Pengujian atas pengendalian internal (Test of Controls) - Belanja Subsidi Disusun oleh: Muhammad Rafi Kambara Pengujian pengendalian merupakan pengujian terhadap kebijakan atau prosedur pengendalian internal instansi atas belanja subsidi untuk mendeteksi dan mencegah salah saji materil dalam suatu asersi laporan keuangan.

1. Pengujian atas pengendalian internal (Test of Controls) - Belanja Subsidi
Pengujian pengendalian merupakan pengujian terhadap kebijakan atau prosedur pengendalian
internal instansi atas belanja subsidi untuk mendeteksi dan mencegah salah saji materil dalam
suatu asersi laporan keuangan.
Teknik Audit Prosedur Audit Asersi Unsur SPI Bukti
Prosedur
analitis
Melakukan uji
kewajaran untuk
melihat kewajaran
fluktuasi belanja
subsidi dengan
membandingkan data
tahun lalu dan atau
bulan bulan
sebelumnya.
Penyajian dan
pengungkapan
Risk
Assessment
Perbandingan
dan rasio
Mengenali proses
bisnis / SOP terkait
belanja subsidi untuk
menentukan sample
size pemeriksaan
- Control
Environment
SOP,
kebijakan,
sistem
akuntansi
belanja
subsidi
Wawancara Apabila ada kenaikan
atau penurunan yang
mencolok, minta
penjelasan dan
cocokkan dengan
bukti lain
Penyajian dan
pengungkapan
Risk
Assessment
Keterangan
Dokumentasi
(Vouching)
Mengecek apakah
belanja subsidi telah
diotorisasi oleh
pejabat yang
berwenang dan
memiliki dokumen
yang benar dan sah
Kelengkapan Control
Activities
SPM, SP2D,
DIPA, Revisi
DIPA
SP3, BA,
SSPB
Pengamatan Mengecek sistem
akuntansi baik
manual maupun
komputer dalam
pengelolaan belanja
subsidi untuk
mengenali apakah
ada kelemahan
Kelengkapan Information
and
Communication
Pengamatan
sistem
aplikasi yang
digunakan
Luas pengujian pengendalian dipengaruhi langsung oleh tingkat risiko pengendalian yang
ditetapkan yang telah direncanakan oleh auditor. Semakin rendah tingkat risiko pengendalian
yang ditetapkan, semakin banyak bukti yang diperlukan yang harus dikumpulkan. Untuk objek

2. pemeriksaan lama, luas pengujian pengendalian dipengaruhi juga oleh penggunaan bukti yang
diperoleh pada pelaksanaan audit tahun sebelumnya. Sebelum menggunakan bukti yang
diperoleh pada pelaksanaan audit tahun sebelumnya, auditor harus memastikan bahwa tidak
ada perubahan yang signifikan sejak pengujian pada pelaksanaan audit tahun sebelumnya.