Las Retenciones Como medio de Información

1. REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA.
UNIVERSIDAD BICENTENARIA DE ARAGUA.
VICERRECTORADO ACADEMICO.
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y SOCIALES ESCUELA DE CONTADURIA PÚBLICA.
SAN JOAQUIN DE
TURMERO – EDO. ARAGUA.
LAS RETENCIONES COMO MEDIO DE INFORMACION FISCAL EN LA EMPRESA
(Tributario II)
Autor: María G. Aguilar
C.I: 19.608.545
Tributario II
San Joaquín de Turmero, Junio 2022.

2. Normalmente esta cantidad se compensa en la declaración
de la renta o de las empresas. Además, se suele hacer de
forma trimestral y en algunas empresas puede tener
periodicidad mensual, dependiendo del tamaño o actividad.
La mayoría de países del mundo llevan a cabo este
tipo de actuaciones tributarias. Los motivos son
sobre todo los dos siguientes:
Por un lado, evitar el fraude fiscal cobrando una parte
del impuesto por adelantado. Esto permite que el
Estado cobre antes y sea el ciudadano el que deba
compensar después. Este es el motivo por el que a
los profesionales se les suele exigir una retención en
sus facturas, ya que son un colectivo difícil de
controlar.
En fiscalidad es una forma de imposición de la
autoridad administrativa de un país que le permite
retener una cantidad determinada de
sus rentas o ingresos como forma de cobro
anticipado de impuestos.
De esta forma, lo que hace la administración
pública es, que a través del pagador, detraer una
parte determinada del dinero del contribuyente para
adelantar sus pagos al Estado.
Que son las retenciones
Porque se hace una retención?
Por otro, el Estado recibe ciertas cantidades de dinero por
adelantado. Esto permite mejorar de forma considerable
su liquidez. De esta forma, puede hacer frente a ciertos
pagos periódicos sin necesidad de recurrir a préstamos.

3. Las retenciones se pueden hacer sobre todos los
ingresos o rentas que perciba una persona o
empresa. De hecho, la normativa suele establecer
los tipos, los porcentajes y cuáles son los ingresos
afectados por ellas, ejemplo:
 Retenciones de nóminas: consiste en retener
una cantidad de los salarios del trabajador. De esta
manera, este recibe el llamado salario neto o a
pagar. El empresario ingresa este dinero en su
nombre y el trabajador lo compensa en su
declaración de la renta.
 Retenciones profesionales: Los profesionales.
En este caso están obligados a retener en sus
facturas emitidas. Cuando emiten estas, lo hacen por
un importe llamado neto. La diferencia entre el total
de la factura y este importe es la retención. Un
ejemplo muy común son las retenciones por
Honorarios Profesionales.
Tipos de Retenciones
 Retenciones de alquileres: Los dueños de
viviendas en alquiler están obligados a practicar una
retención en sus facturas si sus clientes ejercen una
actividad económica. El funcionamiento es similar al
anterior.
 Retenciones por Ingresos: Estos son un pago
proporcional del beneficio al accionista y conlleva una
retención. En este caso es sobre valores o bienes
muebles, un ejemplo muy claro y que hoy día es uno
de los ingresos mas grandes e importantes del País
como lo es el ISLR

4. Régimen de Retenciones IVA e
ISLR
Visto lo anterior y entrando ya en materia, los
impuestos con mayor ingreso en el país son el
Impuesto sobre la renta ISLR y el Impuesto al valor
agregado IVA. Definiré los puntos mas importantes y
centrales de cada uno de estos impuestos a
continuación:
 Por otro lado, existe otra retención importante
que es el impuesto sobre el valor agregado. este es
muy similar en todos los países, cambiando solo la
tasa impositiva o el tipo de bien o servicio al que
afecta. Su funcionamiento es parecido a las
retenciones vistas, el empresario cobra al cliente una
cantidad que se añade al precio de venta. Una vez la
declare, podrá deducir aquellas que le retengan a él
por sus gastos y pagar la diferencia de ambos. Por
ejemplo las retenciones de IVA
Régimen de Retenciones IVA
El IVA se define como: un tributo de
naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y
grava las adquisiciones de bienes y servicios
efectuadas por empresarios y profesionales. No
obstante, aunque quien paga el impuesto es, en
definitiva, el destinatario final de los bienes y servicios,
la Hacienda Pública recauda poco a poco, a medida
que se produce el bien o servicio en las
empresas sucesivas que intervienen en el proceso.
Estructura
Lo comprende un sujeto activo y un sujeto pasivo:
 a) Sujeto Activo: Llamado también ente acreedor
del tributo. Es el Estado Nacional, que es quien
recibe el dinero proveniente del IVA.
 b) Sujeto Pasivo: Es el destinatario legal del
tributo, o sea, el deudor por cuenta propia. Se puede
decir que el sujeto pasivo por excelencia es el
consumidor final, ya que en definitiva es quien soporta
el peso del impuesto.

5. Tipos de Contribuyentes
Existen tres tipos de contribuyentes
Contribuyentes formales: son aquellos que realizan
exclusivamente hechos que califican como sujetos
al IVA, pero que gozan de la exención o
exoneración del tributo.
Se trata de quienes realizan exclusivamente
operaciones exentas o exoneradas del IVA, tal es el
caso de una droguería que exclusivamente
comercialice productos farmacéuticos que están
exentos del IVA.
contribuyentes ocasionales: se atribuye a los que no
siendo ni contribuyentes ordinarios, ni contribuyentes
formales, realizan importaciones de bienes para el
consumo propio. Es decir, no venden, ni prestan
servicios independientes sujetos al IVA, pero sí hacen
importaciones de bienes..
Contribuyentes Ordinarios: califican como tales una vez
que realizan hechos imponibles gravados respecto al
tributo en cuestión Todo aquél que realice hechos
imponibles del IVA, que no sean de forma exclusiva
relativos a operaciones exentas o exoneradas, calificará
como contribuyente ordinario del tributo. Estos últimos no realizan operaciones sujetas al IVA,
con la excepción de la importación de bienes. Estando
obligados a pagar el IVA al estado en dicha operación.
En sus demás compras pagan el IVA al proveedor. Y en
todos los casos, no tienen derecho a crédito fiscal, y no
están obligados a realizar declaración del tributo.

6. Deberes formales del iva

7. Contribuyentes Formales:
1- Emisión de Documentos
2- relación de ventas
3- relación de compras
4- presentación de la relación de compras y
ventas cuando la administración lo requiera
5-conservación de los documentos de compra
y venta
6- presentación de la declaración electrónica
7- otros según el COT
Calendario para pago de
retenciones
Impuesto sobre la renta ISLR
El Impuesto sobre la renta es toda ganancia o
incremento de patrimonio, producido por una
inversión o la rentabilidad de un capital, por el
trabajo bajo relación de dependencia o el ejercicio
libre de la profesión, y en general, los
enriquecimientos derivados de la realización de
cualquier actividad económica o de la obtención
de un privilegio.
Es un impuesto directo, puesto que grava una
exteriorización inmediata de riqueza; es personal,
ya que lo soporta directamente el beneficiario del
enriquecimiento, y es progresivo, lo que significa
que mientras mayor sea el enriquecimiento,
mayor será la alícuota tributaria aplicable.
Deberes Formales ISLR
Registro de Información Fiscal
Registro de activos actualizados
Comunicar y actualizar datos ante la
administración tributaria (domicilio, razón social
entre otros)
Exhibir en un lugar visible

8. Deberes Formales
Articulo 91: Libros de contabilidad
Los establecidos en el código de comercio y leyes
especiales
Los ajustados y aceptados en la Republica
Bolivariana de Venezuela.
Articulo 180 y 191 de ley y articulo 123 reglamento.
Registro especial del sistema integral del ajuste por
inflación
Otros registros: articulo 177 reglamento: registro de
inventarios
Retención a servicios
Servicio es cualquier actividad independiente donde
sea el objeto principal las obligaciones por hacer,
también se considerarán servicios los contratos de
obras.
Para la base de retención de ISLR, se incluye la
mano de obra y bienes, sin IVA.
Se exceptúa de la obligación de retener en los casos
de pagos por conceptos de suministro de agua,
electricidad, gas, telefonía fija o celular y aseo
domiciliario.
Cuando una empresa fabrique un producto exclusivo
para una determinada empresa, el cual es elaborado
de acuerdo a las instrucciones, especificaciones y
diseños del cliente, la empresa fabricante está
prestando un servicio sujeto a retención. Ejemplo: El
estampado de logotipos, nombres o emblemas en
franelas o uniformes, a solicitud del cliente.
Calculo del ISLR
Sobre qué se Retiene
Honorarios profesionales, Comisiones, Ejecución de
obras y servicios, Arrendamientos, Fletes, Publicidad
y propaganda, Intereses ganados, Premios de lotería.

9. Planilla ARI
El AR-I debe ser presentado únicamente por las personas naturales residentes en el país que sean beneficiarias
de sueldos, salarios o remuneraciones similares y estimen obtener de uno o más deudores un enriquecimiento
neto anual superior a 1.000 U.T.
El AR-I debe presentarse antes del vencimiento de la primera quincena de cada ejercicio gravable, es decir antes
del 15 de enero de cada año civil y en todo caso antes de hacerse efectiva la primera remuneración del año.
Calculo deducible
Para obtener el valor del sustraendo o deducible para la
retención del ISLR se debe multiplicar la unidad
tributaria actual
Se debe aplicar el deducible del 1% o el 3% del factor
fijado según sea el caso. Para los que no aplique el
deducible el valor se deja en 0.
El monto base para retener el ISLR es el monto de la
factura sin IVA.
Tarifa ISLR
Declaración estimada de ISLR
Es un deber formal establecido en la Ley de ISLR y
su Reglamento, de la cual se obtiene el pago del
tributo de forma anticipada a través de los medios y
mecanismo autorizados por la Administración
Tributaria (SENIAT).
Su hecho imponible ocurre cuando un
contribuyente obtuvo un enriquecimiento neto
superior a mil quinientas unidades tributarias (1.500
U.T.), en el ejercicio inmediatamente anterior, tendrá
la obligación de determinar y pagar el impuesto
sobre la Renta estimado. Están exceptuadas las
sociedades de personas y las comunidades, cuando
sus enriquecimiento.

10. Base para el calculo
Los contribuyentes obligados a presentar la declaración
deberán considerar para el cálculo del impuesto, el 80
% del enriquecimiento global neto del ejercicio fiscal
anterior al año en curso y sobre éste aplicar la alícuota
del impuesto y liquidar el 75% de este, menos rebajas
al impuesto, para determinar el anticipo de impuesto a
pagar.
Lapso para declaración y pago
El anticipo que resulte a pagar, podrá ser cancelado
hasta en seis (6) porciones de iguales montos,
mensuales y consecutivos.
En cuanto a los contribuyentes que se dedique a realizar
actividades mineras o de hidrocarburos y conexas, la
declaración de impuesto anticipado se deberá presentar
dentro de los 45 días continuos al cierre del ejercicio, de
conformidad a lo establecido en el artículo 159 del
Reglamento de la Ley de ISLR.
Para aquellos contribuyentes que cumplan con los
supuestos establecidos en la Ley de ISLR y su
Reglamento, cuyo cierre sea en el ejercicio regular al 31
de diciembre de 2020, el lapso para presentar la
declaración comenzará a partir de la segunda quincena
del sexto mes a dicho cierre (mes de junio), para cumplir
con el respectivo deber formal.
De acuerdo con lo establecido en la Providencia
Administrativa N° SNAT/2004/00063 publicada en la
Gaceta Oficial Nro. 37.877 del 11 de febrero de 2004,
los sujetos pasivos deberán presentar la declaración
anticipada dentro de la segunda quincena del sexto
mes posterior a su cierre del ejercicio.

11.  Régimen de retenciones tomado de internet de:
https://economipedia.com/definiciones/retencion.html
 Retenciones de IVA e ISLR tomado de internet de
https://naymaconsultores.com/calendario-de-obligaciones-de-sujetos-pasivos-
especiales-2022/
 Impuesto al Valor Agregado tomada de internet de:
https://economipedia.com/definiciones/impuesto-al-valor-
anadido.html#:~:text=El%20impuesto%20al%20valor%20a%C3%B1adido,consumo
%20que%20haga%20cada%20persona.
 Declaración y estimada de rentas tomada de internet de:
https://www.google.com/search?q=Declaraci%C3%B3n+definitiva+y+estimada+de+r
enta&rlz=1C1CHBD_esVE1010VE1010&oq=Declaraci%C3%B3n+definitiva+y+esti
mada+de+renta&aqs=chrome..69i57j0i22i30.1860j0j7&sourceid=chrome&ie=UTF-8
Referencias