad
Es la pérdida o extinción de un derecho, acción, oportunidad o facultad, por haber
expirado el plazo fijado por la ley para su ejercicio. Cláusula excepcional
consistente en la atribución conferida a la entidad estatal contratante para dar por
terminado el contrato, a título de sanción impuesta al contratista por
incumplimiento de obligaciones a su cargo que afectaren de manera grave y
directa la ejecución del mismo y evidencie que puede conducir a su paralización.
Procede antes del vencimiento del plazo del contrato.
Cálculo

Consiste en comprobar la exactitud aritmética de los registros contables y los
flujos de caja del proyecto.
Capital de trabajo
Cantidad de dinero necesaria para comprar bienes y servicios que se utilizan
durante el ciclo de producción en una empresa.
Capital fiscal
Valor de los aportes otorgados y desembolsados para la creación y desarrollo de
los entes públicos y el excedente o déficit incorporado del período contable
anterior, que resulta de comparar los ingresos y gastos del mismo.
Catálogo general de cuentas
Clasificación flexible y ordenada, que mantiene la identidad, naturaleza y
operación de las actividades que conforman el ente público. Catálogo contenido
en el Plan General de Contabilidad Pública.
Causa
Representa la razón básica (o las razones) por la cual ocurrió la condición o el
motivo del incumplimiento del criterio o norma. La simple expresión en el informe
de que el problema existe, porque alguien no cumplió apropiadamente las normas,
es insuficiente.
Causación
Norma general de contabilidad pública por la cual el registro de los ingresos o
gastos debe hacerse en función de la corriente real de bienes y servicios que los
mismos representan, y no en el momento en que se produzca la corriente
monetaria derivada de aquellos.
Celebración Indebida de Contratos con violación del régimen legal de
inhabilidades e incompatibilidades
Delito que comete el servidor público que, en ejercicio de funciones y violando el
Régimen de Inhabilidades e Incompatibilidades, interviene en la tramitación,
aprobación o celebración de contratos.
Celebración indebida de contratos por interés ilícito
Delito en que incurre el servidor público que se interese, en provecho propio o de
un tercero, en cualquier clase de contrato u operación en el que deba intervenir
por razón de su cargo.

Celebración indebida de contratos por incumplimiento de requisitos legales
Delito que comete el servidor público que, por razón del ejercicio de sus funciones,
y con el fin de obtener beneficio ilícito para él, para el contratista, o para un
tercero, tramite, celebre o liquide contratos sin los requisitos legales.
Celeridad
Rapidez y oportunidad con la que se realizan las diversas actuaciones
administrativas. Implica la supresión de pasos, tiempos, movimientos, soportes,
documentos, firmas, copias, etc., no indispensables, o que no agregan valor
productivo. La falta de celeridad de la administración afecta a las personas y las
actividades económicas a extremos que repercuten de manera notoria en la
productividad del país.
Certeza
Nivel de confiabilidad de una aseveración efectuada.
Certificado de disponibilidad
Documento expedido por el jefe de presupuesto con el cual se garantiza la
existencia de la apropiación presupuestal disponible y libre de afectación para la
asunción de compromisos. Afecta el presupuesto mientras se perfecciona el
compromiso y se efectúa el correspondiente registro presupuestal.
Certificación de las finanzas públicas
Proceso por medio del cual la CGR emite un concepto sobre la situación de las
finanzas del Estado, en materias como: endeudamiento público, gasto público,
tributación y gestión de las entidades del nivel nacional y territorial.
Certificado de registro de la deuda pública
Documento legal que expide el Contralor General para dar constancia sobre los
compromisos financieros adquiridos por alguna entidad pública con agentes
financieros, a través de un contrato de deuda.
Cláusulas contractuales
Las cláusulas corresponden a las estipulaciones o primera parte del contrato del
préstamo o convenio de financiamiento de pequeños proyectos, mientras que los
artículos corresponden a las Normas Generales o segunda parte y las Secciones a
las estipulaciones de los convenios de cooperación técnica.
Cobertura

Porción de universo incluida en un estudio o inspección. Monto del seguro tomado
contra cualquier riesgo. Cantidad o porcentaje abarcado por una cosa o una
actividad.
Cofinanciación
Acción de complementar recursos no reembolsables del orden nacional, con
recursos del orden departamental o local, para la ejecución de proyectos de
inversión.
Cohecho impropio
Cuando un servidor acepta para sí, o para otro, dinero o promesas remuneratorias
por un acto ejecutado en el desempeño de sus funciones.
Cohecho propio
Es el delito que comete el servidor público que acepta dinero u otra utilidad, para
retardar u omitir un acto propio de su cargo, o para ejecutar uno contrario a sus
deberes oficiales.
Cohecho por dar u ofrecer
Cuando alguien da u ofrece utilidad a un servidor público para retardar u omitir un
acto propio de su cargo o para ejecutar uno contrario a sus deberes oficiales.
Coherencia
Es la relación de hechos, actuaciones o actividades que presentan consistencia en
términos de unidad.
Comité Técnico del Nivel Central
Es el nivel táctico de la CGR, en materia del funcionamiento del negocio del
control fiscal, encargado del vigilar la cohesión entre los objetivos del PGA y los de
las auditorías.
Comité Técnico del Nivel Desconcentrado
Nivel ejecutor de la CGR en materia del control fiscal en las Gerencias
Departamentales Colegiadas
Competencia
Capacidad legal para decidir, juzgar o realizar una actuación. También son los
conocimientos y habilidades que posee una persona para cumplir adecuadamente
sus tareas.

Competencia concurrente
Competencia de la Contraloría General de la República para ejercer la vigilancia y
control fiscal sobre los recursos transferidos a los entes territoriales, que no
excluye lo que corresponde a las contralorías territoriales.
Competencia prevalente
Determina la primacía de la vigilancia de la Contraloría General de la República
frente a los recursos de origen nacional, sin perjuicio de la concurrencia de
organismos de control territorial.
Competencia profesional
Cualidad que caracteriza al auditor por su idoneidad y habilidad profesional para
efectuar su labor acorde con las exigencias que demanda la auditoría. La
competencia profesional puede apreciarse en el conocimiento de las entidades
gubernamentales y los métodos y procedimientos necesarios para la realización
de la auditoría así como el entrenamiento y experiencia que requiere la aplicación
de tales conocimientos en el trabajo.
Comprobación
La verificación de la evidencia que apoya o sustenta una transacción o una
operación a fin de demostrar su autoridad, legalidad, propiedad, veracidad y
certidumbre.
Concepto
Es el conjunto de rasgos que caracterizan un objeto. Como representación
intelectual es esencialmente superior a la imagen sensible.
Conciliación
Identificación y explicación de diferencia entre dos importes que deben coincidir.
La conciliación bancaria busca establecer una correspondencia entre el saldo del
extracto bancario y el saldo de los libros teniendo en cuenta las diversas partidas
conciliatorias. Proceso mediante el cual se negocian las diferencias de un
contrato.
Conclusión
Juicios de carácter profesional basados en las observaciones resultantes del
examen efectuado.
Conclusión de auditoría

Es la certeza, a juicio y buen criterio, del auditor gubernamental de la realidad de
cómo se está presentando el hallazgo evidenciado, el cual complementado con el
análisis de causa - efecto tiene estructuralmente la connotación de “observación
de auditoría”.
Condición
Es la situación encontrada en el ejercicio del proceso auditor con respecto a las
operaciones, actividades o procesos desarrollados por el ente auditado.
Conducta
La conducta activa u omisiva imputable al autor del daño, se refiere a la potestad
funcional, reglamentaria o contractual de un servidor público o de un particular
que, autorizado legalmente, despliegue gestión fiscal, en ejercicio de la cual, o con
ocasión de ella, genere un daño al patrimonio del Estado.
Conducta activa u omisiva imputable al autor del daño
Se refiere a la potestad funcional, reglamentaria o contractual de un servidor
público o de un particular que autorizado legalmente despliegue gestión fiscal, en
ejercicio de la cual, o con ocasión de ella, genere un daño al patrimonio del
Estado.
Confirmación
Consiste en cerciorarse de la autenticidad de las operaciones o cifras mediante la
comunicación directa con terceros que conocen la naturaleza y condiciones de la
operación y por lo tanto puede informar sobre su validez.
Consolidación
Procedimiento mediante el cual se revela la situación de un grupo de entidades
vinculadas mediante relaciones de subordinación, control o influencia en la toma
de decisiones.
Consecuencia
Es el resultado de un evento expresado cualitativamente o cuantitativamente,
siendo una pérdida, lesión, desventaja o ganancia. Puede haber un rango de
posibles resultados asociados con un evento.
Contabilidad de caja
Los egresos e ingresos se registran en el momento en que entran y salen
efectivamente y no en el momento en que se causan.

Contabilidad de la ejecución del presupuesto y del tesoro
Es la información que contiene la contabilidad presupuestal debidamente
discriminada y sustentada con las notas, anexos o comentarios que sean del caso
indicando si existe superávit o déficit e incluyendo la opinión del Contralor General
sobre la razonabilidad y la racionalidad de la ejecución del presupuesto.
Comprende información por cada sujeto de control sobre rubro de rentas y rubro
de gastos.
Contabilidad presupuestal
Registro de los ingresos y gastos de un presupuesto, tanto de los causados como
de los efectuados. Corresponde al Contralor General de la República en relación
con la contabilidad presupuestal del sector público en todos sus órdenes y niveles;
uniformarla, centralizarla y consolidarla, y establecer las formas, oportunidad y
responsables de su diligenciamiento.
Contabilidad pública
Rama especializada de la contabilidad que permite desarrollar los diversos
procesos de medición, información y control en la actividad económica de la
administración pública.
Contabilidad general de la nación
Registro que comprende los órganos que integran la Rama Ejecutiva del Poder
Público en el Nivel Nacional, la de las entidades u organismos estatales
autónomos e independientes, los organismos de régimen especial creados por la
Constitución Política o por la ley, adscritos a cualquier Rama del Poder Público, y
la contabilidad de los recursos públicos de la Nación, manejados o administrados
por personas naturales o jurídicas o por cualquier otro tipo de organización o
sociedad.
Contralor General de la República
Persona que ejerce la autoridad máxima para el ejercicio del control fiscal en
Colombia. Es elegido por el Congreso de la República en pleno, durante el primer
mes de sesiones, para un período igual al del presidente de la República, de terna
integrada por candidatos presentados por la Corte Constitucional, la Corte
Suprema de Justicia y el Consejo de Estado. No podrá ser reelegido para el
período inmediatamente siguiente ni continuar en el ejercicio de sus funciones al
vencimiento del mismo.
Contraloría General de la República

Autoridad competente para ejercer el control fiscal de la administración y de los
particulares, en relación con el manejo de los bienes y fondos de la Nación. La
Contraloría General de la República de Colombia es la máxima autoridad del
sistema de control fiscal.
Contraseña
Código utilizado para acceder un sistema restringido. Pueden contener caracteres
alfanuméricos e incluso algunos otros símbolos. Se destaca que la contraseña no
es visible en la pantalla al momento de ser tecleada con el propósito de que sólo
pueda ser conocida por el usuario.
Contrato de concesión
El que celebra una entidad estatal con el objeto de otorgar a una persona llamada
concesionario la prestación, operación, explotación, organización o gestión total o
parcial de un servicio público; o la construcción, explotación o conservación total o
parcial, de una obra o bien destinados al servicio o uso público, así como todas
aquellas actividades necesarias para la adecuada prestación o funcionamiento de
la obra o servicio por cuenta y riesgo del concesionario y bajo la vigilancia y
control de la entidad concedente, a cambio de una remuneración que puede
consistir en derechos, tarifas, tasas, valorización, o en la participación que se le
otorgue en la explotación del bien, o en la suma periódica, única o porcentual y, en
general, en cualquier otra modalidad de contraprestación que las partes acuerden.
Contrato de consultoría
Compromiso de adelantar los estudios necesarios para la ejecución de proyectos
de inversión, estudios de diagnóstico, prefactibilidad o factibilidad para programas
o proyectos específicos, así como asesorías técnicas de coordinación, control y
supervisión. También la interventoría, la asesoría, gerencia de obra o de
proyectos, dirección, programación y ejecución de diseños, planos, anteproyectos
y proyectos.
Contrato de obra
Es el que celebra la entidad estatal para la construcción, mantenimiento,
instalación y, en general, para la realización de cualquier otro trabajo material
sobre bienes inmuebles.
Contrato estatal

Son todos los actos jurídicos generadores de obligaciones que celebren las
entidades, previstos en el derecho privado o en disposiciones especiales o
derivados del ejercicio de la autonomía de la voluntad. (Ley)
Contrato de prestación de servicios
Es el que celebra la entidad estatal para desarrollar actividades relacionadas con
la administración o funcionamiento de la entidad; solo pueden realizarse con
personas naturales cuando dichas actividades no puedan ser realizadas por
personal de planta o requieran conocimientos especializados.
Contrato de suministro
Una parte se obliga, a cambio de una contraprestación, a cumplir a favor de otra
forma independiente con determinadas prestaciones periódicas o continuadas de
bienes muebles o servicios.
Contribución parafiscal
Gravamen de carácter obligatorio establecido por la ley que afecta a un
determinado y único grupo social o económico y se utiliza para beneficio del propio
sector. Recurso público creado por ley originado en pagos obligatorios con el fin
de recuperar el costo de los servicios que se presten o mantener la participación
de los beneficios que se proporcionen.
Control
Definición 1: Proceso por medio del cual las actividades de la entidad son
sometidas y verificadas a unos planes, procedimientos y requisitos
predeterminados para garantizar los resultados.
Definición 2: Se refiere a toda medida tomada para mitigar o gestionar el riesgo, y
para que la probabilidad de que el negocio / proceso logre sus metas y objetivos
sea mayor.
Control correctivo
Son controles de medidas correctivas tomados a consecuencia de problemas
revelados por los controles de validación, de perfección, de reejecución y
disciplinarios.
Control de advertencia
Aviso o prevención sobre el peligro o riesgo inminente detectado en la gestión
fiscal de un sujeto vigilado.

Control de calidad
Es la parte de la gestión de la calidad orientada al cumplimiento de los requisitos
de la calidad.
Control de detección
Se diseña para detectar cualquier error, omisión o irregularidad y sirven
generalmente para supervisar el resultado del sistema. En el plano operativo,
estos controles se usan, habitualmente, para verificar la eficacia de los controles
preventivos, por ejemplo, la independencia de la revisión de las cuentas bancarias
de reconciliación o la de cuentas de control, indicadores de desempeño, análisis
de metas. Sirven también para verificar las diferencias entre los resultados reales
y las normas preestablecidas, las cuentas morosas o las cuentas de variación de
existencias.
Control excepcional
Facultad que tiene la Contraloría General de la República para ejercer control
posterior sobre las cuentas de cualquier entidad territorial, sin perjuicio del control
que les corresponde a las contralorías departamentales y municipales, a solicitud
del gobierno departamental, distrital o municipal, de cualquier comisión
permanente del Congreso de la República o de la mitad más uno de los miembros
de las corporaciones públicas territoriales, y también a solicitud de la ciudadanía a
través de los mecanismos de participación que establece la Ley.
Controles financieros
Ejecución presupuestal de acuerdo con lo previsto, control de pago de Costos
Compartidos, adquisición de compromisos sobre la base de disponibilidad de
recursos en caja para cubrir la totalidad de los mismos, revisión de Estados de
Gastos junto con los respectivos soportes, mecanismos de control contable.
Control fiscal
Función pública autónoma que ejercen los órganos instituidos en la Constitución
con ese preciso objetivo. Dicho control se extiende a las actividades, operaciones,
resultados y demás acciones relacionadas con el manejo de fondos o bienes del
Estado, que llevan a cabo sujetos públicos y particulares, y su objeto es el de
verificar- mediante la aplicación de sistemas de control financiero, de legalidad, de
gestión, de resultados, de revisión de cuentas y evaluación del control interno- que
las mismas se ajusten a los dictados y objetivos previstos en la Constitución y en
la Ley. Con base en sus investigaciones, los contralores pueden imponer
sanciones, iniciar y concluir procesos de responsabilidad fiscal, hacer

amonestaciones y exigir acciones tendientes a subsanar las deficiencias
observadas.
Control interno
Sistema integrado por el esquema de organización y el conjunto de los planes,
métodos, principios, normas, procedimientos y mecanismos de verificación y
evaluación adoptados por una entidad, con el fin de procurar que todas las
actividades, operaciones y actuaciones, así como la administración de la
información y los recursos, se realicen de acuerdo con las normas constitucionales
y legales vigentes dentro de las políticas trazadas por la dirección y en atención a
las metas y objetivos previstos.
También se puede definir como un proceso continuo realizado por la dirección,
gerencia y el personal de la entidad; para proporcionar seguridad razonable,
respecto a si están lográndose los objetivos siguientes:
Control macro
Examen que hace la CGR sobre el comportamiento de las finanzas públicas y el
grado de cumplimiento de los objetivos macroeconómicos. La base del mismo lo
constituyen las estadísticas fiscales del Estado elaboradas por la CGR, a partir de
las cuales se determina el resultado fiscal de la nación; ello, a su vez, permite
extraer conclusiones sobre la consistencia de la política fiscal, y estimar y analizar
los costos incurridos en la ejecución de la misma. Hacen parte de este control la
certificación de las finanzas del estado, la cual finalmente se consigna en el
informe que debe presentar el Contralor General ante el Congreso de la
República, al señor Presidente de la República y la opinión pública en general, de
acuerdo con lo dispuesto en el artículo 268 de la Constitución Nacional. De igual
manera, se ejerce a través de la auditoría al Balance General de la Nación, la
presentación de la Cuenta General del Presupuesto y el Tesoro y el informe sobre
el estado de la deuda pública estatal y el estado del medio ambiente y los recursos
naturales.
Control micro
Vigilancia de la gestión fiscal de cada una de las entidades que actúan y
desarrollan sus actividades con autonomía e independencia dentro del respectivo
sector al cual pertenecen y a las personas privadas que manejen fondos o bienes
del estado.
Control perceptivo

Aquel que se practica sobre los bienes o fondos que se tienen a disposición.
Ejemplos: la verificación del inventario de almacén, la realización de un arqueo en
tesorería. Es una operación propia del control interno.
Control político
Vigilancia que ejercen las corporaciones públicas de elección popular sobre las
actuaciones del Gobierno y la administración a que corresponde. Se expresa por
varios medios como citaciones, debates, solicitud y examen de informes.
Control posterior
Fiscalización de los procesos, transacciones, actuaciones y todo tipo de actos,
hechos y operaciones administrativos realizados por los sujetos de control, y de
los resultados obtenidos por los mismos, a fin de verificar el cumplimiento efectivo
de la ley, los principios rectores de la gestión fiscal y los cometidos estatales, sin
que el organismo de control pueda interferir en las decisiones administrativas de
los sujetos. Se ejerce una vez que la entidad objeto de control haya adoptado la
respectiva decisión.
Control selectivo
El ejercido a una muestra representativa de recursos, cuentas, operaciones o
actividades de los sujetos vigilados o de éstos mismos mediante un procedimiento
técnico, que permite obtener conclusiones sobre el universo respectivo.
Control social
Actividad de los particulares destinada a ejercer reconocimiento, inspección y
vigilancia de la gestión pública. Todo ciudadano tiene el derecho constitucional de
participar en el control del poder político.
Controversias
Son situaciones expresadas en diferencias de criterio o cuestiones accidentales de
carácter técnico que dentro del proceso auditor se deben discutir y que requieren
una decisión especial.
Copia de respaldo o seguridad
Acción de copiar archivos o datos de forma que estén disponibles en caso de que
un fallo produzca la pérdida de los originales.
Corrupción

Abuso del poder público en beneficio privado. Toda acción u omisión del servidor
público que lo lleva a desviarse de los deberes formales de su cargo con el objeto
de obtener beneficios pecuniarios, políticos, o de posición social, así como
cualquier utilización en beneficio personal o político de información privilegiada,
influencias u oportunidades.
Costos
Erogaciones y cargos asociados con la adquisición o la producción de los bienes o
la prestación de los servicios.
Costo de oportunidad
Ingreso que se deja de percibir al asignar un recurso dado, cuando existen por lo
menos dos alternativas de producción (inversión) y se escoge una de ellas.
Costo histórico
Costo de adquisición, producción o consumo en el momento del reconocimiento
de un hecho financiero, económico y social. Concepto comercial y contable
constituido por el precio de adquisición de una cosa más las adiciones,
construcciones, mejoras, reparaciones locativas y contribuciones por
valorizaciones.
Costo indexado
Costo de adquisición de una cosa o costo histórico ajustado mediante índices
específicos, tal como el IPC.
Crecimiento económico
Incremento de la renta nacional en términos reales. Aumento de la cantidad
producida de bienes y servicios.
Cuenta general del presupuesto y del tesoro
Consolidación de los ingresos reconocidos y percibidos, y de los gastos causados
y efectuados durante el ejercicio presupuestal anual, confrontados con los
renglones del decreto de liquidación del presupuesto general de la Nación, y sus
modificaciones, en forma tal que refleje el superávit o déficit correspondiente.
Incluye además las reservas constituidas al final del ejercicio y los pagos de
reservas del ejercicio anterior. La presenta el Contralor General de la República a
la Cámara de Representantes para su aprobación.
Criterios de auditoría

Son normas estandarizadas y opiniones de expertos usados para evaluar una
situación y determinar si un programa satisface o supera las expectativas,
proporcionando el contexto para entender los resultados de la auditoría, por lo cual
estos deben ser razonables y alcanzables. Se define como el “deber ser” de la
organización y se constituyen en las normas razonables contra las cuales pueden
evaluarse las prácticas administrativas y los sistemas de control e información, en
forma adecuada. Dichos criterios deben ser utilizados como base para el
juzgamiento del grado en el cual una organización auditada cumple con las
expectativas que se habían determinado y dispuesto en forma explícita. Son
unidades de medida que permiten evaluar la condición actual.
D
Daño emergente
Perjuicio o pérdida que proviene de no haberse cumplido la obligación o de
haberse cumplido imperfectamente o de haberse retardado su cumplimiento.
Considerado como el equivalente al valor de reposición de los fondos o bienes
objeto del alcance determinado en el fallo con responsabilidad fiscal.
Daño patrimonial
Lesión del patrimonio público representada en el menoscabo, disminución,
perjuicio, detrimento, pérdida, uso indebido o deterioro de los bienes o recursos
públicos, o a los intereses patrimoniales del Estado, producida por una gestión
antieconómica, ineficaz, inequitativa e inoportuna, que en términos generales, no
se aplique al cumplimiento de los cometidos y de los fines esenciales del Estado,
particularizados por el objetivo funcional y organizacional, programa o proyecto de
los sujetos de vigilancia y control de las contralorías.
Dicho daño podrá ocasionarse por acción u omisión de los servidores públicos o
por la persona natural o jurídica de derecho privado, que en forma dolosa o
culposa produzcan directamente o contribuyan al detrimento del patrimonio
público.
Debido proceso
Sometimiento de todas las actuaciones de las autoridades judiciales y
administrativas, en cuanto a los efectos que produzcan sobre el interés particular,
a las formalidades preestablecidas por las normas jurídicas. Tiene como finalidad
la protección de las garantías consignadas en las normas. Es una característica
esencial del estado de derecho.
Debilidades de control interno

Ausencia de controles adecuados que aumenta el riesgo de errores en la gestión
de la entidad.
Déficit fiscal
Diferencia negativa entre los ingresos y los egresos públicos en un plazo
determinado.
Se presenta al término del año, cuando el monto de los ingresos recaudados no
gastados es insuficiente para atender el valor de los compromisos de pago
legalmente adquiridos con cargo al mismo presupuesto. Si el resultado fuere
contrario, es decir que sobraren recursos, se trataría de un superávit fiscal.
Déficit de tesorería
Diferencia que se presenta cuando las exigibilidades inmediatas son superiores a
las disponibilidades de tesorerías.
Déficit presupuestal
Diferencia que resulta cuando los ingresos presupuestados son inferiores a los
gastos presupuestados.
Deficiencia
Lo constituye un juicio hecho sobre el ciclo, área o en el contexto de los estados
contables tomados en conjunto, los cuales pueden afectarse por las violaciones a
las obligaciones contractuales, las transacciones que provocan dudas sobre la
integridad de la administración, o la omisión de las revelaciones requeridas por las
normas profesionales.
Deficiencia de Control
Existe cuando el diseño o la operación de un control no permiten a la
Administración, en el curso normal del proceso realizar las funciones asignadas,
prevenir o detectar errores de forma oportuna. Una deficiencia existe cuando:
Un control necesario es omitido.
Existen fallas en el diseño del control de tal modo que, incluso si este funciona de
manera tal como fue diseñado, el objetivo de control no se cumple.
Deficiencia Significativa
Una deficiencia de control o una combinación de deficiencias de control, que
afectan en forma adversa la capacidad de la compañía para iniciar, autorizar,

registrar, procesar o reportar datos financieros externos confiables de acuerdo con
principios de contabilidad generalmente aceptados, de manera que existe una
probabilidad más que remota de que una aseveración equívoca que es más que
inconsecuente de los estados contables anuales o interinos de la compañía no sea
prevenida o detectada.
Denuncia
Acto verbal o escrito de poner en conocimiento de las autoridades hechos que se
consideran punibles o irregulares, para que el Estado inicie la actuación
correspondiente.
Depreciación
Es una figura contable, no es un egreso real. Solo se utiliza para calcular
correctamente los impuestos, en donde los impuestos son un costo para el
proyecto.
Disminución del valor útil de un activo fijo, tal como una planta o equipo, debido al
uso y al desgaste, destrucción o envejecimiento técnico resultante del desarrollo
de técnicas nuevas o mejores.
Depuración
Acción de eliminar o limpiar una sustancia de lo que la perjudica o contamina.
Existen procedimientos muy variados, dependiendo de los contaminantes y de la
sustancia (agua o aire); fisicoquímicos, mecánicos, biológicos, precipitación,
intercambio iónico, químicos, etc.
Derecho de petición
Toda persona puede formular peticiones respetuosas a las autoridades por
motivos de interés general o particular y obtener pronta resolución.
Desdoblamiento de complejidad
Operación que permite visualizar las diferentes actividades primarias o misionales
que desarrolla una entidad para lograr su propósito. Permite al auditor comprender
el negocio de una organización.
Desequilibrio y equilibrio presupuestal
Mecanismos de los cuales se dota el Gobierno para poder suspender o reducir las
apropiaciones presupuestales, evitando la inconsistencia de la política
macroeconómica.

Deuda pública
Nivel de préstamos adquiridos por el gobierno cuando sus ingresos y sus gastos
difieren. De otra forma, el nivel de deuda pública es igual al nivel de deuda pública
anterior más el monto de intereses que tiene que pagar por la deuda ya existente,
más la diferencia entre los ingresos y los gastos del gobierno. O sean, más los
impuestos menos el gasto y la inversión. Este es un mecanismo que permite
financiar el déficit fiscal, ya sea a través de intermediarios financieros del país o
extranjeros.
Diagnóstico
Es el estudio de situaciones, que permite establecer los requerimientos reales de
una población, sus condiciones socieconómicas y/o parámetros que determina la
demanda por el bien o servicio generado por el proyecto; dimensiones y
características de las oportunidades que ha generado interés. El diagnóstico es el
punto de partida para formular recomendaciones que permitan optimizar la
situación. El diagnóstico origina sugerencias acerca de nuevos campos de
inversión y de la prioridad relativa que haya de asignarse a las diferentes
iniciativas. Dada una situación en distintos niveles, definición de problemas al
comparar resultados con patrones normativos establecidos o supuestos.
Diagrama causa – efecto
Representación gráfica de la relación entre un efecto o problema y las posibles
causas que influyen en él con el objeto de permitir la mejor identificación y análisis
de éstas.
Diagrama de flujo
Representación gráfica que muestra los pasos secuenciales de un proceso y la
relación existente entre ellos con el fin de: descubrir vacíos y simplificar el trabajo.
Dictamen integral
El dictamen es la expresión de las conclusiones finales a la que ha llegado el
equipo de auditoría, luego de realizar el proceso auditor, en torno de la gestión y
los resultados, la razonabilidad de los Estados Contables, el cumplimiento de las
normas y el funcionamiento del sistema de control interno.
Diferencia de Auditoría
Una diferencia entre el importe, clasificación o presentación de un elemento,
cuenta u otro ítem de los estados contables y el importe, clasificación o

presentación que se requiere bajo principios de contabilidad generalmente
aceptados (u otra estructura aplicable de reporte de información financiera).
DOFA
Herramienta de control utilizada para evaluar las condiciones internas y externas
de la organización en sus diferentes áreas. Debilidades: actividades internas de
las áreas que limitan el éxito. Oportunidades: ambiente externo que puede
beneficiar a la institución en el futuro. Fortalezas: actividades internas de la
organización que se hacen bien. Amenazas: ambiente externo que puede
perjudicar el presente o el futuro de la organización.
E
Economía
Es la adecuada adquisición y asignación, conforme a las necesidades, de los
recursos (Humanos, técnicos, financieros) en condiciones de cantidad, calidad,
oportunidad y precio en procura de maximizar resultados.
Según las Normas INTOSAI, la economía consiste en reducir al mínimo el costo
de los recursos utilizados para desempeñar una actividad a un nivel de calidad
apropiado.
Ecosistema
Sistema constituido por los seres vivos existentes en un lugar determinado y el
medio ambiente que les es propio. Es el conjunto de seres vivos que viven en un
área determinada, los factores que lo caracterizan y las relaciones que se
establecen entre los seres vivos y entre éstos y el medio físico.
Efectividad
Este principio lo conceptualizamos como el cierre de ciclo productivo (producción
de un bien o la prestación del servicio) de una entidad. Es decir controla y mide si
el producto cumple con el propósito final para el cual fue diseñado.
Efecto
Se entienden como los resultados adversos, reales o potenciales, que resultan de
la condición encontrada; normalmente representa la pérdida en dinero, bajo nivel
de economía y eficiencia en la adquisición y utilización de los recursos o ineficacia
causada por el fracaso en el logro de las metas.
Eficacia

La eficacia puede ser definida como el éxito de un programa o de una actividad
para el logro de los objetivos y metas predeterminados en términos de cantidad,
calidad y oportunidad de los bienes y servicios producidos. Es el logro de
resultados de manera oportuna guardando relación con los objetivos y metas
planteadas.
Eficiencia
Es la relación existente entre los recursos y los insumos utilizados frente a los
resultados obtenidos al menor costo en igualdad de condiciones de calidad y
oportunidad. Tiene dos medidas esenciales: técnica y económica. La técnica es el
resultado de su medición en términos físicos (productividad) y la economía en
términos monetarios (costos).
Una operación eficiente produce la máxima cantidad de bienes y/o servicios con
una asignación adecuada de recursos.
Ejecución presupuestal
Corresponde a los ingresos efectivamente recaudados y los gastos incurridos o
causados por un ente público durante una vigencia fiscal.
Empresa pública
Unidad que tanto la propiedad del capital como su gestión y toma de decisiones
están bajo el control gubernamental.
Ente público
Organismo, establecimiento, empresa, sociedad, corporación, unidad u otros
organismos de propiedad del Estado.
Entidad estatal
Para los efectos de contratación estatal: entidades y organismos estatales a los
que la ley les otorga capacidad para celebrar contratos. Comprende todas las
ramas y niveles. Incluye las sociedades de economía mixta en las que el Estado
tenga, directa o indirectamente, participación superior al 50% de su capital social.
Para los mismos efectos también se consideran todas las formas de asociación
entre entidades territoriales.
Entidades descentralizadas
Son aquellas entidades públicas que, en el orden nacional, departamental, distrital
y municipal, cumplen funciones propias de la descentralización administrativa

especializada o por servicios, como los establecimientos públicos, las
superintendencias, las empresas industriales y comerciales del Estado, las
sociedades de economía mixta y las unidades administrativas especiales.
Entidad sujeta de control
Son los organismos y unidades ejecutoras del gasto, cuyo presupuesto se
encuentra incluido en la Ley General del presupuesto, y los particulares o
cualquier otro tipo de organización o sociedad que recauden, administren o
manejen fondos o bienes del Estado.
Equidad
Principio que mide el impacto redistributivo que tiene la gestión fiscal. Este efecto
se mide tanto para los receptores de la actividad como para los individuos que
asumen su costo.
Equipo Ad-hoc
Grupo de funcionarios expertos, que aplican pruebas de auditoría para emitir otro
concepto desde el punto de vista: legal, contable, administrativo, entre otros, con
el fin de apoyar la solución de controversias.
Error
Es un acto involuntario o error que resulte en una inexactitud en los estados
contables. Normalmente, los errores se derivan de la mala aplicación de un
principio o método de contabilidad, un error matemático, o de supervisión o de uso
indebido de los datos que existen actualmente.
Estados contables
Son una representación estructurada de la información financiera, la cual
generalmente incluye notas que la acompañan, derivada de los registros contables
y que pretende comunicar los recursos u obligaciones económicos de una Entidad
en un punto en el tiempo o los cambios a los mismos en un período de tiempo, de
acuerdo con un marco de información financiera. El término puede referirse a un
conjunto completo de Estados contables pero también puede referirse a un solo
estado financiero; por ejemplo, un balance general y notas explicativas
relacionadas.
Los estados contables básicos son el Balance general; el Estado de actividad
financiera, económica, social y ambiental; el Estado de cambios en el patrimonio y
el Estado de flujos de efectivo. Las notas a los estados contables forman parte
integral de los mismos.

Estadística
La estadística es el estudio de fenómenos aleatorios, por lo cual tiene un alcance
ilimitado de aplicaciones en varias disciplinas. Una de sus principales
componentes es la inferencia estadística en la cual se obtienen conclusiones
basadas en datos experimentales. De igual forma “estadística” puede ser
interpretada como un número computado a partir de una serie de datos.
Estadísticas fiscales
Comprende las estadísticas relativas al conjunto de los activos y pasivos del
Estado, en cabeza de las entidades y organismos públicos de todas las ramas,
ordenes y niveles.
Estrategia
Mecanismo de previsión de acciones para alcanzar determinados objetivos, dadas
unas fortalezas y debilidades al interior de la empresa y unas oportunidades y
amenazas en el entorno.
Estratificación
Método de muestreo que consiste en agrupar elementos de un universo total
generando dos o más sub-universos que se prueban de manera independiente y
se miden estadísticamente.
Estudio de factibilidad
Consiste en realizar una evaluación más profunda de las alternativas encontradas
viables y en determinar la bondad de ellas. Busca generar una decisión definitiva
sobre la realización del proyecto y la definición detallada de los aspectos técnicos
así como el cronograma de actividades.
Estudio financiero
Este estudio busca establecer información relevante acerca de aspectos como las
posibles fuentes y los costos de financiamiento, tanto interno como externo, y los
criterios para el manejo de excedentes. Permite establecer criterios para definir los
costos de oportunidad de los recursos del inversionista, los costos que pueden
clasificarse como muertos. Genera información básica para la evaluación
financiera. Adicionalmente permite identificar las necesidades de liquidez y de
fondos de inversión, para así construir y negociar el plan de financiamiento en el
proyecto.
Estudio institucional y orgánico

Busca determinar la capacidad operativa y ejecutora de la entidad encargada de
llevar a cabo el proyecto, con el fin de detectar sus puntos débiles y diseñar las
medidas correctivas necesarias para una eficaz gestión del proyecto. El estudio
debe establecer si la organización de las varias alternativas del proyecto garantiza
un funcionamiento ágil del mismo, mediante un análisis del personal responsable
por la gestión, las relaciones interinstitucionales entre las organizaciones
participantes en el proyecto, las relaciones de ellas con otras organizaciones y los
flujos de responsabilidades proyectados.
Estudio técnico
El estudio técnico definirá la función de producción, que establece cómo
combinarse los insumos u recursos utilizados por el proyecto para que se cumpla
con el objetivo previsto de manera efectiva y eficiente. El estudio técnico se realiza
típicamente por especialistas en el campo objetivo del proyecto (ingenieros,
arquitectos, educadores, técnicos etc., y propone identificar alternativas técnicas
que podría permitir lograr los objetivos del proyecto y, además, cumplir con las
normas técnicas (ambientales, agrónomas, sectoriales, de seguridad, etc.)
Además propone diseños de proyectos, de tecnología apropiadas compatibles con
la disponibilidad de recursos e insumos en el área donde se realiza el proyecto.
El estudio técnico seleccionará las alternativas de diseño del proyecto. Además
definirá las especificaciones de los insumos necesarios para ejecutar el proyecto:
el tipo y la cantidad de materias primas e insumos materiales; el nivel de
calificación de la mano de obra; la maquinaria y el equipo requeridos; la
programación de inversiones iniciales y de reposición y los calendarios de
mantenimiento. Esta información proveerá la información indispensable para
realizar las evaluaciones financiera, económica y social y, posteriormente,
constituirá las bases de la normativa técnica para la ejecución del proyecto.
Ética
Conjunto de principios y valores morales cuya aplicación es aceptada por la
sociedad.
Evaluación
Es el análisis de una propuesta de inversión con el fin de determinar su bondad y
grado de aceptación de acuerdo con parámetros establecidos, para tomar las
decisiones del caso. Consiste en un ejercicio de análisis de la pertinencia, eficacia,
eficiencia e impacto del proyecto a la luz de determinados objetivos específicos.
Es la comparación de valores de uso y de producción. Es un proceso que permite
comparar algo con respecto a un deseado. En la medida en que la evaluación

proporciona la información necesaria para la toma de decisiones, en un proceso
que retro-alimenta constantemente la gestión.
Evaluación de riesgos
Proceso global de análisis y calificación de riesgos.
Evaluación Económica
Busca medir el impacto de una inversión en toda la sociedad o nación como un
todo, e indaga sobre el aporte que hace el proyecto al bienestar socioeconómico
nacional, sin tener en cuenta el efecto del proyecto sobre la distribución de
ingresos y riquezas. Así, por definición, la evaluación está juzgando el proyecto,
según su objetivo, de hacer un aporte al bienestar de la colectividad nacional. Usa
valores económicos en términos del costo de oportunidad de los bienes
involucrados.
Evaluación Ex –Ante
Analiza el proyecto a la luz de su retorno financiero, se enfoca en el análisis del
grado en que el proyecto cumple el objetivo de generar un retorno a los diferentes
actores que participan en su ejecución o financiamiento.
Evaluación Ex–Post
Evaluación que es efectuada después de que un proyecto es ejecutado parcial o
totalmente. Tiene como fin determinar hasta dónde el proyecto ha funcionado
según lo programado y en qué medida ha cumplido sus objetivos. En términos
generales, el “ciclo de los proyectos” no termina estrictamente cuando el proyecto
haya sido ejecutado. Todavía quedan las etapas de seguimiento y evaluación ex –
post. Por lo general, cuando el proyecto ha abandonado la etapa de inversión y se
encuentra en la etapa de operación.
Evaluación financiera
Busca medir, la bondad o rentabilidad de una inversión para una unidad operativa
concreta, e identifica desde el punto de vista de un inversionista o un participante
en el proyecto, los ingresos y egresos atribuibles a la realización del proyecto y, en
consecuencia, la rentabilidad generada por el mismo. Esta evaluación juzga el
proyecto, desde la perspectiva del objetivo, de generar rentabilidad financiera,
juzga el flujo de fondos generado por el proyecto. Usa los precios de mercado
para los efectos del caso.
Evaluación social

Es el mismo análisis económico, pero además debe ser complementado con
consideraciones sobre redistribución del ingreso, al igual que la económica,
analiza el aporte neto del proyecto al bienestar socioeconómico, pero además
asigna una prima a los impactos del proyecto que modifica la distribución de
ingresos y riquezas. Esta evaluación analiza el aporte del proyecto a un objetivo
amplio, de aumentar el bienestar de la comunidad y de mejorar la equidad
distributiva. Usa los precios sombra para los efectos del caso.
Evidencia
Información sobre hechos, comprobada, suficiente, competente y pertinente que
sustenta las conclusiones del auditor. Prueba obtenida por cualquiera de los
diversos procedimientos empleados por el auditor en el curso de una auditoría. La
evidencia es competente, cuando es válida y confiable; es relevante cuando
guarda una relación lógica y patente con el hecho a demostrar o refutar; es
suficiente cuando es objetiva y convincente y sirve para sustentar los hallazgos,
conclusiones y recomendaciones del auditor.
Evidencia física
Inspección u observación directa de actividades, bienes, registros y hechos
relacionados con el objetivo del examen.
Evidencia testimonial
Declaraciones de personas efectuadas en el curso de investigaciones o
entrevistas.
Examen articulado
Es el enlazamiento de los procedimientos de diferentes tipos de auditoría, lo cual
significa que las herramientas de evaluación financiera y de gestión que nos
ofrece la Auditoría de estados contables, la Auditoría de cumplimiento y la
Auditoría de gestión, son aprovechadas para el examen integral de las actividades
o procesos de los Sujetos de Control y puntos de control que se seleccionan para
ser auditados.
Excedente público
La riqueza que una entidad aporta a la sociedad. A los ingresos operativos se les
restan los insumos, pagos de sueldos y salarios, pagos de renta y alquileres y el
costo de oportunidad.
Experto

Persona que posee la habilidad, conocimiento y experiencia especiales en un
campo particular distinto del de la contabilidad y la auditoría, por ejemplo,
avaluadores, actuarios, consultores ambientales o ingenieros.
Extrapolación
Proyección que se sale de los datos disponibles. Dados unos datos se simula el
comportamiento de variables.
F
Factibilidad
Determinación de la viabilidad de una inversión, puede considerarse equivalente a
la elaboración o estudio completo de un proyecto. Consiste en perfeccionar la
alternativa recomendada en la pre-factibilidad mediante el uso de información
primaria y la realización de todos los estudios que sean necesarios (mercado,
suelo, geológicos, tarifario, arquitectónico, institucional).
Factor clave
Variable que condiciona en algún grado el cumplimiento de los objetivos de una
organización.
Factor crítico
Elemento cuya evolución condiciona el éxito de una estrategia u objetivo de una
organización.
Factores externos
Condiciones o eventos externos sobre los cuales se tiene poco o ningún control y
que puede afectar de alguna forma el desarrollo de un plan, programa o proyecto.
Fallo con responsabilidad fiscal
Determinación del presunto responsable fiscal cuando en el proceso obre prueba
que conduzca a la certeza de la existencia del daño al patrimonio público y su
cuantificación.
Factores de riesgo:
Situaciones cuyo eventual ocurrencia afectaría negativamente la adecuada
utilización del recurso público y el cumplimiento de los fines constitucionales y
legales del Estado por parte de los entes objeto de control fiscal, reflejadas en la

legalidad, la eficiencia, la economía, la eficacia, la equidad, la imparcialidad, la
moralidad, la transparencia, la publicidad y/o los costos ambientales con que los
mismos ejecutan su gestión fiscal.
Fallo sin responsabilidad fiscal
El funcionario competente lo profiere cuando en el proceso se desvirtúen las
imputaciones formuladas o no exista prueba que conduzca a la certeza de uno o
varios de los elementos que estructuran la responsabilidad fiscal. (Ley)
Falta disciplinaria
Incumplimiento de deberes, abuso y extralimitación de derechos y funciones,
incursión en prohibiciones, inhabilidades y conflictos de interés. Da lugar a las
correspondientes sanciones.
Faltante
Es el menor valor de las cantidades reales encontradas en la dependencia
auditada, comparadas con el que aparece en los registros contables.
Fase de planeación
Etapa que comprende el conjunto de actividades destinadas a decidir
previamente, los procedimientos de auditoría que se van a emplear, la extensión
que se va a dar a las pruebas.
Fase de ejecución
Etapa del conjunto de operaciones para realizar lo previsto en el memorando de
planeación y lograr los objetivos de la Auditoría Gubernamental con Enfoque
Integral.
Fase de informe
Etapa que comprende el conjunto de operaciones destinado a presentar el
resultado del examen practicado.
Fenecimiento
Acto por el cual se pone fin a la revisión de la cuenta rendida a la CGR por los
sujetos de control. Si la CGR encuentra que los resultados obtenidos en el
proceso de revisión sobre la gestión fiscal efectuada por el responsable, lo
conduce a expresar una opinión razonable y conceptos satisfactorios, el
pronunciamiento tendrá la connotación de fenecimiento. En caso contrario, si
como resultado de la auditoría, la opinión sobre la razonabilidad de la información

financiera o los conceptos de la administración, manejo y rendimiento de los
fondos, bienes y recursos públicos asignados y cumplimiento de metas e impactos
de sus resultados, no son satisfactorios se entenderá por no fenecida. El
fenecimiento puede ser sin o con responsabilidad fiscal. En este último evento se
abre paso a un juicio fiscal. Si con posterioridad a la revisión de cuentas de los
responsables del erario aparecieren pruebas fraudulentas o irregulares
relacionadas con ellas se levantará el fenecimiento y se iniciará un juicio fiscal.
Flujo de caja
Capacidad de liquidez de la empresa para cubrir necesidades de fondos (incluidos
intereses) con sus fuentes de fondos. Los elementos básicos que componen el
flujo de caja son: beneficios (ingresos) de operación, los costos (egresos) de
inversión o montaje, o sea, los costos iniciales, los costos (egresos) de operación,
el valor de desecho o salvamento de los activos del proyecto.
Flujo de fondos
Diferencia entre los ingresos (beneficios) y los costos (desembolsados) durante la
vida de un proyecto. Es un esquema que presenta en forma sistemática los
egresos e ingresos del proyecto registrados año por año, (período por período).
Estos se obtienen de los estudios técnicos de mercado, administrativo, técnico,
etc. El flujo de fondos puede considerarse como una síntesis de todos los estudios
realizados como parte de la etapa de pre–inversión (para la evaluación ex–ante) o
como parte de la etapa de ejecución (para evaluación ex–post).
Formulación
Permite establecer la dimensión real del problema que desea resolver y, por lo
tanto, plantear claramente los objetivos o metas que se alcanzaran con el
proyecto.
Fraude
Corresponde a actividades tendientes al ocultamiento de hechos falsos y con
implicaciones en los estados contables de una entidad. Existen dos tipos de
fraude, 1 - presentación de informes contables fraudulentos y 2 - la apropiación
indebida de recursos.
Fraude procesal
Inducir a error a un empleado oficial para obtener sentencia, resolución o acto
administrativo contrario a la ley, por cualquier medio fraudulento.

Frecuencia
Una medida de la proporción o tasa de ocurrencia de un evento expresada como
el número de ocurrencias de un evento en un tiempo dado. También vea
Posibilidad y Probabilidad.
Frecuencia absoluta
Es el número total de veces que se repite un valor dentro de una población.
Frecuencia relativa
Es la proporción en que se presenta un valor con respecto al total de la población,
esto es, la relación entre la frecuencia absoluta y el total de elementos de la
población.
Frecuencia acumulada
Es la suma de las frecuencias absoluta o relativa hasta el elemento que se
analiza.
Fuentes y usos de fondos
Capacidad de liquidez de una empresa proyectada para un lapso determinado,
puede considerarse una versión anual del flujo de caja.
Función administrativa
Conjunto de las actividades que despliega la administración pública para el
cumplimiento de sus fines. En sentido formal se dice que es propia de la rama
ejecutiva. En un sentido material la función administrativa se hace presente en
todos los organismos oficiales de las diversas ramas, órdenes y niveles.
Función pública
Actividad a cargo del Estado en cualquiera de sus ramas, órdenes y niveles y que
constituye su finalidad. Se dice entonces: función legislativa, ejecutiva, judicial,
electoral, de control, notarial, diplomática, policiva, etc. La función pública la
realizan generalmente los servidores públicos. La vigilancia de la conducta de
quienes ejercen funciones públicas corresponde al Ministerio Público.
G
Gastos

Egresos de recursos destinados a las actividades de administración,
comercialización, investigación y financiación. No son recuperables al no tener
relación directa con el proceso productivo.
Gastos de la administración
Erogaciones calculadas y autorizadas por la ley de apropiaciones. La fijación de
estos gastos debe hacerse por ley del Congreso.
Gasto fiscal
Erogaciones que realizan todas las instituciones incluidas dentro de la
administración pública, entre las cuales se encuentran el Gobierno, los ministerios
y todas aquellas entidades que producen bienes o servicios públicos.
Gasto público social
Aquella erogación cuyo objetivo es la solución de las necesidades básicas en
salud, educación, saneamiento ambiental, agua potable y vivienda.
Gastos reservados
Erogaciones destinadas al cubrimiento de actividades de inteligencia e
investigación para la conservación y el restablecimiento del orden público y la
represión del delito, incluye operaciones y funcionamiento de redes de inteligencia,
pagos por información, material técnico y de análisis.
Gestión fiscal
Conjunto de actividades económicas, jurídicas y tecnológicas que realizan los
servidores públicos y las personas de derecho privado que manejan o administran
recursos públicos tendientes a la adecuada adquisición, planeación conservación,
administración, custodia, explotación, enajenación, consumo, adjudicación, gasto,
inversión y disposición de los bienes públicos, así como la recaudación, manejo e
inversión de sus rentas en orden a cumplir los fines esenciales del Estado de
acuerdo con los principios de legalidad, eficiencia, economía, eficacia, equidad,
imparcialidad, moralidad, transparencia, publicidad y valoración de los costos
ambientales.
Gestión pública
Proceso orientado a resultados en el que debe darse una integralidad de la
planeación, la ejecución y la evaluación continua y que articula estratégicamente,
las acciones de una entidad a su misión y objetivos de acuerdo con las prioridades

fijadas en el Plan Nacional de desarrollo reorientando la ejecución de los planes
sobre la base de la evaluación de sus resultados parciales o finales.
H
Hacienda nacional
Conjunto de derechos, recursos y bienes de propiedad de la nación. Comprende el
tesoro nacional y los bienes fiscales.
Hallazgo
Toda situación irregular encontrada durante el proceso de una auditoría. Hechos o
situaciones irregulares que impactan significativamente el desempeño de la
organización.
Hallazgo administrativo
Es toda situación irregular encontrada en el proceso de auditoría, como
consecuencia de la comparación entre el criterio de auditoría (deber ser) y los
resultados de auditoría (ser).
Hallazgo con otras incidencias
Es toda situación irregular encontrada durante el proceso de auditoría, como
consecuencia de la comparación entre lo dispuesto por la norma (deber ser) y los
resultados de auditoría (ser) cuyo alcance, por razones de competencia, debe ser
de conocimiento de otros organismos de la administración pública o implican el
inicio de acciones que se deben ejercer ante las autoridades competentes, a
quienes se les debe comunicar.
Hallazgo de auditoría
Son situaciones determinadas durante la aplicación de las pruebas de auditoría,
que se deben complementar estableciendo sus causas y efectos.
Hallazgo disciplinario
Son las irregularidades administrativas en que por acción u omisión, incurre el
servidor público o particular en el cumplimiento de los deberes propios del cargo o
función, o con ocasión de ellos, o por extralimitación de las funciones, encontradas
en el ejercicio del control fiscal. (Código Disciplinario Único, Ley 734 de 2002 y
demás disposiciones legales)
Hallazgo fiscal

Son las irregularidades bien sea por acción u omisión en que incurren los
servidores públicos y los particulares en el ejercicio de la gestión fiscal o con
ocasión de ésta, cuando en el manejo y administración de los bienes o fondos de
la Nación causen un daño al patrimonio del Estado. Para que exista hallazgo fiscal
es necesario que se den los elementos que estructuran la responsabilidad fiscal: el
daño, la conducta y el nexo causal.
Hallazgo penal
Son las acciones u omisiones de los funcionarios públicos y los particulares que
han incurrido en una conducta que la legislación penal tipifica como un hecho
punible.
Horizonte de evaluación
Período seleccionado para el análisis de los beneficios y costos de un proyecto,
programa o plan. Incluye las etapas de inversión y operación del proyecto.
I
Igualdad
Tratamiento en condiciones iguales para todas las personas. Este principio de la
función administrativa desarrolla el derecho fundamental a la igualdad, de rango
superior consagrado en la Constitución y protegido por la acción de tutela.
Iliquidez
Ausencia de efectivo para financiar las actividades o cancelar compromisos.
Impacto
Incidencia de una actuación, deseada o no, promovida o casual, en un área
concreta de la realidad, y eventualmente susceptible de medición.
Impacto de los proyectos
Son los cambios que se observan en la población objetivo y su contexto durante y
después de un proyecto. La intervención social produce un conjunto de
modificaciones (económicas, sociales, políticas, culturales, etc.), tanto en los
sectores que forman parte de ella, como en el contexto donde se produce dicha
intervención. Se trata del nivel más elevado de resultado o de la finalidad última

del ciclo de maduración de un proyecto, cuando genera la totalidad de los
beneficios previstos en su operación.
Imparcialidad
Obrar dando a cada quien lo que le corresponde. Actuar sin parcialidad, sin
perjuicio o prevención. Proceder con equidad.
Importancia relativa
Es la determinación por parte de los auditores de un juicio profesional, enmarcado
por la percepción de las necesidades razonables de una persona que confiará en
los estados contables, considerando factores circundantes de cantidad y calidad.
La importancia relativa hace referencia al riesgo estratégico de los entes objeto de
control fiscal, mediante la aplicación de indicadores no financieros y financieros.
Para efectos de la determinación del nivel de importancia relativa, el SICA aplica la
Matriz de Importancia Relativa - MIR, la cual mediante la conjugación del
inventario de los entes objeto de control fiscal y los indicadores previamente
establecidos, los clasifica de acuerdo con su nivel de Importancia Relativa – IR.
Las matrices de importancia relativa que construirán las UES, según sea el caso,
son:
• MIR Nacional: Incluye entidades clasificadas en las categorías Entidades
Principales y Puntos de Control.
• MIR Territorial: Incluye las entidades territoriales clasificadas en la categoría
Recursos.
• MIR Particulares e Inversiones: Incluye los entes objeto de control fiscal
categorizados como Particulares e Inversiones.
Impugnación
Son los medios que buscan atacar y refutar los actos procesales, esta es una
acepción genérica, toda vez que abarca: los recursos, las excepciones, los
incidentes, tutelas, etc.
Impuesto
Pago obligatorio de dinero que exige el Estado a los individuos o empresas y que
no están sujetos a contraprestación directa, con el fin de financiar los gastos
propios de la administración del Estado y la provisión de bienes y servicios de
carácter público, tales como administración de justicia, gastos de defensa,
subsidios y muchos otros. Sólo por ley pueden establecerse los impuestos de

cualquier naturaleza que sean, señalarse sus modalidades, su repartición o su
supresión. Las dos categorías fundamentales son los impuestos directos e
indirectos.
Impuestos directos
Gravan directamente el ingreso de las personas y las empresas. El impuesto a la
renta de personas y sociedades, los impuestos al patrimonio y los impuestos a la
propiedad hacen parte de los impuestos directos.
Impuestos indirectos
Gravan los bienes y servicios, y por ende afectan indirectamente el ingreso del
consumidor o del productor. Entre estos impuestos encontramos los impuestos a
las ventas, y los aranceles a las importaciones.
Indagación
Acción mediante la cual se procura obtener información apropiada de personas
informadas dentro y fuera de la entidad. En el contexto de las pruebas de
controles esto representa solicitar información al personal informado de la entidad,
escuchar y considerar sus respuestas, hacer preguntas apropiadas de
seguimiento y corroborar información. Las indagaciones pueden ser formales,
informales, por escrito u orales.
Independencia
Es la actitud que los auditores deben mantener con respecto a las entidades y
funcionarios sujetos de control, y con personas o sectores externos que pretenden
influir en su gestión, para lograr que sus opiniones, conclusiones, juicios y
recomendaciones sean imparciales.
Indicador
Es la relación entre variables cuantitativas o cualitativas que permite la
comparación entre la situación presente de la organización y la norma o patrón
establecido.
En un sentido general es la relación coherente y representativa entre factores que
intervienen en un proceso. Permite observar y medir situaciones, resultados y
tendencias. Deben ser pertinentes y concretos.
Índice

Operación matemática que permite medir las variaciones de un fenómeno
económico o de otro orden referido a un valor que se toma como base en un
momento dado.
Índice de precios
Es el promedio ponderado de los precios de un grupo de artículos denominado
canasta entre el periodo de estudio y un periodo de referencia llamado base. Se
presenta en porcentaje. Este porcentaje restado de 100 arroja el aumento o
disminución promedio de las cantidades entre los dos periodos.
Índice de impacto
Mide los factores que determinan la competitividad de una organización, área o
unidad para lograr su permanencia y mejoramiento.
Índice del costo de la vida
Nombre popular dado al índice de precios al consumidor, que mide los cambios en
el precio de una canasta de bienes de consumo comprada por las economías
domésticas. En muchas ocasiones, los convenios colectivos firmados entre
empresas y sindicatos contienen un pacto por el que los salarios se modifican de
acuerdo con los cambios en el índice del coste de la vida.
Índice de precios al consumidor (IPC)
Es el producto resultante de una investigación estadística de carácter estratégico,
que permite medir la variación porcentual promedio de los precios al por menor de
un conjunto de bienes y servicios de consumo final que demandan los
consumidores en Colombia. Para entender mejor la naturaleza del IPC, se debe
pensar en el índice como una medida del porcentaje de cambio, a través del
tiempo, del costo promedio de una gran canasta de bienes y servicios comprados
por los hogares de Colombia, manteniendo constante la calidad y la cantidad de
los bienes.
Índice de precios al productor (IPP)
Es el producto resultante de una investigación estadística de carácter estratégico,
que permite medir la variación porcentual promedio de los precios al por mayor de
un conjunto de bienes y servicios.
Inflación
Aumento continuo y general del nivel de precios de la economía, que trae consigo
aumento en el costo de vida y pérdida del poder adquisitivo de la moneda. En la

práctica, la inflación se estima como el cambio porcentual del Índice de Precios al
Consumidor. Se pueden distinguir dos clases de inflación, la primera es una
inflación "inercial", es decir, que se presenta en la economía permanentemente; y
la segunda es una inflación coyuntural, es decir, que se da gracias a condiciones
especiales.
Información
Es todo dato o noticia que permite obtener la noción o idea de un hecho o acto
para determinar la viabilidad de iniciar acción fiscal, verificar su carácter lesivo de
los intereses patrimoniales estatales, obtener la identidad o identificación e
individualización del o los presuntos responsables y sobre sus bienes.
Información administrativa
Los documentos registrados o archivados en los diferentes órganos de la
administración, que en el evento de ser necesarios para el ejercicio de la vigilancia
fiscal pueden ser utilizados, siguiendo los lineamientos legales sobre autenticidad
de documentos.
Información contable
Conjunto de datos que identifican, reúnen, clasifican, analizan, registran e
informan sobre las operaciones de una entidad.
Información electrónica
Es el empleo sistemático y metódico de los medios electrónicos y cibernéticos
diseñados para la recepción, grabación, localización y/o perturbación de emisiones
electromagnéticas y telefónicas a fin de almacenar, procesar y difundir la
información contenida en ellas, que sea de utilidad para el desarrollo de la
vigilancia de la gestión fiscal y control de resultado de la administración.
Información financiera complementaria
Información que satisface propósitos de análisis y otras necesidades específicas
de la administración de la empresa o de otros usuarios de los estados contables.
Por consiguiente, el tipo de información y su extensión varía de acuerdo con las
necesidades específicas de los interesados.
Informe
Documento mediante el cual el equipo de auditoría reporta la evaluación que ha
realizado sobre la situación, la gestión y los resultados de una entidad y los

diferentes hallazgos encontrados en el proceso de evaluación de un sujeto de
control.
Informe de auditoría
Es el resultado presentado por escrito al órgano administrativo de más alto nivel,
del trabajo realizado por un grupo de profesionales multidisciplinarios, en
desarrollo de la aplicación de los diferentes sistemas de control, adoptados por la
entidad.
Informe de hacienda
Relaciona los bienes y derechos de poca liquidez y limitada negociabilidad, frente
a las obligaciones que son exigibles a mediano y largo plazo, con el propósito de
establecer la situación del patrimonio público.
Infraestructura de TI
Todo el hardware, software, redes, instalaciones etc. requeridas para desarrollar,
probar, proveer, monitorizar, controlar o soportar los servicios de TI. El término
Infraestructura de TI incluye todas las tecnologías de la información pero no las
personas, procesos y documentación asociados.
Inspección
Consiste en examinar registros, documentos o activos tangibles, la confiabilidad
proporcionada por la inspección de documento y registro depende de su
naturaleza, fuente y eficacia de los controles internos sobre su procesamiento.
Inspección fiscal
Es el examen que el funcionario auditor, investigador fiscal o fallador, hace
directamente de hechos o cosas que interesan a la investigación preliminar o
proceso de responsabilidad fiscal, para verificar su existencia, sus características y
demás circunstancias, de tal modo que los percibe con sus propios sentidos.
Interpretación
En inteligencia se entiende por interpretación, la comparación de la información
nueva con la que obra en el expediente, la que ya se tiene disponible y/o con la
inteligencia realizada sobre hechos similares, para apreciar su significado, utilidad,
mediante la consulta de archivos y descarte, para excluir la información que no
tiene relación directa con el caso investigado.
Intervalo de confianza

En estadística a un par de números entre los cuales se estima que estará cierto
valor desconocido con una determinada probabilidad de acierto. Formalmente,
estos números determinan un intervalo, que se calcula a partir de datos de una
muestra, y el valor desconocido es un parámetro poblacional. La probabilidad de
éxito en la estimación se representa por 1 - α y se denomina nivel de confianza.
En estas circunstancias, α es el llamado error aleatorio o nivel de significación,
esto es, una medida de las posibilidades de fallar en la estimación mediante tal
intervalo.
Intosai
Organización Internacional de las Entidades fiscalizadoras Superiores.
Inversión
Flujo de recursos en un período dado que se usa para mantener o incrementar el
stock de capital de la economía. El gasto de inversión trae como consecuencia un
aumento en la capacidad productiva futura de la economía. La inversión bruta es
el nivel total de la inversión y la neta descuenta la depreciación del capital. Esta
última denota la parte de la inversión que aumenta el stock de capital. En teoría
económica el ahorro macroeconómico es igual a la inversión.
Investigación
Proceso objetivo, controlado y crítico que busca resolver problemas produciendo
conocimientos nuevos sobre la base del conocimiento disponible.
Investigación disciplinaria
Proceso disciplinario dentro de la cual se verifican los hechos, las pruebas y las
responsabilidades que le caben a un funcionario público.
Investigación fiscal
Etapa de instrucción en los procesos de responsabilidad fiscal en la cual se
allegan y practican las pruebas que han de servir de fundamento en la etapa del
juicio.
J
Juicio
Es el pronunciamiento objetivo e imparcial emitido, como resultado de la revisión,
análisis y evaluación de una actuación o situación planteada.

Juicio fiscal
Etapa del proceso de responsabilidad fiscal que se adelanta con el objeto de
definir y determinar la responsabilidad de las personas cuya gestión fiscal haya
sido objeto de observación.
Jurisdicción coactiva
Conjunto de procesos para hacer efectiva la orden dictada por la administración
para el cobro de una obligación. Es una acción de naturaleza administrativa y no
judicial.
L
Legalidad
Conjunto de normas que regulan el orden dentro de una sociedad, algunas
escritas, otras no, dependiendo del tipo de sociedad
Liquidación del contrato
Corte de cuentas para establecer el estado de los compromisos entre las partes
como resultado de la terminación de un contrato.
M
Macroprocesos Misionales:
Conjunto de procesos a través de los cuales los entes objeto de control fiscal
cumplen su objeto social o su razón de ser y, hacia donde la Contraloría General
de la República focaliza su control fiscal, porque considera que en desarrollo de
estos procesos existe elevado riesgo de pérdida de recursos, si la entidad no
aplica efectivos controles que mitiguen su ocurrencia.
Macroprocesos de Apoyo: Conjunto de procesos a través de los cuales los entes
objeto de control fiscal hacen la provisión de los recursos necesarios para el
cumplimiento de su objeto social o razón de ser y, hacia donde la Contraloría
General de la República focaliza su control fiscal, porque considera que en
desarrollo de estos procesos existe elevado riesgo de pérdida de recursos, si la
entidad no aplica efectivos controles que mitiguen su ocurrencia.
Macroprocesos Especiales: Son procesos que obedecen a asuntos específicos
o particulares, de interés de la Contraloría General de la República, para atender
compromisos con la Banca Multilateral o la Cooperación Internacional o porque a
través de la evaluación de los mismos puede focalizar el control fiscal a evaluar el

cumplimiento de una política pública, un plan, un programa o un proyecto y en
donde para ejercer el control fiscal pueden intervenir en su ejecución más de un
sujeto de control o más de una dependencia de la CGR del nivel central o
desconcentrado.
Magnitud del impacto
Uno de los atributos principales de un impacto ambiental. Es la importancia del
impacto en términos absolutos, pudiendo definirse como la medida de la alteración
del valor de un factor o parámetro ambiental, en términos cualitativos o
cuantitativos.
Mandamiento de pago
Es la providencia que se notifica al deudor invitándolo a que pague bajo pena de
ser embargado. Se ha equiparado al auto admisorio de la demanda y se conoce
igualmente como auto ejecutivo, en otros, orden de pago.
Manual de procedimientos
Documento que describe la forma de realizar las diferentes actividades en una
organización. Descripción de las actividades a realizar con indicación de los pasos
a seguir, la forma especial de realizarlos y las dependencias y empleos
responsables de su preparación, ejecución y revisión. Los procedimientos sirven
para guiar la acción administrativa y exigir responsabilidades.
Mapa de riesgo
Instrumento que describe los diferentes riesgos a que está abocada una entidad o
conjunto de entidades a la ocurrencia de hechos o situaciones irregulares.
Marcas de auditoría
Símbolos que indican en forma resumida la operación o trabajo realizado en cada
planilla en desarrollo de un programa de trabajo.
Margen de riesgo
Es el interés que debe pagar un emisor por su condición jurídica, de solvencia y
liquidez, en general, este margen lo determina el mercado.
Materialidad
Hechos que, por su cuantía o por su naturaleza, indican la importancia de un
hallazgo.

Matriz insumo producto
En ella se registra en forma agregada pero exhaustiva, todas las transacciones de
bienes y servicios, los equilibrios empleos-recursos y las cuentas de producción de
las ramas. En cada línea se registra la oferta total disponible para cada producto y
sus utilizaciones que pueden ser: consumo intermedio, repartidos según las ramas
que lo utilizan y demanda final. Sintetiza las informaciones del sistema productivo
y la interdependencia que existe entre las diversas ramas que en él participan. La
matriz se compone de cuatro cuadros que se ajustan unos con otros de tal forma
que integran un documento sintético e interesante para entender la estructura
productiva del país.
Matriz de Control – MC.
La Matriz de Control es una herramienta que permite determinar la prevalencia de
la Contraloría General de la República sobre las Contralorías Territoriales para
auditar entes objeto de control bajo la categoría de recursos vigilados, mediante el
control prevalente o concurrente para el período de planificación.
Matriz del riesgo de control
Herramienta metodológica que se utiliza para ayudar al auditor a evaluar el riesgo
de control igualando controles internos importantes y debilidades de control interno
con los objetivos de auditoría relacionados con operaciones.
Media
La media o promedio aritmético de un conjunto de observaciones numéricas es la
suma de los elementos del conjunto, dividida por el número de elementos del
conjunto n; y nos dice el valor que esperamos que tenga un elemento del conjunto
que estamos analizando. Es la medida de tendencia central más usada.
Medidas Cautelares
Se denomina igualmente medidas de seguridad, medidas precautorias, medidas
de garantía, acciones preventivas. Hacen referencia a aquellas providencias que,
ya de oficio, o a petición de parte, puede adoptar el juez o funcionario ejecutor
respecto de personas, pruebas o bienes, que pueden resultar afectados por la
demora que se tomen en las decisiones dentro del proceso, siempre con carácter
provisional y tendientes a asegurar el cumplimiento de las determinaciones del
juez o del funcionario ejecutor.
Mesa de trabajo

Herramienta principal para el desarrollo de la Auditoría Gubernamental con
Enfoque Integral. Su propósito fundamental es lograr que el equipo de auditores
interactúe permanentemente para evaluar los resultados de su trabajo y compartir
conocimientos y técnicas.
Metas
Magnitud del indicador que permite cuantificar o dimensionar los componentes,
productos e impactos de un proyecto, programa o plan. Su medición debe hacerse
en términos de tiempo, cantidad y, si es posible, calidad.
Método
Es la forma de efectuar una labor determinada tomando debidamente en cuenta el
objetivo y los recursos necesarios y disponibles.
Métodos de evaluación de impacto
Son mecanismos estructurados para recolectar, comparar y organizar
informaciones y datos sobre los impactos ambientales de una propuesta. Incluyen
los medios para la presentación escrita y visual de la información, tanto a la
pública como a los responsables de la toma de decisiones.
Metodología
Conjunto de métodos que se siguen en una investigación científica o en una
exposición doctrinal. 2. Estudios de los principios que guían, o deberían guiar, la
investigación científica.
Modelación operacional
La modelación se concentra en los diferentes procesos que producen los
resultados organizacionales en cada nivel de recursión. Los modelos se expresan
en diagramas de flujo cuantificados. Su complejidad va desde modelos de
Monitoreo
Verificar, dirigir, observar críticamente, o registrar de manera regular el progreso
de una actividad, acción o sistema, para identificar cambios.
Muestra
La muestra es un subconjunto representativo seleccionado de la población, una
buena muestra es aquella que refleja las características esenciales de la población
de la cual se obtuvo. La muestra será representativa (muestra aleatoria) de la
población si las probabilidades de selección de cada uno de los elementos es la

misma; en caso contrario, es decir que algunos de los elementos de la población
tengan más probabilidad de ser escogidos que otros, la muestra se considera no
aleatoria.
Muestreo
Implica la aplicación de procedimientos de auditoría a menos del 100% de las
partidas que integran el saldo de una cuenta o transacciones representativas de
tal manera que todas las unidades del muestreo tengan una oportunidad de
selección. Esto permite al auditor obtener y evaluar la evidencia de auditoría sobre
alguna característica de las partidas seleccionadas para formar o ayudar en la
formación de una conclusión concerniente al universo del que se extrae la
muestra. El muestreo en la auditoría puede usar un enfoque estadístico o no
estadístico.
N
Nación
Conjunto de personas a quienes vincula la percepción y el sentimiento de su
pertenencia a una comunidad que en sus tradiciones, necesidades y aspiraciones
ha llegado a formar una unidad social particular y diferenciada, sin desmedro de
su diversidad étnica y cultural. La comunidad nacional se origina en el pueblo,
grupo natural de las familias que se hallan en un país. En sentido menos propio la
palabra Nación se utiliza como sinónimo de Estado. La Carta Política emplea el
término con las dos significaciones.
Nivel:
Corresponde a la instancia donde se detecta la no conformidad. Esta instancia
puede ser en el nivel central ó en el nivel desconcentrado.
Nivel de confianza
Es la probabilidad a priori de que el intervalo de confianza a calcular contenga al
verdadero valor del parámetro. Se indica por 1-α y habitualmente se da en
porcentaje (1-α)%. Hablamos de nivel de confianza y no de probabilidad ya que
una vez extraída la muestra, el intervalo de confianza contendrá al verdadero valor
del parámetro o no, lo que sabemos es que si repitiésemos el proceso con muchas
muestras podríamos afirmar que el (1-α)% de los intervalos así construidos
contendría al verdadero valor del parámetro.
No conformidad

Incumplimiento de un requisito (necesidad o expectativa establecida,
generalmente implícita u obligatoria).
Normas generales de contabilidad pública
Conceptos fundamentales que precisan y delimitan el proceso contable, definen
parámetros y criterios generales, tanto para la cuantificación de los hechos
financieros, económicos y sociales, como para la presentación de estados
contables e informes complementarios de los entes públicos.
Notas a los estados contables
En términos generales son explicaciones que amplían el origen y significación de
los datos y cifras que se presentan en dichos estados, proporcionan información
acerca de ciertos eventos económicos que han afectado o podrían afectar a la
entidad y dan a conocer datos y cifras sobre la repercusión de ciertas reglas
particulares, políticas y procedimientos contables de aquellos cambios en los
mismos de un período a otro. Debido a lo anterior, las notas explicativas a que se
ha hecho referencia forman parte de los estados contables.
Notificación
Es el acto simbólico y solemne mediante el cual el Estado – Contraloría General
entera al ejecutado y a los demás interesados de una determinación unilateral en
forma real o presunta, las providencias, siendo el punto de partida para el cómputo
de términos.
Notificación por edicto
Se presenta cuando no es posible realizar la notificación personal al cabo de cinco
(5) días del envío de la citación, fijándose este en un lugar público del respectivo
despacho.
Notificación por estado
Es la forma subsidiaria de notificar toda clase de autos y la sentencia de seguir
adelante la ejecución.
Notificación personal
Es la que tiene carácter de principal, pues de poderse realizar, se prefiere a
cualquier otro tipo de notificación, por cuanto garantiza el debido proceso y que el
contenido de determinada providencia fue realmente conocido por la persona a
quien se debía enterar de ella; y se surte de manera directa e inmediata con el

sujeto de derecho al cual se le quiera enterar de alguna determinación proferida
dentro del proceso.
Nulidades procesales
Son las infracciones de las condiciones o elementos de un proceso, buscan
proteger derechos fundamentales, tales como el debido proceso, el derecho de
defensa y la organización judicial.
O
Obligaciones contingentes
Aquellas que surgen, derivadas de un contrato pero que no están previstas: una
multa, una conciliación.
Objetivo
Enunciado de un estado deseado hacia el cual un proyecto, programa o plan está
dirigido. Por lo tanto, se debe formular en términos de cambio en la situación de
una población. El objetivo determina la orientación que se debe dar a las
actividades, componentes y productos de un proyecto.
Objetivo general
Es el enunciado que se orienta de manera global el diseño de un proyecto,
programa o plan. Este debe formularse en términos de cambios esperados en la
situación general de la población.
Observación de auditoría
Pronunciamiento del auditor, en el cual relaciona irregularidades detectadas en la
gestión del ente auditado y que requieren acciones correctivas.
Observaciones de fondo
Pronunciamiento del funcionario competente del control fiscal al término del
examen de la cuenta, en el que relaciona irregularidades en la gestión fiscal del
responsable del manejo de bienes o fondos públicos. De no ser desvirtuadas
derivan en un juicio de responsabilidad fiscal.
Observaciones de forma
Errores o deficiencias que no implican por sí solas irregularidades en el manejo de
bienes o fondos públicos sino en la manera de reportar la información. Las
observaciones de forma se expresan al término del examen de las cuentas.

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