En este presentación podrás encontrar toda la información sobre el borrador que modifica el resumen anual del Modelo 190. Más información sobre cómo cumplimentar en modelo 190 en http://blog.sage.es/contabilidad/que-es-el-modelo-190-y-como-cumplimentarlo/ y http://blog.sage.es/fiscal/novedades-del-modelo-190-infografia/

1. Borrador que modifica el resumen anual
modelo 190 (2015)
ResumeneimpactosdelaOrdenHAP/2429/2015
Xavier Barreras, Legal Expert Sage
Enero, 2016
1

2. Resumen e impactos de la Orden HAP/2429/2015
que aprueba el modelo 190 para el 2015
Todo el cambio al completo en nuestro apartado de Novedades Legales:Borrador que modifica el resumen anual del modelo 190 (2015)
La clave “A: Rendimientos del trabajo de los empleados por cuenta ajena”.
La clave “B: Rendimientos del trabajo de pensionistas y demás perceptores de haberes pasivos y demás prestaciones”.
La clave “E: Rendimientos del trabajo de consejeros y administradores”.
La clave “F: Rendimientos de curso, conferencias, seminarios y elaboración de obras literarias, artísticas o científicas”.
La clave “G: Rendimientos de actividades económicas de profesionales”.
La clave “K: Premios y ganancias patrimoniales de los vecinos derivados de los aprovechamientos forestales en montes públicos”.
La clave “L: Rentas exentas”
1/22/2016 2
Índice :
Modificaciones en las claves de percepción:
Modificaciones en el resto de campos
Referidos a la “Movilidad geográfica” de los empleados iniciada en el ejercicio 2014 o 2015.

3. Modificaciones en “Clave” y “Subclaves” de percepción.
Clave “A: Rendimientos del trabajo de empleados por cuenta ajena” (I)
22/01/2016 3
• “00”
Subclaves
Anterior a 31/12/2014 Actual a 01/01/2015
• “01 : Se consignará esta subclave en todas las percepciones
de la Clave A distintas de las que deban relacionarse bajo la
subclave 02”
• “02: Se consignará esta subclave cuando se trate de
percepciones en concepto de incapacidad laboral abonadas
directamente por el empleador al trabajador (en virtud del
respectivo acuerdo de colaboración con la Seguridad
Social).
En otro caso, estas percepciones se reflejarán en la Clave B,
subclave 02, con la excepción de las que deban relacionarse
bajo la subclave 03”

4. Modificaciones en “Clave” y “Subclaves” de percepción.
Desarrollo y características:
• En“A.02”:
Seconsignaránlosconceptosquesetraten exclusivamentecomoprestaciónacargodelINSS,ISModelas
MutuasColaboradorasconlaSeguridadSocial,porpagodelegado.
• En“A.01”:
Seconsignaránelrestodeconceptosdelaantigua“A.00”incluidoloscomplementosalarialesqueabonenlos
empleadorespara llegaral100%delsalarioenlosperiodosdeIToaccidentes,queiránacargodelaempresa.
22/01/2016 4
Clave “A: Rendimientos del trabajo de empleados por cuenta ajena” (II)
 Enfermedad común y accidente no laboral,
del 4º al 21º día El 60% de Empresa y del INSS
del día 21º hacia delante
El 75% al fin de la prestación
 Accidente de trabajo y enfermedad profesional desde el 1º hacia delante

5. Modificaciones en “Clave” y “Subclaves” de percepción.
Clave “B: Rendimientos del trabajo provenientes de pensiones y
perceptores de haberes pasivos así como de otras prestaciones” (I)
22/01/2016 5
Subclaves
Anterior a 31/12/2014 Actual a 01/01/2015
• “01: Percepciones consistentes en pensiones y haberes pasivos de los regímenes de la Seg. Soc. y clases pasivas, con
excepción de las que deban relacionarse bajo la subclave 03”.
• “02: Se consignará esta subclave en todas las percepciones de la
clave B distintas de las que deban relacionarse bajo las subclaves
01 y 03”.
• “02: Se consignará esta subclave cuando se trate de percepciones
en concepto de incapacidad laboral abonadas directamente al
trabajador por alguno de los regímenes públicos de la S.S. o
Clases Pasivas o, en su caso, por la respectiva Mutua
Colaboradora con la Seguridad Social, con excepción de las que
deban relacionarse bajo la subclave 03.
Si dichas prestaciones son directamente abonadas por el
empleador (en virtud del respectivo acuerdo de colaboración con la
Seguridad Social), se reflejarán en la Clave A, subclave 02
• “03: Percepciones de la clave B en las que el importe de las retenciones se haya determinado con arreglo al procedimiento especial
previsto en el artículo 89.a) del Reglamento del Impuesto.”
• “04: Se consignará esta subclave en todas las percepciones de la
clave B distintas de las que deban de relacionarse bajo las
subclaves 01, 02 y 03.

6. Modificaciones en los campos “Clave” y “Subclaves” de
percepción.
Clave “E: Rendimientos del trabajo provenientes de consejeros y
administradores” (I)
” (I)
22/01/2016 6
Subclaves
Anterior a 31/12/2014 Actual a 01/01/2015
• “03: Cuando el Consejero o Administrador esté incluido en el régimen
especial de la Seg.Soc de trabajadores autónomos, y los rendimientos
procedan de entidades cuyo importe neto de la cifra de negocios del
último período impositivo finalizado con anterioridad al pago de los
rendimientos sea inferior a 100.000 euros.”
• “04: Se consignará esta subclave en todas las percepciones de la clave E
distintas de las que deban relacionarse bajo las subclaves 01, 02 y 03”
• “01: Se consignará esta subclave
únicamente cuando el Consejero o
Administrador esté incluido en el
régimen general de la Seguridad
Social como trabajador “asimilado”
a trabajadores por cuenta ajena”
• “02: Se consignará esta subclave
en todas las percepciones de la
clave E distintas de las que deban
relacionarse bajo la subclave 01”
• “01: Cuando el Consejero o Administrador esté incluido en el régimen
general de la Seg.Soc como trabajador “asimilado” a trabajadores por
cuenta ajena, y los rendimientos percibidos no deban reflejarse en la
subclave 02.”
• “02: Cuando el Consejero o Administrador esté incluido en el régimen
general de la Seg.Soc. como trabajador “asimilado” a trabajadores por
cuenta ajena, y los rendimientos procedan de entidades cuyo importe
neto de la cifra de negocios del último período impositivo finalizado con
anterioridad al pago de los rendimientos sea inferior a 100.000 euros”

7. Modificaciones en “Clave” y “Subclaves” de percepción.
Desarrollo y características:
22/01/2016 7
Clave “E: Rendimientos del trabajo provenientes de consejeros y
administradores” (II)
Subclave Características de los consejeros o administradores
01
Incluido en el RGSS como trabajador asimilado por cuenta ajena
02
Incluido en el RGGS como trabajador asimilado por cuenta ajena
Rdto. entidad en el ejercicio anterior > 100.000€  Porcentaje de retención 37%
Rdto. entidad en el ejercicio anterior < 100.000€  Porcentaje de retención 20% ó 19,50%
03
Incluidos en el RETA
04
Incluidos en el RETA
Rdto. entidad en el ejercicio anterior < 100.000€  Porcentaje de retención 20% ó 19,50%
Rdto. entidad en el ejercicio anterior > 100.000€  Porcentaje de retención 37%

8. Modificaciones en “Clave” y “Subclaves” de percepción.
Desarrollo y características:
22/01/2016 8
Clave “E: Rendimientos del trabajo provenientes de consejeros y
administradores” (III)
% General % Ceuta y Melilla
<11/07/2015 >11/07/2015 2016 <11/07/2015 >11/07/2015 2016
>100.000 €
<100.000 €
37,00 35,00
20,00 19,50 19,00
18,50 17,50
10,00 9,75 9,50
Determinación del % de retención según períodos y “lugar” de obtención

9. Modificaciones en “Clave” y “Subclaves” de percepción.
Se actualiza el articulado de la subclave 01, para adaptarlo al Real Decreto
633/2015 del 10 de junio de 2015 que modifica el Reglamento del IRPF.
Este cambio no implica ninguna modificación en el tratamiento de la subclave, se trata del mismo
redactado pero con el número de articulo diferente
22/01/2016 9
Clave “F: Rendimientos de cursos, conferencias, seminarios y la
elaboración de obras literarias, artísticas o científicas. (I)
Descripción
Actual Anterior
Se consignará esta subclave cuando las
percepciones correspondan a alguno de los
premios literarios, científicos o artísticos no
exentos del Impuesto a que se refiere el
artículo 12.1, letra g), del Reglamento del
Impuesto
Se consignará esta subclave cuando las
percepciones correspondan a alguno de los
premios literarios, científicos o artísticos no
exentos del Impuesto a que se refiere el
artículo 11.1 letra g), del Reglamento del
Impuesto.

10. Modificaciones en “Clave” y “Subclaves” de percepción.
Clave “G: Rendimientos de actividades económicas de profesionales”(I)
22/01/2016 10
Subclaves
Porcentajes
= <11/07
• “01”: Con carácter general en el art. 95.1 del RIRPF 19,00 %
• “02”: Recaudadores municipales, mediadores de seguros y delegados comerciales de
la entidad pública empresarial "Loterías y Apuestas del Estado".
9,00 %
• “03”: Tipo de retención reducido establecido en el art. 95.1 del RIRPF, inicio actividad en el
ejercicio y en los dos periodos siguientes.
9,00 %
Subclaves
< 11/07
• “04”: Por volumen
de rendimientos
del ejercicio
inmediatamente
anterior.
15,00 %
>11/07
15,00 %
7,00 %
7,00 %
> 11/07
• “04”: Por volumen de rendimientos del ejercicio inmediatamente anterior y
exclusivamente cuando se trate de percepciones satisfechas o abonadas
en el período comprendido entre el 01/01/2015 y 11/07/2015.
El % de retención o ingreso a cuenta que se satisfagan o abonen a partir
de 12/07/2015 será, con carácter general, el 15%, debiendo consignarse
a partir de entonces dentro de la subclave 01.
15,00 %

11. Modificaciones en “Clave” y “Subclaves” de percepción.
Desarrollo y características:
22/01/2016 11
Determinación del % de retención según períodos y “lugar” de obtención
% General % Ceuta y Melilla
<11/07/2015 >11/07/2015 <11/07/2015 >11/07/2015
G.01
G.02
G.03
G.04
19,00 15,00
9,00 7,00
9,50 7,50
4,50 3,50
Clave “G: Rendimientos de actividades económicas de profesionales”(II)
9,00 7,00
15,00
4,50 3,50
7,50

12. Modificaciones en “Clave” y “Subclaves” de percepción.
Clave “K: Premios y ganancias patrimoniales de los vecinos derivadas
de los aprovechamientos forestales en montes públicos” (I)
22/01/2016 12
Subclaves
Anterior a 31/12/2014 Actual a 01/01/2015
• “01”: Percepciones que
correspondan a premios por la
participación en juegos,
concursos, rifas o
combinaciones aleatorias.
• “01: Se consignará esta subclave cuando las percepciones correspondan a premios por la
participación en juegos, rifas o combinaciones aleatorias sin fines publicitarios,
enmarcables en la definición del concepto de “juego” que se contiene en el artículo 3.a) de
la Ley 13/2011, de Regulación del juego, caracterizado por arriesgarse cantidades de dinero
u otros elementos patrimoniales (solo así pueden generarse pérdidas) a cambio de la
posibilidad de obtener un premio o ganancia. Estos premios se consignarán por su importe
íntegro, sin perjuicio del derecho del perceptor a minorar su importe en las pérdidas en el
juego obtenidas en el mismo período impositivo, en los términos establecidos en el artículo
35.5.d) de la Ley del impuesto“
• “02”: Percepciones correspondan a ganancias patrimoniales obtenidas por los vecinos como consecuencia de aprovechamientos
forestales en montes públicos.
• “03: Se consignará esta subclave cuando las percepciones correspondan a premios por la
participación en concursos o combinaciones aleatorias con fines publicitarios, en los
que no se realice un desembolso económico por su participación en ellos, y por tanto, no
enmarcables en la definición del concepto de “juego” que se contiene en el artículo 3.a) de
la Ley 13/2011, de Regulación del juego. Se incluyen aquí premios derivados de
programas desarrollados en medios de comunicación, así como los derivados de
combinaciones aleatorias con fines publicitarios y promocionales definidas en el art. 3.i) de
la Ley 13/2011”

13. Modificaciones en “Clave” y “Subclaves” de percepción.
Clave “L: Rentas exentas” (I)
22/01/2016 13
Subclaves
Anterior a 31/12/2014 Actual a 01/01/2015
“21”: Otras rentas exentas. Se
incluirán en esta subclave las
rentas exentas del IRPF que,
debiendo relacionarse en el
modelo 190, sean distintas de
las específicamente señaladas
en las subclaves anteriores.
“21”: Rendimientos del trabajo de la persona titular de un patrimonio protegido a que se refiere la Disposición
Adicional decimoctava de la Ley del Impuesto, derivados de las aportaciones a dichos patrimonios protegidos, que
estén exentas en virtud de lo establecido en el segundo párrafo de la letra w) del artículo 7 de la Ley del Impuesto.
“22”: Prestaciones económicas establecidas por las Comunidades Autónomas en concepto de renta mínima de
inserción para garantizar recursos económicos de subsistencia a las personas que carezcan de ellos, así como las
demás ayudas establecidas por estas o por entidades locales para atender, con arreglo a su normativa, a colectivos en
riesgo de exclusión social, situaciones de emergencia social, necesidades habitacionales de personas sin
recursos o necesidades de alimentación, escolarización y demás necesidades básicas de menores o personas con
discapacidad cuando ellos y las personas a su cargo, carezcan de medios económicos suficientes, que estén exentas
en virtud de lo establecido en el primer párrafo de la letra y) del artículo 7 de la Ley del Impuesto.
“23”: Ayudas concedidas a víctimas de delitos violentos a que se refiere la Ley 35/1995, de 11 de diciembre, de
ayudas y asistencia a las víctimas de delitos violentos y contra la libertad sexual, ayudas previstas en la Ley Orgánica
1/2004, de 28 de diciembre, de Medidas de Protección Integral contra la Violencia de Género, y demás ayudas
públicas satisfechas a víctimas de violencia de género por tal condición, que estén exentas en virtud de lo
establecido en el segundo párrafo de la letra y) del artículo 7 de la Ley del Impuesto
“24”: Rendimientos del trabajo en especie exentos contemplados en el art. 42.3 de la Ley del Impuesto
“25”: Otras rentas exentas. Se incluirán en esta subclave las rentas exentas del Impuesto sobre la Renta de las Personas
Físicas que, debiendo relacionarse en el modelo 190, sean distintas de las específicamente señaladas en las subclaves
anteriores.

14. Modificaciones en el resto de campos
Referidos a la “Movilidad geográfica” de los empleados
iniciada en el ejercicio 2014 o 2015.
22/01/2016 14
Desarrollo y características:
“Prolongación actividad laboral” (se elimina por derogación)
“Movilidad geográfica Aceptación en 2014” (se crea)
“Movilidad geográfica” (se modifica)
Anterior 31/12/2014
Nombre Prolongación actividad laboral
Situación Derogada
Actual 01/01/2015
Nombre Movilidad geográfica Aceptación en 2014 inicio
Situación Movilidad geográfica iniciada en 2014 (nueva)
Anterior 31/12/2014
Nombre Movilidad geográfica
Situación Movilidad geográfica iniciada anterior a 2014
Actual 01/01/2015
Nombre Movilidad geográfica
Situación Movilidad geográfica iniciada en 2015 (nueva)
Dependiendo de la fecha informada

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