Resumen de ventajas fiscales de las diferentes formas de colaboración y/o aportaciones realizadas a las Fundaciones.

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2. Fundaciones
Beneficios Fiscales
La Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de Régimen Fiscal de las
entidades sin fines lucrativos y de los incentivos al mecenazgo
establece que las donaciones y aportaciones realizadas por
personas físicas y sociedades a favor de las entidades beneficiarias
del mecenazgo, tienen derecho a una deducción en la cuota íntegra
de su imposición personal, siempre que consistan en:
Donativos y donaciones.
Cuotas de afiliación a asociaciones que no se correspondan con el
derecho a percibir una prestación presente o futura.
Constitución de un derecho real de usufructo sin contraprestación

3. Impuesto de Sociedades (IS):
En este sentido, el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo que aprueba la Ley del
Impuesto sobre Sociedades establece en su artículo 14.1.e) que no son fiscalmente deducibles
los gastos derivados de donativos y liberalidades, salvo la donación que se haga en beneficio
de una entidad beneficiaria de mecenazgo. De acuerdo con lo anterior, la donación realizada
por los sujetos pasivos del IS da derecho a deducir de su cuota íntegra, minorada en las
bonificaciones , deducciones por doble imposición y deducciones para incentivar la realización
de determinadas actividades, el 35% de la base de la donación, pudiendo absorber la totalidad
de la cuota del período impositivo, en la medida en que el importe de la deducción no está
sujeta a límites respecto de la cuota líquida.
Sin embargo, si existe un límite respecto a la base de la deducción, de tal forma que ésta no
puede exceder del 10% de la base imponible del período impositivo; en cas de exceder de esta
cuantía, se podrá compensar en los diez años siguientes.
De igual modo, las cantidades correspondientes al período impositivo por el concepto de
donación que no hayan sido deducidas por insuficiencia de la cuota líquida pueden aplicarse en
las liquidaciones de los siguientes diez años.
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4. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF):
Por su parte, la Ley 35/2006, de 28 de diciembre, del Impuesto
sobre la Renta de las Personas Físicas establece que los
contribuyentes de dicho impuesto podrán practicar una
deducción de su cuota íntegra del 25% de la base de deducción.
De tal forma que dicha base no podrá exceder del 10% de la base
liquidable del período impositivo.
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5. Base de la deducción y obligaciones formales:
Dado que, los donativos pueden tener diversa naturaleza y que la cantidad deducida viene
determinada por un porcentaje (35% o 25%) a aplicar sobre la base de la deducción, a
continuación se analizan las reglas que permiten fijar dicha base:
Donaciones dinerarias: importe donado.
Donaciones de bienes o derechos: valor contable en el momento de la transmisión.
Usufructo sobre inmuebles: importe anual resultante de aplicar en cada período
impositivo de duración del usufructo el 2% anual, determinándose proporcionalmente al
número de días que corresponda en cada período impositivo.
Usufructo sobre valores: importe anual de los dividendos o intereses percibidos por el
usufructuario en cada período impositivo de duración del usufructo.
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6.  Otros usufructos: resultado de aplicar el interés legal del dinero de cada ejercicio al
valor del usufructo determinado de acuerdo con las reglas del Impuesto sobre
 Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.
 Donación de obras de arte: valoración de la Junta de Calificación, Valoración y
Exportación.
Por otra parte, la deducción por donativos, tanto en el IRPF como en el IS está
condicionada a la justificación de la efectividad de la misma a través de una
certificación expedida por la entidad beneficiaria.
Asimismo, las entidades preceptoras de los donativos están obligadas a presentar una
declaración informativa (modelo 182) cuando hayan expedido certificación
acreditativa del mismo.
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7. CONCLUSIONES
Las donaciones realizadas a favor de entidades sin fines
lucrativos a las que les resulte de aplicación el régimen fiscal de
la Ley 49/2002, dan derecho a una deducción del 35% de la base
de deducción en la cuota íntegra del Impuesto de Sociedades, y
del 25% de dicha base en la cuota íntegra del Impuesto sobre la
Renta de las Personas Físicas.
Asimismo, la Ley limita el importe de la base de la deducción al
10% de la base imponible del período impositivo en el IS y de la
base liquidable en el IRPF.
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