2. El señor Juan Laredo Soto, con RUC Nº 10578569872, de
profesión médico, durante el ejercicio gravable 2019 ha obtenido
los siguientes ingresos:
•Como médico independiente, la Clínica “B” le ha pagado la suma de
S/127,000 y le ha retenido la suma de S/ 10,160.
•En su condición de trabajador dependiente en el Hospital del
Niño, ha obtenido ingresos por S/ 24,000 y le han retenido la suma
de S/ 1,920.
•Por su trabajo, en su consultorio particular ha emitido Recibos por
Honorarios por 36,000 y realizado pagos a cuenta por S/ 2,880.
•El banco le ha retenido por concepto de ITF (Impuesto a las
transacciones Financieras) por sus ingresos profesionales de cuarta
la suma de S/ 496.
•El 22 de octubre realizó una exposición en EEUU por la que se le
pagó $2,400 que los recibió en efectivo el mismo día de la
3. Paso1: Determinar
la Renta Neta del
Trabajo.
CONCEPTO CÁLCULO IMPORTE
Renta Bruta de Cuarta
Categoría
127,000+ 36,000 163,000
(-) Deducción 20% tope 24 UIT
(24 X 4200= 100800)
163000*20% =32600 (deduce la
totalidad, porque está dentro
del límite permitido).
32,600
Renta Neta de Cuarta
Categoría
163,000 - 32,600 = 130,400 130,400
Renta de Quinta Categoría 24,000 24,000
Total Renta de Cuarta y Quinta
Categoría
130,400 + 24,000 154,400
(-) Deducción 7 UIT 7 X 4,200 (UIT 2019) = 29400 (29,400)
(-) Deducción adicional hasta 3
UIT
3 X 4200 = 12600, se deduce S/
400 porque no excede el límite
permitido.
(400)
Renta Neta de Cuarta y
Quinta Categoría
(Renta Neta de Trabajo)
154,400 - 29,400 - 400 =
124,600
124,600
4. Paso 2:
Determinar la
Renta de Fuente
Extranjera.
CONCEPTO IMPORTE
El 22.10.2019
percibió $2,400 por
exposición en
evento en EEUU*
8,023.2
* Tipo de cambio
compra de la fecha
de la percepción S/
3.343
3.343
5. Paso 3: Determinar
la Renta Imponible
de Trabajo y Renta
de Fuente
Extranjera.
RENTA NETA DE
TRABAJO 124,600
(-) ITF (Según
constancia de
retenciones)
(496)
(-) Donaciones 0
(+) Renta de Fuente
Extranjera 8,023.2
Renta Imponible de
Trabajo y Renta de
Fuente Extranjera
132,127.2
6. TRAMOS
RENTA NETA
DE TRABAJO TASA IMPORTE
Hasta 5UIT 21,000 8% 1,680
Más de
5 UIT
Hasta 20
UIT
63,000 14% 8,820
Más de
20 UIT
Hasta 35
UIT
48,127.2 17% 8,181.6
132,127.2 IMPUESTO
CALCULADO
18,681.6
Paso 4: Aplicar las
tasas de Impuesto
(en este caso sólo
aplicaremos hasta
el tercer tramo).
7. Paso 5: Cálculo de la
Tasa Media para
determinar cuánto del
impuesto retenido en
el extranjero se puede
usar como crédito.
CONCEPTO IMPORTE
El 22.10.2019 se le
retuvo $450 del ingreso
percibido por la
exposición en evento en
EEUU*
1,504.35
* Tipo de cambio compra
de la fecha de la
percepción
S/ 3.343
Entonces: Tasa Media = ( 18,681.6 / (124,600 + 8,023.2 +
29400 + 400) ) X 100
Tasa Media = 11.50%
Límite máximo de retención: RNFE X 11.50%
8,023.2 X 11.50% = 922.70, comparamos con el monto
retenido (S/ 1,504.35) y se elige el menor; es decir:
922.70.
8. Paso 6: Liquidación
Anual de la Renta
de Trabajo y Fuente
Extranjera
IMPUESTO CALCULADO 18,681.6
(-) Créditos
Por Renta de Fuente
Extranjera
(922.70)
Pagos a Cuenta Rentas de
Cuarta Categoría
(2,880)
Retenciones de Rentas de
Cuarta Categoría
(10,160)
Retenciones de Rentas de
Quinta Categoría
(1,920)
SALDO POR
REGULARIZAR
2,798.9
Respuesta: El señor Juan Laredo Soto, está obligado
a presentar Declaración Jurada Anual de Impuesto a
la Renta por el ejercicio 2019 y cancelar el monto
pendiente por regularizar de S/ 2,798.9.
