Cuestionario para evaluar modulo de auditoria

Msc. Lea Ivette FunezHodgson, CPA
Cuestionario para evaluar el módulo de Auditoria
Curso de Grado/ Mayo-Junio 2020
1- ¿Cómo define el termino Auditoría?
La auditoría es la comprobación de la correcta aplicación y seguimiento de las
obligaciones a las que está sujeta un Ente económico, Institución u organización.
Ésta puede ser a sus estados financieros, a su operación, a su administración o
conjunto de ellas.
2- ¿Qué son las NIAS?
Las NIAS son un conjunto de normas expedidas por la Federación Internacional de
Contadores (IFAC) las cuales le permiten al Revisor Fiscal o Auditor desarrollar un
trabajo profesional con herramientas de alta calidad reconocidas a nivel mundial.
3- Mencione la clasificación de las NIAS.
a- Principios y Responsabilidades Globales: NIAS 200-265
b- Planificación, Riesgos y Respuestas: NIAS 300-450
c- Evidencia de Auditoria: NIAS 500-580
d- Utilización del trabajo realizado por otros: NIAS 600-620
e- Conclusiones e informes de Auditoria: NIAS 700-720
f- Consideraciones especiales: NIAS 800- 810 NICC1 (Norma Internacional de
Control de Calidad).
4- Según la NIA 240, ¿Que requerimientos debe seguir el Auditor?
Requiere que el Auditor mantenga una:
1- Actitud de escepticismo profesional.
2- Que los miembros del equipo del trabajo discutan la susceptibilidad de los
Estados Financieros.
3- Que el Auditor lleve a cabo procedimientos para obtener informacion que sea
útil para identificar riesgos.
4- Identifique y evalúe riesgos.
5- Determine las respuestas generales.
6- Diseñar y realizar procedimientos de Auditoria.
7- Respuestas para manejar los riesgos.
8- Representaciones escritas.
9- Comunicarse con la administración.
10-Conocimientos sobre comunicación.
11-Requisitos de documentación.

5- ¿Cuáles son las características del Fraude?
El fraude, ya consista en Informacion Financiera fraudulenta o en apropiación
indebida de activos, conlleva la existencia de un incentivo o un elemento de
presión para cometerlo, así como la percepción de una oportunidad para llevarlo
a cabo y cierta racionalización del acto.
6- Explique ¿Que es materialidad? Y ¿De qué trata la NIA 320?
Materialidad de Auditoria: Desarrolle
Materialidad o Importancia Relativa: Es la cifra o cifras determinadas por el auditor
que señalan las posibles incorrecciones o errores materiales en los Estados
Financieros en su conjunto y en determinados tipos de transacciones, saldos
contables o informacion a revelar.
El auditor determina la materialidad para los estados financieros tomados en su
conjunto para propósitos de determinar la naturaleza y el alcance de los
procedimientos de evaluación de riesgos, identificar y evaluar los riesgos de errores
materiales, determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos
de auditoría.
Para determinar la materialidad, el auditor utiliza dos juicios críticos de auditoría: el
primero es seleccionar un benchmark, (Parámetro) o base y el segundo es
determinar un porcentaje de medida razonable.
Normalmente se escoge como base las Utilidades Netas antes de Impuestos porque
se consideran una pieza critica para informacion de los usuarios. Esta base debe
normalizarse con un promedio de mínimo los últimos tres años y se deben excluir
los ajustes por partidas inusuales o no recurrentes. Otras bases pueden ser las
Ventas Netas, Utilidades brutas y Activos Totales.
Cuando se escoge un porcentaje es porque ya se ha seleccionado la base
adecuada, debe determinar un porcentaje razonable para aplicárselo que va de 5 a
10%.
En la medida en que el auditor determine una materialidad de los estados
financieros tomados en su conjunto, demasiado baja, también resultará una
materialidad de ejecución baja, y como consecuencia, habrá excesos de
documentación de auditoría e ineficiencias potenciales en el trabajo. Determinar la
materialidad de los estados financieros tomados en su conjunto demasiado elevada,
resultará en una materialidad de ejecución demasiado alta y la posibilidad de no
obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría, por lo tanto, es necesario llevar
a cabo una adecuada evaluación y documentación sobre la determinación de la
materialidad y que ésta sea revisada conforme avanza la auditoría.

7- Explique ¿De qué trata la NIA 400?
Evaluación de riesgos: Desarrolle
El objetivo: Compresión del sistema de contabilidad y del control interno Riesgo de
auditoría y sus componentes: Riesgo Inherente, Riesgo de control, Riesgo de
detección.
El auditor está interesado sólo en aquellas políticas y procedimientos dentro del
sistema de contabilidad y de control interno que son relevantes para las
aseveraciones de los EEFF. La comprensión de estos aspectos, junto con las
evaluaciones del riego inherente y de control harán posible: Identificar los tipos de
representaciones erróneas de importancia relativa en los EEFFF. Considerar
factores que afectan el riesgo de representaciones erróneas sustanciales .Diseñar
procedimientos de auditoría apropiados.
8- ¿Cuál es el requerimiento de la NIA-500 Evidencia de Auditoria?
a- Obtener evidencia suficiente y apropiada de Auditoria
b- Informacion que se utilizara como evidencia de Auditoria
c- Selección de los elementos sobre los que se realizaran pruebas para
obtener evidencia de Auditoria
d- Incongruencia en la evidencia de Auditoria o reservas sobre su fiabilidad
9- ¿Qué es el código de ética desde el punto de vista del contador?
Conjunto de principios de ética y normas morales para los profesionales de la
Contaduría Pública que han sido recopilados a fin de poseer una serie de reglas
que permitan normar la actuación de los miembros del Colegio de Contadores
Públicos de Nicaragua en ejercicio profesional tanto en forma dependiente como
independiente.
10-Mencione los principios éticos fundamentales que debe cumplir el
Contador Público.
Integridad, Objetividad, Competencia y Diligencia profesional, confidencialidad,
comportamiento profesional, equidad y justicia, Independencia, Responsabilidad,
veracidad y lealtad, conciencia moral.
11-¿Qué se entiende por independencia del contador público
independiente?
Según artículo 45 del código ético. El Contador Público no puede aceptar ninguna
situación, hecho o circunstancia que imponga condiciones o amenacen la libre
adopción de sus decisiones y el libre ejercicio de su práctica profesional; en
consecuencia, debe preservar su libertad de criterio como un tesoro de valor
imponderable.

12-¿Qué es una certificación de Auditoria?
La certificación es el procedimiento por el cual una tercera parte entrega un
aseguramiento escrito que un producto, proceso, persona, sistema de gestión o
servicio cumple con requisitos especificados.
13-¿A qué se dedica el Comité de organizaciones patrocinadoras de la
Comisión Treadway (COSO)?
COSO se dedica a desarrollar marcos y orientaciones generales sobre el control
interno, la gestión del riesgo empresarial y la prevención del fraude, diseñados
para mejorar el desempeño organizacional y la supervisión, y reducir el riesgo
de fraude en las organizaciones. Asimismo, el Comité sustenta que una buena
gestión del riesgo y un sistema de control interno son necesarios para el éxito a
largo plazo de las organizaciones.
14-Mencione los componentes del Control Interno.
El entorno o ambiente de control, la evaluación Del riesgo, el sistema de
información y comunicación, las actividades de control, y la supervisión del
sistema de control.
15-Según la NIA 200¿Cuál es el objetivo de una Auditoria Financiera?
De acuerdo con la NIA 200, el objetivo de una auditoría de estados financieros es:
obtener una certeza razonable de que los estados financieros en su conjunto, con
un alto nivel de seguridad y suficiente evidencia para reducir el riesgo de auditoria,
están libres de errores materiales, ya sea por fraude o error, que le permita al auditor
expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados, en todos
sus aspectos significativos, de acuerdo con un marco de información financiera
aplicable, y emitir un informe sobre los estados financieros y comunicar las
conclusiones de auditoría.
16-Explique los riesgos: inherentes, de control y de detección.
Riesgo Inherente: Si se trata de una auditoría financiera es la susceptibilidad de los
estados financieros a la existencia de errores significativos; este tipo de riesgo está
fuera del control de un auditor por lo que difícilmente se puede determinar o tomar
decisiones para desaparecer el riesgo ya que es algo innato de la actividad realizada
por la empresa.
Riesgo de Control: Aquí influye de manera muy importante los sistemas de control
interno que estén implementados en la empresa y que en circunstancias lleguen a
ser insuficientes o inadecuados para la aplicación y detección oportuna de
irregularidades. Es por esto la necesidad y relevancia que una administración tenga
en constante revisión, verificación y ajustes los procesos de control interno.

Riesgo de detección: Este tipo de riesgo está directamente relacionado con los
procedimientos de auditoría por lo que se trata de la no detección de la existencia
de errores en el proceso realizado.
17-Explique ¿De qué trata la NIA 530?
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoria (NIA) es establecer normas y
proporcionar lineamientos sobre el uso de procedimientos de muestreo en la
auditoria y otros medios de selección de partidas para reunir evidencia en la
auditoria.
El muestreo de auditoria, tanto estadístico como no estadístico, es un proceso que
consiste en seleccionar un grupo de elementos (llamados muestra) de un grupo más
grande (llamado población o campo) y en utilizar las características de la muestra
para extraer inferencias sobre las inferencias exactas relativas a la población entera.
La elección entre que Muestreos debe utilizar el auditor (Estadístico o No
Estadístico) depende de su criterio y de la experiencia que él tenga.
18-Explique ¿Que involucra la Planeación de una Auditoria de Estados
Financieros?
La planeación involucra establecer la estrategia general y desarrollar el plan de
trabajo para la auditoria, lo que le permite al auditor organizar y administrar de
manera apropiadael trabajo de auditoria garantizando un trabajo eficiente y efectivo.
De la misma manera le permite seleccionar un equipo de trabajo competente y con
las capacidades necesarias para el desarrollo del trabajo.
Para la planeación de la auditoria, el auditor debe tener en cuenta la entidad y su
entorno. Esta planeación le permite obtener un entendimiento del marco de
referencia legal y determinar procedimientos de evaluación del riesgo, aspectos
importantes para el desarrollo de la auditoria, teniendo en cuenta que la planeación
es un proceso continuo e interactivo.
Se redacta el Memorándum de planeación.
19- Explique ¿De qué trata la NIA 310? Desarrolle
Al desarrollar una auditoría de estados financieros, el auditor debería tener o adquirir
un conocimiento del negocio suficiente para que le sea posible identificar y
comprender los eventos, transacciones y prácticas que, a su juicio, puedan tener un
efecto importante sobre los estados financieros o en el examen o en el dictamen de
auditoría. Por ejemplo, dicho conocimiento es usado por el auditor al evaluar los
riesgos inherentes y de control y al determinar la naturaleza, oportunidad y alcance
de los procedimientos de auditoría.
El nivel de conocimiento del auditor para un trabajo incluiría un conocimiento general
de la economía y la industria dentro de la que la entidad opera, y un conocimiento
más particular de cómo opera la entidad. El nivel de conocimiento requerido por el

auditor ordinariamente sería, sin embargo, menor que el poseído por la
administración.
20-¿Que comprende la documentación de Auditoria?
La documentación de auditoría incluye toda la información que soporta la evidencia
del trabajo realizado, esta información es conservada regularmente en archivos
físicos y electrónicos o digitalizados, los cuales se van acumulando con el aporte de
cada uno de los miembros del equipo de auditoría, sufren un proceso de control de
calidad, con la revisión y supervisión. En la actualidad existen herramientas
contenidas en software que hacen más práctico y eficiente el proceso de auditoría,
teniendo en cuenta que esta herramienta permite controlar el flujo de
documentación y el acceso restringido únicamente a miembros del equipo de
auditoría asignado.
La documentación de auditoría puede provenir de fuente interna y de fuente externa.
Fuente interna es la documentación del cliente, los registros contables, contratos,
facturas, etc. Fuente externa, confirmaciones recibidas de clientes, bancos,
proveedores y abogados, en base a esta documentación el auditor prepara sus
análisis y aplica las técnicas de auditoría para completar el proceso de obtención de
evidencia y concluir sobre cada una de las aseveraciones en los estados
financieros.
Tipos de Documentación:
Clase de documentación Origen o Fuente
 Plan de auditoría:
o Programas de auditoría
o Memorando de asuntos críticos
o Mapa de riesgos
o Sumaria de saldos contables
o Memorando de entendimiento del
negocio
o Materialidad de auditoría
o Cronograma de trabajo
o Recursos necesarios
Interna
 Actas de Gobierno corporativo / actas
de comités Interna
 Comprobantes de contabilidad y
soportes (facturas, contratos, recibos
de caja, egresos) Interna
 Análisis de datos (minería de datos)
Interna

 Conteo físico de activos (activos fijos,
inventarios, títulos) Interna
 Correspondencia recibida - Correos
electrónicos (entidades de control,
abogados, etc.) Externa
 Confirmaciones recibidas (Bancos,
abogados, clientes, proveedores,
empleados) Externa
 Anotaciones de asuntos tratados en
reunión con terceras personas
(asesores, expertos, autoridades,
proveedores, abogados, contratistas)
Externa
 Información estadística
gubernamental, gremial o sectorial Externa
 Investigaciones periodísticas o de
instituciones especializadas Externa
21- Explique ¿De qué trata la NIA 700? Desarrolle
Esta NIA 700 trata las circunstancias en que el auditor puede expresar una opinión
calificada (opinión limpia) y no es necesaria ninguna modificación al dictamen del
auditor. La NIA 701, Modificaciones al dictamen del auditor independiente establece
normas y proporciona lineamientos sobre las modificaciones a este dictamen para
un párrafo de énfasis, una opinión calificada, una abstención de opinión o una
opinión adversa.
Formarse una opinión sobre si los estados financieros expresan un punto de vista
verdadero y razonable (están presentados razonablemente), respecto de todo lo
importante, de acuerdo con el marco de referencia de información financiera
aplicable, implica evaluar si los estados financieros se han preparado y presentado
de acuerdo con los requisitos específicos del marco de referencia de información
financiera aplicable para clases particulares de transacciones, saldos de cuentas y
revelaciones.
22- Explique cada una de las técnicas de Auditoria.
El estudio general: Es el análisis que se realiza a la empresa para conocer a
grandes rasgos su estructura y características particulares, así como los hechos
más importantes y esenciales.

El análisis: Es el estudio de las operaciones que integran una determinada cuenta.
Esta técnica de auditoría a su vez se clasifican en análisis de:
Saldos: Es el estudio que se hace a las partidas que forman parte del saldo neto
de una determinada cuenta.
Movimientos: Es el estudio de los diversos movimientos que se realizaron en una
cuenta.
La inspección: Es utilizado para comprobar de la existencia real de un activo o de
la veracidad de las operaciones que realiza la empresa a través de la inspección
física de los bienes o de algún documento, según corresponda.
La confirmación: Es la solicitud de información escrita a terceras personas que
estén involucradas con los movimientos de la empresa auditada en la que se
ratifique la que ya se tiene. Esta técnica también se clasifica a su vez en:
Confirmación positiva: por lo regular se solicita para confirmar activo. El escrito
que se envía con la información se debe contestar independientemente si están de
acuerdo o no con los datos.
Confirmación negativa: por lo regular se solicita para confirmar activo. El escrito
que se envía con la información solo debe contestarse si están en desacuerdo con
los datos.
Confirmación indirecta, ciega o en blanco: Por lo regular se solicita para
confirmar institución de crédito o pasivo. Se envía un escrito sin datos de la empresa
solicitando información relevante, así como de los saldos y movimientos
relacionados con la empresa.

La investigación: Es la información documental o verbal recabada por el auditor
con el personal de la empresa.
La declaración: Es el resultado de la investigación, es la información escrita y
respaldada con una firma recabada por el auditor con el personal de la empresa.
La certificación: Es un documento legal que lo respalda la firma de una autoridad
competente respecto a la veracidad de algún hecho ocurrido.
La observación: Es el hecho de estar físicamente en un determinado lugar para
cerciorarse de que efectivamente en la empresa ocurren ciertos hechos.
El cálculo: Es la operación matemática que nos permite identificar o cerciorarnos
que las operaciones que integran una determinada partida son correctas.
23-¿Qué son procedimientos de auditoría?
Para que el contador público pueda recabar la información necesaria que respalde
su opinión profesional tiene que valerse de algún método que le permitan realizar
las investigaciones pertinentes; y los procedimientos de auditoría es uno de estos
métodos, que no son otra cosa más que el conjunto de técnicas de las cuales se
auxilia y que utiliza el auditor en la investigación de un grupo de partidas o hechos.
24- ¿Qué es el archivo de referencia permanente y que documentos lo
integran?
Es el que Contiene información que será de utilidad e interés constante en la
auditoría actual y en las siguientes.
Este archivo tiene un índice cronológico de los hechos ocurridos, que facilita la
localización de los documentos que lo integran.
Debe actualizarse constantemente y al final del trabajo el auditor tiene que
asegurarse que la información más relevante quede debidamente integrada en él.
Algunos de los documentos que lo integran son los que se mencionan a
continuación:
• Copia o síntesis de la escritura constitutiva de la empresa y sus modificaciones
de actas de asamblea y consejo de administración entre otros.

• Diversos manuales como de organización, operación, procedimientos, etc.
• Sistema de contabilidad o algunos otros.
• Copia o síntesis de contrato
• Conocimiento de sus obligaciones legales y fiscales
• Copia de informe o asuntos relevantes de auditorías anteriores
25- ¿Que son marcas de Auditoria?
Las marcas con significado uniforme son aquellos cuyo concepto se emplea siempre
con la misma leyenda durante toda la auditoría en cualquier papel de trabajo que se
realice, pueden escribirse en cada cédula en la que se utilizan o en una hoja
separada que agrupe a la lista de marcas con sus significado o explicaciones de los
procedimientos ejecutados y que deben ser archivados al principio o al final del
legajo de papeles de trabajo para que sea utilizado por cualquier auditor o persona
que lo requiera.

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