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20190411【法條】財政部：「境外資金匯回管理運用及課稅條例」草案。
- 1. 行政院 第 3646 次會議 民國 108 年 4 月 11 日 討論事項（一） 財政部擬具「境外資金匯回管理運用及課稅條例」草案，經 龔政務委員明鑫等審查整理竣事，請核轉立法院審議案。 說明： 一、財政部函以，為因應近期國際經濟情勢存有諸多不確 定因素，臺商有調整投資架構及全球營運布局而匯回 資金之需求。為回應臺商訴求，並引導回流資金挹注 我國相關產業及金融市場，促進我國整體經濟發展， 本部爰擬具「境外資金匯回管理運用及課稅條例」草 案，請核轉立法院審議。 行 政 院 行 政 院 第 3646次 院 會 會 議 214E9D54F84E8911
- 2. 二、案經龔政務委員明鑫邀集財政部、法務部、經濟部、 陸委會、金管會、中央銀行等相關機關代表會同審查 整理竣事。 三、本草案內容要點如次： (一)本條例主管機關為財政部。(草案第 2 條) (二)個人及營利事業選擇依本條例規定計算、申報及繳納 應納稅額者，免依所得基本稅額條例、臺灣地區與大 陸地區人民關係條例及所得稅法規定課稅，且一經擇 定不得變更；匯回資金原則不得用於購置不動產，且 應符合洗錢防制法、資恐防制法及相關法令規定。 (草案第 4 條) (三)個人於本條例施行之日起算 1 年內匯回境外資金或營 行 政 院 行 政 院 第 3646次 院 會 會 議 214E9D54F84E8911
- 3. 利事業於本條例施行之日起算 1 年內自其具控制能力 或重大影響力之境外轉投資事業獲配投資收益且匯回 該資金者，於資金匯入專戶時按 8%稅率扣取稅款；於 本條例施行滿 1 年之次日起算 1 年內匯回者，按 10% 稅率扣取稅款。(草案第 5 條) (四)存入專戶之資金應依規定管理運用達一定年限，受理 銀行並應每年就前 1 年度專戶管理及運用情形報稽徵 機關備查；違反規定自專戶提取資金或購置不動產 者，應按 20%稅率補繳差額稅款。(草案第 6 條) (五)個人及營利事業匯回之資金從事直接實質投資者，應 提具投資計畫向經濟部申請核准投資產業，始得自專 戶提取資金，投資完成並取具完成證明後，得向稽徵 行 政 院 行 政 院 第 3646次 院 會 會 議 214E9D54F84E8911
- 4. 機關申請退還 50%稅款。(草案第 7 條) (六)個人及營利事業透過國內創業投資事業或私募股權基 金從事實質投資者，應提出投資申請經經濟部核准投 資重要政策領域產業，始得自專戶提取資金，投資期 滿並取具完成證明後，得向稽徵機關申請退還 50%稅 款。(草案第 8 條) (七)受理銀行應於每月 10 日前將上 1 月內扣取稅款向國 庫繳清並向稽徵機關申報。(草案第 9 條) (八)受理銀行未依規定扣繳稅款及辦理申報之處罰；個人 及營利事業申報文件不實之處罰。(草案第 10 條、第 11 條) (九)個人及營利事業存入專戶之資金，因管理、處分或運 行 政 院 行 政 院 第 3646次 院 會 會 議 214E9D54F84E8911
- 5. 用所發生之收益及所涉資金、財產之移轉，仍應依相 關稅法規定辦理。(草案第 12 條) (十)本條例施行日期，由行政院定之。(草案第 13 條) 四、茲將該草案（整理本）附後，擬請討論通過後， 由院送請立法院審議。提請 核議 附件如附 行 政 院 行 政 院 第 3646次 院 會 會 議 214E9D54F84E8911
- 9. 1 境外資金匯回管理運用及課稅條例草案 條文 說明 第一條 為引導個人匯回境外資 金，及營利事業匯回境外轉投資 收益，於符合國際規範下，促進 我國整體經濟發展，特制定本條 例。 一、本條例立法目的。 二、有關本條例所涉國際規範有二 部分，其一係洗錢及資恐防制規 範 ： 亞 太 防 制 洗 錢 組 織 (Asia Pacific Group on Money Laundering，APG)要求其會員實 施 自 願 性 稅 務 遵 從 (Voluntary Tax Compliance)計畫者，應合於 防 制 洗 錢 金 融 行 動 小 組 (Financial Action Task Force on Money Laundering，FATF)訂 定洗錢及資恐防制規範，並於該 行 政 院 行 政 院 第 3646次 院 會 會 議 214E9D54F84E8911
- 10. 2 計畫實施前向其秘書處報告供其 檢視；其二係禁止有害租稅措施 規 範 ： 經 濟 合 作 暨 發 展 組 織 (Organization for Economic Co-operation and Development，OECD)發布構成有 害 租 稅 措 施 (Harmful Tax Practice)之認定原則，並要求其 會員國修正或廢止有害租稅措 施；歐盟亦針對第三國稅制進行 檢視並發布稅務不合作國家名 單，要求其修正或廢止有害租稅 措施。爰本條例規劃及執行係遵 循並符合上開國際規範。 第二條 本條例所稱主管機關為財 本條例主管機關。 行 政 院 行 政 院 第 3646次 院 會 會 議 214E9D54F84E8911
- 22. 14 關規定格式報該管稽徵機關備查 並副知金融監督管理委員會。 違反第二項規定自專戶提取 資 金 ， 應 由 受 理 銀 行 於 其 提 取 時，就該提取資金按百分之二十 稅率代為扣取稅款；第一項第二 款規定之資金自存入外匯存款專 戶之日起算五年內經查獲用於購 置不動產者，應由稽徵機關就該 資金按百分之二十稅率課稅。各 該資金已依前條第一項或第二項 規定繳納之稅款，得予扣除。 第一項第三款信託專戶及證 券全權委託專戶內資金管理運用 範圍與方式及其他相關事項之辦 事項之辦法，授權由金融監督管 理委員會定之。 行 政 院 行 政 院 第 3646次 院 會 會 議 214E9D54F84E8911
- 23. 15 法 ， 由 金 融 監 督 管 理 委 員 會 定 之。 第七條 個人及營利事業得於資金 存入外匯存款專戶之日起算一年 內提具投資計畫向經濟部申請核 准投資產業，並依核定投資計畫 期程自外匯存款專戶提取資金從 事投資。投資計畫應於核准之日 起算二年內完成投資，未能於期 限完成投資者，得於期限屆滿前 向經濟部申請展延一次，展延期 間以二年為限。 個人及營利事業應於前項投 資期間之每年一月底前，將上一 年度投資計畫辦理進度報經濟部 一、第一項定明個人及營利事業從 事直接實質投資以享有減半課稅 優惠者，應於一年內提具投資計 畫經經濟部核准，始得自外匯存 款專戶提取資金。又投資計畫應 於二年內完成投資，並考量投資 計畫或有不可抗力因素致未於規 定年限完成投資，爰定明得向經 濟部申請展延一次，展延期間以 二年為限，以促進業者加速投 資。 二、為控管適用本條例之資金確實 依投資計畫期程進行實質投資， 行 政 院 行 政 院 第 3646次 院 會 會 議 214E9D54F84E8911
- 28. 20 投資情形及創業投資事業或私募 股權基金投資第一項產業之情形 報經濟部備查，於投資期滿之日 起算六個月內向經濟部申請核發 完成證明，並應自取得完成證明 之日起算六個月內向該管稽徵機 關申請退還依第五條第一項或第 二 項 規 定 繳 納 稅 款 之 百 分 之 五 十。 經濟部辦理前三項事項，得 請與第一項重要政策領域產業相 關之中央目的事業主管機關提供 意見或協助。 依第一項規定提取之資金， 未依該項及第二項規定從事投資 資情形及創業投資事業或私募股 權基金投資第一項產業之情形報 經濟部備查。另定明向經濟部申 請核發完成證明之期限，及申請 退還稅款之期限及比例。 四、鑒於間接投資產業可能屬其他 中央目的事業主管機關所主管， 爰於第四項定明經濟部辦理前三 項事項時，得請與第一項產業相 關之中央目的事業主管機關提供 意見或協助，由經濟部彙辦核發 相關文件。 五、第五項定明如有未依規定從事 投資而移作他用或未將投資情形 報經濟部備查之情形，經濟部應 行 政 院 行 政 院 第 3646次 院 會 會 議 214E9D54F84E8911
- 31. 23 定格式向該管稽徵機關申報。 第十條 受理銀行未依第五條第一 項、第二項、第六條第四項及前 條規定扣繳稅款及申報、已依第 五條第一項、第二項及第六條第 四項規定扣取稅款而未依前條規 定繳清，或已依前條規定申報而 對依第五條第一項、第二項、第 六條第四項及前條規定應扣繳之 稅款有未扣繳或短扣繳情事者， 稽徵機關除限期責令補扣繳稅款 及補申報外，應按未扣繳、短扣 繳或未繳清之稅額，處一倍以下 之罰鍰。 受 理 銀 行 已 依 第 五 條 第 一 受理銀行未依規定扣繳稅款及申報 之處罰。 行 政 院 行 政 院 第 3646次 院 會 會 議 214E9D54F84E8911