Las cuentas del Balance

2. Cuentas de Balance Ctas. de Resultado

3. Dinámica de las cuentas del Activo Se Debita Se Acredita Ingresan Aumentan Saldo Deudor Positivo ( + ) Salen Disminuyen ( - ) Para todas las cuentas del Activo (Elemento 1,2,3) se debe tener en cuenta lo siguiente. Cuando;

4. Ejemplo de Movimiento de la cta. del activo Ingresa dinero a la caja de la empresa por la cobranza de una Factura de un cliente, por S/. 50,000. En esta operación hay movimiento de dos Ctas. del activo DEBE HABER LIBRO DIARIO 10 EFECTIVO Y DEQUIVALENTES EFECTIVO 50,000 50,000 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 12

5. Ejemplo Del Mayor de la cta. del activo 10 Efectivo y equivalentes de efectivo 50,000 Hasta aquí se registro el 1er ingreso por la cobranza , si en el futuro hay otro ingreso aumentara. Hasta aquí su saldo es de 10,000 positivo. DEBE HABER

6. Ejemplo Del Mayor de la cta. del activo 12 Cuentas por cobrar comerciales- Terceros 50,000 En esta caso la cuenta del activo (12) tiene el valor acreditado (abonado) , quiere decir que el saldo deudor de esta cuenta se esta disminuyendo contablemente DEBE HABER

8. Dinámica de las cuentas del Pasivo Se Debita Se Acredita Aumentan Saldo Acreedor Positivo ( + ) Nacen Disminuyen ( - ) Para todas las cuentas del Pasivo (Elemento 4, Deudas Obligaciones por pagar ) se debe tener en cuenta lo siguiente. Cuando;

9. Ejemplo de nacimiento de la cta. Del Pasivo La empresa registra la provisión del gasto de teléfono de un determinado mes por S/. 20,000. Según el recibo nro. 600-78666 recibido por la empresa. DEBE HABER LIBRO DIARIO Para empezar; un hecho en la contabilidad se representan con cuentas contables. como mínimo con dos para así poder representar movimientos tanto deudores como acreedores. Nace la obligación deuda ( Acreedora) por ser pasivo. 63 GASTO POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 20,000 20,000 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 42

10. Ejemplo Del Mayor de la cta. Del Pasivo 42 Cuentas por pagar comerciales-Terceros 20,000 Las cuentas del pasivo representan deudas, en este caso nace una deuda de la empresa con telefónica y esta en el haber por ser de naturaleza acreedora. Si en el futuro hay otra factura esta cuenta aumentara. DEBE HABER

11. Ejemplo de Movimiento de la cta. Del Pasivo La empresa registra la amortización de la factura por pagar a telefónica por S/. 10,000. Según el voucher nro. 600 del departamento de tesorería. DEBE HABER LIBRO DIARIO Ejemplo de asiento de cancelación o amortización de pasivo La cuenta 42 (pasivo) esta debitada para cancelar o amortizar la deuda de la entidad contablemente. 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO. 10,000 10,000 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 42

12. Ejemplo Del Mayor de la cta. Del Pasivo cuando se cancela o amortiza 42 Cuentas por pagar comerciales-Terceros 10,000 En este caso el valor por la amortización esta en el debe (Debitado) y es con la finalidad de rebajar el saldo o disminuir la deuda que se tiene acreditada. Ojo esto no quiere decir que para cada movimiento se tendría que crear un mayor, en este caso se creo dos Mayores para la cta. 42 con fines ilustrativos. En un ejercicio se apertura un Mayor para cada cuenta y en la misma se controlara los movimientos del debe y haber y así determinar el saldo de cada una de ellas. DEBE HABER

14. Dinámica de las cuentas del Patrimonio Se Debita Se Acredita Aumentan Saldo Acreedor Positivo ( + ) Nacen Disminuyen ( - ) Para todas las cuentas del Pasivo ( Elemento 5) se debe tener en cuenta lo siguiente. Cuando;

15. Ejemplo de nacimiento de la cta. Del Patrimonio Movimientos con cuenta de patrimonio se generaran cuando se suscriben acciones con la finalidad de crear un capital en una sociedad, y se pueden disminuir cuando socio vende sus acciones o en el transcurso del tiempo la entidad obtenga una pérdida en un ejercicio o periodo. Por ejemplo se suscribieron acciones por un valor de S/. 80,000. DEBE HABER LIBRO DIARIO CUENTA POR COBRAR AL PERSOANAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES 14 80,000 80,000 CAPITAL 50

16. Ejemplo Del Mayor de la cta. Del Patrimonio 50 Capital 80,000 Las cuentas del patrimonio representan deudas, o compromisos a largo plazo que tiene la empresa con los accionistas o dueños. DEBE HABER

17. Ejemplo de disminucion Del Patrimonio Por ejemplo la entidad en un periodo o ejercicio tuvo un resultado negativo, perdida o déficit por S/. 35,000. DEBE HABER LIBRO DIARIO RESULTADOS ACUMULADOS En este ejemplo la cuenta 59 se debita por ser una perdida del ejercicio , de esta manera el patrimonio disminuye contablemente. 59 35,000 35,000 DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 89

19. Dinámica de las cuentas de Gastos Se Debita Se Acredita Aumentan Saldo Acreedor Positivo ( + ) Nacen Disminuyen ( - ) Para todas las cuentas de Gastos ( Elemento 6) se debe tener en cuenta lo siguiente. Cuando; Nota; Las cuentas de gasto son acumuladoras y no de movimiento como las cuentas de Balance ( Elemento 1,2,3,4 )

20. Ejemplo de nacimiento de la Ctas. De Gastos La empresa registra la provisión del gasto de teléfono de un determinado mes por S/. 20,000. Según el recibo nro. 600-78666 recibido por la empresa. DEBE HABER LIBRO DIARIO Este ejemplo es el nacimiento de una cuenta de gasto. Hay que tener en cuenta que todo gasto siempre va estar relacionado con una cuenta del pasivo (deuda , obligación). GASTO = DEBE , PASIVO = HABER En las cuentas de gastos ( Elemento 6) se registrara todos los hechos que representen gastos de la entidad relacionadas al objeto del negocio. Como; Sueldos, salarios, servicios y otros gastos que haya recibido la entidad. 63 GASTO POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 20,000 20,000 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 42

21. Ejemplo Del Mayor de la Ctas. Gastos 63 Gastos Por servicio prestados por Terceros 20,000 Las cuentas de Gastos son de naturaleza deudora por eso se muestra al lado del debe su saldo es deudor positivo y son acumuladoras por que siempre aumentara el lado del debe solo se acreditara para corregir valores incorrectos y al cierre del ejercicio con el elemento 8. DEBE HABER

23. Dinámica de las cuentas de Ingresos Se Debita Se Acredita Aumentan Saldo Acreedor Positivo ( + ) Nacen Disminuyen ( - ) Para todas las cuentas de Ingresos ( Elemento 7) se debe tener en cuenta lo siguiente. Cuando; Nota; Las cuentas de Ingresos son acumuladoras y no de movimiento como las cuentas de Balance ( Elemento 1,2,3,4 )

24. Ejemplo de nacimiento de la Ctas. De Ingresos Las cuentas de ingresos son generadas por los siguientes hechos celebrados por la entidad como; Venta de mercaderías, productos terminados , servicios y otros ingresos que sean a favor de la entidad. Ejemplo; Se vende mercaderías por un valor de S/. 50,000 mas igv. DEBE HABER LIBRO DIARIO Este ejemplo es el nacimiento de una cuenta de Ingreso. Hay que tener en cuenta que todo Ingreso siempre va estar relacionado con una cuenta del ACTIVO (Elemento 1) Activo = DEBE , INGRESO = HABER 70 VENTAS 50,000 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 59,500 9,500 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 40

25. Ejemplo Del Mayor de la Ctas. Ingresos 70 Ventas 50,000 Las cuentas de Ingresos son de naturaleza Acreedora por eso se muestra al lado del Haber su saldo es Acreedor positivo y son acumuladoras por que siempre aumentara el lado del Haber solo se debitara para corregir valores incorrectos y devoluciones por ventas y al cierre del ejercicio con el elemento 8. DEBE HABER