Phân tích tình hình thanh toán của doanh

LOGO
LOGO
www.trungtamtinhoc.edu.vn
PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH
THANH TOÁN CỦA
DOANH NGHIỆP
Nhóm 3

DANH SÁCH THÀNH VIÊN
Bùi Thị Thương
Nguyễn Ngọc Phan Văn
Trần Thị Ánh Nguyệt
Vy Thị Như Ý
Đào Tú Trinh
Phạm Thị Thu Thuỷ
Nguyễn Thị Song Tuyền
Nguyễn Thị Hoà

NỘI DUNG
Ý nghĩa, nội dung phân tích tình hình thanh toán
Phân tích tình hình thanh toán nợ phải thu
Phân tích tình hình thanh toán nợ phải trả
Ví dụ minh hoạ

I. Ý NGHĨA, NỘI DUNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH THANH TOÁN
Tình hình công nợ phản ánh các khoản tồn nợ giữa doanh
nghiệp với các đối tác có liên quan thực hiện giao dịch với nhau.

Thực trạng tài chính của doanh nghiệp.
Phân tích tình hình thanh toán
Xác định nguyên nhân và mức độ ảnh hưởng
Biện pháp hữu hiệu và quyết định cần thiết

Chủ DN
và nhà
quản trị
DN
Nhà đầu
tư
Người
cho vay
 Xác định công nợ của DN , từ đó người cho vay sẽ
có quyết định có cho DN vay vốn thêm hay không
để tránh nguy cơ mất vốn
 Khả năng hoàn vốn,sinh lãi, rủi ro, từ đó đưa ra
quyết định đầu tư hay không?
 Tìm kiếm lợi nhuận
 Khả năng trả nợ để đảm bảo sự tồn tại và phát
triển của DN

Nhà
cung
cấp
Người
làm
công
Cơ quan
nhà
nước
 Quyết định cho DN mua hàng chịu hay không
 Đánh giá năng lực lãnh đạo của ban giám đốc, từ
đó đưa ra các quyết định đầu tư bổ sung vốn cho
các DN nhà nước nữa hay không
 Nhu cầu thông tin liên quan đến quyền lợi và
trách nhiệm, giúp định hướng việc làm trong
tương lai.

Nội dung phân
tích tình thanh
toán
Phân tích tình
hình thanh toán
nợ phải thu
Phân tích tình
hình thanh toán
nợ phải trả

II. Phân tích tình hình thanh toán nợ phải thu
Khoản nợ phải thu : Là khoản tiền mà khách hàng và các bên có liên
quan đang nợ doanh nghiệp vào thời điểm lập Báo cáo tài chính.
Khoản
phải thu
thương
mại
Khoản
phải thu
phi
thương
mại
Nhìn thấy các khoản bị chiếm
dụng và tình hình thu hồi nợ

II. Phân tích tình hình thanh toán nợ phải thu
Phân tích tình hình biến động nợ phải thu của KH
Số vòng quay các khoản phải thu của KH
Kỳ thu tiền bình quân của KH

1. PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG NỢ PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG
TT Chỉ tiêu N - 2 N - 1 N Chênh lệch
N-1 so với N-2 N so với N-1
(1) (2) (3) ± % ± %
1 Phải thu của khách hàng
2 Trả trước cho người bán
3 Thuế GTGT được khấu trừ
4 Phải thu nội bộ
5 Phải thu khác
… …
… Các khoản phải thu dài hạn
Cộng
Bảng phân tích tình hình biến động nợ phải thu của khách hàng
Đvt: …

2. SỐ VÒNG QUAY CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG
Số vòng quay các
khoản nợ phải thu của
khách hàng (vòng)
𝑻ổ𝒏𝒈 𝒔ố 𝒕𝒊ề𝒏 𝒉à𝒏𝒈 𝒃á𝒏 𝒄𝒉ị𝒖 𝒕𝒓𝒐𝒏𝒈 𝒌ỳ
𝑵ợ 𝒑𝒉ả𝒊 𝒕𝒉𝒖 𝒃ì𝒏𝒉 𝒒𝒖â𝒏 𝒄ủ𝒂 𝒌𝒉á𝒄𝒉 𝒉à𝒏𝒈 𝒕𝒓𝒐𝒏𝒈 𝒌ỳ=
Nợ phải thu bình quân
của khách hàng trong kỳ
𝑻ổ𝒏𝒈 𝒔ố 𝒏ợ 𝒑𝒉ả𝒊 𝒕𝒉𝒖 𝒄ủ𝒂 𝒌𝒉á𝒄𝒉 𝒉à𝒏𝒈 đầ𝒖 𝒌ỳ 𝒗à 𝒄𝒖ố𝒊 𝒌ỳ
𝟐=
khoản nợ phải thu của
khách hàng (vòng)
𝑫𝒐𝒂𝒏𝒉 𝒕𝒉𝒖 𝒕𝒉𝒖ầ𝒏 𝒕𝒓𝒐𝒏𝒈 𝒌ỳ
𝑵ợ 𝒑𝒉ả𝒊 𝒕𝒉𝒖 𝒃ì𝒏𝒉 𝒒𝒖â𝒏 𝒄ủ𝒂 𝒌𝒉á𝒄𝒉 𝒉à𝒏𝒈 𝒕𝒓𝒐𝒏𝒈 𝒌ỳ=

3. KỲ THU TIỀN BÌNH QUÂN CỦA KHÁCH HÀNG
Kỳ thu tiền bình
quân của khách
hàng (ngày)
𝑺ố 𝒏𝒈à𝒚 𝒄ủ𝒂 𝒌ỳ 𝒏𝒈𝒉𝒊ê𝒏 𝒄ứ𝒖(𝒕𝒉á𝒏𝒈, 𝒒𝒖ý, 𝒏ă𝒎)
𝑺ố 𝒗ò𝒏𝒈 𝒒𝒖𝒂𝒚 𝒄á𝒄 𝒌𝒉𝒐ả𝒏 𝒏ợ 𝒑𝒉ả𝒊 𝒕𝒉𝒖 𝒄ủ𝒂 𝒌𝒉á𝒄𝒉 𝒉à𝒏𝒈
=
Số ngày của kỳ nghiên cứu được quy ước: Một tháng là 30 ngày, một
quý là 90 ngày, một năm là 360 ngày
( 𝒊=𝟏
𝒏
𝑲𝒉𝒐ả𝒏 𝒑𝒉ả𝒊 𝒕𝒉𝒖)/𝒏
𝒅𝒐𝒂𝒏𝒉 𝒕𝒉𝒖 𝒃á𝒏 𝒄𝒉ị𝒖
Kỳ thu tiền bình
quân của khách
hàng (ngày)
=

III.Phân tích tình hình thanh toán nợ phải trả
[Image Info] www.wizdata.co.kr - Note to customers : This image has been licensed to be used within this PowerPoint template only. You may not extract the image for any other use.
Khoản phải trả: Là khoản phát sinh trong suốt quá trình hoạt động sản xuất
kinh doanh mà doanh nghiệp phải trả, phải thanh toán cho các chủ nợ trong
thời hạn nhất định và được coi là nguồn vốn của doanh nghiệp.
Nợ ngắn hạn:
Thời hạn trả
nợ dưới 1
năm kể từ
ngày lập
bảng cân đối
kế toán
Nợ dài hạn:
Thời hạn trả
nợ trên 1
năm kể từ
ngày lập
bảng cân đối
kế toán
Tình hình chiếm dụng vốn và tình
hình trả nợ của doanh nghiệp

III.Phân tích tình hình thanh toán nợ phải trả
[Image Info] www.wizdata.co.kr - Note to customers : This image has been licensed to be used within this PowerPoint template only. You may not extract the image for any other use.
Phân tích tình hình biến động nợ phải trả cho người bán
Số vòng quay các khoản nợ phải trả cho người bán
Thời gian quay vòng của các khoản nợ phải trả cho người bán

1. PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG NỢ PHẢI TRẢ
TT Chỉ tiêu N - 2 N - 1 N Chênh lệch
N-1 so với N-2 N so với N-1
(1) (2) (3) ± % ± %
1 Nợ ngắn hạn
2 Vay ngắn hạn
3 Phải trả cho người bán
4 Người mua trả tiền trước
… …
Tổng cộng nợ phải trả
Bảng phân tích tình hình biến động nợ phải trả
Đvt: …

2. SỐ VÒNG QUAY CÁC KHOẢN NỢ PHẢI TRẢ
khoản nợ phải trả cho
người bán (vòng)
𝑻ổ𝒏𝒈 𝒔ố 𝒕𝒊ề𝒏 𝒉à𝒏𝒈 𝒎𝒖𝒂 𝒄𝒉ị𝒖 𝒕𝒓𝒐𝒏𝒈 𝒌ỳ
𝑵ợ 𝒑𝒉ả𝒊 𝒕𝒓ả 𝒃ì𝒏𝒉 𝒒𝒖â𝒏 𝒄𝒉𝒐 𝒏𝒈ườ𝒊 𝒃á𝒏 𝒕𝒓𝒐𝒏𝒈 𝒌ỳ=
Nợ phải trả bình quân
cho người bán trong kỳ
𝑻ổ𝒏𝒈 𝒔ố 𝒏ợ 𝒑𝒉ả𝒊 𝒕𝒓ả 𝒄𝒉𝒐 𝒏𝒈ườ𝒊 𝒃á𝒏 đầ𝒖 𝒌ỳ 𝒗à 𝒄𝒖ố𝒊 𝒌ỳ
𝟐=

3.THỜI GIAN QUAY VÒNG CỦA CÁC KHOẢN NỢ PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI BÁN
Thời gian quay
vòng các khoản
nợ phải trả cho
người bán (ngày)
𝑺ố 𝒏𝒈à𝒚 𝒄ủ𝒂 𝒌ỳ 𝒏𝒈𝒉𝒊ê𝒏 𝒄ứ𝒖(𝒕𝒉á𝒏𝒈, 𝒒𝒖ý, 𝒏ă𝒎)
𝑺ố 𝒗ò𝒏𝒈 𝒒𝒖𝒂𝒚 𝒄á𝒄 𝒌𝒉𝒐ả𝒏 𝒏ợ 𝒑𝒉ả𝒊 𝒕𝒓ả 𝒄𝒉𝒐 𝒏𝒈ườ𝒊 𝒃á𝒏
=
Số ngày của kỳ nghiên cứu được quy ước: Một tháng là 30 ngày, một
quý là 90 ngày, một năm là 360 ngày

VÍ DỤ MINH HOẠ
Tên đầy đủ Công ty cổ phần sữa Việt Nam
Tên viết tắt Vinamilk
Logo
Trụ sở 36- 38 Ngô Đức Kế,
Quận 1,TP Hồ Chí Minh
Văn phòng giao dịch 184-186-188 Nguyễn Đình Chiểu,
Quận 3, TP Hồ Chí Minh
Số điện thoại (08)9300 358 Fax: (08) 9305 206
Web site www.vinamilk.com.vn
Email vinamilk@vinamilk.com.vn
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN VINAMILK

SỐ LIỆU PHÂN TÍCH
2012 2013 2014
Phải thu của khách hàng 1.143.168 1.269.841 1.236.964
Trả trước cho người bán 576.619 759.149 693.658
Các khoản phải thu dài hạn 107.338 150.152 198.369
Phải trả cho người bán 1.830.959 2.247.659 1.936.256
Người mua trả tiền trước 116.844 21.589 635.589
Phải trả người lao động 94.740 106.150 103.326
Các khoản phải trả khác 559.478 664.137 396.485
Nợ dài hạn 66.923 59.789 78.659
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 211.627.428 266.561.574 287.963.483
Các khoản giảm trừ doanh thu (443.128) (540.109) (632.150)
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp
dịch vụ
211.184.300 266.021.465 287.331.333
Đvt : triệu đồng

SỐ LIỆU PHÂN TÍCH
Tài liệu bổ sung:
- Theo thông tin trong Bảng thuyết minh báo cáo tài chính về
tình hình nợ quá hạn:
+ Có 01 hoá đơn của một khách hàng đã quá hạn thanh toán
trên 90 ngày tính từ này 30.8.2014, số tiền 128 triệu đồng. Cho
biết, khách hàng này đã ngừng hoạt vì vi phạm pháp luật
+ Các hoá đơn còn lại còn trong thời hạn nợ được phép nợ.
- Công ty áp dụng chính sách bán hàng với thời gian khách
hàng chịu nợ kể từ khi giao hàng đến khi trả nợ là 15 ngày.
- Tổng doanh số hàng mua chịu trong các năm: năm 2012:
136.500.000 triệu đồng, năm 2013: 153.000.000 triệu đồng,
năm 2014: 162.000.000 triệu đồng
- Nợ chậm trả là 12 ngày so với quy định của người bán số tiền
360 triệu đồng
Yêu cầu: phân tích tình hình thanh toán nợ phải thu, nợ phải trả
của công ty Vinamilk năm 2014

PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG NỢ PHẢI THU
TT Chỉ tiêu 2012 2013 2014 Chênh lệch
2013 so với 2012 2014 so với
2013
(1) (2) (3) ± % ± %
1 Phải thu của
khách hàng
1.143.168 1.269.841 1.236.964
2 Trả trước cho
người bán
576.619 759.149 693.658
3 Các khoản thu
dài hạn
107.338 150.152 198.369
Tổng cộng nợ
phải thu
1.827.125 2.179.142 2.128.991
+126.673
+182.530
+42.814
+352.017
+11,08
+31,65
+39,89
+19,27
-32.877
-65.491
+48.217
-50.151
-2,58
-8,63
+32,11
-2,3
Bảng phân tích tình hình biến động nợ phải thu
Đvt: triệu đồng

NHẬN XÉT VÀ BIỆN PHÁP
Nhận xét:
- Các khoản phải thu có sự biến động qua các năm Cụ thể năm 2013 tăng so
với năm 2012 là 352.017 triệu đồng(19,27%) và năm 2014 giảm so với năm
2013 là 50.151 triệu đồng(-2,3%), sự biến động này chủ yếu là do các chỉ tiêu
có sự biến động lớn đặc biệt là phải thu của khách hàng và trả trước cho
người bán. Chỉ tiêu các khoản thu dài hạn có xu hướng tăng qua các năm.
- Khoản nợ quá hạn 128 triệu đồng, chứng tỏ công tác thu hồi nợ chưa có
hiệu quả
Biện pháp:
Công ty cần phải điều chỉnh chính sách bán hàng, lập kế hoạch khả thi và xúc
tiến việc thu hồi nợ. Liên lạc với các khách hàng có hoá đơn nợ, thiết lập một
lịch trình thanh toán từng phần hay không. Đối với các khoản nợ quá hạn có
thể bán các khoản nợ đó cho công ty mua bán nợ. Và lập dự phòng nợ phải
thu khó đòi cho năm 2015

SỐ VÒNG QUAY CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG
TT Chỉ tiêu 2012 2013 2014
1 Doanh thu thuần 211.184.300 266.021.465 287.331.333
2 Tổng nợ phải thu của khách hàng 1.827.125 2.179.142 2.128.991
3 Nợ phải thu bình quân của khách hàng
4 Số vòng quay các khoản phải thu của
khách hàng
- 2.003.133,5
Bảng phân tích số vòng quay các khoản nợ phải thu
2.154.066,5
- 132,8 134,96

Nhận xét:
- Vòng quay các khoản phải thu năm 2014 tăng so với năm 2013
0,59 vòng. Chứng tỏ tốc độ thu hồi các khoản phải thu của công
ty Vinamik trong năm 2014 là tăng so với năm 2013. Nếu tốc độ
thu hồi nợ năm 2013 là 16.409,20181(2.179.142/132,8) thì năm
2014 là 15.960,64922(2.128.991/134,96) giảm 448,55259 triệu đồng
- Số vòng quay các khoản phải thu quá lớn sẽ ảnh hưởng đến
việc tiêu thụ hàng hoá,giảm sức cạnh tranh, có thể doanh nghiệp
bị mất khách hàng.
Biện pháp: Tiếp tục phát huy công tác đôn đốc thu hồi nợ. Xem xét
lại chính sách bán hàng, kế hoạch thu nợ.

KỲ THU TIỀN BÌNH QUÂN CÁC KHOẢN PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG
TT Chỉ tiêu 2012 2013 2014
1 Số ngày của năm nghiên cứu 360 360 360
2 Vòng quay các khoản phải thu - 132,8 134,96
3 Kỳ thu tiền bình quân
Bảng phân tích kỳ thu tiền bình quân
- 2,71 2,67

Nhận xét:
- Tốc độ chuyển hoá thành tiền mặt năm 2014 nhanh hơn năm 2013
- Tình hình thu nợ của công ty có dấu hiệu vượt kế hoạch về thời
gian.
- Kỳ thu tiền bình quân quá ngắn có thể ảnh hưởng đến tiêu thụ sản
phẩm gây mất khách hàng
Biện pháp: Xem xét lại chính sách bán hàng, hình thức thanh toán.

PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN
TT Chỉ tiêu 2012 2013 2014 Chênh lệch
2013 so với 2012 2014 so với 2013
(1) (2) (3) ± % ± %
1 Phải trả cho
người bán
1.830.959 2.247.659 1.936.256
2 Người mua
trả tiền trước
116.844 121.589 135.589
3 Phải trả
người lao
động
94.740 106.150 103.326
4 Các khoản
phải trả khác
559.478 664.137 896.485
5 Nợ dài hạn 66.923 59.789 78.659
∑ Nợ phải trả 2.668.944 3.199.324 3.150.315
+416.700
+4.745
+11.410
+104.659
-7.134
+530.380
+22,76
+4,1
+12
+18,7
-10,66
+16,13
-311.403
+14.000
-2.824
+232.348
+18.870
-49.009
-13.85
+11,51
-2,66
+34,98
+31,56
-1,53

Nhận xét:
- Các khoản phải trả có xu hướng biến động qua các năm cụ thể năm 2013 so
với năm 2012 tăng 530.380 triệu đồng(16,13%), năm 2014 so với năm 2013
giảm 49.009 triệu đồng(-1,53%).
- Sự biến động mạnh nhất là chỉ tiêu phải trả người bán, nếu năm 2013 so với
năm 2012 thì tăng 416.700 triệu đồng(22,76%) thì năm 2014 so với năm 2013
lại giảm 311.403 triệu đồng (13,85%).
- Các chỉ tiêu người mua trả tiền trước, phải trả người lao động, Nợ dài hạn có
xu hướng tăng qua các năm.
- Doanh thu qua các năm tăng lên, nhưng nợ phải trả người bán còn cao.
Công ty đã lựa chọn nguồn vốn tài trợ cho kinh doanh là vốn chủ là vốn
chiếm dụng, có lẽ để giảm rủi ro.
Biện pháp:
- Công ty Vinamilk rà soát lại tình hình chấp hành kỷ luật thanh toán nợ,
tránh tình trạng nợ quá hạn gây mất uy tín của công ty.
- Xây dựng lại chính sách khai thác sử dụng vốn, trong đó nên tăng
cường sử dụng nguồn vốn vay dài hạn cho kinh doanh.

VÒNG QUAY CÁC KHOẢN NỢ PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI BÁN
TT Chỉ tiêu 2012 2013 2014
1 Doanh số mua chịu 136.500.000 153.000.000 162.000.000
2 Tổng nợ phải trả cho người bán 2.668.944 3.199.324 3.150.315
3 Nợ phải trả bình quân cho người bán
4 Số vòng quay các khoản nợ phải trả cho
người bán
-
-
2.934.134 3.174.819,5
52,14 51
Bảng phân tích số vòng quay các khoản nợ phải trả

Nhận xét:
- Số vòng quay các khoản phải trả năm 2014 so với năm 2013 giảm
1,14 vòng. Chứng tỏ công ty năm 2014 giảm việc thanh toán nợ so
với năm 2013. Tăng số vốn chiếm dụng và kéo dài nhiều ngày.
- Công ty còn khoản nợ chậm trả là 12 ngày so với quy định của
người bán số tiền 360 triệu đồng. Khoản nợ này không phải công ty
không trả được, nhưng việc chấp hành kỷ luật thanh toán không tốt
đã ảnh hưởng đến uy tín của công ty.
Biện pháp:
- Công ty cần tìm hiểu nguyên nhân và xúc tiến việc trả nợ đúng hạn.
- Rà soát lại việc chấp hành kỷ luật nợ.

THỜI GIAN QUAY VÒNG CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI BÁN
TT Chỉ tiêu 2012 2013 2014soo
1 Số ngày của năm nghiên cứu 360 360 360
2 Vòng quay các khoản phải trả cho
người bán
- 52,14 51
3 Thời gian quay vòng của các khoản nợ
phải trả cho người bán - 6,9 7,06
Bảng phân tích thời gian quay vòng các khoản nợ phải trả

Nhận xét:
So với năm 2013 thời gian quay vòng các khoản phải trả năm
2014 tăng 0,16 ngày(7,06-6,9). Chứng tỏ năm 2014 công ty thực
hiện việc trả nợ ít hơn và chậm hơn 0,16 ngày so với năm 2013.
Có thể trả chậm hơn tiến độ về thời gian
Biện pháp:
- Rà soát lại việc chấp hành kỷ luật thanh toán nợ
- Xúc tiến công tác trả nợ đúng thời hạn

LOGO
LOGO
www.themegallery.com
Rinleo

Phân tích tình hình thanh toán của doanh

Empfohlen

Empfohlen

Weitere ähnliche Inhalte

Was ist angesagt?

Was ist angesagt? (20)

Andere mochten auch

Andere mochten auch (20)

Ähnlich wie Phân tích tình hình thanh toán của doanh

Ähnlich wie Phân tích tình hình thanh toán của doanh (20)

Mehr von Nguyễn Ngọc Phan Văn

Mehr von Nguyễn Ngọc Phan Văn (20)

Phân tích tình hình thanh toán của doanh