Elementos y ambiente de Auditoria

1. Republica Bolivariana de venezuela
Ministerio de Poder Popular para la Educación Superior
Instituto Universitario Jesús Obrero
Barquisimeto- Edo. Lara
Elementos necesarios y característicos en el ambiente de la
Auditoria de los Estados Financieros
Alumno(a): Lopez Odris
CI: 25148678
Sección: 5to A
Auditoria II

2. Técnicas y procedimientos de auditoría
Las técnicas de auditoría, son los métodos prácticos de investigación y prueba que el
auditor utiliza para lograr la información y comprobación necesaria para poder emitir su
opinión profesional. Los procedimientos de auditoría, son el conjunto de técnicas de
investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas
a los estados financieros, u operaciones que realiza la empresa. Es decir, las técnicas son
las herramientas de trabajo del auditor, y los procedimientos es la combinación que se
hace de esas herramientas para un estudio en particular.
Clasificación de las técnicas de auditoría
Las técnicas de auditoría se pueden clasificar de la siguiente forma:
Para hacer una auditoría, un auditor debe conocer
ciertos elementos básicos para lograr hacerla de
forma adecuada y obtener de allí los mejores
resultados. Uno de estos elementos son las técnicas
de auditoría, que son métodos prácticos de
investigación que el auditor usa para recolectar la
información necesaria y poder dar su opinión
profesional; también, se deben tener en cuenta los
procedimientos de auditoría, que son un grupo de
técnicas de investigación las cuales se aplican a un
conjunto de hechos relativos a operaciones u
estados financieros de la empresa. Cuando estos
elementos se conocen a la perfección, el auditor está
en capacidad de hacer una auditoría exitosa para su
empresa.
-Estudio general: Es la apreciación y juicio de las
características generales de la empresa, las cuentas o las
operaciones, a través de sus elementos más significativos
para elaborar las conclusiones se ha de profundizar en su
estudio y en la forma que ha de hacerse.
-Análisis: Es el estudio de los componentes de un todo.
Esta técnica se aplica concretamente al estudio de las
cuentas o rubros genéricos de los estados financieros.
-Inspección: Es la verificación física de las cosas
materiales en las que se tradujeron las operaciones, se
aplica a las cuentas cuyos saldos tienen una
representación material, (efectivos, mercancías, bienes,
etc.).

3. Identificación de los elementos para la evaluación del control interno
El Control Interno es un elemento muy importante en el funcionamiento y operación de
las empresas y tiene un gran efecto en la calidad, oportunidad y veracidad de la
información que genera la empresa. El auditor debe realizar un estudio y evaluación del
Control Interno, como parte de una revisión de estados financieros practicada conforme
a las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas, debe llevar a cabo un trabajo más
profundo o con un objetivo más preciso sobre el Control Interno de la empresa. El
Control Interno tiene como objetivo general Proteger los activos, verificar la exactitud y
confiabilidad de la información financiera y promover la eficiencia de las operaciones.
Los elementos del control interno son:
El Ambiente de Control: Es la combinación de factores que afectan las políticas y
procedimientos de una entidad fortaleciendo o debilitando sus controles, algunos de los
factores a considerar como integrantes del Control son la Actitud de la Administración
hacia el Control Interno, la Estructura de organización de la Entidad, el Funcionamiento
del Consejo de Administración y sus Comités; Métodos para asignar autoridad y
responsabilidad; Métodos de control para supervisar y dar seguimiento (incluyendo
auditoría interna). o Políticas y prácticas de personal.
-Confirmación: Es la ratificación por parte del auditor
como persona ajena a la empresa, de la autenticidad de un
saldo, hecho u operación, en la que participo y por la cual
está en condiciones de informar válidamente sobre ella.
- Investigación: Es la recopilación de información
mediante entrevistas o conversaciones con los funcionarios
y empleados de la empresa.
-Declaraciones y certificaciones: Es la formalización de la
técnica anterior, cuando, por su importancia, resulta
conveniente que las afirmaciones recibidas deban quedar
escritas (declaraciones) y en algunas ocasiones certificadas
por alguna autoridad (certificaciones).
-Observación: Es una manera de inspección, menos
formal, y se aplica generalmente a operaciones para
verificar como se realiza en la práctica.
-Cálculo: Es la verificación de las correcciones aritméticas
de aquellas cuentas u operaciones que se determinan
fundamentalmente por cálculos sobre bases precisas.

4. Evaluación de riesgos: Es la Identificación, Análisis y Administración de Riesgos
Relevantes en la preparación de Estados Financieros que pudieran evitar que estos estén
razonablemente presentados de acuerdo con los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados, los Riesgos Relevantes a la información financiera, incluyen
eventos o circunstancias externas o internas que pueden ocurrir y afectar la habilidad de
la entidad en el Registro, Procesamiento, Agrupación o Reporte de Información.
Sistemas de información y comunicación: Para que un sistema contable sea útil y
confiable debe contar con métodos y registros que: Identifiquen y registren las
transacciones reales; Describan oportunamente todas las transacciones con el detalle que
permita su clasificación; Cuantifiquen el valor de las operaciones; Registren las
transacciones en el periodo correspondiente; Presenten y revelen adecuadamente dichas
transacciones en los Estados Financieros; Que se den a conocer las funciones y
responsabilidades relativas al control interno de los reportes financieros.
Procedimientos de Control: Una de las situaciones frecuentes con las que se enfrenta
el auditor es la falta de formalización de los procedimientos de control, el auditor debe
estar más interesado en evaluar el funcionamiento efectivo de los procedimientos de
control que en su formalización dentro de la empresa. Los procedimientos de control
pueden tener el carácter preventivo o correctivo de acuerdo a su diseño destinado a
evitar errores o a identificarlos y corregirlos, están orientados al cumplimiento con los
objetivos Específicos del Control, los cuales deben contener: Autorización, Segregación
de funciones y responsabilidad, Correcto registro de operaciones (diseño y uso de
documentos y registros apropiados), Protección de los activos, Adecuada valuación y
verificación independiente.
La vigilancia: La vigilancia es un proceso que asegura la eficiencia del control interno
a través del tiempo, incluye la evaluación del diseño y operación de procedimientos de
control en forma oportuna, así como, aplicar medidas correctivas cuando sea necesario.
El proceso de vigilancia se lleva a cabo sobre actividades en marcha, evaluaciones
separadas o la combinación de ambas, así mismo debe incluir el uso de información o
comunicaciones de externos como son: Quejas de clientes o usuarios, registros de
comentarios o sugerencias de usuarios y comunicaciones de auditores externos.
Clasificación de los procedimientos de Auditoría
El auditor supervisor y los integrantes del equipo de
Los procedimientos de auditoría son la agrupación de
técnicas aplicables al estudio particular de una operación
o acción realizada por la empresa o entidad a examinar,
por lo que resulta prácticamente inconveniente clasificar
los procedimientos ya que la experiencia y el criterio del
auditor deciden las técnicas que integran el
procedimiento en cada uno de los casos en particular.

5. auditoría con mayor experiencia definirán la estrategia que consideren la más adecuada
para desarrollar la auditoría. Estos criterios se basarán en el conocimiento de la entidad
o empresa auditada, así como la experiencia general de la especialidad, que les permita
a los profesionales determinar de antemano los principales procedimientos de auditoría
a aplicar en cada uno de los casos que se presentan a lo largo del proceso de auditoría.
EXTENSION O ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS: Se
llama extensión o alcance a la amplitud que se da a los
procedimientos, es decir, la intensidad y profundidad con que se
aplican prácticamente estos en cada uno de los casos para lo cual
deberá tomar en cuenta la actividad u operación que realizó la
empresa o entidad.
OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS: Es la época
en que deben aplicarse los procedimientos al estudio de partidas
específicas, y al análisis total de las actividades de la Empresa o
Entidad.
Se debe tomar en cuenta que la oportunidad en que se aplica un
procedimiento determina la conclusión u observación que se puede
obtener para el análisis al final del examen realizado.
PRUEBAS SELECTIVAS EN LA AUDITORIA: El trabajo de
revisión de las operaciones que realiza la empresa a lo largo de un
año, no es ni puede ser exhaustivo, ya que no es posible realizarlo
en un período corto de tiempo (30, 45 o 60 días) con un grupo de
tres o cuatro personas lo que a la empresa le lleva un año en
registrar las operaciones, por lo que no es razonable que el
Auditor disponga de un tiempo tan limitado para obtener sus
conclusiones. Por lo tanto se hace necesario que el Auditor
establezca sus evidencias con pruebas selectivas.
Los resultados que arrojen las pruebas selectivas deben ser
sopesados cuidadosamente para poder generalizarlos al todo. Los
resultados satisfactorios deben dar seguridad en tanto que los
resultados negativos pueden provocar una extensión del trabajo,
bien ampliando la muestra o cambiando el enfoque, o
simplemente pueden considerarse plenamente aplicables al
universo, y en consecuencia considerarlo erróneo.

6. El Auditor debe considerar en primer término los objetivos específicos de la Auditoría
que debe alcanzar, lo que le permitirá determinar el procedimiento de Auditoría o
combinación de procedimientos más indicados para lograr dichos objetivos. Además
cuando el muestreo de Auditoría es apropiado, la naturaleza de evidencia de la auditoría
buscada, y las condiciones de error posible u otras características relativas a tal
evidencia ayudaran al Auditor a definir lo que constituye un error y el universo que
deberá utilizarse para el muestreo.
Auditoria de los Estados Financieros
Los estados financieros son una imagen de la situación de un ente económico en un
momento determinado, ellos reúnen, resumen y permiten analizar la totalidad de
información contable del ente y permiten observar los resultados finales de las
operaciones realizadas con discriminación detallada del movimiento de los recursos.
Para los contadores que son los encargados de formularlos, los estados financieros son
un «fin». Son el corolario de su trabajo y la culminación de sus esfuerzos. Para los
empresarios y directivos de los negocios sólo son un «medio» que les permite orientarse
para tomar las medidas y decisiones que consideren adecuadas para la buena marcha de
la empresa.
Situación que se puede resumir, en que los estados financieros registran los resultados
económicos obtenidos por la gestión integral del negocio o servicio que la organización
ejecuta, cuya información interesa a varios sectores de la sociedad como son:
Los dueños y/o accionistas. Les interesa plenamente conocer los resultados del ente
económico, así como el cumplimiento de los objetivos, tener confianza y seguridad de
sus aportaciones e inversiones y seguir invirtiendo inclusive con sus dividendos.
Los directivos y funcionarios. Les interesa la excelente conducción del negocio, para
saber en qué condiciones se encuentra y si se les están dando cumplimiento a los
objetivos establecidos comparando lo real con lo planeado o programado, además
porque en base a ello tomarán las decisiones correctivas que consideren pertinentes e
informen a los accionistas de su actuación y los resultados de ésta.
A la Administración: Le garantiza la correcta administración de la entidad de acuerdo
con sus metas y objetivos.
Supervisores y organismos de control: Punto de partida en su vigilancia y control.
A las instituciones de crédito y financieras y compañías de seguros: Les interesa que
los entes económicos manejen estados financieros dictaminados dando credibilidad a su
información financiera.
Entidades gubernamentales: Le interesa que los Estados Financieros estén
dictaminados por aspectos de formalidad y normatividad. Para vigilar el cumplimiento

7. de las disposiciones normativas, impositivas, operativas y administrativas para dar
validez a los estados financieros manifestando sanciones a aquellos contadores que no
se apeguen a las disposiciones antes mencionadas.
A los trabajadores: Como un medio de sentir estabilidad en su aspecto laboral y
seguridad social.
A los proveedores y acreedores: Porque les interesa la liquidez y razonabilidad de los
Estados Financieros dictaminados ya que esa credibilidad se traduce en proporcionar
mayor o menor crédito a las empresas.
A los inversionistas: Porque les interesa la excelente marcha del ente económico,
respaldado por estados financieros dictaminados, debido a que de esa manera estarán en
condiciones de analizar, en invertir o no invertir en determinado tipo de empresa.
Al público en general: Para tener conocimientos si determinado ente económico goza
de una buena imagen de comercio, si existen buenos servicios, de productos y saber si
estos tienen calidad.
Bajo ésta óptica, la auditoría a los estados financieros implica un examen a los estados
financieros de manera integral de sus operaciones y soportes, en lo económico,
administrativo, financiero/contable, jurídico, ambiental, .etc., consecuente con la
gestión, cumplimiento normativo, control interno y de cara al desarrollo de la misión
organizacional, que de tranquilidad y confianza al núcleo social de su interés.
En razón a lo anterior, la auditoría Financiera no solo debe encaminarse a la verificación
sobre los registro contables, también es, el examen pormenorizado de las actuaciones de
la organización, áreas, procesos, autorizaciones, operaciones, registros y soportes y sus
responsables de manera eficiente, eficaz, efectiva, económica y productiva, dentro de
rigores normativos y legales.
Es por ello que un proceso de auditoría financiera requiere considerar entre otros los
siguientes aspectos:
 Tener en cuenta en todo momento del examen, la Misión de la Organización.
 Conocer la organización, la política, normatividad, estructura organizacional,
procesos, responsables, información financiera, manual contable con su plan de
cuentas y dinámica contable, notas explicativas a los estados financieros,
Informes de gestión, informes de auditorías anteriores, entre otros.
 Preparar las guías, programas o cuestionarios de auditoría y control interno y
demás papeles de trabajo, en función de las cuentas representativas y críticas,
fruto de un estudio concienzudo y pormenorizado.
 Conocer los aplicativos informáticos que maneja la organización, especialmente
de la contabilidad y las finanzas.
 Revisar las diferentes cuentas asignadas de los estados financieros,
considerando en los hallazgos las connotaciones contables, financieras,

8. administrativas, jurídicas, económicas, ambientales u otra, que estas puedan
generar, determinando para cada una de ellas, la causa, efecto e impacto, que
posibiliten dar un juicio/valor, o recomendación.
 Plasmar en los papeles de trabajo de manera técnica, soportada y objetiva, cada
una de los hallazgos, los cuales se constituyan en prueba suficiente y competente
a tener en cuenta en la elaboración del informe de opinión final y la carta de
control interno.
 Además de opinar sobre la razonabilidad de los estados financieros, el auditor
deberá conceptuar sobre la calidad del control interno, el cumplimiento
normativo que le aplica, la responsabilidad y cumplimiento en la seguridad
social de sus empleados, el licenciamiento de su sistemas informáticos, así como
aspectos de incertidumbres que a corto y mediano plazo éste abocada la
organización por amenazas de carácter externo e interno.
Adicionalmente y en relación con el control interno deberá:
 Evaluar la calidad de los sistemas de información y medios de información con
los que cuenta el área y proceso contable.
 Verificar los perfiles del talento humano, que sean idóneos y responsables del
manejo y registro de la contabilidad, instalados en áreas funcionales acordes con
una estructura organizacional necesaria para su funcionamiento adecuado.
 Verificar la existencia del manual contable, donde no solo señale el plan de
cuentas requerido, también la dinámica contable, el flujo y diagramación del
proceso, la normatividad que le aplica, el mapa de riesgo y demás elementos
necesarios en la formalización del manejo contable organizacional.
 Verificar el adecuado manejo y custodia de la correspondencia y archivo
contentivo de los soportes y memoria institucional de la organización.
 Establecer la oportunidad de la rendición de cuentas e informes propios del área
contable y en relación con la oportunidad y obligatoriedad de sus publicaciones.
 Constatar la existencia de procesos de control que el área contable realiza sobre
las dependencias fuentes de la información contable.
 Seguimiento al Plan de Mejoramiento, etc.