4. u ca các Thông t sau:
1
2
3
2
4
5
6
7
Thông t s 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013
Thông t s 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013
Thông t s 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013
Thông t s 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013
Thông t s 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011
Thông t s 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014
Thông t s 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014
6. u
ti Thông t s 156/2013/TT-BTC
1.1. Ban hành các mu sau thay th các mu ti
Thông t s 156/2013/TT-BTC
1.1.1. Mu T khai thu GTGT dành cho ngi np thu khai thu
GTGT theo phng pháp khu tr (mu s 01/GTGT).
1.1.2. Mu B
ng kê hóa n, ch
7. ng t c
a hàng hóa, dch v bán
ra (mu s 01-1/GTGT).
1.1.3. Mu B
ng kê hóa n, ch
8. ng t c
a hàng hóa, dch v mua
vào (mu s 01-2/GTGT).
1.1.4. Mu T khai thu GTGT dành cho ngi np thu mua bán,
ch tác vàng bc, á quý (mu s 03/GTGT).
9. www.danketoan.com 11/14/2014
3
1.1. Ban hành các mu sau thay th các mu ti
Thông t s 156/2013/TT-BTC
1.1.5. Mu B
ng kê hóa n, ch
10. ng t hàng hóa, dch v bán ra
(mu s 04-1/GTGT).
1.1.6. Mu Thông báo np l phí trc b nhà, t (mu s 01-
1/LPTB).
1.1.7. Mu T khai thu thu nhp cá nhân dành cho cá nhân có thu
nhp t chuyn nhng bt ng s
n; thu nhp t nhn tha k và
nhn quà tng là bt ng s
n (mu s 11/KK-TNCN).
1.1.1. Mu T khai thu GTGT dành cho NNT khai thu
GTGT theo ph ng pháp khu tr (mu s 01/GTGT).
Ni dung sa
i
Theo Thông t 156 Theo Thông t 119
Sa tên ch tiêu
s [40b] trên T
khai thu GTGT
mu s
01/GTGT:
“Thu GTGT mua vào
ca d án u t (cùng
tnh, thành ph trc
thuc Trung ng) c
bù tr v i thu GTGT
còn ph
i np ca ho
11. t
ng s
n xu
t kinh doanh
cùng ky tính thu”.
“Thu GTGT mua vào ca
d án u t c bù tr
v i thu GTGT còn ph
i
np ca ho
13. www.danketoan.com 11/14/2014
4
1.1.2. Mu Bng kê hóa n, chng t ca hàng hóa, dch
v
bán ra (mu s 01-1/GTGT)
B các ct “Ký hiu mu hóa n”, “Ký hiu hóa n”, “Mt
hàng”
B dòng “Hàng hóa, dch v không ph
i tng hp trên t khai
01/GTGT”
1.1.3. Mu Bng kê hóa n, chng t ca hàng hóa, dch
v
mua vào (mu s 01-2/GTGT)
B các ct “Ký hiu mu hóa n”, “Ký hiu hóa n”, “Mt
hàng”, “Thu sut %”
B dòng “Hàng hóa, dch v không
iu kin khu tr”, “Hàng
hóa, dch v không ph
i tng hp trên t khai 01/GTGT”.
1.1.4. Mu T khai thu GTGT dành cho NNT mua bán,
ch tác vàng bc, á quý (mu s 03/GTGT).
Sa tên ch tiêu [27] thành “Thu GTGT ph
i np: [27]=[26] x
thu su
t thu GTGT”.
Sa i, b sung ni dung kho
n 1 iu 13 Thông t s
219/2013/TT-BTC.
1.1.5. Mu Bng kê hóa n, chng t hàng hóa, dch v
bán ra (mu s 04-1/GTGT). theo PP trc tip
B các ct “Ký hiu mu hóa n”, “Ký hiu hóa n”, “Mt
hàng”.
14. www.danketoan.com 11/14/2014
5
1.1.6. Mu Thông báo np l phí trc b nhà, t
(mu s 01-1/LPTB).
B sung thi hn np tin chm nht là 30 ngày k t ngày nhn
c Thông báo.
1.1.7. Mu T khai thu TNCN dành cho cá nhân có thu nhp t
chuyn nhng B S; thu nhp t nhn tha k và nhn quà t!ng là
B S (mu s 11/KK-TNCN).
Nhóm cá nhân nhn tha k, quà tng là BS và làm th
tc ng
s hu thì cá nhân i din khai thu, các cá nhân khác ký tên xác
nhn vào t khai (không b t buc tng cá nhân khai).
Tài s
n nhn tha k, quà tng là BS thì h s kê khai l phí trc
b không c!n ph
i có t khai l phí trc b theo mu 01/LPTB. C
quan thu can c
15. T khai thu TNCN theo mu s 11/KK-TNCN
tính s tin l phí trc b ph
i np c
a ch
tài s
n và ra thông báo
theo mu 01-1/LPTB.
1.2. Sa i im b khon 3 i
17. h# s khai thu GTGT
Bãi b các bng kê sau trong h# s khai thu GTGT:
1. B
ng kê hàng hóa, dch v c áp dng thu sut thu GTGT
0% (mu s 01-3/GTGT).
2. B
ng kê phân b s thu giá tr gia tang c
a hàng hóa dch v
mua vào c khu tr trong ky (mu s 01-4A/GTGT).
3. B
ng kê khai iu chnh thu GTGT !u vào phân b c
khu tr nam (mu s 01-4B/GTGT).
4. B
ng kê s lng xe ô tô, xe hai bánh g n máy bán ra (mu s
01-7/GTGT)
20. u 11
Thông t s 156/
2013/TT-BTC khai thu GTGT
a) Khai thu giá tr gia tang i vi hot ng
i lý
- Ngi np thu là i lý bán hàng hoá, dch v
hoc là i lý thu mua hàng hóa theo hình th
21. c bán,
mua úng giá hng hoa hng không ph
i khai
thu giá tr gia tang i vi hàng hóa, dch v bán
i lý; hàng hóa thu mua i lý nhng ph
i khai
thu giá tr gia tang i vi doanh thu hoa hng i
lý c hng.
Tip 1.3. Sa i, b
23. u 11
Thông t s 156/
2013/TT-BTC khai thu GTGT
Hóa n !u ra, !u vào c
a hàng hóa, dch
v bán i lý và hàng hóa thu mua i lý c
khai trên b
ng kê mu s 01-1/GTGT và mu s
01-2/GTGT; s liu tng hp v hàng hóa, dch
v bán i lý, hàng hóa thu mua i lý trên hai
b
ng kê này không c s dng làm can c
24. lp T khai thu giá tr gia tang.
- i vi các hình th
25. c i lý khác thì ngi
np thu ph
i khai thu giá tr gia tang i vi
hàng hoá, dch v bán hàng i lý; hàng hóa thu
mua i lý và thù lao i lý c hng.
28. u 11
Thông t s 156/
2013/TT-BTC khai thu GTGT
d) Ngi np thu kinh doanh dch v cho thuê
tài chính không ph
i np T khai thu giá tr gia
tang i vi dch v cho thuê tài chính, mà ch np
B
ng kê hóa n hàng hoá, dch v bán ra theo mu
s 01-1/GTGT và B
ng kê hóa n hàng hoá, dch
v mua vào theo mu s 01-2/GTGT, trong ó ch
tiêu thu giá tr gia tang mua vào ch ghi tin thu
giá tr gia tang c
a tài s
n cho thuê phù hp vi hóa
n giá tr gia tang lp cho doanh thu c
a dch v
cho thuê tài chính trong ky kê khai. Ngi np thu
ph
i np h s khai thu i vi các tài s
n cho n
v khác thuê mua tài chính.
30. u 11
Thông t s 156/2013/TT-BTC khai thu GTGT
) Khai thu i vi ngi np thu có hot ng
xut, nhp kh$u u% thác hàng hoá
NNT nhn xut, nhp kh$u
y thác hàng hóa không
ph
i khai thu GTGT i vi hàng hóa nhn xut,
nhp kh$u
y thác (trong trng hp hp ng
y thác
không có ni dung
y thác v thc hin nghia v thu
GTGT thay cho i tng
y thác) nhng ph
i khai
thu GTGT i vi thù lao
y thác c hng. Hóa
n !u ra, !u vào c
a hàng hóa nhn xut, nhp
kh$u
y thác c khai trên b
ng kê mu s 01-
1/GTGT và mu s 01-2/GTGT; s liu tng hp v
hàng hóa nhn
y thác xut, nhp kh$u trên hai b
ng
kê này không c s dng làm can c
34. u 11
Thông t s 156/2013/TT-BTC khai thu GTGT
e) Vic lp các B
ng kê hàng hoá, dch v mua
vào, bán ra kèm theo T khai thu gi cho c quan
thu trong mt s trng hp c thc hin nh
sau:
- i vi hàng hoá, dch v bán l( trc tip cho
i tng tiêu dùng nh: in, nc, xang, d!u, dch
v bu chính, vi)n thông, dch v khách sn, an
u ng, vn chuyn hành khách, mua, bán vàng, bc,
á quý, bán hàng hoá, dch v
thuc i tng
không chu thu GTGT và bán l( hàng hoá, dch v
tiêu dùng khác thì c kê khai tng hp doanh s
bán l(, không ph
i kê khai theo tng hóa n.
36. u 11
Thông t s 156/
2013/TT-BTC khai thu GTGT
12. i vi các trng hp s dng hóa n
GTGT cho hot ng không ph
i tính thu GTGT
theo quy nh c
a pháp lut v thu GTGT thì
ngi np thu vn thc hin khai trên b
ng kê
mu s 01-1/GTGT ban hành kèm theo Thông t
này, không ph
i tng hp lên T khai thu GTGT
mu s 01/GTGT ban hành kèm theo Thông t này
.
47. u 16 Thông
t s 156/2013/TT-BTC (thu TNCN)
+ Cá nhân ã tính gi
m tr gia c
nh cho b
n thân ti
t ch
48. c, cá nhân tr
thu nhp nào thì np h s quyt
toán thu ti c quan thu trc tip qu
n lý t ch
49. c, cá
nhân tr
thu nhp ó. Trng hp cá nhân có thay i
ni làm vic trong nam và ti t ch
50. c, cá nhân tr
thu
nhp cu i cùng có tính gi
m tr gia c
nh cho b
n thân
thì np h s quyt toán thu ti c quan thu qu
n lý
t ch
51. c, cá nhân tr
thu nhp cu i cùng. Trng hp cá
nhân có thay i ni làm vic trong nam và ti t ch
52. c,
cá nhân tr
thu nhp cu i cùng không tính gi
m tr gia
c
nh cho b
n thân thì np h s quyt toán thu ti Chi
cc Thu ni cá nhân c trú (ni ang ký thng trú
hoc tm trú).
54. u 16
Thông t s 156/2013/TT-BTC (thu TNCN)
“b) H s khai thu và h s mi)n thu
b.1) i vi tha k, quà tng là bt ng s
n,
h s khai thu thc hin theo hng dn ti tit
b.1, kho
n 3 iu này. Riêng Hp ng chuyn
nhng bt ng s
n thay th b*ng b
n chp
giy t pháp lý ch
55. ng minh quyn c nhn
tha k, quà tng và cá nhân cam kt chu trách
nhim vào b
n chp ó.
57. u 16
Thông t s 156/2013/TT-BTC (thu TNCN)
Trng hp nhóm cá nhân nhn tha k, quà
tng là bt ng s
n và làm th
tc ng s hu
thì cá nhân i din khai thu, các cá nhân khác
ký tên xác nhn vào t khai mà không b t buc
tng cá nhân ph
i khai thu. C quan thu can
c
58. t khai xác nh nghia v thu riêng cho
tng cá nhân nhn tha k, quà tng.”
61. u 16
Thông t s 156/
2013/TT-BTC (thu TNCN)
Nh*m gi
m th
tc hành chính cho cá nhân
nhn tha k, quà tng là ch
62. ng khoán và ph!n
v n góp c
a nhiu công ty ti các a bàn khác
nhau, theo ó, b sung hng dn nh sau
c. Ni np h s khai thu:
….
“Trng hp cá nhân ng thi nhn tha
k, quà tng c
a nhiu loi ch
63. ng khoán, ph!n
v n góp thì np h s khai thu ti Chi cc thu
ni cá nhân c trú (ni ang ký thng trú hoc
tm trú).”
1.8. B sung im b Khon 1 i
65. Thông t s 156/2013/TT-BTC (khai phí, l phí)
“b) H s kê khai l phí trc b nhà, t
- T khai l phí trc b theo mu 01/LPTB
ban hành kèm theo Thông t này;
- Giy t ch
66. ng minh nhà, t có ngun g c
hp pháp;
- Giy t hp pháp v vic chuyn giao tài
s
n ký kt gia bên giao tài s
n và bên nhn TS;
- Các giy t ch
67. ng minh tài s
n (hoc ch
TS) thuc i tng không ph
i np l phí trc
b hoc c mi)n l phí trc b (nu có).
70. u 19
Thông t s 156/2013/TT-BTC (khai phí, l phí)
Riêng i vi trng hp tài s
n nhn tha
k, quà tng là bt ng s
n thì h s kê khai l
phí trc b không c!n ph
i có t khai l phí
trc b theo mu 01/LPTB nêu trên. C quan
thu can c
71. T khai thu thu nhp cá nhân theo
mu s 11/KK-TNCN tính s tin l phí trc
b ph
i np c
a ch
tài s
n và ra thông báo theo
mu 01-1/LPTB ban hành kèm theo Thông t
này”.
73. u 21 Thông t s 156/2013/TT-BTC (khoán thu)
S thu H np thu khoán c mi)n, gi
m do
tm ngng, ngh kinh doanh c xác nh nh sau:
Trng hp H np thu khoán ngh liên tc t
tr+n 01 (mt) tháng (t ngày mùng 01 n ht ngày
cu i cùng c
a tháng ó) tr lên c gi
m 1/3 s
thu GTGT và thu TNCN ph
i np c
a quý; tng
t nu ngh liên tc tr+n 02 (hai) tháng tr lên c
gi
m 2/3 s thu GTGT và thu TNCN ph
i np
c
a quý, nu ngh tr+n quý c gi
m toàn b s
thu GTGT và thu TNCN ph
i np c
a quý.
75. Tip 1.9. Sa i, b sung kh th 2, 3, 4 khon 11
iu 21 Thông t
76. s 156/2013/TT-BTC (khoán thu)
Trng hp H np thu khoán tm ngng,
ngh kinh doanh không tr+n tháng thì không c
gi
m thu khoán ph
i np c
a tháng.
Trng hp trong thi gian ngh kinh doanh,
H np thu khoán vn kinh doanh thì ph
i np
thu GTGT và thu TNCN theo thông báo c
a c
quan thu.
78. u 22
Thông t s 156/2013/TT-BTC (tài sn cho thuê)
“1. Nguyên t c khai thu.
H gia ình, cá nhân có tài s
n cho thuê thuc
i tng ph
i khai, np thu GTGT, thu TNCN
và np thu môn bài theo thông báo c
a CQT
Riêng i vi h gia ình, cá nhân có TS cho
thuê mà tng s tin cho thuê trong nam thu c t
mt tram triu ng tr xu ng hoc tng s tin cho
thuê trung bình mt tháng trong nam t 8,4 triu
ng tr xu ng thì không ph
i khai, np thu
GTGT, thu TNCN và c quan thu không thc
hin cp hóa n l( i vi trng hp này”
84. u 28
Thông t s 156/2013/TT-BTC (np thu)
“Kho bc nhà nc có trách nhim ph i hp
cht ch, vi c quan thu ng cp trong vic
khu tr thu thu GTGT các công trình xây dng
c b
n b*ng ngun v n ngân sách nhà nc trên
a bàn, ng thi hch toán thu ngân sách nhà
nc i vi s thu GTGT ã khu tr theo
nguyên t c:
Công trình xây dng c b
n phát sinh ti a
phng cp tnh nào, thì s thu GTGT khu tr
s, c hch toán vào thu ngân sách c
a a
phng cp tnh ó.
86. Tip 1.11. Sa i, b sung kh th 6, 7, 8, 9 khon 3 i
87. u 28
Thông t s 156/2013/TT-BTC (np thu)
i vi các công trình liên tnh thì ch
!u t
ph
i t xác nh doanh thu công trình chi tit
theo tng tnh gi Kho bc nhà nc khu tr
thu GTGT và hch toán thu ngân sách cho tng
tnh.
Riêng công trình phát sinh trong cùng tnh
nhng khác a bàn huyn vi ni nhà th!u óng
tr s chính hoc công trình phát sinh trên nhiu
huyn (công trình liên huyn) thì Kho bc nhà
nc hch toán thu ngân sách cho a bàn ni nhà
th!u óng tr s chính.
88. Tip 1.11. Sa i, b sung kh th 6, 7, 8, 9 khon 3 i
89. u 28
Thông t s 156/2013/TT-BTC (np thu)
i vi các công trình liên huyn, nu xác nh
c doanh thu công trình chi tit theo tng huyn,
thì s thu GTGT khu tr s, c Kho bc Nhà
nc hch toán vào thu ngân sách c
a tng huyn
tng
90. ng vi s phát sinh doanh thu công trình. i
vi các công trình liên huyn mà không xác nh
c chính xác doanh thu công trình chi tit theo
tng a bàn huyn, thì ch
!u t xác nh t% l
doanh thu c
a công trình trên tng a bàn gi
KBNN thc hin khu tr thu GTGT, trng hp
ch
!u t không xác nh c t% l doanh thu c
a
công trình trên tng a bàn thì giao Cc trng Cc
thu xem xét quyt nh.”
94. n thu, pht)
2. Trng hp ngi np thu khi np tin vào
ngân sách nhà nc ghi c th ni dung np tin
(tiu mc) cho tng loi tin thu, tin chm np,
tin pht trên ch
95. ng t np tin thì c quan thu
thc hin hch toán theo úng th
96. t thanh toán
c
a tiu mc ó c hng dn ti kho
n 1 iu
này cho tng loi tin thu, tin chm np, tin
pht ngi np thu ã ghi trên ch
102. u 1. Ngi np thu
NNT là cá nhân c trú và cá nhân không c trú
theo quy nh ti iu 2 Lut Thu thu nhp cá nhân,
iu 2 Ngh nh s 65/2013/N-CP ngày 27/6/2013
c
a Chính ph
quy nh chi tit mt s iu c
a Lut
Thu thu nhp cá nhân và Lut sa i, b sung mt
s iu c
a Lut thu thu nhp cá nhân (sau ây g+i
t t là Ngh nh s 65/2013/N-CP), có thu nhp chu
thu theo quy nh ti iu 3 Lut Thu thu nhp cá
nhân và iu 3 Ngh nh s 65/2013/N-CP.
104. u 1 Thông t s 111/2013/TT-BTC
Phm vi xác nh thu nhp chu thu c
a ngi
np thu nh sau:
i vi cá nhân c trú, thu nhp chu thu là
thu nhp phát sinh trong và ngoài lãnh th Vit
Nam, không phân bit ni tr
thu nhp;
i vi cá nhân là công dân c
a qu c gia, vùng
lãnh th ã ký kt Hip nh vi Vit Nam v tránh
ánh thu hai l!n và ngan nga vic tr n lu thu
i vi các loi thu ánh vào thu nhp và là cá
nhân c trú ti Vit Nam thì nghia v thu thu
nhp CN c tính t tháng n Vit Nam trong
107. u 1 Thông t s 111/2013/TT-BTC
trng hp cá nhân l!n !u tiên có mt ti Vit
Nam n tháng kt thúc hp ng lao ng và ri
Vit Nam (c tính
theo tháng) không ph
i
thc hin các th
tc xác nhn lãnh s c
thc hin không thu thu trùng hai l!n theo Hip
nh tránh ánh thu trùng gia hai qu c gia.
i vi cá nhân không c trú, thu nhp chu
thu là thu nhp phát sinh ti Vit Nam, không
phân bit ni tr
và nhn thu nhp”
3. Sa i, b sung mt s i
111. u 5
Thông t s 219/2013/TT-BTC (tr ng hp không phi kê khai,
np thu GTGT)
“g) C s kinh doanh không ph
i np thu
GTGT khâu nhp kh$u trong trng hp nhp
kh$u hàng hóa ã xut kh$u nhng b phía nc
ngoài tr
li. Khi c s kinh doanh bán hàng hóa
b tr
li này trong ni a thì ph
i kê khai, np
thu GTGT theo quy nh”.
3.2.Sa i, b sung khon 4 i
113. giá tính thu GTGT
i vi sn phm, hàng hoá, dch v
tiêu dùng ni b
“4. Giá tính thu i vi s
n ph$m, hàng hoá,
dch v tiêu dùng ni b.
i vi s
n ph$m, hàng hoá, dch v c s
kinh doanh xut hoc cung
114. ng s dng cho tiêu
dùng phc v hot ng kinh doanh (tiêu dùng
ni b), là giá tính thu GTGT c
a s
n ph$m,
hàng hoá, dch v cùng loi hoc tng ng
ti thi im phát sinh vic tiêu dùng hàng hoá,
dch v. C s kinh doanh c kê khai, khu tr
i vi hoá n GTGT xut tiêu dùng ni b
dùng cho hot ng s
n xut kinh doanh hàng
hóa, dch v chu thu GTGT.
118. giá tính thu GTGT
i vi sn phm, HH, DVtiêu dùng ni b
Hàng hoá luân chuyn ni b nh hàng hoá c
xut chuyn kho ni b, xut vt t, bán thành ph$m
tip tc quá trình s
n xut trong mt c s s
n xut,
kinh doanh hoc hàng hoá, dch v do c s KD xut
hoc cung
119. ng s dng phc v hot ng KD thì
không ph
i tính, np thu GTGT.
Trng hp CSKD t s
n xut, xây dng TSC
(TSC t làm) phc v s
n xut, kinh doanh hàng
hoá, dch v chu thu GTGT thì khi hoàn thành,
nghim thu, bàn giao, c s kinh doanh không ph
i lp
hoá n. Thu GTGT !u vào hình thành nên tài s
n c
nh t làm c kê khai, khu tr theo quy nh.
Tip 3.2.Sa i, b sung khon 4 i
121. giá tính thu
GTGT i vi sn phm, HH, DVtiêu dùng ni b
Trng hp xut máy móc, thit b, vt t, hàng
hóa di hình th
122. c cho vay, cho mn hoc hoàn
tr
, nu có hp ng và các ch
123. ng t liên quan n
giao dch phù hp, c s kinh doanh không ph
i
lp hóa n, tính, np thu GTGT.
i vi s
n ph$m, hàng hoá, dch v c s kinh
doanh xut dùng cho s
n xut, kinh doanh hàng
hoá, dch v không chu thu GTGT là giá bán c
a
s
n ph$m, hàng hoá, dch v cùng loi hoc tng
ng ti thi im phát sinh vic tiêu dùng hàng
hoá, dch v.
126. giá tính
thu GTGT i vi sn phm, HH, DVtiêu dùng ni b
Ví d 24: n v A là DN s
n xut qut in,
dùng 50 s
n ph$m qut l p vào các phân xng SX
phc v hot ng kinh doanh c
a n v thì n
v A không ph
i tính np thu GTGT i vi hot
ng xut 50 s
n ph$m qut in này. (trc theo
219: ph
i lp hoá n GTGT, thu sut: 10%)
Ví d 25: C s s
n xut hàng may mc B có
phân xng si và phân xng may. C s B xut
si thành ph$m t phân xng si cho phân xng
may tip tc quá trình s
n xut thì c s B không
ph
i tính và np thu GTGT i vi si xut cho
phân xng may.
!
129. giá tính
thu GTGT i vi sn phm, HH, DVtiêu dùng ni b
Ví d 26: Công ty c ph!n P t XD nhà ngh gia ca
cho công nhân trong khu vc SXKD. Công ty c ph!n
P không có n v, t, i trc thuc thc hin hot
ng xây dng này. Khi hoàn thành, nghim thu nhà
ngh gia ca, Công ty c ph!n P không ph
i lp hoá n.
Thu GTGT !u vào hình thành nhà ngh gia ca c
kê khai, khu tr theo quy nh.
Ví d 27: Công ty Y là DN s
n xut nc u ng óng
chai, giá cha có thu GTGT 1 chai nc óng chai trên
th trng là 4.000 ng. Công ty Y xut ra 300 chai
nc óng chai phc v trong các cuc h+p công ty
thì Công ty Y không ph
i kê khai, tính thu GTGT.
133. giá tính thu
GTGT i vi sn phm, HH, DV tiêu dùng ni b
Ví d 28: Công ty Y là doanh nghip s
n xut
nc u ng óng chai, giá cha có thu GTGT 1
chai nc óng chai trên th trng là 4.000 ng.
Công ty Y xut ra 300 chai nc óng chai vi
mc ích không phc v s
n xut kinh doanh thì
Công ty Y ph
i kê khai, tính thu GTGT i vi
300 chai nc xut dùng không phc v hot
ng s
n xut kinh doanh nêu trên vi giá tính
thu là 4.000 x 300 = 1.200.000 ng.
!
136. giá tính
thu GTGT i vi sn phm, HH, DVtiêu dùng ni b
Riêng i vi c s kinh doanh có s dng hàng
hoá, dch v tiêu dùng ni b, luân chuyn ni b
phc v cho s
n xut kinh doanh nh vn t
i, hàng
không, ng s t, bu chính vi)n thông không ph
i
tính thu GTGT !u ra, c s kinh doanh ph
i có
van b
n quy nh rõ i tng và m
137. c kh ng ch
hàng hoá dch v s dng ni b theo th$m quyn
quy nh.”
141. ang ký t nguyn áp
d
ng ph ng pháp khu tr thu GTGT
3. C s kinh doanh ang ký t nguyn áp dng
phng pháp khu tr thu, bao gm:
a) Doanh nghip, hp tác xã ang hot ng có
doanh thu hàng nam t bán hàng hoá, cung
142. ng dch
v chu thu GTGT di mt t% ng ã thc hin
!y
ch k toán, s sách, hoá n, ch
143. ng t
theo quy nh c
a pháp lut v k toán, hoá n,
ch
144. ng t.
b) Doanh nghip mi thành lp t d án !u t c
a
c s kinh doanh ang hot ng np thu giá tr gia
tang theo phng pháp khu tr.
!
147. ang ký t nguyn
áp d
ng ph ng pháp khu tr thu GTGT
Doanh nghip mi thành lp có thc hin !u t
theo d án !u t c cp có th$m quyn phê
duyt thuc trng hp ang ký t nguyn áp dng
phng pháp khu tr thu.
Doanh nghip, hp tác xã mi thành lp có d án
!u t không thuc i tng c cp có th$m
quyn phê duyt theo quy nh c
a pháp lut v !u
t nhng có phng án !u t c ngi có th$m
quyn c
a doanh nghip ra quyt nh !u t phê
duyt thuc i tng ang ký áp dng phng pháp
khu tr thu.
151. ang ký t nguyn
áp d
ng ph ng pháp khu tr thu GTGT
c) Doanh nghip, hp tác xã mi thành lp có
thc hin !u t, mua s m, nhn góp v n b*ng tài
s
n c nh, máy móc, thit b, công c, dng c
hoc có hp ng thuê a im kinh doanh. (b
m
156. ang ký t nguyn
áp d
ng ph ng pháp khu tr thu GTGT
) T ch
157. c kinh t khác hch toán c thu GTGT !u
vào, !u ra không bao gm doanh nghip, HTX.
Doanh nghip, hp tác xã hng dn ti im a kho
n
này ph
i gi Thông báo v vic áp dng phng pháp tính
thu GTGT khu tr thu cho c quan thu qu
n lý trc
tip chm nht là ngày 20 tháng 12 hàng nam ca nam
trc li
159. nam ngi np thu thc hin ph ng
pháp tính thu mi
C s kinh doanh hng dn ti im b, c kho
n này
ph
i gi Thông báo v vic áp dng phng pháp tính thu
ti c quan thu qu
n lý trc tip cùng vi h s ang ký
thu.
163. ang ký t
nguyn áp d
ng ph ng pháp khu tr thu GTGT
Khi gi Thông báo v vic áp dng phng
pháp tính thu GTGT ti c quan thu trc tip,
c s kinh doanh không ph
i gi các h s, tài
liu ch
164. ng minh nh d án !u t c cp có
th$m quyn phê duyt, phng án !u t c
ngi có th$m quyn c
a doanh nghip ra quyt
nh !u t phê duyt, hóa n !u t, mua s m,
h s nhn góp v n, hp ng thuê a im kinh
doanh. C s kinh doanh lu gi và xut trình
cho c quan thu khi có yêu c!u.
!
167. ang ký t
nguyn áp d
ng ph ng pháp khu tr thu GTGT
Trng hp c s kinh doanh mi thành lp
t ngày 01/01/2014 cha
iu kin ang ký t
nguyn áp dng phng pháp khu tr thu theo
hng dn ti im b,c kho
n 3 iu 12 Thông t
s 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 c
a B
Tài chính, nu áp
168. ng c các iu kin hng
dn ti im b, c kho
n này thì c áp dng theo
hng dn ti im b, c kho
n 3 iu 12 Thông
t này.
172. ang ký t
nguyn áp d
ng ph ng pháp khu tr thu GTGT
C s kinh doanh hng dn ti im d kho
n này ph
i
gi Thông báo v vic áp dng phng pháp tính thu
GTGT ti c quan thu qu
n lý trc tip trc ngày 20
tháng 12 c
a nam trc lin k nam ngi np thu thc
hin phng pháp tính thu mi.
Trong thi gian 5 ngày làm vic k t ngày nhn c
Thông báo v vic áp dng phng pháp khu tr, c quan
thu ph
i có van b
n thông báo cho doanh nghip, hp tác
xã, c s kinh doanh bit vic chp thun hay không chp
thun Thông báo v vic áp dng phng pháp khu tr
thu.
!
175. ang ký t
nguyn áp d
ng ph ng pháp khu tr thu GTGT
4. Các trng hp khác:
a) Trng hp c s kinh doanh có hot ng
mua, bán, ch tác vàng, bc, á quý thì c s kinh
doanh ph
i hch toán riêng hot ng này np thu
theo phng pháp tính trc tip trên giá tr gia tang
hng dn ti iu 13 Thông t này.
179. ang ký t
nguyn áp d
ng ph ng pháp khu tr thu GTGT
b) i vi doanh nghip ang np thu GTGT
theo phng pháp khu tr có thành lp chi nhánh
(bao gm c
chi nhánh c thành lp t d án !u
t c
a doanh nghip), nu chi nhánh thuc trng
hp khai thu GTGT riêng theo quy nh c
a pháp
lut v qu
n lý thu thì xác nh phng pháp tính
thu c
a Chi nhánh theo phng pháp tính thu c
a
doanh nghip ang hot ng.
!
182. ang ký t
nguyn áp d
ng ph ng pháp khu tr thu GTGT
Trng hp chi nhánh không trc tip bán hàng,
không phát sinh doanh thu hoc chi nhánh a
phng cp tnh, thành ph cùng ni doanh nghip
có tr s chính nhng không thc hin kê khai riêng
thì thc hin khai thu tp trung ti tr s chính c
a
doanh nghip.
c) i vi doanh nghip, hp tác xã mi thành
lp khác không thuc các trng hp hng dn ti
kho
n 3 iu này thì áp dng phng pháp tính trc
tip theo hng dn ti iu 13 Thông t này.
186. ang ký t
nguyn áp d
ng ph ng pháp khu tr thu GTGT
d) Khi ht nam dng lch !u tiên t khi thành lp, nu DN,
HTX có doanh thu t 1 t% ng tr lên theo cách xác nh ti
kho
n 2 iu này và thc hin !y
ch k toán, hoá n,
ch
187. ng t theo quy nh c
a pháp lut v k toán, hoá n,
ch
188. ng t thì tip tc áp dng phng pháp khu tr thu; nu
DN, HTX không t m
189. c doanh thu t mt t% ng tr lên
nhng vn thc hin !y
ch k toán, hóa n, ch
190. ng t
theo quy nh c
a pháp lut v k toán, hóa n, ch
191. ng t thì
c ang ký t nguyn tip tc áp dng phng pháp khu tr
thu theo hng dn ti im a kho
n 3 iu này. Sau nam
dng lch !u tiên t khi thành lp, DN, HTX áp dng n nh
phng pháp tính thu trong 2 nam liên tc.
!
194. ang ký t
nguyn áp d
ng ph ng pháp khu tr thu GTGT
Th
tc chuyn i phng pháp tính thu thc hin
theo quy nh c
a pháp lut v qu
n lý thu.
Trng hp ht nam dng lch !u tiên t khi
thành lp, doanh nghip, hp tác xã không t m
195. c
doanh thu t mt t% ng tr lên thì tip tc áp dng
phng pháp tính trc tip.
Ví d 53: Công ty TNHH thng mi dch v X
thành lp và b t !u hot ng t tháng 4/2014, Công
ty TNHH thng mi dch v áp dng phng pháp
tính trc tip các ky tính thu GTGT trong nam 2014.
n ht ky tính thu tháng 11/2014, Công ty TNHH
thng mi dch v X xác nh doanh thu nh sau:
199. ang ký t
nguyn áp d
ng ph ng pháp khu tr thu GTGT
Ly ch tiêu tng doanh thu trên t khai thu
GTGT c
a ky tính thu t tháng 4 n ht tháng
11 nam 2014 chia cho 8 tháng, sau ó nhân vi
12 tháng.
Trng hp doanh thu c tính xác nh
c t 1 t% ng tr lên thì Công ty TNHH
thng mi dch v X chuyn sang áp dng
phng pháp khu tr thu t ngày 1/1/2015 và
cho hai nam 2015, 2016.
!
202. ang ký t
nguyn áp d
ng ph ng pháp khu tr thu GTGT
Trng hp doanh thu c tính theo cách xác nh trên cha
n 1 t% ng và Công ty TNHH thng mi dch v X thc
hin !y
ch k toán, hóa n, ch
203. ng t theo quy nh
c
a pháp lut v k toán, hóa n, ch
204. ng t thì Công ty TNHH
thng mi dch v X tip tc áp dng phng pháp tính trc
tip trong nam 2015 và nam 2016 thuc trng hp ang ký t
nguyn áp dng PP khu tr theo hng dn ti kho
n 3 iu
này. Nu Công ty TNHH thng mi dch v X tip tc ang
ký t nguyn áp dng PP khu tr thì Công ty TNHH thng
mi dch v X tip tc áp dng phng pháp khu tr trong hai
nam 2015, 2016.”
Vic xác nh PP tính thu GTGT c
a Công ty TNHH thng
mi dch v X trong nam 2017, 2018 ph thuc vào DT t hot
ng SXKD c
a Công ty trong nam 2016.
207. u 13 (ph ng pháp tính trc
“1. S thu GTGT ph
i np theo phng
pháp tính trc tip trên GTGT b*ng giá tr gia
tang nhân vi thu sut thu giá tr gia tang 10%
áp dng i vi hot ng mua, bán, ch tác
vàng bc, á quý.
…
tip trên GTGT)
Tip 3.6. Sa i, b sung khon 4 i
209. #
4. Khu tr thu GTGT trong mt s trng
hp c th nh sau:
a) i vi c s s
n xut kinh doanh t ch
210. c
s
n xut khép kín, hch toán tp trung có s
dng s
n ph$m thuc i tng không chu thu
GTGT qua các khâu s
n xut ra mt hàng
chu thu GTGT thì s thu GTGT !u vào ti
các khâu c khu tr toàn b.
…
v
215. nguyên t'c khu tr thu GTGT
“Ví d s 58a: Doanh nghip A !u t xây
dng vùng nguyên liu và nhà máy s
n xut
khép kín t khâu nuôi trng (bao gm c
thuê
gia công nuôi trng mà doanh nghip A !u t
toàn b gi ng, ao, h, hàng rào, h th ng ti
tiêu, tàu thuyn và nguyên, vt liu !u vào khác
nh th
216. c an chan nuôi, thu c thú y, dch v thú
y…), n khâu ch bin phi-lê cá tra ông lnh
xut kh$u và bán trong nc. Trong quá trình
s
n xut doanh nghip A ã mua thêm cá tra c
a
các doanh nghip khác hoc c
a các h nông
dân.
Tip 3.6. Sa i, b sung khon 4 i
219. nguyên t'c khu tr thu GTGT
Cá tra mua ngoài trc khi a vào nhà máy u
c tp trung nuôi ti ao h c
a doanh nghip
A cùng cá tra do doanh nghip A t nuôi. Cá tra
do doanh nghip t nuôi và cá tra mua ngoài
c a vào nhà máy ch bin thành s
n ph$m
cá tra phi-lê (cá fillet) qua công on và theo quy
trình: Cá nguyên liu - làm sch - c t !u, lt da
- b ni tng - c t phi-lê - p mu i - ông lnh
- xut bán. Doanh nghip A c thc hin kê
khai khu tr thu GTGT nh sau:
223. nguyên t'c khu tr thu GTGT
- Doanh nghip A c khu tr toàn b thu GTGT !u
vào c
a TSC và c
a hàng hóa, dch v mua vào không
hình thành tài s
n c nh ti nhà máy phc v khâu s
ch cá tra phi-lê theo quy trình nêu trên.
- Cá tra phi-lê có ngun g c do doanh nghip A t
nuôi xut kh$u c áp dng thu sut 0% và doanh
nghip c khu tr toàn b thu GTGT !u vào có liên
quan n hot ng xut kh$u cá tra phi-lê. Trng hp
doanh nghip nuôi cá tra sau ó ch bin thành cá tra phi-lê
va xut kh$u va bán trong nc thì thu GTGT
!u vào c phân b theo t% l % doanh thu xut
kh$u/Tng Doanh thu (doanh thu xut kh$u và doanh thu
bán trong nc).”
3.7. Sa i, b sung khon 3 i
226. nht im c kho
n 3 iu 15 Thông t
s 219/2013/TT-BTC: b quy nh ph
i ghi chú trên B
ng
kê hóa n GTGT !u vào (mu s 01-2/GTGT) v thi
hn thanh toán theo hp ng i vi hp ng thanh toán
tr
chm.
B sung hng dn ti kh !u kho
n 3 iu 15: “Bên
mua không c!n ph
i ang ký hoc thông báo vi c quan
thu tài kho
n tin vay ti các t ch
246. /k khu tr, hoàn thu HHDV xut khu
B iu kin hóa n bán hàng hóa, cung
247. ng dch v
trong iu kin h s, th
tc hoàn thu GTGT i vi
hàng hóa, dch v xut kh$u (C s kinh doanh s dng
ngay hóa n thng mi trong h s h
i quan).
4. Sa i, b sung mt s i
248. u ti Thông t s
08/2013/TT-BTC.
Ban hành kèm theo Thông t này:
Mu Giy np tin vào NSNN (mu s C1-02/NS và C1-
03/NS) thay th cho mu Giy np tin vào NSNN ban hành
kèm theo Quyt nh s 759/Q-BTC ngày 16/4/2013 c
a B
Tài chính v vic ính chính Thông t s 08/2013/TT-BTC
ngày 10/1/2013 c
a B Tài chính hng dn thc hin k toán
nhà nc áp dng cho H th ng thông tin qu
n lý Ngân sách và
Kho bc (g+i t t là TABMIS).
250. u ti Thông t s
85/2011/TT-BTC.
Ban hành kèm theo Thông t này:
Mu B
ng kê np thu (01/BKNT) thay th cho mu
B
ng kê np thu (01/BKNT) ban hành kèm theo Thông t
s 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011 c
a B Tài chính
hng dn quy trình t ch
251. c ph i hp thu ngân sách nhà
nc gia Kho bc Nhà nc - Tng cc Thu - Tng cc
H
i quan và các ngân hàng thng mi.
6. Sa i, b sung mt s i
255. u 3 Thông t s 39/2014/TT-BTC
ngày 31/3/2014 ca BTC (loi, hình thc H n)
2. Các loi hóa n:
a) Hoá n giá tr gia tang (mu s 3.1 Ph lc 3 và mu
s 5.1 Ph lc 5 ban hành kèm theo Thông t này) là loi hoá
n dành cho các t ch
256. c khai, tính thu giá tr gia tang theo
phng pháp khu tr trong các hot ng sau:
- Bán hàng hoá, cung
257. ng dch v trong ni a;
- Hot ng vn t
i qu c t;
- Xut vào khu phi thu quan và các trng hp c coi
nh xut kh$u;
- Xut kh$u hàng hóa, cung
260. u 3 Thông t s 39/2014/TT-BTC
#'
ngày 31/3/2014 ca BTC (loi, hình thc H n)
b) Hoá n bán hàng dùng cho các i tng sau ây:
- T ch
261. c, cá nhân khai, tính thu GTGT theo phng pháp
trc tip khi bán hàng hoá, dch v trong ni a, xut vào khu
phi thu quan và các trng hp c coi nh xut kh$u, xut
kh$u hàng hóa, cung
262. ng dch v ra nc ngoài (mu s 3.2
Ph lc 3 và mu s 5.2 Ph lc 5 ban hành kèm theo Thông t
này).
- T ch
263. c, cá nhân trong khu phi thu quan khi bán hàng
hoá, cung
271. u 3 Thông t s 39/2014/TT-BTC
#'
ngày 31/3/2014 ca BTC (loi, hình thc H n)
Ví d:
- Doanh nghip A là DN khai thu GTGT theo phng
pháp khu tr va có hot ng bán hàng trong nc va có
hot ng xut kh$u ra nc ngoài. Doanh nghip A s
dng hoá n GTGT cho hot ng bán hàng trong nc và
hot ng xut kh$u ra nc ngoài không c!n lp hóa n
GTGT cho hot ng xut kh$u ra nc ngoài.
- Doanh nghip B là doanh nghip khai thu giá tr gia
tang theo phng pháp khu tr va có hot ng bán hàng
trong nc va có hot ng bán hàng cho t ch
272. c, cá nhân
trong khu phi thu quan. Doanh nghip B s dng hoá n
GTGT cho hot ng bán hàng trong nc và cho hot ng
bán hàng vào khu phi thu quan.
!iêu
274. u 3 Thông t s 39/2014/TT-BTC
#'
- Doanh nghip C là doanh nghip ch xut bán hàng vào ni
a và bán hàng hóa ra nc ngoài (ngoài lãnh th Vit Nam)
thì s dng hóa n bán hàng khi bán vào ni a, trên hóa
n ghi rõ “Dành cho t ch
275. c, cá nhân trong khu phi thu
quan”; khi bán hàng hóa ra nc ngoài (ngoài lãnh th
Vit Nam), doanh nghip C không c%n lp hóa n bán
hàng.
- Doanh nghip D là doanh nghip khai thu GTGT theo
phng pháp trc tip, khi bán hàng hoá, dch v trong nc,
cho khu phi thu quan, khi xut kh$u hàng hoá ra nc ngoài
doanh nghip D s dng hoá n bán hàng. Khi xut hàng
hóa ra nc ngoài, doanh nghip D không c%n lp hóa
n bán hàng.
…
ngày 31/3/2014 ca BTC (loi, hình thc H n)
278. u 4 Thông t s
39/2014/TT-BTC ngày '#'
31/3/2014 ca BTC (ni dung H n)
“g) Tên hàng hóa, dch v; n v tính; s lng; n
giá hàng hóa, dch v; thành tin ghi b*ng s và b*ng ch.
Trng hp t ch
279. c kinh doanh có s dng ph!n mm k
toán theo h th ng ph!n mm c
a công ty m- là Tp oàn
a qu c gia thì ch tiêu n v tính c s dng b*ng
ting Anh theo h th ng ph!n mm c
a Tp oàn.”
6.2. Sa i, b sung im a khon 3 i
280. u 4 Thông t s
39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 ca BTC (ni dung H n)
!iêu
282. c kinh doanh bán hàng hoá, dch v
có th to, phát hành và s dng hoá n không
nht thit ph
i có ch ký ngi mua, du c
a
ngi bán trong trng hp sau: hóa n in;
hóa n nc; hóa n dch v vi)n thông; hoá
n dch v ngân hàng áp
283. ng
iu kin t in
theo hng dn ti Thông t này.
Trng hp kinh doanh dch v thì trên hóa
n không nht thit ph
i có tiêu th
287. u 16 Thông t s
#'
39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 ca BTC (lp H n)
b) Ngi bán ph
i lp hóa n khi bán hàng hóa, dch
v, bao gm c
các trng hp hàng hoá, dch v dùng
khuyn mi, qu
ng cáo, hàng mu; hàng hoá, dch v
dùng cho, biu, tng, trao i, tr
thay lng cho
ngi lao ng và tiêu dùng ni b (tr hàng hoá luân
chuyn ni b tip tc quá trình s
n xut). xut hàng
hoá di các hình th
288. c cho vay, cho mn hoc hoàn tr
hàng hoá.
...
!iêu
290. u 16 Thông t s
#'
39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 ca BTC (lp H n)
c) Hóa n c lp mt l!n thành nhiu liên. Ni dung lp
trên hóa n ph
i c th ng nht trên các liên hóa n có cùng
mt s .
i vi hóa n thu cc dch v vi)n thông, hóa n tin
in, hóa n tin nc, hóa n thu phí c
a các ngân hàng, vé
vn t
i hành khách c
a các n v vn t
i, các loi tem, vé, th(
và mt s trng hp theo hng dn c
a B Tài chính, khi lp
hóa n c thay th liên 1 b*ng b
ng kê chi tit s hoá n
thc t ã lp. Chi tit m.i s hoá n giao khách hàng c
th hin trên mt dòng c
a B
ng kê vi !y
các tiêu th
291. c ã
c ang ký ti hóa n mu gi cùng Thông báo phát hành
hóa n n c quan thu qu
n lý trc tip.
293. ,-* $%
Tip 6.3. Sa i, b sung im b, c khon 1 i
294. u 16 Thông t s
#'
39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 ca BTC (lp H n)
B
ng kê c lp hàng tháng, c in ra giy lu tr b
o
qu
n hoc lu tr b*ng phng tin in t (Ví d nh: bút nh
(ia flash USB), ia CD và DVD, ia c
296. ng
g n trong). Vic b
o qu
n, lu tr b
ng kê thc hin theo quy
nh hin hành v b
o qu
n, lu tr tài liu k toán. Nu lu tr
b*ng giy thì b
ng kê ph
i có !y
tên, ch ký ngi lp
b
ng kê; tên, ch ký th
trng n v; du n v. Nu lu tr
b*ng phng tin in t thì b
ng kê ph
i có ch ký in t c
a
n v và ni dung b
ng kê ph
i
m b
o có th truy cp kt
xut và in ra giy khi c!n tham chiu.
Các n v ph
i chu trách nhim v tính chính xác và !y
thông tin trên b
ng kê hóa n ã lp trong ngày, trong
tháng và ph
i
m b
o lu tr cung cp cho c quan thu và
các c quan ch
299. u 16 Thông t s
39/2014/TT-BTC ngày #'
31/3/2014 ca BTC (lp H n)
Ngày lp hóa n i vi hàng hoá, dch v
xut kh$u do ngi xut kh$u t xác nh phù hp
vi tho
thun gia ngi xut kh$u và ngi nhp
kh$u. Ngày xác nh doanh thu xut kh$u tính
thu là ngày xác nhn hoàn tt th
tc h
i quan trên
t khai h
i quan.
302. u 27 Thông t s 39/2014/TT-BTC
#'
ngày 31/3/2014 ca BTC (B/cáo s d
ng hóa n)
B hng dn doanh nghip mi thành lp ph
i
báo cáo tình hình s dng hóa n theo tháng:
“Riêng doanh nghip mi thành lp, doanh
nghip s dng hóa n t in, t in có hành vi vi
phm không c s dng hóa n t in, t in,
doanh nghip thuc loi r
i ro cao v thu thuc din
mua hoá n c
a c quan thu theo hng dn ti
iu 11 Thông t này thc hin np Báo cáo tình
hình s dng hóa n theo tháng.”
7. Sa i, b sung mt s i
307. doanh thu
Hng dn rõ i vi hàng hóa, dch v tiêu
dùng ni b tip tc quá trình s
n xut, kinh
doanh c
a doanh nghip không ph
i tính vào doanh
thu tính thu TNDN và có các ví d, c th:
“b) i vi hàng hoá, dch v dùng trao i;
tiêu dùng ni b (không bao gm hàng hoá, dch v
s dng tip tc quá trình s
n xut, kinh doanh
c
a doanh nghip) c xác nh theo giá bán c
a
s
n ph$m, hàng hoá, dch v cùng loi hoc tng
ng trên th trng ti thi im trao i; tiêu dùng
ni b .
!iêu 6 S
311. c nang s
n xut ph
tùng ôtô và l p ráp ôtô. Doanh nghip A dùng s
n ph$m
l p ôtô do doanh nghip s
n xut trng bày, gii thiu
s
n ph$m hoc dùng l p ôtô tip tc l p ráp thành ôtô
hoàn chnh thì trong trng hp này s
n ph$m l p ôtô
c
a doanh nghip không ph
i quy i tính vào doanh
thu tính thu TNDN.
Ví d: Doanh nghip B là doanh nghip s
n xut
máy tính. Trong nam doanh nghip B có xut mt s
máy tính do chính doanh nghip s
n xut cho cán b
công nhân viên dùng làm vic ti doanh nghip thì
các s
n ph$m máy tính này không ph
i quy i tính
vào doanh thu tính thu thu nhp doanh nghip”.
315. khon chi c tr, không c
13'
tr
B sung hng dn tính vào chi phí c tr khi
xác nh thu nhp chu thu i vi trng hp mua
hàng hóa dch v có hóa n in trc tip t máy tính
tin theo quy nh c
a pháp lut v hóa n:
“Trng hp doanh nghip mua hàng hóa, dch
v liên quan n hot ng s
n xut kinh doanh c
a
doanh nghip và có hóa n in trc tip t máy tính
tin theo quy nh c
a pháp lut v hóa n; hóa n
này nu có giá tr t 20 triu ng tr lên thì doanh
nghip can c
320. khon chi c tr, không c
13'
tr
Trng hp doanh nghip mua hàng hóa, dch v
liên quan n hot ng s
n xut kinh doanh c
a doanh
nghip và có hóa n in trc tip t máy tính tin theo
quy nh c
a pháp lut v hóa n; hóa n này nu có
giá tr di 20 triu ng và có thanh toán b*ng tin mt
thì doanh nghip can c
326. thu sut u ãi
#13'
“) Thu nhp c
a doanh nghip t thc hin d án !u t
mi trong linh vc s
n xut (tr d án s
n xut mt hàng
chu thu tiêu th c bit, d án khai thác khoáng s
n) áp
327. ng mt trong hai tiêu chí sau:
- D án có quy mô v n !u t ang ký l!n !u t i thiu 6
(sáu) nghìn t% ng, thc hin gi
i ngân không quá 3 nam k
t khi c cp Giy ch
328. ng nhn !u t và có tng doanh
thu t i thiu t 10 (mi) nghìn t% ng/nam chm nht sau
3 nam k t nam có doanh thu (chm nht nam th
329. 4 k t
nam có doanh thu doanh nghip ph
i t tng doanh thu t i
thiu t 10 (mi) nghìn t% ng/nam).
!iêu 6 S
332. thu sut u ãi
- D án có quy mô v n !u t ang ký l!n !u
t i thiu 6 (sáu) nghìn t% ng, thc hin gi
i ngân
không quá 3 nam k t khi c cp Giy ch
333. ng
nhn !u t và s dng trên 3.000 lao ng chm
nht sau 3 nam k t nam có doanh thu (chm nht
nam th
334. 4 k t nam có doanh thu doanh nghip ph
i
t iu kin s dng s lao ng thng xuyên bình
quân nam trên 3.000 lao ng).
S lao ng quy nh ti im này là s lao ng
có ký hp ng lao ng làm vic toàn b thi gian,
không tính s lao ng bán thi gian và lao ng
hp ng ng n hn di 1 nam.
338. thu sut u ãi
S lao ng s dng thng xuyên bình quân nam c xác nh
theo hng dn ti Thông t s 40/2009/TT-BLTBXH ngày 03
tháng 12 nam 2009 c
a B Lao ng - Thng binh và Xã hi.
Trng hp d án !u t không áp
339. ng các tiêu chí quy nh ti
im này (không k b chm tin do nguyên nhân khách quan
trong khâu gi
i phóng mt b*ng, gi
i quyt th
tc hành chính c
a
c quan nhà nc hoc do thiên tai, ch h+a, ha hon và c c
quan cp Giy ch
340. ng nhn !u t chp thun, báo cáo Th
tng
Chính ph
phê duyt) thì doanh nghip không c hng u ãi
thu thu nhp doanh nghip, ng thi doanh nghip ph
i kê khai,
np s tin thu thu nhp doanh nghip ã kê khai hng u ãi c
a
các nam trc (nu có) và np tin chm np tin thu theo quy
nh, nhng doanh nghip không b x pht v hành vi khai sai theo
quy nh c
a pháp lut v qu
n lý thu.”
8. Hiu lc thi hành
341. www.danketoan.com 11/14/2014
46
iêu 1. Hieu lc thi hành
8. Hiu lc thi hành
1. Thông t này có hiu lc thi hành t ngày 01
tháng 9 nam 2014.
i vi nhng trng hp thc hin th
tc,
biu mu theo các Thông t quy nh ti kho
n 2
iu này mà doanh nghip c!n thi gian chu$n b
thì doanh nghip c ch
ng la ch+n th
tc,
biu mu theo quy nh hin hành và theo quy nh
sa i, b sung tip tc thc hin n ht
31/10/2014 mà không c!n thông báo, ang ký vi c
quan thu. Tng cc Thu có trách nhim ch o,
hng dn c th vic thc hin quy nh này.
ang ký Ch ký s trong T9/2014 c chit khu
25% tin mt. Liên h 0983 618 868
!iêu 1. Hieu lc thi hành
8. Hiu lc thi hành
2. Bãi b các hng dn, mu biu ti các
Thông t s 156/2013/TT-BTC ngày
06/11/2013, Thông t s 111/2013/TT-BTC ngày
15/8/2013, Thông t s 219/2013/TT-BTC ngày
31/12/2013, Thông t s 08/2013/TT-BTC ngày
10/01/2013, Thông t s 85/2011/TT-BTC ngày
17/6/2011, Thông t s 39/2014/TT-BTC ngày
31/3/2014 và Thông t s 78/2014/TT-BTC ngày
18/6/2014 c
a B Tài chính ã c sa i, b
sung, thay th, bãi b ti Thông t này.
342. www.danketoan.com 11/14/2014
47
!iêu 1. Hieu lc thi hành
8. Hiu lc thi hành
3. Các th
tc hành chính v thu khác không
c hng dn ti Thông t này tip tc thc
hin theo các van b
n pháp lut hin hành.
Trong quá trình thc hin, nu có khó khan,
vng m c, ngh các n v, c s kinh doanh
ph
n ánh kp thi v B Tài chính c nghiên
c
