estructura financiera de una empresa

BALANCE GENERAL
 Es el estado financiero de una empresa en un
momento determinado.
 También se le conoce como estado de situación
patrimonial. El documento suele presentar distintas
columnas, que organizan los valores según sean activos
o pasivos. La diferencia entre estos es el patrimonio
neto, es decir, la diferencia entre lo que la compañía
tiene y lo que debe.
 los balances son útiles para los dueños de las
empresas, su elaboración suele estar a cargo de
especialistas en contabilidad.

ESTRUCTURA FINANCIERA DE LA ENTIDAD

ELEMENTOS DEL BALANCE
GENERAL


FORMADO POR LAS
PARTIDAS QUE
REPRESENTAN EFECTIVO Y
LAS QUE PUEDEN
CONVERTIRSE EN EFECTIVO
O LIQUIDARSE DURANTE UN

ACTIVO ACTIVO CICLO OPERACIONAL DE LA
EMPRESA: 1 AÑO
CORRIENTE
ACTIVO DISPONIBLE,
ACTIVO EXIGIBLE, ACTIVO
BIEN TANGIBLE O REALIZABLE, ACTIVO
DIFERIDO
INTANGIBLE DE UNA
EMPRESA QUE SE TIENE
UN BENEFICIO
ECONOMICO A FUTURO FORMADO POR LAS
PARTIDAS QUE PODRAN
CONVERTIRSE EN
EFECTIVO EN UN PERIODO
SUPERIOR A UN AÑO
ACTIVO NO
CORRIENTE CUENTAS POR COBRAR A
LARGO
PLAZO, INVERSIONES EN
VALORES, ACTIVO
FIJO, OTROS ACTIVOS.


ACTIVO DISPONIBLE
 Representa el saldo de libre
disposición en efectivo y en
bancos; depósitos a plazos
fondos sujetos a restricción.
 Cuenta caja y bancos.


Activo exigible  Incluye
cuentas
documentos
por
y
cobrar
provenientes de operaciones
relacionadas con el giro del
negocio.
 Es exigible porque se puede
exigir su cobranza, ya que
existen documentos que los
sustentan.
 Clientes
 Cuentas por cobrar a
accionistas y al personal
 Cuentas por cobrar diversas.


Activo realizable
• Incluye tanto a bienes que
posee la empresa y que serán
destinados a la venta, como a
aquellos que se consumirán
después.
• Se le llama realizable porque
solo se hacen efectivo cuando
se vendan o consuman
• Estos bienes están en el
almacén y se les conoce con el
nombre de existencias


Activo diferido
• Son determinados gastos
que no se reconocen
dentro del periodo que se
efectúan, sino que se
llevan adelante para
eliminarlos o consumirlos
en periodos futuros.
 Seguros pagados por
adelantado
 Alquileres pagados por
adelantado
 Entregas a rendir cuenta


Cuentas por cobrar a largo plazo
 Derechos que tiene la empresa
cuya conversión a efectivo debe
realizarse en un plazo mayor de
un año

Inversiones en valores
• Adquiridos para ser mantenidos
en cartera por largo plazo, ya sea
para generar renta o controlar
otras empresas


Activo fijo (inmovilizado)
 Bienes adquiridos por la
empresa, no con el deseo de
venderlos sino de usarlos en el
proceso de producción y/o
administración
 Inmuebles, Maquinaria y
Equipo.


Otros activos
 Incluye otros activos no
considerados en los rubros
anteriores: Activos intangibles:
marcas, patentes, software, etc..


Son las partidas que
representan deberes u
obligaciones de la empresa
cuyo pago no debe sobrepasar
el año.
Pasivo
PASIVO corriente Sobregiros bancarios, tributos
a pagar, cuentas por pagar
comerciales, otras cuentas por
pagar, filiales (o principal) y
Partidas que representan afiliadas beneficios sociales.
obligaciones de la empresa
cuyo pago deben efectuarse
durante su ciclo operacional. Partidas que
representan deberes u
obligaciones de la empresa, la
cuales tienen un vencimiento
superior a un año.
Pasivo no
corriente
Deudas a largo plazo, filiales (o
principal) y afiliadas,
provisiones diversas y
ganancias diferidas.


Sobregiros bancarios
 Incluye los saldos
acreedores de las cuentas
corrientes bancarias
 Dichos saldos se registran
en la cuenta caja y bancos


Tributos por pagar
• Incluye los Tributos pendientes de pago

Cuentas por pagar comerciales
• Incluye documentos y cuentas por
pagar provenientes de operaciones
relacionadas con el giro del negocio, los
mismos que deben ser mostrados
separadamente, con especificación de
los montos a favor de filiales ( o
principal) y afiliadas


Otras cuentas por pagar
 Incluye remuneraciones,
participaciones y cuentas por
pagar diversas

Filiales (o principal) y afiliadas
• Representa las obligaciones corrientes
de la empresa provenientes de
operaciones distintas a las del giro de
su negocio con empresas filiales (o
principal ) y afiliadas.


Beneficios sociales
• Se consideran las
obligaciones por
conceptos de CTS:
Compensación por
Tiempo de Servicios y en
su caso, provisión para
jubilación.


Deudas a largo plazo
• Representa la parte no
corriente de las deudas
originadas por la emisión de
bonos, obtención de créditos
hipotecarios y otros pasivos a
largo plazo


Filiales o principal y afiliadas
• Incluye las deudas a largo plazo
de la empresa, provenientes de
operaciones distintas a la del
giro de sus negocio, efectuadas
con empresas filiales (o
principal) y afiliadas.


Ganancias diferidas
 Agrupa los ingresos (recepción o
acumulación del dinero por una
operación que aun no se ha devengado),
y los costos (incurrimiento de una
erogación previa al recibo de beneficios)
de operaciones formalizadas en un
ejercicio o ejercicios posteriores.
 Al igual que una empresa puede pagar
por anticipado, también puede recibir
dinero anticipadamente por servicios,
arrendamientos, etc.


CAJA

MOBILIARIO
O EQUIPO BANCOS
DE OFICINA

EDIFICIOS MERCANCIA

ACTIVO

TERRENOS CLIENTES

DEUDORES DOCTOS.
DIVERSOS POR PAGAR


EQUIPO DE
ENTREGA O
REPARTO

INTERESES
PAGADOS POR MAQUINARIA
ANTICIPADO

DEPOSITO DE
RENTAS
GARANTIA
PAGADAS POR ACTIVO GASTOS D
ANTICIPADO
EINSTALACION

PRIMAS DE PAPELERIA Y
SEGURO UTILES

PROPAGANDA


PROVEEDORES

RENTAS
DOC POR
COBRADAS POR
PAGAR
ANTICIPADO

PASIVO

INTERESES
COBRADOS ACREEDORES
POR DIVERSOS
ANTICIPADO

ACREEDORES
HIPOTECARIOS
POR PAGAR


Activo: presenta todos lo bienes y derechos
que son propiedad del negocio
CAJA
• Dinero en efectivo; billetes de banco, monedas, cheques recibidos,
giros bancarios, postales, telégrafo, etc.
• Aumenta cuando se recibe el dinero en efectivo disminuye cuando se
paga en efectivo

BANCOS
• Valor de los depósitos a favor del negocio, hechos en las distintas
instituciones bancarias
• Aumenta cuando se depositan dinero o valores al cobro; disminuye
cuando se expiden cheques contra el banco.

MERCANCIAS
• Es todo aquello que se hace objeto de compra o venta
• Aumenta cuando nos compran o devuelven mercancías; disminuye
cuando se venden o se devuelven mercancías.

Clientes
• Son personas que deben al negocio por haberles vendido mercancías a
crédito, y a quienes no se exige especial garantía documental
• Aumenta cada vez que se venden mercancías a crédito; disminuye
cuando el cliente paga total o parcialmente la cuenta, devuelve la
mercancía o concede alguna rebaja.

DOCUMENTOS POR COBRAR
• Son títulos de crédito a favor del negocio, tales como letras de cambio,
pagares, etc.
• Aumenta cuando se reciben cuenta de cambio o pagares a favor del
negocio; disminuye cada vez que se endosa uno de estos documentos o
se cancelan.

DEUDORES DIVERSOS
• Personas que deben al negocio por un concepto distinto de la venta de
mercancías.
• Son las que por lo regular, tienen movimiento constante en todo el
negocio comercial.


AUMENTAN CADA VEZ QUE SE COMPRE UNO
DE ESTOS BIENES; DISMINUYE CUANDO SE
VENDAN O SE DEN DE BAJA POR INSERVIBLES.

TERRENOS: EDIFICIOS:
Son los espacios de tierra que pertenecen al comerciante Representan las casas que son propiedad del comerciante MOBILIARIO O EQUIPO DE OFICINA: EQUIPO DE ENTREGA O REPARTO: MAQUINARIA:
Escritorios, sillas, libreros, mostradores, basculas, vitrinas, Son todos los vehículos de transporte que se utilizan en el Representa el conjunto de maquinas de las que sirven las
maquina de oficina, etc. reparto de las mercancías. industrias para realizar su producción.


DEPOSITOS DE GARANTIA
• Contratos mediante los cuales se amparan las cantidades que se dejan en
guarda para garantizar valores o servicios que el negocio va a disfrutar

GASTOS DE INSTALACION
• Gastos que se hacen para acondicionar el local a las necesidades del
negocio, así como para darle al mismo cierta comodidad y presentación.

PAPELERIA Y UTILES
• Son los materiales útiles que se emplean en labores de la empresa, siendo
los principales el papel tamaño carta, carbón, bloques de
remisiones, talonarios de factura o
recibos, libros, registros, tarjetas, lápices, etc.

PROPAGANDA O PUBLICIDAD
• Medios por los cuales se da a conocer al publico determinada actividad,
servicio o producto que el negocio proporciona, produce o vende. Los
medio mas conocidos son los folletos, prospectos, volantes, anuncios en
diarios, etc.

PRIMAS DE SEGUROS
• Pagos que hace el comerciante a las compañías aseguradoras,
por los cuales adquieren de su negocio contra incendios, robos y
accidentes.

RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO
• Son el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o
anuales, correspondientes al local que ocupa el negocio, que
aun no estando vencidas se hayan pagado anticipadamente.
Estos pagos se hacen por estipularlo así el contrato de
arrendamiento o por convenir a los intereses del comerciante.

INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO
• Son los intereses que se pagan antes de la fecha de vencimiento
del crédito. Este caso se presenta en los prestamos en el que los
intereses se descuentan a la cantidad originalmente recibida.


PASIVO: REPRESENTA LAS DEUDAS Y
OBLIGACIONES A CARGO DEL NEGOCIO
PROVEEDORES
• Son las personas o casa comerciales a quienes debemos por
haberles comprado mercancías a crédito, sin darles ninguna
garantía documental

DOCUMENTOS POR PAGAR
• Son títulos de crédito a cargo del negocio, tales como letras de
cambio, pagares, etc.

ACREEDORES DIVERSOS
• Son las personas a quienes debamos por un concepto distinto de
la compra de mercancía


ACREEDORES HIPOTECARIOS O CUENTAS
POR PAGAR
• Contratos que tienen como garantía bienes inmuebles. Se
entiende por inmuebles, los terrenos y edificios que son
bienes permanentes, duraderos y no consumibles
rápidamente.

INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO
• Intereses que aun estando vencidos, se hayan cobrado
anticipadamente.

RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO
• SON EL IMPORTE DE UNA O VARIAS RENTAS
MENSUALES, SEMESTRALES O ANUALES, QUE AUN
ESTANDO VENCIDOS, SE HAYAN COBRADO
ANTICIPADAMENTE.

Designa la diferencia entre el activo y el pasivo de una empresa.
Refleja la inversión de los propietarios en una entidad y consiste
generalmente en sus aportaciones más o menos sus utilidades
retenidas o pérdidas acumuladas, más otro tipos de superávit como el
exceso o insuficiencia en la acumulación del capital contable y las
donaciones.

La Comisión de Principios de Contabilidad del Instituto Mexicano
de Contadores Públicos (IMCP), en su boletín C-11 lo define como:
El derecho de los propietarios sobre los activos netos que surge por las
aportaciones de los dueños, por transacciones y otros eventos o
circunstancias que afectan a la entidad y el cual se ejerce mediante el
reembolso o distribución.


Integración del capital contable

Capital social aportaciones

Actualización
del capital donaciones
contable

Utilidades
retenidas ya
sea por estar
Perdidas
en la reserva o
acumuladas. por ser
pendientes de
aplicar


Capital social
 Se encuentra dentro del capital
contribuido, es el conjunto de
aportaciones de socios o
accionistas, considerado en la
escritura constitutiva o en sus
reformas.

Integrado por:
© capital autorizado no
emitido
©Capital emitido, no
suscrito
©Capital suscrito
©Capital suscrito y no
exhibido
©Capital exhibido

Capital autorizado, no emitido
 Lo constituye la diferencia entre el capital de la
sociedad autorizado en las escrituras y la cantidad que
se ha puesto a suscripción.

Esta diferencia puede o no estar suscrita, desde el
punto de vista de los Estados Financieros no es parte
integrante del Capital Contable pero si un elemento de
Información.


Capital emitido no suscrito
 Lo representa aquella parte del capital emitido en las
actas de asamblea de accionistas y pendientes de
suscribir, esta parte del capital social tampoco es un
elemento del capital contable desde punto de vista
financiero, pero si desde el punto de vista informativo.


Capital suscrito
 Representa la parte del capital emitido que los socios o
accionistas se comprometen a exhibir, desde el punto de
vista de los Estados Financieros SI es parte integrante del
Capital Contable

Capital suscrito no exhibido
• Representa la parte del Capital Suscrito por los socios o
accionistas cuya exhibición se encuentra pendiente de
recibir, deberá presentarse en el Estado de Situación
Financiera disminuyendo el capital Suscrito.


Capital suscrito no exhibido
 Representa la parte del Capital Suscrito por los socios o
accionistas cuya exhibición se encuentra pendiente de
recibir, deberá presentarse en el Estado de Situación
Financiera disminuyendo el capital Suscrito.

Capital exhibido
• Representa la cantidad que los socios o accionistas han
exhibido o han aportado efectivamente.


Aportaciones de socios, accionistas
o donaciones
 Se consideran las aportaciones de los socios o
accionistas diferentes a las que hicieron para integrar
el capital Social.
 En los Estados Financieros por la necesidad de una
revelación clara y completa, es indispensable que
dichas donaciones se presenten en un renglón
separado haciendo un análisis o detalles de las
circunstancias dicten.
 Existen las aportaciones mediatas, inmediatas y
mixtas.


Utilidades retenidas
 Las utilidades obtenidas por la empresa que no se han capitalizado o
distribuido a los accionistas son conservadas en la empresa y por tanto
forman parte del capital contable

A) UTILIDADES RETENIDAS APLICADAS A RESERVAS DE MANERA
ESPECIFICA.
Constituidas por disposición de la ley o de la escritura constitutiva de la
empresa o por acuerdos de asamblea de accionista.
B) UTILIDADES RETENIDAS PENDIENTES DE APLICAR.
Es la parte de las utilidades retenidas que no han sido aplicadas para un
fin específico y por consiguiente se encuentran libres, están integradas
por las utilidades acumuladas pendientes de aplicar de años anteriores y
la utilidad o pérdida del período.

Se deben presentar en un renglón separado


Perdidas acumuladas
 Cuando las pérdidas han absorbido las utilidades
pendientes de aplicar y las aplicadas a reservas, se
produce la pérdida acumulada.


Actualización del capital contable
 Representa el ajuste por repercusión de los cambios en los precios que
se tienen que reconocer en la información financiera en Economías de
alta inflación, está integrado con la actualización de las partidas que
forman el capital contable y el exceso o insuficiencia en esa
actualización.
Para actualizar el capital contable se efectúa a través del método de
ajustes por cambios en el nivel de precios, que actualiza el costo
histórico del Capital Contable por precios del poder adquisitivo actual
de dinero al aplicar un factor derivado del INPC.

Esto significa que el capital contable se sigue valuando a costo histórico
pero actualizado con la pérdida del poder adquisitivo de la moneda
medido a través del nivel general de precios.


REGISTRO DEL CAPITAL CONTABLE
 El registro del Capital Contable se hace generalmente a
través de cuentas de Mayor para cada uno de los
conceptos con sub cuentas para cada uno de los
elementos o partidas que se deseen controlar


El Capital Contable está integrado
por las siguientes cuentas:
 Capital Social.
 Acciones capital Suscrito.
 Aportaciones para futuros aumentos de Capital.
 Prima de venta de acciones.
 Donaciones.
 Reserva Legal.
 Reserva de Reinversión de utilidades.
 Utilidades Acumuladas.
 Pérdida Acumulada.
 Actualización del capital contable.
 Exceso o insuficiencia en la actualización del capital
Contable.

CAPITAL SOCIAL
 Estos movimientos se controlan y registran en la Cuenta
de ACCIONISTAS CAPITAL SUSCRITO.
ACCIONISTAS CAPITAL SUSCRITO

SE CARGA SE ABONA

SUSCRIPCIONES DE LOS SOCIOS O EXHIBICIÓN O PAGO DE LAS
ACCIONISTAS INICIO DEL ENTE SUSCRIPCIONES DE LOS SOCIOS O
ECONOMICO ACCIONISTAS.
POR SUS SUSCRIPCIONES TRANSFERENCIA DE LA CUENTA
ADICIONALES PARA INCREMENTAR APORTACIONES PARA FUTURO
CAPITAL AUMENTO DE CAPITAL

SALDO: DEUDORA


APORTACIONES PARA FUTUROS
AUMENTOS DE CAPITAL
 Se emplea para registrar las aportaciones de los socios o
accionistas para futuros aumentos de capital tiene los
siguientes movimientos:
APORTACIONES PARA FUTUROS
AUMENTOS DE CAPITAL
SE CARGA SE ABONA

Transferencia a la cuenta de Accionistas Aportaciones de los socios o accionistas
Capital suscrito. para futuros aumentos de capital.

SALDO: ACREEDORA


RESERVA LEGAL
 De las utilidades netas de toda sociedad deberá
formarse anualmente del 5% el fondo de Reserva,
hasta que importe la Quinta Parte del Capital Social.
El fondo de reserva deberá ser restituido de la misma
manera cuando disminuya por cualquier motivo.
 Si no se han separado de las utilidades para formar o
restituir el fondo de reserva, los administradores
quedarán ilimitada y solidariamente obligados a
entregar a la sociedad una cantidad igual a la que
hubiere debido separar.


Reserva legal
RESERVA LEGAL

SE CARGA SE ABONA

CAPITALIZACION DE LA RESERVA CONSTITUCION DE LA RESERVA CON
CARGO A LAS UTILIDADES DEL
EJERCICIO
ABSORCION DE PERDIDAS

REPARTO A LOS ACCIONISTAS O
SOCIOS.

SALDO: ACREEDORA


UTILIDADES ACUMULADAS
 Se denomina así a las utilidades pendientes de aplicar
o superávit ganado.
UTILIDADES ACUMULADAS
SE CARGA SE ABONA
Por decreto de distribución de socios o Por la utilidad neta del ejercicio
accionistas después de la distribución de los
accionistas y aplicación a reservas
legales o capital social.

Aplicación a reservas
Capitalización
Aplicación de perdidas

SALDO: ACREEDORA

ECUACION FUNDAMENTAL DE LA
CONTABILIDAD
Se aplica en todo momento, desde el inicio de la empresa (es decir desde
el balance de apertura), así también cuando la empresa u organización
en su ciclo de vida realiza diferentes transacciones comerciales.


ACTIVO CIRCULANTE PASIVO CIRCULANTE

CAJA 20,000.00 PROVEEDORES 125,000.00

BANCOS 240,000.00 DOC. POR PAGAR 45,000.00

CLIENTES 245,000.00 ACREEDORES DIVERSOS 10,000.00

ALMACENES 270,000.00 IMPUESTOS POR PAGAR 20,000.00

DEUDORES DIVERSOS 10,000.00 TOTAL 200,000.00

TOTAL 790,000.00

PASIVO FIJO

ACTIVO FIJO ACREEDORES HIPOTECARIOS 60,000.00

EDIFICIOS 150,000.00 TOTAL 60,000.00

EQUIPO DE TRANSPORTE 60,000.00

TOTAL 210,000.00 CAPITAL CONTABLE

CAPITAL SOCIAL 350,000.00

UTILIDADES RETENIDAS 390,000.00

TOTAL 740,000.00

TOTAL 1,000,000.00 TOTAL 1,000,000.00


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