Politicas internas de una firma de auditoria 2010

CDF AUDITORES & CÍA
Asesores empresariales
Auditores & CIA
MANUAL DE CONTROL
DE CALIDAD
Boulevard Constitución Centro Comercial Andrómeda Local 9, San Salvador, Telefax 2226-4499
1

INDICE
INTRODUCCIÓN..................................................................................................................4
OBJETIVOS...........................................................................................................................5
DATOS GENERALES DE LA FIRMA.................................................................................6
GENERALIDADES...............................................................................................................6
ESTRUCTURA ORGANIZATIVA.......................................................................................7
MANUAL DE CONTROL DE CALIDAD PARA LA FIRMA Y EL PERSONAL DE
AUDITORIA...........................................................................................................................8
1. RESPONSABILIDADES DE LOS DIRIGENTES SOBRE EL CONTROL DE LA
FIRMA....................................................................................................................................8
2. REQUISITOS ÉTICOS...................................................................................................10
3. ACEPTACIÓN Y CONTINUIDAD DE LAS RELACIONES CON CLIENTES Y DE
TRABAJOS ESPECÍFICOS.................................................................................................12
4. RECURSOS HUMANOS................................................................................................15
5. DESEMPEÑO DEL TRABAJO......................................................................................21
6. MONITOREO.................................................................................................................25
ANEXOS...............................................................................................................................28
RESPONSABILIDAD DE LOS DIRRIGENTES SOBRE LA CALIDAD DENTRO DE
LA FIRMA............................................................................................................................31
ENTREGA DE MANUAL DE POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE
CALIDAD.............................................................................................................................31
RESPONSABILIDAD DE LOS DIRIGENTES SOBRE LA CALIDAD DENTRO DE
FIRMA..................................................................................................................................32
DELEGACION DE RESPONSABILIDAD OPERACIONAL DEL SISTEMA DE
CONTROL DE CALIDAD...................................................................................................32
COMUNICACIÓN DE NORMAS ETICAS SOBRE INDEPENDENCIA AL PERSONAL.
...............................................................................................................................................33
CONFIRMACION DEL CUMPLIMIENTO DE NORMAS ETICAS DE
2

INDEPENDENCIA...............................................................................................................34
NOTIFICACION DEL PERSONAL HACIA A LA FIRMA DE ASUNTOS QUE
GENERAN AMENAZAS A LA INDEPENDENCIA.........................................................35
CONSIDERACIÓN DE LA INTEGRIDAD DEL CLIENTE.............................................36
EVALUACION DE LAS HABILIDADES, COMPETENCIA, EL TIEMPO Y LOS
RECURSOS DE LA FIRMA................................................................................................39
0BTENCION DE INFORMACION QUE PODRIA LLEVAR A DECLINAR UNA
ASIGNACION......................................................................................................................40
FORMULARIO DE EVALUACIÓN DE CONTINUIDAD DE CLIENTES.....................42
FORMULARIO DE CONTROL DE EDUCACION CONTINUADA................................45
CARTA DE COMUNICACIÓN DEL ROL DEL SOCIO ASIGNADO AL CLIENTE.....45
COMUNICACIÓN DE ASIGNACION Y RESPONSABILIDAD DEL SOCIO...............46
NATURALEZA, TIEMPO Y ALCANCE DE UNA REVISION DE CONTROL DE
CALIDAD DEL TRABAJO.................................................................................................48
DECLARACION DL REVISOR DESPUES DE HABER REALIZADO LA REVISION
DE CONTROL DE CALIDAD............................................................................................52
DISCUSIÓN DE TEMAS COMPLICADOS CON LOS MIEMBROS DE LA FIRMA....53
EVALUACION CONTINUADA DEEL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD,
INCLUYENDO INSPECCION PERIOROCA DE UNA SELECCIÓN DE LOS
TRABAJOS COMPLETADOS............................................................................................54
COMUNICACIÓN A LOS SOCIOS DEL TRABAJO Y OTRO PERSOANL
APROPIADO DE DEFICIENCIAS ENCONTRADAS COMO RESULTADO DE LOS
PROCESOS DE MONITOREO Y LAS RECOMENDACIONES PARA UNA
APROPIADA ACCION PARA CORREGIRLAS...............................................................58
NORMA DE INDEPENDENCIA........................................................................................59
MODELO DE CARTA DE REPRESENTACIÓN DIRIGIDA AL AUDITOR ASIGNADO
...............................................................................................................................................59
NORMA DE INDEPENDENCIA........................................................................................60
MODELO DE CARTA DE NO CONFLICTO DE INTERESES DIRIGIDA DEL
AUDITOR AL DESPACHO................................................................................................60
3

CARTA DE REPRESENTACIÓN (SALVAGUARDA).....................................................61
CARTA COMPROMISO.....................................................................................................64
INFORMACION SOBRE LA OFERTA..............................................................................67
INTRODUCCIÓN
Las firmas de auditoría deben al interior de las mismas implementar procesos que garanticen la
calidad de los trabajos que realizan, es por ello que se vuelve necesario que desarrollen manuales
de control de calidad cuya finalidad será garantizar la calidad de los trabajos desarrollados por las
firmas. Para el desarrollo de los manuales de control de calidad existe la Norma Internacional de
Control de Calidad (ISQC) la cual establece normas y dar lineamentos respecto a las
responsabilidades de la firma sobre su sistema de control de calidad para auditorias y revisiones de
información financiera histórica y otros trabajos para atestiguar y de servicios relaciones.
Con el objetivo de dar cumplimiento a lo establecido en la ISQC la firma CDF Auditores & CIA
desarrolla el manual de control de calidad que aplicara para el desempeño de su trabajo de
auditoría.
4

El documento presentado a continuación contiene políticas y procedimientos de cada uno de los
siguientes puntos:
 Responsabilidades de los dirigentes sobre la firma
 Requisitos éticos
 Aceptación y continuidad de las relaciones con los clientes y de los trabajos específicos
 Recursos humanos
 Desempeño del Trabajo
 Monitoreo
OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL
Desarrollar un Manual de Control de Calidad para la Firma CDF Auditores & CIA poniendo en
práctica los linimentos suministrados por la ISQC, para garantizar la calidad de los trabajos
desarrollados por la firma.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
• Establecer políticas y procedimientos respecto de las responsabilidades de los dirigentes
sobre la calidad dentro de la firma.
• Diseñar políticas y procedimientos relacionados a los requisitos éticos.
5

• Establecer políticas y procedimientos de aceptación y continuidad de las relaciones con los
clientes y de los trabajos específicos.
• Diseñar políticas y procedimientos referentes a los recursos humanos de la firma.
• Establecer políticas y procedimientos respecto del desempeño del trabajo.
• Diseñar políticas y procedimientos relacionados a las actividades de monitoreo.
DATOS GENERALES DE LA FIRMA
GENERALIDADES
Nombre: CDF Auditores & CIA.
Dirección: Boulevard Constitución Centro Comercial Andrómeda Local 9, San Salvador
Teléfonos: (503) 2226-4498,
Fax: (503) 2226-4499.
6

Correo electrónico: auditories&asesores@gmail.es
DATOS GENERALES DE LA FIRMA
AUDITORES & CIA
ESTRUCTURA ORGANIZATIVA
7
Director
Gerencia de
Auditoria
Supervisor de
auditoria
Encargado
ASISTENTE ASISTENTE
ASISTENTE ASISTENTE
ADMINISTRACION Y
FINANZAS
SECRETARIA TRAMITES DIGITACION

 El socio director ejecuta las funciones de Gerente de Auditoria.
 Los socios ejercen las funciones de supervisor de auditoría y gerente administrativo
MANUAL DE CONTROL DE CALIDAD PARA LA FIRMA Y EL PERSONAL DE AUDITORIA
1. RESPONSABILIDADES DE LOS DIRIGENTES SOBRE EL CONTROL DE LA
FIRMA
OBJETIVO
Objetivo General
Asegurar de una manera razonable que la firma y su personal cumpla con la normativa profesional y
los requerimientos legales que le son aplicables, y que los informes emitidos por la firma son
apropiados a las circunstancias.
Objetivos Específico
8

 Promover una política de cultura de calidad al interior de la firma basado en la norma de
control de calidad
POLITICA
 Es responsabilidad del socio director de la firma, la divulgación y cumplimiento del
sistema de control de calidad al interior de la firma.
PROCEDIMIENTOS
 Se le proporcionara a cada miembro de la firma de auditoría la información contenida en
este manual, así como la documentación e información básica recibidas de parte del
CVPCPA, referentes al Control de Calidad para la firma de auditoria.(Anexo 1)
POLITICA
 La gerencia asignara la responsabilidad operacional del sistema de control de calidad de
la firma a una persona que tenga apropiada experiencia, capacidad suficiente y
autoridad necesaria para asumir dicha responsabilidad.
PROCEDIMIENTO
 Seleccionar y Evaluar el personal que aspire al cargo de responsable del sistema
de control de calidad de la firma.
 Notificar por medio escrito la asignación del responsable seleccionado del sistema
de control de calidad de la firma. (Anexo 2)
9

2. REQUISITOS ÉTICOS
OBJETIVO
Objetivo General
Establecer políticas y procedimientos señalados para promover una seguridad razonable que la
firma y su personal cumple con los requisitos éticos de la IFAC, haciendo énfasis sobre la
independencia
POLITICAS
 El socio principal de la firma deberá comunicar a los empleados de la misma los
requisitos éticos de independencia.
PROCEDIMIENTO
 Notificar por medio escrito los requisitos éticos de independencia que deberán cumplir el
personal a cargo de una auditoria. (Anexo 3)
POLITICA
 Se deberá identificar y evaluar las circunstancias y relaciones que creen una posible
amenaza a la independencia, y deberán de emprenderse las acciones apropiada para
eliminar dichas amenazas o reducirlas a un nivel aceptable.
PROCEDIMIENTO
 Investigar que el personal de la firma asignado a la auditoria no posea relaciones de
10

ningún tipo que pudieran afectar el desarrollo del trabajo, con el personal del cliente.
 Obtener una confirmación por escrito al menos una vez al año sobre el cumplimiento con
las políticas y procedimientos de independencia para el personal. (Anexo 4)
 Asegurase que el personal notifique de manera oportuna los asuntos que generan
amenazas a la independencia cuando sea aplicable, de manera que se pueda tomar
acciones apropiadas. (Anexo 5)
POLITICA
 Limitar en lo posible la relación entre los asistentes de la firma y los empleados del
cliente, exclusivamente en aspectos relativos a su trabajo
PROCEDIMIENTO
 Realizar confirmaciones de manera eventual para verificar el comportamiento de los
asistentes en el lugar de trabajo.
POLITICA
 No deberá de rebelarse por ningún motivo la información correspondiente a los trabajos
realizados por la firma.
PROCEDIMIENTO
 El auditor no divulgara información o secretos técnicos con otros clientes o personas
naturales a excepción de que sea requerida por las autoridades competentes y en
congruencia con las leyes.
11

3. ACEPTACIÓN Y CONTINUIDAD DE LAS RELACIONES CON CLIENTES Y DE
TRABAJOS ESPECÍFICOS.
OBJETIVO
Objetivo General
Establecer políticas y procedimientos para la aceptación y continuidad de las relaciones con clientes
así como de los trabajos específicos diseñados para proporcionar seguridad razonable.
POLÍTICAS PARA ACEPTACIÓN DE NUEVOS CLIENTES
POLITICA
Antes de tomar la decisión de aceptar un nuevo cliente se debe de considerarla integridad
del mismo y evaluar el desarrollo de sus operaciones
PROCEDIMIENTO
 Se realizara una entrevista preliminar, la cual estará a cargo del socio director, o algún
socio asignado, para planificar una visita de reconocimiento del ambiente administrativo
(Anexo 6)
 Hacer evaluación del poder adquisitivo del cliente, situación del negocio o empresa para
decidir si conviene o no.
 Evaluar las respuestas y concluir.
POLITICA
 Una vez evaluado cliente se estudiara si la firma tiene la capacidad para ejecutar la
12

asignación y si se tiene la capacidad, tiempo y recurso para hacerlo.
PROCEDIMIENTO
 Llenar el formulario “Evaluación de habilidades, competencia, el tiempo y los recursos
de la firma ” para tomar la decisión formal si se oferta o no (Anexo 7)
POLITICA
 Se asegurara que no exista información que podría generar la declinación del trabajo.
PROCEDIMIENTO
Investigar si existe información que podría ser causa para declinar un trabajo y se esa información
había estado disponible antes de la fecha de que se obtuvo, tomar en cuenta:
a) La responsabilidad profesional y legal aplicable en las circunstancias, incluyendo si existe un
requerimiento para reportar a la persona o personas que hacen en nombramiento, o en
algunos casos a las autoridades regulatorias, y
b) La posibilidad de retirarse del trabajo y terminar la relación con el cliente. (Anexo 8)
POLÍTICAS DE RELACIONES CON CLIENTES RECURRENTES
POLITICA
 Efectuar evaluaciones de los clientes existentes para determinar continuar o no seguir
brindándole los servicios de auditoria
PROCEDIMIENTO
 Determinar la integridad de cada cliente con base a la evaluación que se le
efectué(Anexo 9)
13

POLITICA
 Las evaluaciones se realizaran cada año, considerando aspectos relacionados con la
integridad del cliente, capacidad, recursos, disponibilidad de tiempo con que cuenta la
firma.
PROCEDIMIENTO
 En la evaluación del cliente se deben de tomar en cuenta los siguientes criterios:
1. Naturaleza de las operaciones y reputación del cliente
2. Posibilidad de que el cliente sea evasor de impuestos
3. Si se detectan indicios de que se dedique a actividades ilícitas como lavado
de dinero o actividades que van contra la moral
4. Indicios de limitaciones en el alcance de la auditoria
5. Irrespeto al personal de auditoria
6. Si solicita dictaminar Estados Financieros que no estén de acuerdo a la
realidad económica de la sociedad
7. Si el pago de honorarios pactados la efectúa con mucho atraso sin causa
justificada
8. Si existen indicios de quiebra
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 Determinar si la firma cuenta con el personal necesario idóneo para cada auditoria y si
se tiene el tiempo suficiente
 Al evaluar si la firma posee capacidad y recursos para continuar con la auditoria, se
consideraran los siguientes aspectos:
1. disponibilidad del personal y con la capacidad adecuada por la auditoria que se
le asigne
2. Si es necesaria la contratación de personal adicional
3. Si la firma tiene la capacidad para cumplir con la auditoria en el plazo solicitado
4. Si es necesaria la contratación de expertos para desarrollar trabajos específicos,
que el personal de auditoría no esta en la capacidad de ejecutar
4. RECURSOS HUMANOS
OBJETIVOS
Objetivo General
Establecer políticas y procedimientos diseñados para proporcionar seguridad razonable de que tiene
suficiente personal con todas las capacidades, la competencia y compromiso hacia los principios
éticos necesarios para diseñar sus trabajos de acuerdo a normas profesionales y los requisitos
reguladores y legales, así como la firma o a los socios del trabajo a emitir informes que sean
apropiadas a las circunstancias.
POLITICAS DE CONTRATACIÓN DE PERSONAL PROFESIONAL
POLITICA
15

 Solamente se contrataran estudiantes de cuarto año o egresados en licenciatura en
contaduría publica
PROCEDIMIENTO
 Se anunciaran por medio escrito, específicamente periódicos las plazas de trabajo
bacantes en la firma.
 Se entrevistara y solicitara documentación de respaldo que garantice la capacidad
intelectual y moral de los aspirantes.
 Se analizara cada una de las hojas de vida los aspirantes.
 Se seleccionara aquellos que llenen más las expectativas de la firma.
POLITICA
 Todo el personal contratado tendrá un tiempo de prueba de tres meses.
PROCEDIMIENTO
 Una vez seleccionado el personal se establera un periodo de prueba de tres meses
contados desde el día que se inician labores.
 Pasados los tres meses de prueba el nuevo empleado de la firma será incluido en
planillas y se le otorgara todas las prestaciones que según ley le corresponda.
POLITICA
 El personal de la firma estará en la obligación de recibir cuarenta horas de educación
continuada, el 50% de las mismas serán impartidas por cuenta de la firma y el resto será
obligación del empleado cubrirla.
16

PROCEDIMIENTO
 La educación continuada se recibirá primordialmente asistiendo a los seminarios y
eventos que impartan las gremiales de profesionales y los eventos que organice el
Consejo de Vigilancia
 La firma impartirá seminarios a los empleados los cuales será notificados de la actividad
con ocho días de anticipación y será ocho días de anticipación y será obligatoria su
asistencia.
 Se archivara la educación continuada de los empleados de la firma por medio de
documentos que den fe de la asistencia a los eventos, dichos documentos serán
anexados al expediente del empleado.
 Se llevara un control de educación continuada recibida por los empleados en el
formulario de educación continuada (Anexo 10).
POLITICA
 El personal contratado recibirá inducción en la oficina de la firma y cuando sea necesario
en las oficinas del cliente.
PROCEDIMIENTO
 Deberá de comunicarse al cliente el personal que se le ha asigna para el desempeño del
trabajo de su empresa.
 La comunicación se realizara por escrito (Anexo 11)
POLITICA
17

 La asignación de labores será de acuerdo a capacidad, especialización y experiencia
PROCEDIMIENTO
 Se seleccionara al personal idóneo para los cargos previo estudio de las hojas de vida, y
periodo de prueba.
 Se notificara por escrito al personal seleccionado la asignación y responsabilidades (Anexo
12)
POLITICA
 El personal que tenga experiencia de haber trabajado en otras firmas serán
considerados primordialmente para los cargos de supervisor o encargado sin embargo
serán evaluados en el desempeño de su trabajo.
PROCEDIMIENTO
ASCENSOS DE NOMBRAMIENTO
1. Auxiliar titular (Júnior)
2. Auditor Sénior (Medio Encargado de auditoría)
3. Auditor Titular (Responsable de un grupo de empresas)
POLITICA
 En el caso de recontratación de personal se considerara si ha renunciado
voluntariamente o si fueron sujetos a despidos, se re contratara únicamente al personal
que presento la debida dimisión y Cuando su trabajo desempeñado haya sido
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satisfactorio para la firma.
POLITICA
 No se contratara personal en el área de auditoría que sea familiar ya sea por
consanguinidad o afinidad de empleados que estén laborando en la firma.
PROCEDIMIENTO
 Verificar que los aspirantes no tengan ninguna relación de familiaridad con los miembros
de la firma.
 De constatarse la existencia de familiaridad se procederá a descalificar al aspirante.
 De caso contrario se proseguirá con el proceso de selección previamente establecido.
POLITICA
 El personal aspirante a ocupar cargos en la firma debe de cumplir con los requisitos
establecido en la firma.
PROCEDIMIENTO
 Evaluación de los siguientes requisitos
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REQUISITOS PARA AUDITOR REQUISITOS PARA ASISTENTES
1) Ser graduado en contaduría publica 1) Ser estudiante de Contaduría Publica
2) Mayor de 25 años 2) Que tenga cursada un promedio de 25 a 30
materias
3) Que resida en zonas aledañas al despacho 3) Experiencia en auditoria
4) Con experiencia de acuerdo al trabajo que
se le asignara
4) Manejo en papeles de trabajo
5) Manejo en todo el proceso de auditoria 5) Manejo de Word! Excel
6) Buena presentación y apariencia 6) Excelentes RR. HH
7) Comunicativo y dinámico 7) Capacidad de análisis

 Cumplimiento del proceso de contratación
1. Primera entrevista Perfil profesional y Selección
2. Segunda entrevista Examen
3. Resultado
EL ASCENSO AL PERSONAL SE HARÁN SEGÚN EL SIGUIENTE ORDEN Y
CIRCUNSTANCIAS:
POLITICA
 Cuando la firma requiera de más personal del rango de auditor, por tener más demanda
de labores realizadas por ellos, se tendrá como primera opción, tomar del las de menor
rango, que tengan más tiempo de estar laborando en la firma y que reúna las cualidades
de conocimientos y experiencias adecuadas y suficientes, y demás requisitos que se
detallan en la sección de contratación de personal.
PROCEDIMIENTO
 A cada persona encargada de realizar el trabajo de auditoria, se le entregará manuales o
programa donde se detallen los lineamientos específicos a cumplir y los diferentes pasos
a realizar para obtener la información suficiente y apropiada
POLITICA
 Cuando se requiera personal del nivel de auditores, por haberse retirado alguno de ellos
de la firma, se procederá según el párrafo anterior
POLITICA
 Cuando la firma necesite de personal de la jerarquía de auditor, y no se cuente con
personal de menor grado que cumpla con las condiciones antes mencionadas, entonces
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deberá procederse a contratar nuevo personal, teniendo como prioridad otras firmas de
auditoria de solidó prestigio en el país.
PROCEDIMIENTO
 Los trabajos de auditoria que la firma realice se desempeñaran de acuerdo con las
normas profesionales y los requerimientos legales
5. DESEMPEÑO DEL TRABAJO
OBJETIVO GENERAL
Establecer políticas y procedimientos diseñados para proporcionar seguridad razonable de que los
trabajos se desempeñan de acuerdo con las normas profesionales y los requisitos reguladores y
legales, y que la firma o el socio del trabajo emiten informes que son apropiados en las
circunstancias.
POLITICAS PARA LA CALIDAD DEL DESEMPEÑO DEL TRABAJO
POLITICA
 Requerir una revisión de control de calidad para todas las auditorias de Estados
Financieros de las entidades registradas.
PROCEDIMIENTO
 Cada trabajo de auditoria debe ser supervisado en forma oportuna con los objetivos
siguientes:
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1. Darle seguimiento al avance de la auditoria
2. Verificar la competencia del personal involucrado y si tienen el tiempo disponible
para llevar a cabo el trabajo
3. Verificar que se esté desarrollando de acuerdo a lo planeado
4. La supervisión se llevara a cabo en la oficinas de la firma de auditoria y en forma
eventual en la oficina del cliente
5. La supervisión la puede ejercer el socio, el gerente o el supervisor.
 La revisión se desarrollara en base al formulario revisión del control de calidad del trabajo
(Anexo 13).
POLITICA
 Se hará una elección y asignación de revisores de control de calidad
PROCEDIMIENTO
 Los trabajos de auditoría que se asignen deberán ser revisados oportunamente y
verificar que:
1. El trabajo se realiza de acuerdo a la Normativa Técnica y requisitos legales
2. Si se ha obtenido la evidencia suficiente y apropiada que permita sustentar el
informe
3. Si los procedimientos se han desarrollado en su totalidad
4. Si es necesario modificarlos procedimientos y obtener mas evidencia
5. Si las consultas y respuestas a estas están documentadas adecuadamente
POLITICA
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 Todas las asignaciones deberán ser evaluadas a través de la revisión de control de
calidad
PROCEDIMIENTO
 El revisor deberá de estudiar la auditoria
 Una vez realizada la revisión el revisor deberá declarar el resultado de su trabajo.
(Anexo 14)
 Después de realizada la supervisión al encargado y / o asistente este procederá a
subsanar las correcciones la corrección de los puntos pendientes encontrados
POLITICA
 El proceso de auditoría debe ser documentado desde la planeación hasta la elaboración del
dictamen
PROCEDIMIENTO
 El socio después que el auditor encargado ha realizado las correcciones deberá
presentar el legajo completo de los papeles de trabajo que incluyen:
1. Hojas de trabajo
2. Cedulas Sumarias
3. Cedulas de Detalle
4. Cedulas Analíticas, etc.
POLITICA
 Se realizaran correcciones a los papeles de trabajo y deficiencias encontradas
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PROCEDIMIENTO
 En cada auditoria se levantar los papeles de trabajo y si esta es recurrente se elaboraran y
actualizaran dichos papeles de trabajo.
CONSULTAS DIFICILES
POLITICA
 El cliente podrá hacer cualquier pregunta a su actividad comercial.
PROCEDIMIENTO
 Dependiendo de la pregunta de algún cliente, ésta se atenderá ya sea telefónicamente o en
caso de que la respuesta sea de mucha responsabilidad se enviará por escrito a través de
hojas impresas medio de correo electrónico, dependiendo de la prontitud con que de
cliente requiera la información una vez la firma haya concluido sobre ella (Anexo 15).
 Dependiendo de la pregunta de algún cliente se atenderá telefónicamente, en caso de que
la respuesta sea de mucha responsabilidad se enviara por medio de correo electrónico.
POLITICA
 El personal de auditoria designado tendrá un responsable
PROCEDIMIENTO
 Los auditores serán atendidos por el auditor supervisor y el titular, si son de difícil aplicación
de criterios pasara a discusión con la administración general
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POLITICA
 El personal de la firma tendrá la libertad de preguntar a expertos si en un caso la dimensión
de la pregunta fuere extensa.
PROCEDIMIENTO
 Si ninguna persona dentro de la firma cuenta con los conocimientos necesarios para dar
respuesta a las interrogantes, se procederá a pedir asesoría a personal fuera de la firma
capacitada o a instituciones y entidades apropiadas que nos puedan brindar mejor
respuesta a las preguntas o consultas, haciéndolo a través de una solicitud formal por
escrito del servicio que se este requiriendo y que a la vez, la persona, institución o entidad a
quien se le solicita servicio, brinde la respuesta de la misma forma
6. MONITOREO
OBGETIVO GENERAL
Establecer políticas y procedimientos diseñados para proporcionar certeza razonable de que las
políticas y procedimientos relativos al sistema de control de calidad son relevantes, adecuadas,
operan de manera efectiva y son observados en la practica.
POLITICA RELACIONADAS A LA EVALUACIÓN DEL CONTROL DE CALIDAD:
POLITICA
 Continúa consideración y evaluación de los sistemas de control de calidad de la firma,
incluyendo una inspección periódica de una selección de asignaciones terminada
(Anexo 16).
25

PROCEDIMIENTOS:
 Se evaluaran continuamente el sistema de control de calidad y se dará seminarios de las
normas y los requisitos reguladores y procedimientos.
 Se controlará que los informes que resulten del trabajo de los socios hayan sido
planeados y desarrollado de acuerdo al sistema de control de calidad de la firma.
 Se revisará que en todos los trabajos realizados por la firma, se cumpla con los aspectos
legales y técnicos, antes de ser entregados al cliente.
POLITICA SOBRE INSPECCIONES:
 Las inspecciones serán realizadas por personal competente y de autoridades dentro de
la firma que verán lo apropiado del sistema como la efectividad del mismo.
PROCEDIMIENTO:
 Se realizaran inspecciones únicamente por los socios de la firma al trabajo terminado de
los clientes auditados y se tomará una muestra de un trabajo por cada auditor y la
inspección será dentro de un ciclo no mayor a tres años.
 Establecimiento de acciones correctivas apropiadas por los resultados obtenidos en las
inspecciones del sistema de control de calidad.
 Se comunicará al los socios del trabajo los resultados que los socios encargados de
realizar la inspección hayan detectado, por incumplimientos a las políticas y
procedimientos de la firma por parte de los auditores (Anexo 17).
26

 En caso de recibir una queja o alegato que indiquen incumplimiento de leyes, normativas
o control de calidad en un trabajo realizado por la firma, se procederá a revisar el informe
por un jefe supervisor del que hizo las revisiones inicial mente.
 Los socios establecerán recomendaciones en relación a cambios en las políticas y
procedimientos de control de calidad dentro de la firma y cada seis meses presentaran
resultados del monitoreo.
 Los socios determinaran las acciones disciplinarias contra los auditores que incumplan
las políticas y procedimientos y dejaran documentado todos los resultados del monitoreo.
POLITICA DE QUEJAS Y ALEGATOS:
 La firma tendrá un sistema de revisión periódica de la quejas y alegatos en el interior de
la firma y las que los clientes puedan expresar.
PROCEDIMIENTOS:
 Dentro de la firma se colocará un buzón de quejas para el personal de la firma y de los
clientes que se revisaran en las reuniones de los socios con los supervisores para tomar
acciones en relación a estas, colocadas dentro de la firma.
 La firma a través de los socios investigaran las quejas y propondrán las soluciones
respectivas, además de obtener asesoría legal según la necesidad.
 De los resultados obtenidos que indiquen deficiencias o fallas en el sistema de control de
calidad o en la operación de este por personal de la firma se tomaran acciones
correctivas.
27

 Se dejaran documentadas las quejas y la respuesta que se de a estas.
Cualquier situación no prevista en este manual, será resuelto por los socios de la firma.
Este manual entra en vigencia desde el ____________, y no podrá ser modificado sin previo
acuerdo de junta general de la firma.
ANEXOS
1. ENTREGA DE MANUAL DE POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE
CALIDAD.
2. RESPONSABILIDAD DE LOS DIRIGENTES SOBRE LA CALIDAD DENTRO DE LA FIRMA.
3. COMUNICACIÓN DE NORMAS ETICAS SOBRE INDEPENDENCIA DEL PERSONAL.
4. CONFIRMACION DE CUMPLIMIENTO DE NORMAS ETICAS DE INDEPENDENCIA.
5. NOTIFICACION DEL PERSONAL HACIA LA FIRMA DE ASUNTOS QUE GENERAN
AMENAAZAS A LA INDEPENDENCIA.
6. CONSIDERACION DE LA INTEGRIDAD DEL CLIENTE
7. EVALUACION DE LA S HABILIDADES, COMPETENCIA, EL TIEMPO Y LOS RECURSOS
28

DE LA FIRMA.
8. OBTENCION DE INFORMACION QUE PODRIA LLEVAR A DECLINAR UNA ASIGNACION
9. FORMULARIO DE EVALUACIÓN DE CONTINUIDAD DE CLIENTES
10. EL CONTROL DE EDUCACIÓN CONTINUADA QUE DEBE LLEVARSE POR CADA
MIEMBRO DE LA FIRMA.
11. COMUNICACIÓN POR ESCRITO A LA ENTIDAD EL ROL DEL SOCIO ASIGNADO, A LOS
MIEMBROS CLAVES DE LA GERENCIA DEL CLIENTE Y A LOS RESPONSABLES DEL
GOBIERNO DE LA SOCIEDAD.
12. COMUNICACIÓN DE ASIGNACION Y RESPONSABILIDAD DEL SOCIO
13. NATURALEZA, TIEMPO Y ALCANCE DE UNA REVISION DE CONTROL DE CALIDAD
DEL TRABAJO.
14. DECLARACION DL REVISOR DESPUES DE HABER REALIZADO LA REVISION DE
CONTROL DE CALIDAD.
15. DISCUSIÓN DE TEMAS COMPLICADOS CON LOS MIEMBROS DE LA FIRMA
16. EVALUACIO CONTINUADA DEL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD, INCLUYENDO
INSPECCION PERIORICA DE UNA SELECCIÓN DE LOS TRABAJOS COMPLETADOS.
17. COMUNICACIÓN A LOS SOCIOS DEL TRABAJO Y OTRO PERSOANL APROPIADO DE
DEFICIENCIAS ENCONTRADAS COMO RESULTADO DE LOS PROCESOS DE
MONITOREO Y LAS RECOMENDACIONES PARA UNA APROPIADA ACCION PARA
CORREGIRLAS.
29

18. MODELO DE CARTA DE REPRESENTACIÓN DIRIGIDA AL AUDITOR ASIGNADO.
19. MODELO DE CARTA DE NO CONFLICTO DE INTERESES DIRIGIDA DEL AUDITOR AL
DESPACHO.
20. CARTA DE REPRESENTACIÓN (SAL VAG UARDA)
21. CARTA COMPROMISO
22. INFORMACION SOBRE LA OFERTA
30

ANEXO 1
RESPONSABILIDAD DE LOS DIRRIGENTES SOBRE LA CALIDAD DENTRO DE
LA FIRMA.
ENTREGA DE MANUAL DE POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
DE CALIDAD.
Para:
De:
Fecha:
Hacemos entrega del manual de políticas y procedimientos de control de calidad implantados por
nuestra firma.
El manual deberá ser estudiado y comprendido por cada uno de los empleados de la firma, por lo
que cualquier consulta sobre la aplicación del manual deberá ser solventada con el gerente a cargo
de la auditoria.
Dichas políticas son de obligatorio cumplimiento para la firma, contribuyendo de esta manera al
mejoramiento de la calidad de cada trabajo encomendado.
He recibido y me obligo a estudiar y comprender dicho manual.
Recibido_______________________ Firma________________________
Fecha: ________________________
31

ANEXO 2
RESPONSABILIDAD DE LOS DIRIGENTES SOBRE LA CALIDAD DENTRO DE
FIRMA.
DELEGACION DE RESPONSABILIDAD OPERACIONAL DEL SISTEMA DE
CONTROL DE CALIDAD.
San Salvador, _____ de __________ de _____
Señor
Gerente de Auditoria/ Coordinador/ Encargado de consultoría/ Auditoria
Presente
Estimado
Por este medio le comunicamos que se ha tomado la decisión de delegar en su persona la
responsabilidad operacional del sistema de control de calidad de la firma. No omitimos manifestarle
que usted cuenta con el apoyo superior para lograr su cometido.
Atentamente
F. ___________________________
Socio Presidente
32

ANEXO 3
COMUNICACIÓN DE NORMAS ETICAS SOBRE INDEPENDENCIA AL
PERSONAL.
San Salvador, _________ de ___________ de__________
Señor.
Auditor.
Presente.
Estimado Señor:
Por este medio le entregamos copia de las Normas de Ética sobre independencia contenidas en el
Código de Ética Profesional para Contadores Públicos, aprobados por el Consejo de Vigilancia de la
Profesión de la Contaduría Pública y Auditoria.
Principios Fundamentales
Responsabilidad hacia la sociedad
1. Independencia de criterio.
Responsabilidad del contador público.
Del Contador público como auditor externo
(Perdida de independencia de criterio)
También le aclaramos que cualquier evento fuero de lo normado por el Código de Ética del País,
consultar y aplicar las secciones A Y B del código de ética de IFAC.
33

ANEXO 4
CONFIRMACION DEL CUMPLIMIENTO DE NORMAS ETICAS DE
INDEPENDENCIA
San Salvador, _______ de ____________ de _________
Señores
Auditores & CIA
Presente
Estimados Señores:
Por este medio confirmo el cumplimiento de las Normas de ética de independencia que nos fueron
proporcionadas con fecha__________________________, sobre el trabajo_____________,
realizado para el año ______, o del periodo ___________.
Atentamente,
F__________________________
Auditor
34

ANEXO 5
NOTIFICACION DEL PERSONAL HACIA A LA FIRMA DE ASUNTOS QUE
GENERAN AMENAZAS A LA INDEPENDENCIA
San Salvador, ______ de _____________ de _________
Señores
Auditores & CIA
Presente
Estimados Señores:
Por este medio notifico los siguientes asuntos que generan amenaza a la independencia, para que la
firma tome acciones apropiadas.
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
_______________________________________________________
35

F. __________________________
Auditor
ANEXO 6
CONSIDERACIÓN DE LA INTEGRIDAD DEL CLIENTE
1. Nombre completo de las personas o razón social de la empresa:
2. ¿Cuál es el giro de la empresa?:
3. Si es persona jurídica, indique la fecha de constitución y datos del registro público:
4. Capital social $Dividido en Acciones o cuotas, con un valor
nominativo de
Cada una.
5. A que fecha se preparo el último balance de situación, estado de pérdidas y ganancias y
otros informes financieros:
6. A que fecha están registradas las operaciones del negocio en los libros legalizados de
contabilidad y a que fecha tienen presentadas las declaraciones de impuestos:
7. Ha sido objeto de examen (es) anterior (es)
Si No
8. ha sido auditado ¿quién lo realizó y a que fecha?
9. Cuántas cuentas bancarias tiene?
36
$

10. Con base a los últimos tres meses:
¿Cuántos cheques se giran en promedio por mes?
¿Cuál es el monto promedio de ingresos por mes?
1. ¿Cuántos depósitos bancarios se realizan por mes?
2. ¿De cuánto es el fondo de caja chica?
3. ¿Cuántos empleados tiene en total?
4. ¿Cuántos empleados son del departamento de contabilidad?
5. ¿Cuál es el volumen de la planilla mensual promedio?
6. ¿Cuál es el volumen mensual de facturas por ventas?
Al contado:
Al crédito:
7. ¿Cuántas cuentas activas de clientes tiene a esta fecha?
8. ¿Cuál es el promedio de compras mensuales?
Por importación: ______________________ N° de proveedores
Por compras locales: ___________________ N° de proveedores
9. ¿Cuál es el total de utilidades producidas?
10. ¿Cuál es el costo de producción total?
11. ¿Cuál es el monto de los activos?
12. ¿El sistema que utilizan es computarizado o manual?
37

11. ¿Cuántas visitas desea que realice la el auditor responsable de la firma?
________________________________
12. ¿Tiene auditor interno en la empresa?
Si ________ No
13. ¿Quién será el encargado de atendernos en la empresa?
14. Otros datos y comentarios:
Preparado por:
Fecha: __________________
38

ANEXO 7
EVALUACION DE LAS HABILIDADES, COMPETENCIA, EL TIEMPO Y LOS
RECURSOS DE LA FIRMA
a. TIPO DE ASIGNACION
Tipo de Cliente: Existente Nuevo
Tipo de Asignación: Fiscal Financiera Otros
Consultaría/ Asesoráis: Impuestos Financiera Otros
II. EL PERSONAL DE LA FIRMA TIENE EXPERIENCIA EN LOS REQUISITOS REGULADORES O DE
INFORMCION RELEVANTE, O LA CAPASIDAD PARA OBTENER LAS HABILIDADES Y EL
CONOSIMIENTO NECESARIO DE MANERA EFECTIVA. SI NO
IV. EVALUACION SI LA FIRMA TIENE EL SUFICIENTE PERSONAL CON LAS CAPASIDADES Y LAS
COMPETENCIAS NECESARIAS.
Número de horas necesarias
Numero de personal requerido
V. Hay Expertos disponibles, Si No
VI. Hay personas disponibles que puedan desempeñarse como revisores de control de calidad en
caso necesario, Si No
VII. Como Conclusión de lo anterior la firma tiene la capacidad de completar el trabajo dentro del plazo
limite para entregar los informes, Si No
__________________________ ______________________________________
Socio Recursos Humanos y Materiales
39

ANEXO 8
0BTENCION DE INFORMACION QUE PODRIA LLEVAR A DECLINAR UNA
ASIGNACION
San Salvador, ________ de ___________ de ________
Señores
02 -04 Auditores y Asesores
Presente
Estimados Señores
Por la presente les informamos que durante el desarrollo de la asignación
__________________________________ que comprende: Auditoria Financiera _________, Auditoria Fiscal
________, Consultoría__________, Asesoría__________, recurrente_________ nuevo________ nos hemos
dado cuenta de la siguiente información que PODRIA LLEVAR A DECLINAR LA ASIGNACION.
Procedimientos efectuados:
I. Discusión del rango apropiado de la administración del cliente y con los encargados del mando respecto de
la acción apropiada que podría emprender la firma con base a los hechos o circunstancias relevantes Si___
No___
Conclusiones alcanzadas:
________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
__________
Fecha de obtenida la
información_________________________________________________________________
Fecha desde que ha estado disponible la información
_______________________________________________
Si la información ha estado disponible antes de la fecha que se obtuvo, hacer las siguientes consideraciones,
sobre la continuación del cliente:
40

II. Responsabilidad profesional y legal aplicable en las circunstancias:
________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
_________________________
III. Evaluar si es necesario reportar a la persona o personas que hacen el nombramiento o las autoridades
regulatorias:
________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
_________________________
IV. Evalué la posibilidad de retirarse del trabajo y terminar la relación con el cliente:
________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
_________________________
41

ANEXO 9
FORMULARIO DE EVALUACIÓN DE CONTINUIDAD DE CLIENTES
Cliente
1. ¿Cuántos años tiene la firma de brindarles los servicios de auditoría?
2. ¿Qué tipo de dictamen se le emitió en el periodo anterior?
3. ¿El cliente ha completado el proceso de adopción de las NIFES? Si No
4. ¿El cliente nos firmo la carta de compromiso de la auditoria? Si ` No
5. ¿El cliente firmo la carta salvaguarda? Si No
6. ¿Existen indicios que el cliente se dedique a actividades ilícitas como lavado de dinero o
actividades que van en contra de la moral? Si No
7. ¿Hay indicios que el cliente es evasor de impuesto? Si No
8. ¿El cliente ha solicitado delimitar el alcance de la auditoria? Si No
9. ¿El gobierno corporativo de la empresa, ha puesto en marcha las recomendaciones sobre
los posibles hallazgos de auditoría? Si No
Si su respuestas en negativa ¿Cuáles son sus comentarios al respectos? _______
________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
42

10. El personal del cliente, mandos o funcionarios del gobierno corporativo, le han faltado el
respeto sin causa justificada a nuestro personal? Si
No
11. ¿El cliente ha insinuado o solicitado que se dictaminen estados financieros que no están de
acuerdo a sus registros contables? Si No
12. ¿Existen atraso en el pago de honorarios pactados, sin ninguna causa justificada?
Si No
13. ¿El cliente está interesado de manera determinante, en mantener los honorarios de la firma,
tan bajos como sea posibles? Si No
14. ¿Existen indicios de quiebra? Si No
15. ¿Cuáles fueron las razones para el nombramiento propuesto de la firma, y para no volver a
nombrar a la firma anterior?________________________________
PREGUNTAS PARA LA FIRMA
18. ¿La firma dispone de personal con capacidad idónea para esta auditoría?
Si No
19. ¿Es necesaria la contratación de personal adicional para cumplir con el trabajo?
Si No
43

20. ¿Podemos cumplir con la fecha de entrega de los Estados Financieros que el cliente
requiere? Si
No
21. ¿Es necesario la contratación de expertos para desarrollar trabajos específicos, que nuestro
personal no están en la capacidad de ejecutar? Si No
22. Otros comentarios:_________________________________________________
________________________________________________________________
Preparado por: Fecha:
ESPACIO RESERVADO PARA LA FIRMA
¿Decisión de continuar? Si No
¿Actualización de honorarios? Si No
Otras indicaciones _______________________________________________________
______________________________________________________________________
_______________________________ __________________________________
Socio Director Supervisor
44

ANEXO 10
FORMULARIO DE CONTROL DE EDUCACION CONTINUADA.
Año
Empleado:
Cargo: Jefe inmediato
FECHA INSTITUCIÓN
CAPACITADORA
TEMA HORAS COPIA CONSTANCIA
_________________________________
________________________________
Elaborado por Revisado por
ANEXO 11
CARTA DE COMUNICACIÓN DEL ROL DEL SOCIO ASIGNADO AL CLIENTE
45

Señores
Gerente General de
_______________, S.A de C.V.
Presente
Estimados Señores:
Por la presente les informamos que para propósitos de la Auditoria, ______________, Consultoría ________
Asesoría _______, del periodo, ____________, el Socio Asignado es el señor ______________________.
Cuyo rol es:
Atención y discusión de asuntos de auditoría con los distintos comités responsables del gobierno de la
sociedad.
Atención de consultas del equipo de auditoría, otros asuntos de importancia que no puedan atender el equipo
de auditoría.
Atentamente,
________________________
Socio director presidente
C.c. Comité ejecutivo
Comité de auditoria
ANEXO 12
COMUNICACIÓN DE ASIGNACION Y RESPONSABILIDAD DEL SOCIO
46

Señor
__________________________
Socio de la Auditoria
Presente
Estimados Señor:
Por la presente le comunicamos que la auditoria _________________,
Consultoría__________________, Asesoría_________________, del periodo_________________,
le ha sido asignada y sus responsabilidades son:
Atención y discusión de asuntos de auditoría con los distintos comités responsables del gobierno de la
sociedad.
Atención de consultas del equipo de auditoría, otros asuntos de importancia que no puedan atender el equipo
de auditoría.
Atentamente,
________________________
Socio director presidente
47

ANEXO 13
NATURALEZA, TIEMPO Y ALCANCE DE UNA REVISION DE CONTROL DE
CALIDAD DEL TRABAJO.
Objetivo:
Examinar que las políticas y procedimientos de control de calidad son aplicados en el desarrollo del trabajo de
auditoria en cada una de las faces del proceso.
Tiempo aproximado de la evaluación: horas
Referencia
de P/TS
Hecho
por
S/N
Planeación
1. Verificar que exista evidencia que confirme la aceptación del
auditor.
2. Verificar que el plan de trabajo este debidamente documentado
con un memorándum de planeación.
3. Verificar que le memorándum de planeación contenga:
a) Objetivos y procedimientos de auditoria
b) Naturaleza del trabajo
c) Alcance del trabajo
d) Composición de las pruebas de auditoría
e) Presupuestos de tiempo y costos
f) Programas de auditoría
4. Verificar que el memorándum de planeación contempla la fase
del conocimiento del negocio.
5. Verificar si se han identificado las áreas de mayor riesgo en la
empresa.
6. Verificar sí se obtuvo un entendimiento suficiente de la
estructura del control interno.
7. Verificar se han llevado a cabo procedimientos de evaluación de
riesgos.
8. Verificar si han sido documentado el cálculo de la materialidad y
de la importancia relativa.
48

9. Se ha evaluado y documentado la continuidad del negocio en el
tiempo.
10. Identificar si se elaboran programas de auditoria según el tamaño
y naturaleza de la empresa.
11. Verificar si se esta debidamente referenciando el programa de
trabajo.
12. Revisar si existen procedimientos del programa de trabajo que no
se ejecutaron.
Ejecución
13. Verificar si se han documentado en los papeles de trabajo la
evidencia que soporta el trabajo técnico realizado.
14. Verificar que los documentos se integran los papeles de trabajo
cumplan los siguientes atributos.
a) Nombre de la firma
b) Nombre del cliente
c) Área examinada
d) Fecha de examen
e) Identificación del auditor que realiza la prueba
f) Referencia ión del índice a que pertenece el documento
y el punto en que se encuentra desarrollado.
g) Significado de las marcas de auditoria
h) Identificación de los documentos proporcionados por el
cliente
i) Cédulas de notas referenciadas.
15. Los papeles deberán estar elaborados de forma:
a) Limpia
b) Legible
c) Ordenada
d) Completa
e) Clara
f) Consecutiva
16. Verificar si los papeles de trabajo cuentan con:
a) Propósito
b) Alcances
c) Conclusiones
49

d) Descripción
17. Verificar si existe un archivo permanente el cual contenga toda la
información histórica del cliente.
18. Verificar que durante la auditoría se hayan llevado a cado por lo
menos los siguientes procedimientos:
a) Elaboración de cédulas sumarias de caja y bancos
b) que al cierre del ejercicio se verificaron las conciliaciones
bancarias
c) Fueron documentadas las diferencias importantes al
cotejar los saldos de las cuentas bancarias.
d) Verificar que se ha efectuado un análisis de la
antigüedad de las cuentas por cobrar.
e) Participación en la toma de inventarios
f) Se llevo acabo una revisión de los eventos
subsecuentes.
g) Se obtuvieron debidamente firmadas las cartas de
salvaguarda, abogado y compromiso.
h) Existe evidencia que el trabajo de los asistentes ha sido
controlado, supervisado y revisado.
i) Verificar si se ha cumplido con el tiempo presupuestado.
Informe
19. Verificar que los períodos por el informe de auditoría y los papeles
de trabajo sean el mismo.
20. Verificar que la estructura de los informes se haya desarrollado en
base a NIAS.
21. Verificar si los papeles de trabajo han sido revisados para tener la
seguridad que:
a) No se incluyo comentarios que puedan ser considerados
engañosos o confusos.
b) Los asuntos pendientes y los puntos de revisión han sido
satisfactoriamente resueltos.
c) Los resultados documentados del trabajo realizado
justifican el informe.
22. Verificar que el informe de auditoria incluya los objetivos respecto
a su alcance, metodología, áreas evaluadas y presentación de
50

hallazgos.
23. Evaluar si en el informe de hallazgos y recomendaciones se
expusieron con claridad.
24. Verificar que exista evidencia sobre la discusión del informe.
Conclusiones y Recomendaciones
________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
_________________________
F.__________________________________
F.____________________________________
Revisor de control de calidad Aceptación de recomendaciones
Por Socio a cargo del compromiso
51

ANEXO 14
DECLARACION DL REVISOR DESPUES DE HABER REALIZADO LA REVISION
DE CONTROL DE CALIDAD
San Salvador, __________ de _____________ de __________
Señor
_______________________________
Socio a Cargo del compromiso
_______________________________
En mi calidad de revisor de control de calidad del trabajo____________________________. Declaro por este
medio que como resultado de la revisión del control de calidad efectuada, del periodo________________, no
estoy enterado de ningún asunto sin resolver que pudiera originar que los juicios significativos expresados por
el equipo del compromiso y las conclusiones alcanzadas no sean las apropiadas.
En Virtud de lo anterior, firmo la presente.
F._______________________________
Revisor de control de calidad.
52

ANEXO 15
DISCUSIÓN DE TEMAS COMPLICADOS CON LOS MIEMBROS DE LA FIRMA
Cuando surgen temas complicados dentro de la firma, esta tiene ciertos parámetros a seguir en
cualquier momento que esto surja, y para solucionarlo pasamos a los siguientes puntos importantes:
 PRIMER PUNTO
Cuando un grupo de la firma, esta auditando una empresa y surgen dudas importante o cualquier
interrogante que un miembro del grupo tenga, se someterá a al grupo entero a una serie de
asesorías académicas que consistirán de conocimientos básicos de contabilidad así como de la
Normas de Información Financiera Adoptadas en el Salvador (NIFES) y de las demás leyes que se
aplicas en nuestro país.
 SEGUNDO PUNTO
El mecanismo a impartir esta serie de asesorías será después de haber elaborado el trabajo de
auditoría en el cual surgieron las dudas, siempre y cuando esta auditoría la supervise con mayor
énfasis del encargado del grupo de auditoría
 TERCER PUNTO
Las asesorías académicas duraran 3 sábados de un horario el cual el personal crea conveniente, se
impartirá en la sala de reuniones de la firma.
 CUARTO PUNTO
A las personal que se está reforzando se le entregara documentación para el respaldo de la clase
que se están impartiendo
 QUINTO PUNTO
Las asesorías a impartir las dará el socio con mayor experiencia dentro de la firma, para aclarar
cualquier duda del personal, además se encargara al final del estudio se realizara un tés para
53

observar si el personal quedo capacitado para poder solucionar un problema que le surge dentro de
las auditorias a realizara futuro.
. ANEXO 16
EVALUACION CONTINUADA DEEL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD,
INCLUYENDO INSPECCION PERIOROCA DE UNA SELECCIÓN DE LOS
TRABAJOS COMPLETADOS.
Objetivo:
Identificar la adecuada aplicación de las diversas políticas y procedimientos del sistema de control
de calidad adoptado por la firma.
Procedimientos Referencia
de P/T`S
Hecho por S/N
1. Determinar si existen y se aplican políticas y procedimientos para
cada uno de los electos de control de calidad:
a) Requisitos profesionales
b) Habilidades y competencia
c) Asignación
d) Delegación
e) Consulta
f) Aceptación y retención de clientes
g) Supervisión
2. Investigar si las políticas son del conocimiento de todo el personal de
la firma.
Requisitos Profesionales
3. Se asegura la firma de que sus socios y personal cumplan con los
requisitos legales y profesionales en cuanto a:
a) Integridad
b) Objetividad
c) Independencia
d) Confidencialidad
4. Verificar los archivos individuales de cada empleado, que se
encuentre en el acta o memorándum de independencia firmada.
54

5. investigar si la firma mantiene registros que muestre cuales socios o
empleados fueron previamente empleados por clientes o tienen
parientes ocupado puestos claves con clientes de la firma.
Competencia y habilidades
6. Verificar si existen y respetan perfiles establecidos a la hora de
controlar el personal, y si estos perfiles responden a las exigencias
profesionales y éticas de la actualidad.
7. Existe algún proceso de inducción, al momento de la contratación,
donde conocen sus responsabilidades.
8. Verificar si existe dentro de los objetivos de la firma el apoyo a la
educación continuada.
9. Buscar evidencia de participación en capacitaciones, por parte del
personal de la firma:
a) Presentación de informes sobre la capacitación recibida.
b) Discusiones sobre temas impartidos.
10. Investigar si hay y se cumplen políticas sobre promociones al
persona.
11. Verificar si existen criterios para evaluar el desempeño del personal
de la firma:
a) Se entrega en forma oportuna el informe.
b) Existen exámenes sorpresa por parte de los supervisores a
los auditores asignados.
c) cumple el personal con el tiempo asignado para la
presentación de los reportes
d) se evalúa la apariencia personal, puntualidad, y
responsabilidad del personal.
Asignación
12. Verificar si se cumplen las políticas en cuanto a la asignación del
trabajo, si es por capacidad técnica y pericia.
13. Investigar si la firma cumple con los presupuesto de tiempo para:
a) Determinar los requerimientos del personal.
b) Calendarizar el trabajo de auditoria.
c) Asignar el costo total del trabajo.
14. Verificar que los siguientes factores son tomados en cuenta para la
asignación del trabajo.
a) Disponibilidad del personal
55

b) Conocimiento y experiencia del personal.
c) Habilidades requeridas para las circunstancias.
d) Tamaño y complejidad de la auditoria.
Delegación
15. Asegurarse que existan personas responsables para la delegación del
trabajo, y que se cumpla con los procedimientos establecidos.
Consultas
16. Mediante la observación, identificar la accesibilidad de los socios ante
las consultas del personal.
17. Verificar si están documentando las consultas efectuadas a los
socios:
a) Memorándums enviados por el personal de la firma.
b) Respuestas por escrito de los puntos tratados en el
memorándum.
18. Identificar que tipo de especialista externos a la firma son
consultados:
a) Peritos valuadores
b) Especialistas tributarios.
c) Abogados
d) Especialistas en sistemas informáticos
e) Ingenieros
19. Verificar si existe una biblioteca accesible al personal que labora
dentro de la firma y verificar si esta actualizada.
Aceptación y Retención de Clientes
20. Verificar si hay un proceso de evaluación de posibles clientes antes
de la aceptación.
21. Revisar si los siguientes criterios son considerados al momento de
aceptar o retener un cliente.
a) Capacidad de la firma para cumplir con el trabajo solicitado
por los clientes.
b) Integridad de la administración del cliente.
56

c) Solvencia moral del cliente prospecto.
d) Que al aceptar un cliente no violo los principios de
independencia.
Monitoreo
22. Con que periodicidad se realiza las revisiones del control de calidad.
a) Mensuales
b) Trimestrales
c) Semestrales
d) Anuales
23. Verificar que tipo de evidencia se deja en la evaluación de control de
calidad mediante:
a) A través de reportes a los socios.
b) Reuniones entre los supervisores y los asistentes
Conclusiones alcanzadas
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
_________________
F._____________________________________ F._______________________________________
Socio responsable del proceso de supervisión Socio asignado y otro personal apropiado
57

ANEXO 17
COMUNICACIÓN A LOS SOCIOS DEL TRABAJO Y OTRO PERSOANL
APROPIADO DE DEFICIENCIAS ENCONTRADAS COMO RESULTADO DE
LOS PROCESOS DE MONITOREO Y LAS RECOMENDACIONES PARA UNA
APROPIADA ACCION PARA CORREGIRLAS.
San salvador, _______________ de ______________de _______
Señor
_________________________
Socio del trabajo a
_________________________
Presente
Estimado señor
Como resultado del proceso de monitoreo efectuado al trabajo,
__________________________________ le estamos comunicando adjunto a la presente, las
deficiencias encontradas y las recomendaciones para una apropiada acción para corregirlas.
F._________________________________________
Socio responsable del proceso de revisión
C.c Socio Director
Junta de socios
Otro personal apropiado.
58

ANEXO 18
NORMA DE INDEPENDENCIA
MODELO DE CARTA DE REPRESENTACIÓN DIRIGIDA AL AUDITOR
ASIGNADO
San Salvador, ____________ de____________ de ___________
Señor
Auditor Asignado
Sociedad XXXX
Presente.-
Estimado señor:
Por este medio estamos solicitando a usted nos emita cada de representación mencionándonos si
existen condicionantes que puedan afectar su independencia con relación a la auditoria que se le ha
asignado de la sociedad XXX, para el año 200X.-
Entre las condicionantes a considerar, nos debe informar:
 Si tiene vínculos económicos con la sociedad,
 Si tiene familiares laborando en puestos claves de la sociedad,
 Si trabajo recientemente como empleado o ejecutivo de la sociedad,
 Si recibe comisiones o cualquier otro pago por parte de la sociedad,
 Si su cónyuge labora en la sociedad,
 Si su novia labora en la sociedad,
 Si usted fue asesor de la sociedad,
Los requerimientos detallados se le solicitan para determinar el grado de independencia que usted
tiene con relación a la sociedad X.
Auditores & CIA
59

Socio Responsable
ANEXO 19
NORMA DE INDEPENDENCIA
MODELO DE CARTA DE NO CONFLICTO DE INTERESES DIRIGIDA DEL
AUDITOR AL DESPACHO
Señores
Despacho
Presente.
Estimados señores:
A solicitud de ustedes, emito la presente Carta de Representación, relacionada con condicionantes
que puedan afectar la independencia en la auditoria que se me ha asignado de la sociedad
__________________________ por el año 200X.
Al respecto manifiesto a ustedes lo siguiente:
 Que no tengo ningún vinculo ni interés económico con la sociedad practica 2010 SA de
CV.
 No tengo familiares por consanguinidad, ni por afinidad trabajando en la sociedad
 No he recibido, ni tengo intenciones de recibir ningún pago de la sociedad
 Nunca he laborado como empleado o ejecutivo en dicha sociedad,
 No he sido asesor de ninguna clase de la sociedad en mención.
 No tengo vínculos sentimentales con personal de dicha la sociedad.
60

Auditores & CIA
ANEXO 20
MEMBRETE DEL CLIENTE
CARTA DE REPRESENTACIÓN (SALVAGUARDA)
Señores
Auditores & CIA
Auditores Externos
Presente.
Estimados señores:
La presente tiene por objeto confirmar nuestro entendimiento de las responsabilidades mutuas de
nuestro trabajo como auditores de “ Auditores & CIA” por el ejercicio de la sociedad XXX, por el año
que termina al 31 de diciembre de 200X, con el fin de expresar una opinión sobre si los Estados
Financieros presentan razonablemente en todo lo importante la situación financiera de la sociedad
XXX, al 31 de diciembre de 200X y de los resultados de sus operaciones y de flujos de efectivo por
el año que finalizo en esa fecha, nuestra auditoria será realizada de acuerdo con normas
internacionales de auditoría, dichas normas requieren que planifiquemos, y realicemos auditoria a
fin de obtener una seguridad razonable de que los estados financieros están exentos de errores
significativos.-
Una auditoria incluye el examen, en base a pruebas, de la evidencia que respalda los montos y la
información expuesta en los estados financieros, la determinación de los principios contables
autorizados, las estimaciones significativas efectuadas por la administración, y la evaluación de la
presentación general en los estados financieros.
Estos términos se mantendrán en vigencia hasta que sean modificados por escrito, con el acuerdo
61

de ambas partes.
Confirmamos, según nuestro mejor entendimiento y creencias, las siguientes representaciones:
• La auditoria de estados financieros no libera a la administración de la responsabilidad de
ellos, la administración es además responsable de poner a nuestra disposición, a pedido
nuestro, todos los registros contables originales y la información relacionada, así como el
personal al que podamos dirigir nuestras indagaciones.
• Conforme a lo requerido por normas para la revisión, realizaremos indagaciones específicas
a la administración y otras personas acerca de las manifestaciones incluidas en los estados
financieros y la efectividad de control interno sobre los informes financieros.
• Asumimos nuestra responsabilidad por el diseño y mantenimiento de los sistemas de control
interno adecuado que garantice la integridad de la información contable y pueda prevenir y
detectar errores.
• Nuestra auditoria no esta diseñada para identificar todas las debilidades significativas en el
sistema de controles financieros de “nombre de la empresa”. Nuestra revisión de los
sistemas de control financiero interno es realizada únicamente en la medida en que ello sea
requerido para expresar una opinión sobre los estados financieros de “nombre de la
empresa”. Esta consideración no será suficiente para permitirnos brindar seguridad sobre la
efectividad del control interno sobre los informes financieros.
• Confirmamos la integridad de la información realizadas con partes relacionadas.-
• No tenemos depósitos bancarios con restricciones.-
• Nuestros inventarios no están comprometidos en garantía.-
• Los bienes de propiedad, planta y equipo están libres de gravámenes.-
• Hemos cumplido con las obligaciones a las cuales estamos sujetos con las diferentes
instituciones gubernamentales.
• No tenemos planes de abandonar líneas de productos.-
• No tenemos conocimiento de eventos ni planes que puedan afectar la continuidad como
negocio en marcha.
62

• Hemos puesto a su disposición toda la información, documentación y registros contables
que nos
solicitaron.
• No han habido hechos posteriores al final del ejercicio que requieran ajustes o revelaciones
a los Estados Financieros.
• No tenemos litigios o juicios pendientes, ni a favor ni en contra que puedan influir en los
estados financieros y para anexar a sus papeles de trabajo de auditoria, les extendemos la
presente carta de representación.
Atentamente.
Por (nombre del cliente)
Representante Legal
63

ANEXO 21
CARTA COMPROMISO
San Salvador, _______________de _____________de_________
Licenciado:
Director Presidente
SOCIEDAD XXX
Presente
Estimado licenciado:
Ustedes nos han solicitado que auditemos el balance general de SOCIEDAD XXX S.A. de C.V., al
31 de diciembre de 2009, y los estados relativos de resultados y flujos de efectivo por el año que
terminará en esa fecha y un resumen de las políticas contables y otras notas aclaratorias. Por medio
de la presente, tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptación y nuestro entendimiento de este
trabajo. Nuestra auditoria será realizada con el objetivo de expresar una opinión sobre los estados
financieros.
Conduciremos nuestra auditoria de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoria. Dichas
normas requieren que cumplamos con requisitos éticos y que planeemos y desempeñemos la
auditoria para obtener una certeza razonable de si los estados financieros están libres de
representaciones erróneas de importancia relativa. Una auditoria implica desempeñar
procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los montos y revelaciones de los estados
financieros.
Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluación de los
64

riesgos de representación errónea de importancia relativa de los estados financieros, ya sea debido
a fraude o error.
Una auditoria también incluye evaluar lo apropiado de las políticas contables que se usan y lo
razonable de las estimaciones contables hechas por la administración, así como evaluar la
presentación general de los estados financieros.
Debido a la naturaleza de prueba y a otras limitaciones inherentes de una auditoria, junto con las
limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y control interno, hay un riesgo
inevitable de que puedan quedar sin descubrir incluso algunas representaciones erróneas de
importancia relativa.
Al hacer nuestras evaluaciones del riesgo, consideramos el control interno relevante a la preparación
de los estados financieros por la entidad para poder diseñar los procedimientos de auditoría que
sean apropiados en las circunstancias, pero no con el fin de expresar una opinión sobre la
efectividad del control interno de la entidad. Sin embargo, esperamos proporcionarles una carta por
separado concerniente a cualesquier debilidades de importancia relativa que lleguen a nuestra
atención durante la auditoria de los estados financieros, sobre el diseño o implementación del control
interno de la información financiera.
Les recordamos que es responsabilidad de la administración de la compañía la preparación de los
estados financieros que presenten razonablemente la posición financiera, desempeño financiero y
flujos de efectivo de la compañía de acuerdo con las Normas Internacionales de Información
Financiera. Nuestro dictamen de auditor explicará que la administración es la responsable de la
preparación y presentación razonable de los estados financieros de acuerdo con el marco de
referencia de información financiera aplicable y esta responsabilidad incluye:
 Diseñar, implementar y mantener el control interno relevante a la preparación de estados
financieros que estén libres de representación errónea, ya se debida a fraude o error;
 Seleccionar y aplicar políticas contables apropiadas, y
65

 Hacer estimaciones contables que sean apropiadas en las circunstancias.
Como parte de nuestro proceso de auditoría, solicitaremos de la administración confirmación por
escrito respecto de las representaciones que nos hagan en conexión con la auditoría.
Esperamos la total cooperación de su personal y confiamos en que pondrán a nuestra disposición
cualquier registro, documentación y otra información que se requiera en relación con nuestra
auditoria.
Nuestros honorarios se facturarán a medida que avance el trabajo, basándose en el tiempo
requerido por las personas asignadas al trabajo más gastos directos acordado con ustedes.
Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su conformidad y
entendimiento de los arreglos para nuestra auditoria de los estados financieros.
Atentamente,
Licda. Lidia Esmeralda Avelar
Socio
Auditores &CIA
Insc.1258
66
ACEPTADO
Firma: __________________________________
Sello: __________________________________
Licda. Miriam Sosa
Cargo: Representante Legal
Fecha:

ANEXO 22
INFORMACION SOBRE LA OFERTA
Señores
Ejemplo S.A. de C.V.
San Salvador
Solicitud No. 0-00
Estimados Señores
En atención a su requerimiento nos complace someter a su consideración nuestra propuesta
Técnicas y Económicas de Servicios Profesionales de Auditoría Financiera, para ejemplo S.A. de
C.V., para el periodo comprendido entre el 1º de enero al 31 de diciembre de 2009.
Agradecemos la oportunidad de ofrecerles nuestros servicios profesionales nuevamente. De igual
manera, confiamos que nuestra propuestas cumplirá con sus requerimientos y con mucho gusto
ampliaremos cualquier aspecto de esta propuesta a su solicitud.
Atentamente
Por
Representante Legal
67

RESTRICCION PARA LA PUBLICACION Y USO DE ESTA INFORMACION
La presente propuesta incluye información que es propiedad de Auditores & CIA; su publicación le
podrá otorgar ventajas competitivas a terceros, ajenos a la evaluación de la presente propuesta. Por
tanto, este documento debe ser usado solo por los funcionarios involucrados en dicha evaluación y
no debe ser publicado o duplicados, ni enteras ni parcialmente, para ningún otro propósito que no
sea el evaluar a Auditores & CIA los datos sujetos a esta restricción son todos los contenidos en
este documento.
EXPERIENCIAS Y REFERENCIAS
Nuestra firma tiene una amplia experiencia en auditoria de cumplimiento, financiera, fiscal y de
desempeño, así también en consultaría económica, financiera, fiscal y administrativa. Trabajamos
bajo un nuevo enfoque, basado en el trabajo en equipo con nuestros clientes.
Entre las empresas e instituciones a quienes les brindamos o hemos brindados algunos de nuestros
servicios, en los últimos 3 años se encuentran:
1. XXXX
2. XXXX
3. XXXX
REFERENCIAS PERSONALES
Lic. Sebastián Amaya, Gerentes de Administración y Finanzas, SIMAN S.A. de C.V., TEL. xxxx-xxxx
68

Lic. Karla Patricia Meza, Gerente Administrativo – Financiero, Grupo Roble S.A. de C.V., TEL. xxxx-
xxxx
VALORES AGREGADOS
Dentro de los valores agregados que ofrecemos a nuestros clientes, podemos mencionar:
 Xxxxxx
 Xxxxxx
HONORARIOS
Nuestra filosofía en el cobro no se basa en los montos, sino por la delicadeza del trabajo, por el
grado de responsabilidad, ética, profesionalismo y calidad que se brinda.
Todo requerimiento que solicite Ejemplo S.A. de C.V. en el transcurso de la auditoria que no
estuviere incluido en esta oferta, será cotizado y cobrando por aparte.
MARCO LEGAL, DOMICILIO Y AUTORIZACIONES
Nuestra responsabilidad derivada de los servicios establecidos en la presente propuesta de
servicios, será limitada a la cantidad de honorarios pagados por dicho servicios. En el caso de una
reclamación hecha por un tercero y relacionada a los servicios descritos anteriormente, las
compañías pagaran los daños y perjuicios a Auditores &CIA así como a sus empleado, de todo tipo
de demandas, reclamaciones, responsabilidades, gastos, etc., con excepción de aquellas que
resulten de conductas intencionales o deliberadas por parte de los empleados de nuestra firma.
Los papeles de trabajo relacionados con los servicios aquí propuestos, son propiedad de Auditores
& CIA y constituyen información confidencial que será retenida por nosotros de acuerdo a nuestras
políticas y disposiciones legales aplicables. Sin embargo podemos ser requeridos por parte de las
69

autoridades fiscales o legales para proporcionar nuestros papeles de trabajo. El acceso a nuestros
papeles de trabajo, será provisto bajo la supervisión de nuestro personal.
Al aceptar esta propuesta, los efectos legales que pueda tener se someten a las leyes de El
Salvador, y se fija como domicilio la Ciudad de San Salvador
Cualquier modificación que sea efectuada a los términos y condiciones de los servicios de auditoría
descritos anteriormente, deberá efectuarse por escrito y de común acuerdo entre MYPAB S.A. de
C.V. y Ejemplo de S.A. de C.V.
AUTORIZACIONES
Al aceptar esta propuesta, también nos autorizan para utilizar el correo electrónico como medio para
el envió de información del Ejemplo S.A. de C.V., tal como Estados Financieros, borradores de
informes, etc., siendo conscientes que el correo electrónico involucra riesgos inherente tales como
de seguridad, intercepción o acceso no autorizado, corrupción de la información, virus y otros.
Asimismo nos autorizan a citar el nombre del Ejemplo S.A. de C.V., como referencia del servicio
proporcionado en futuras propuestas a otras organizaciones públicas y privadas.
VALIDEZ DE LA OFERTA
La validez de esta oferta es de 30 días después de haberla recibido el cliente
Favor de Firmar y sellar la copia de esta, en señal de aceptación.
_______________________________________
70

CLIENTES FIRMA Y SELLO DE ACEPTADO
CHECK LIST PARA EL CONTROL DE CALIDAD DE LA AUDITORIA A LOS ESTADOS
FINANCIROS.
Información a revisar Si No
Conocer al cliente
Saber la naturaleza de la empresa
Integridad del cliente
Legalidad del negocio
Conocer el negocio
Fortaleza y debilidades del negocio
Efectivo y equivalentes
Control interno del efectivo en caja chica
Control interno de efectivo caja general
Control interno de los bancos
Control interno de cuentas por cobrar
Control interno de inventarios
Control interno de los gastos pagados por anticipado
Control interno de la propiedad planta y equipo
Control interno de las cuentas por pagar
Control interno de proveedores
Control interno de patrimonio
Control interno de ingresos
Cuentas de resultados
Control interno de costo de ventas
Control interno de gastos de operación
Control interno de productos financieros
Cuentas de pasivos
Proveedores
Préstamos a corto plazo
Control de patrimonio
Capital social
Reserva legal
Utilidades acumuladas
Utilidad del ejercicio
Procedimientos para obtención de evidencia
Pruebas sustantivas
Pruebas de cumplimiento legal
Cedula sumaria
Cedulas de detalle
71

Papeles de trabajo
Negocio en marcha
Eventos subsecuentes
Dictamen final de auditoria
72

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