kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh dịch vụ cảnh quan hoa biển nha trang.docx

Viết thuê đề tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149
Luanvanmaster.com - Tải miễn phí - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.297.149
CHUYÊN ĐỀ:
KẾ TOÁN DOANH THU TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH
KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH
DỊCH VỤ CẢNH QUAN HOA BIỂN NHA TRANG

MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU...................................................................................................................................1
1. Lý do chọn đề tài ..................................................................................................................1
2. Mục tiêu nghiên cứu.............................................................................................................1
3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu ......................................................................................1
4. Phương pháp nghiên cứu .....................................................................................................2
5. Đóng góp của đề tài..............................................................................................................2
6. Kết cấu của đề tài..................................................................................................................2
Chương 1.......................................................................................... Error! Bookmark not defined.
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT
QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP ................ Error! Bookmark not defined.
1.1. Những vấn đề chung về Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanhError! B
1.1.1. Khái niệm....................................................................Error! Bookmark not defined.
1.1.2. Điều kiện và nguyên tắc ghi nhận doanh thu.........Error! Bookmark not defined.
1.1.2. Các phương thức bán hàng ......................................Error! Bookmark not defined.
1.1.3. Nguyên tắc ghi nhận chi phí.....................................Error! Bookmark not defined.
1.2. Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanhError! Bookmark not defined.
1.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.Error! Bookmark not defined.
1.2.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu...................Error! Bookmark not defined.
1.2.3. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính...................Error! Bookmark not defined.
1.2.4. Kế toán các khoản thu nhập khác............................Error! Bookmark not defined.
1.2.5. Kế toán giá vốn hàng bán.........................................Error! Bookmark not defined.
1.2.6. Kế toán chi phí bán hàng..........................................Error! Bookmark not defined.
1.2.7. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp....................Error! Bookmark not defined.
1.2.8. Kế toán chi phí hoạt động tài chính ........................Error! Bookmark not defined.
1.2.9. Kế toán các khoản chi phí khác...............................Error! Bookmark not defined.
1.2.10. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.......Error! Bookmark not defined.
1.2.11. Kế toán xác định kết quả kinh doanh....................Error! Bookmark not defined.
Chương 2............................................................................................................................................4

KẾ TOÁN DOANH THU TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI
CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ CẢNH QUAN HOA BIỂN NHA TRANG ..........................4
2.1. Tổng quan về Công ty TNHH Dịch vụ Cảnh quan Hoa biển Nha Trang ..................4
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty........................................................4
2.1.2. Chức năng và nhiệm vụ của Công ty...........................................................................5
2.1.3. Tổ chức quản lý và bộ máy quản lý của Công ty.......................................................6
2.1.4. Đánh giá khái quát hoạt động của công ty.................................................................7
2.1.5. Phương hướng phát triển của công ty trong thời gian tới..................................... 10
2.2. Tổ chức công tác kế toán của Công ty TNHH Dịch vụ Cảnh quan Hoa Biển Nha
Trang........................................................................................................................................ 10
2.2.1. Tổ chức bộ máy kế toán ............................................................................................. 10
2.2.2. Tổ chức công tác kế toán........................................................................................... 13
2.2.3. Chứng từ kế toán sử dụng.......................................................................................... 13
2.2.4. Tài khoản kế toán sử dụng......................................................................................... 15
2.2.5. Hình thức kế toán áp dụng........................................................................................ 21
2.2.6. Báo cáo kế toán........................................................................................................... 22
2.3. Thực trạng tổ chức công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại
Công ty TNHH Dịch vụ Cảnh quan Hoa Biển Nha Trang ............................................... 23
2.3.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.................................................. 23
2.3.2. Kế toán giá vốn hàng bán.......................................................................................... 30
2.3.3. Kế toán chi phí bán hàng........................................................................................... 36
2.3.4. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp..................................................................... 48
2.3.5. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính.................................................................... 60
2.3.6. Kế toán chi phí hoạt động tài chính ......................................................................... 64
2.3.7. Kế toán thu nhập khác................................................................................................ 64
2.3.8. Kế toán chi phí khác................................................................................................... 64
2.3.9. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.......................................................... 64
2.3.10. Kế toán xác định kết quả kinh doanh..................................................................... 65
Chương 3......................................................................................................................................... 71

MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU
TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH dỊCH
VỤ CẢNH QUAN HOA BIỂN NHA TRANG....................................................................... 71
3.1. Đánh giá chung về công tác kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh
doanh tại Công ty TNHH Dịch vụ Cảnh quan Hoa Biển Nha Trang .............................. 71
3.1.1. Ưu điểm........................................................................................................................ 71
3.1.2. Hạn chế ........................................................................................................................ 73
3.2. Một số đề xuất để hoàn thiện công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh
doanh tại Công ty TNHH Dịch vụ Cảnh quan Hoa Biển Nha Trang .............................. 75
KẾT LUẬN .................................................................................................................................... 77
TÀI LIỆU THAM KHẢO........................................................................................................... 78
PHỤ LỤC ....................................................................................................................................... 79

DANH MỤC BẢNG BIỂU
Bảng 2.1. Hoạt động kinh doanh của công ty qua 3 năm (2019 -2021).....................................8
Bảng 2.2. Danh mục các chứng từ kế toán mà công ty sử dụng............................................... 13
Bảng 2.3. Hệ thống tài khoản công ty sử dụng........................................................................... 15
Biểu số 2.1. Sổ cái TK 511............................................................................................................ 28
Biểu số 2.2. Sổ chi tiết TK 511..................................................................................................... 29
Biểu số 2.3. Sổ cái TK 632............................................................................................................ 33
Biểu số 2.4. Sổ chi tiết TK 632 ..................................................................................................... 35
Biểu số 2.5. Sổ cái TK 641............................................................................................................ 45
Biểu số 2.6. Sổ chi tết TK 641 ...................................................................................................... 46
Biểu số 2.7. Sổ cái TK 642............................................................................................................ 57
Biểu số 2.8. Sổ chi tiết TK 642 ..................................................................................................... 58
Biểu số 2.9. Sổ cái TK 515............................................................................................................ 63
Biểu số 2.10. Sổ cái TK 911.......................................................................................................... 68
Biểu số 2.11. Sổ chi tiết TK 911................................................................................................... 70

DANH MỤC SƠ ĐỒ
Sơ đồ 1.1. Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ theo phương pháp khấu
trừ...................................................................................................Error! Bookmark not defined.
Sơ đồ 1.2. Sơ đồ hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu ....Error! Bookmark not defined.
Sơ đồ 1.3. Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chính ....Error! Bookmark not defined.
Sơ đồ 1.4. Sơ đồ hạch toán thu nhập khác................................Error! Bookmark not defined.
Sơ đồ 1.5. Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kiểm kê định kìError! Bookmark n
Sơ đồ 1.6. Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kê khai thường xuyênError! Bookm
Sơ đồ 1.7. Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng ...........................Error! Bookmark not defined.
Sơ đồ 1.8. Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp......Error! Bookmark not defined.
Sơ đồ 1.9. Sơ đồ hạch toán chi phí tài chính ............................Error! Bookmark not defined.
Sơ đồ 1.10. Sơ đồ hạch toán chi phí khác.................................Error! Bookmark not defined.
Sơ đồ 1.11. Sơ đồ hạch toán TK 821.........................................Error! Bookmark not defined.
Sơ đồ 1.12. Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh.....Error! Bookmark not defined.
Sơ đồ 2.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý công ty TNHH Dịch vụ Cảnh quan Hoa biển Nha
Trang....................................................................................................................................................6
Sơ đồ 2.2. Tổ chức công tác kế toán tại Công ty ........................................................................ 11
Sơ đồ 2.3. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung............................................ 22
Sơ đồ 2.4. Quy trình luân chuyển chứng từ bán hàng................................................................ 26
Sơ đồ 2.5. Sơ đồ chữ T doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ công ty.............................. 27
Sơ đồ 2.6. Quy trình luân chuyển chứng từ giá vốn................................................................... 32
Sơ đồ 2.7. Sơ đồ chữ T giá vốn hàng bán công ty...................................................................... 33
Sơ đồ 2.8. Quy trình luân chuyển chứng từ khấu hao TSCĐ bộ phận bán hàng.................... 39
Sơ đồ 2.9. Quy trình luân chuyển chứng từ tiền lương bộ phận bán hàng của công ty TNHH
Dịch vụ Cảnh quan Hoa biển Nha Trang..................................................................................... 41
Sơ đồ 2.10. Quy trình luân chuyển chứng từ chi phí vật liệu chi phí bán hàng...................... 42
Sơ đồ 2.11. Sơ đồ chữ T chi phí bán hàng công ty..................................................................... 44
Sơ đồ 2.12. Quy trình luân chuyển chứng từ khấu hao TSCĐ bộ phận quản lý..................... 51

Sơ đồ 2.13. Quy trình luân chuyển chứng từ tiền lương bộ phận quản lý của công ty TNHH
Dịch vụ Cảnh quan Hoa biển Nha Trang..................................................................................... 53
Sơ đồ 2.14. Quy trình luân chuyển chứng từ chi phí vật liệu bộ phận quản lý....................... 54
Sơ đồ 2.15. Sơ đồ chữ T chi phí quản lý kinh doanh ................................................................. 62
Sơ đồ 2.16. Quy trình luân chuyển chứng từ doanh thu hoạt động tài chính.......................... 62
Sơ đồ 2.17. Sơ đồ chữ T xác định kết quả kinh doanh công ty ................................................ 67

1
LỜI MỞ ĐẦU
1. Lý do chọn đề tài
Trong nền kinh tế hiện nay, vấn đề nổi cộm được các doanh nghiệp rất quan tâm đó là
“Hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp mình có hiệu quả hay không. Doanh thu có đủ để
chi trả cho toàn bộ chi phí mà doanh nghiệp đã bỏ ra hay không? Làm thế nào để doanh
nghiệp làm ăn có lợi nhuận cao nhất”. Chính vì lý do như vậy công tác kế toán đóng vai trò
ngày càng quan trọng trong việc thu thập thông tin, xử lý thông tin và cung cấp thông tin kịp
thời cho các nhà quản lý, giúp họ đưa ra những quyết định chính xác, kịp thời để đạt được
mục tiêu đã đề ra ban đầu của công ty mình. Chính vì nắm được tầm quan trọng của công
việc ấy, và được sự chấp nhận của công ty TNHH Dịch vụ Cảnh quan Hoa biển Nha Trang,
vận dụng kiến thức 4 năm ngồi trên ghế nhà trường cùng với sự giúp đỡ nhiệt tình của
………………, em đã chọn đề tài “Kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh
doanh tại Công ty TNHH Dịch vụ Cảnh quan Hoa biển Nha Trang” làm chuyên đề thực tập
tốt nghiệp của mình.
2. Mục tiêunghiên cứu
* Mục tiêu chung
Hiểu rõ được công ty và nghiên cứu cơ sở lý luận, thực trạng công tác kế toán doanh
thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Dịch vụ Cảnh quan Hoa biển
Nha Trang từ đó đưa ra các giải pháp.
* Mục tiêu cụ thể
Hệ thống hóa lý luận chung về đề tài kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả
kinh doanh trong doanh nghiệp. Mô tả thực trạng công tác kế toán doanh thu tiêu thụ và xác
định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Dịch vụ Cảnh quan Hoa biển Nha Trang. Đề
xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh
doanh tại công ty TNHH Dịch vụ Cảnh quan Hoa biển Nha Trang.
3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
* Đối tượng
Nghiên cứu được thực hiện đối với công tác kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết
quả kinh doanh của Công ty TNHH Dịch vụ Cảnh quan Hoa biển Nha Trang.
* Phạm vi

2
- Về mặt không gian: Đề tài được thực hiện tại công ty TNHH Dịch vụ Cảnh quan Hoa
biển Nha Trang.
- Về mặt thời gian: Các số liệu được nghiên cứu trong thời gian tháng 1/2022 của
Công ty TNHH Dịch vụ Cảnh quan Hoa biển Nha Trang.
- Về mặt nội dung: Nghiên cứu kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh
doanh tại công ty TNHH Dịch vụ Cảnh quan Hoa biển Nha Trang.
4. Phương pháp nghiên cứu
Phương pháp nghiên cứu mô tả thông qua điều tra, thu thập số liệu, ghi chép: bằng
việc sử dụng phương pháp phỏng vấn trực tiếp các cán bộ chuyên trách tại công ty và
nghiên cứu, tìm hiểu các sổ sách, báo cáo kế toán từ phòng tài chính kế toán của công ty để
thu thập những số liệu cần thiết cho đề tài.
Phương pháp phân tích: trên cơ sở hệ thống số liệu thu thập được, thông qua sàng lọc
xử lý số liệu để từ đó là cơ sở cho việc phân tích thực tế hoạt động của đơn vị.
5. Đóng góp của đề tài
- Nghiên cứu về cơ sở lý luận về kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh
doanh trong doanh nghiệp.
- Nghiên cứu rõ hơn về thực trạng kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh
doanh của công ty TNHH Dịch vụ Cảnh quan Hoa biển Nha Trang tháng 1/2022.
- Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu tiêu thụ và xác
định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Dịch vụ Cảnh quan Hoa biển Nha Trang.
Những nghiên cứu của đề tài có ý nghĩa không chỉ với công ty TNHH Dịch vụ Hoa
biển Nha Trang nói riêng, phát triển kinh tế nói chung mà còn có ý nghĩa trong việc góp
phần làm phong phú hơn cơ sở lý luận và thực tiễn về tổ chức kinh doanh tại công ty, có ý
nghĩa như một tài liệu tham khảo cho các đề tài nghiên cứu tương tự.
6. Kết cấu của đề tài
Đề tài gồm có 3 chương:
Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh
trong doanh nghiệp.
Chương 2: Kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty
TNHH Dịch vụ cảnh quan Hoa Biển Nha Trang.

3
Chương 3: Một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế doanh thu tiêu thụ và xác định
kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Dịch vụ cảnh quan Hoa Biển Nha Trang.

4
Chương 2
KẾ TOÁN DOANH THU TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI
CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ CẢNH QUAN HOA BIỂN NHA TRANG
2.1. Tổng quan về Công ty TNHH Dịch vụ Cảnh quan Hoa biển Nha Trang
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty
- Tên công ty: Công ty TNHH Dịch vụ Cảnh quan Hoa biển Nha Trang
- Loại hình hoạt động: Công ty TNHH Một Thành Viên
- Mã số thuế: 4201819766
- Địa chỉ: 9/10 Hương Điền, Phường Phước Hải, Thành phố Nha Trang, Tỉnh Khánh
Hòa
- Đại diện pháp luật: Trần Thị Tường Vân
- Ngày cấp giấy phép: 12/11/2018
- Ngày hoạt động: 05/11/2018 (Đã hoạt động 4 năm)
- Điện thoại trụ sở: 0987850036
- Trạng thái: Đang hoạt động
“Công ty TNHH Dịch vụ Cảnh quan Hoa biển Nha Trang được thành lập từ năm 2018.
Với gần 4 năm kinh nghiệm bán buôn hoa, cây, phân bón, chăm sóc duy trì cảnh quan, xây
dựng công trình công ích. Công ty đã không ngừng mở rộng và phát triển hoạt động kinh
doanh và tạo dựng được nhiều mối quan hệ có uy tín với thị trường trong và ngoài nước.
Công ty có đầy đủ tư cách pháp nhân, có con dấu riêng, được mở tài khoản tại các ngân
hàng trong nước hoạt động theo quy định của luật công ty.
Hiện nay, Công ty đã xây dựng được đội ngũ nhân viên đáp ứng yêu cầu phát triển và
mở rộng của ngành nghề kinh doanh. Ngoài ra, Công ty có nhiệm vụ phát huy và nâng cao
năng suất chất lượng sản phẩm công trình, bảo toàn và sử dụng có hiệu quả nguồn vốn của
doanh nghiệp, thực hiện tốt nghĩa vụ đúng với nhà nước. Bên cạnh đó Công ty cam kết rằng
sự tăng trưởng và phát triển ổn định gắn kết với việc bảo vệ nguyên và môi trường.”

5
2.1.2. Chức năng và nhiệm vụ của Công ty
2.1.2.1. Chức năng.
“- Tổ chức sản xuất và kinh doanh đúng ngành nghề đã đăng ký với cơ ban chức năng
của nhà nước.
- Công ty được thành lập nhằm cung cấp và phát triển các sản phẩm có chất lượng cao
nhất, có giá thành hợp lý nhất và có tiến độ cung ứng nhanh nhất nhằm đáp ứng tốt nhất các
yêu cầu hợp lý của khách hàng.
- Thực hiện theo đúng quy định của Bộ Lao động về việc ký kết các hợp đồng lao
động, đồng thời ưu tiên sử dụng lao động của địa phương.
- Sản phẩm thương mại của Công ty chủ yếu cung cấp cho các địa bàn ở tỉnh Khánh
Hòa và các tỉnh lân cận.
- Tìm kiếm, ký kết và thực hiện các hợp đồng kinh tế với các đối tác.
- Thực hiện các chế độ báo cáo thống kê định kỳ theo quy định của Nhà nước.”
2.1.2.2. Nhiệm vụ
“- Nhiệm vụ chủ yếu của Công ty là tổ chức kinh doanh các mặt hàng theo đúng ngành
nghề đăng ký và mục đích thành lập Công ty
- Xây dựng và thực hiện tốt kế hoạch sản xuất kinh doanh của công ty với phương
châm năm sau cao hơn năm trước. Làm tốt nghĩa vụ với Nhà nước về việc nộp đầy đủ các
khoản cho ngân sách Nhà nước dưới hình thức thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Thực hiện tốt chính sách cán bộ, tiền lương, làm tốt công tác quản lý lao động, đảm
bảo công bằng trong thu nhập, bồi dưỡng, chăm lo và không ngừng cải thiện đời sống vật
chất và tinh thần, tổ chức bồi dưỡng và nâng cao trình độ văn hóa, chuyên môn hóa nghiệp
vụ cho cán bộ công nhân viên toàn Công ty.
- Thực hiện tốt những cam kết trong hợp đồng kinh tế với các đơn vị nhằm đảm bảo
đúng tiến độ sản xuất. Công ty luôn khai thác hết khả năng của mình, xây dựng kế hoạch
kinh doanh, nghiên cứu nhu cầu thị trường, mở rộng thị trường tiêu thụ, tạo sự uy tín với
khách hàng.
- Chấp hành và thực hiện nghiêm chỉnh các chế độ, chính sách của nhà nước trong sản
xuất kinh doanh, đồng thời đảm bảo quyền lợi hợp pháp cho người lao động, đảm bảo công
tác bảo vệ an toàn lao động, trật tự xã hội, bảo vệ môi trường.”

6
2.1.3. Tổ chức quản lý và bộ máy quản lý của Công ty
2.1.3.1. Đặc điểm tổ chức quản lý
“Bộ máy quản lý của Công ty TNHH Dịch vụ Cảnh quan Hoa biển Nha Trang được tổ
chức theo kiểu phân cấp. Đứng đầu là Giám đốc công ty, sau đó là các phòng ban trong
công ty thực hiện các chức năng chuyên môn khác nhau. Cơ cấu tổ chức của công ty được
thực hiện khá chặt chẽ và linh hoạt. Mô hình cơ cấu tổ chức của công ty phổ biến trong các
công ty TNHH với các bộ phận như ban giám đốc, phòng Hành chính - Nhân sự, Phòng Kế
toán - Tài chính, Phòng Kinh doanh, Phòng marketing,… Với mô hình này, công ty có thể
thuận lợi trong việc hoạch định, đưa ra các quyết định cũng như có sự phối hợp chặt chẽ và
linh hoạt giữa các phòng ban. Các phòng ban có thể cùng nhau tiến hành tham mưu xây
dựng triển khai các kế hoạch phát triển công ty.”
2.1.3.2. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý
Sơ đồ 2.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý công ty TNHH Dịch vụ Cảnh quan Hoa biển
Nha Trang
2.1.3.3. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận
- “ Giám đốc công ty: chịu trách nhiệm toàn bộ các hoạt động sản xuất kinh doanh của
công ty trước pháp luật, có quyền quyết định mọi chủ trương, biện pháp để thực hiện nhiệm
vụ, chủ tài khoản, theo dõi các chế độ chính sách cho cán bộ, công nhân viên trong công ty.
- Phòng Kế toán - Tài chính
ó chức năng nhiệm vụ giúp giám đốc quản lý công tác kế toán, tài vụ, tài chính, thống
kê, lập kế hoạch sử dụng vốn, thực hiện đúng thể lệ kế toán tài chính, thực hiện chế độ kế
Giám đốc
Phòng kinh
doanh
Phòng Kế
toán - Tài
chính
Phòng Hành
chính - Tổ
chức
Phòng
marketing
Phòng
nhân sự

7
toán hiện hành, phản ánh kịp thời, chính xác với mọi hoạt động kinh tế , tài chính của công
ty, thực hiện công tác tiền lương, BHXH, vật tư. Phòng kế toán sẽ chịu trách nhiệm trước
Giám đốc về công tác kế toán tài chính, công tác thu chi, nhập xuất của đơn vị.
- Phòng Tổ chức - Hành chính
Có trách nhiệm tổ chức kiểm tra hướng dẫn, theo dõi tổ chức lao động hành chính bảo
vệ của các công trình để họ thực hiện đúng với điều lệ phân cấp của công ty. Đồng thời
phản ánh kịp thời với giám đốc những sai sót về công tác tổ chức lao động hành chính bảo
vệ để lãnh đạo có chủ trương giải quyết. Nghiên cứu về chính sách cán bộ, theo dõi về tổ
chức bồi dưỡng, nâng cao trình độ lao động để quy hoạch cán bộ đạt tỷ lệ cao, tiến hành các
thủ tục kiểm điểm định kỳ, nhận xét các bộ. Chỉ đạo công tác lưu trữ, bổ xung hồ sơ lý lịch
CBCNVC vào sổ BHXH, theo dõi công tác Đảng.
- Phòng Nhân sự: Thực hiện việc quản lý nhân sự và thực hiện các công việc liên quan
đến nhân sự của công ty. Có nhiệm vụ xây dựng và hoàn thiện bộ máy tổ chức công ty phù
hợp với yêu cầu tổ chức kinh doanh, xây dựng và tổ chức thực hiện các kế hoạch về lao
động tiền lương, giải quyết chính sách cho người lao động.
- Phòng Marketing: tổ chức quản lý và chăm sóc khách hàng, làm việc với khách
hàng và thực hiện kí kết hợp đồng, nghiên cứu thị trường, phát triển và quản lý sản phẩm,
lập hồ sơ thị trường và dự báo doanh thu, phát triển thương hiệu, tham mưu cho Giám đốc
về các chiến lược marketing.”
2.1.4. Đánh giá khái quát hoạt động của công ty
“Hoạt động chính của công ty là mua, bán đồng thời cung cấp dịch vụ trồng và chăm
sóc cây cảnh, vườn hoa, các công trình cây xanh, tư vấn thiết kế vườn hoa cây cảnh, cây
xanh đường phố, cây xanh phục vụ dân dụng và công nghiệp. Mua, bán chậu cây cảnh, đất
trồng cây cảnh, phân bón cây cảnh, các máy móc vật tư thiết bị phục vụ chăm sóc cây cảnh,
các thiết bị trang trí, thiết bị làm vườn.
Là một trong số rất ít các công ty cây cảnh tại địa phương, công ty TNHH Dịch vụ
Cảnh quan Hoa Biển Nha Trang đã đứng vững và khẳng định được mình trong cơ chế thị
trường. Hoạt động kinh doanh của công ty được mở rộng trong toàn tỉnh, có mối liên hệ với
nhiều tỉnh, thành phố lân cận.”

8
Bảng 2.1. Hoạt động kinh doanh của công ty qua 3 năm (2019 -2021)
CHỈ TIÊU 2019 2020 2021
Chênh lệch 2020/2019 Chênh lệch 2021/2020
Số tiền
Tỷ lệ
(% )
Số tiền Tỷ lệ (% )
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 3.541.317.992 5.597.692.552 4.895.451.612 2.056.374.560 58,07
-702.240.940 -12,55
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 0 0 0 0 - 0 -
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 3.541.317.992 5.597.692.552 4.895.451.612 2.056.374.560 58,07 -702.240.940 -12,55
4. Giá vốn hàng bán 2.376.303.542 4.627.475.801 3.812.416.521 2.251.172.259 94,73
-815.059.280 -17,61
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 1.165.014.450 970.216.751 1.083.035.091 -194.797.699 -16,72 112.818.340 11,63
6. Doanh thu hoạt động tài chính 357.576 29.257.474 28.645.651 28.899.898 8.082,17
-611.823 -2,09
7. Chi phí tài chính 0 4.519.572 3.142.612 4.519.572 - -1.376.960 -30,47
- Trong đó: Chi phí lãi vay 0 4.519.572 3.142.612 4.519.572 - -1.376.960 -30,47
8. Chi phí bán hàng 356.717.789 379.839.326 402.652.452 23.121.537 6,48
22.813.126 6,01
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 801.770.367 589.658.286 678.624.691 -212.112.081 -59,46 88.966.405 15,09
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 6.883.870 25.457.041 27.260.987 18.573.171 269,81 1.803.946 7,09
11. Thu nhập khác 0 1.157.000 0 1.157.000 -
-1.157.000 -100,00
12. Chi phí khác 471.728 18.984.578 5.641.351 18.512.850 39,24 -13.343.227 -70,28
13. Lợi nhuận khác - 471.728 -17.827.578 -5.641.351 -17.827.578 37,79 12.186.227 -68,36
14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 6.412.142 7.629.463 32.902.338 1.217.321 18,98
25.272.875 331,25
15. Chi phí thuế TNDN 0 0 0 0 0 0 -
16. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 6.412.142 7.629.463 32.902.338 1.217.321 18,98 25.272.875 331,25

9
Qua bảng 2.1. cho thấy 2020 đánh dấu một năm thành công hơn so với năm 2019 mặc
dù lợi nhuận thu về vẫn ở con số nhỏ. Cụ thể:
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2019 là 3.541.317.992 đồng năm 2020
là 5.597.692.552 đồng tăng 2.056.374.560 đồng tương ứng tăng 58,07%. Mặc dù tình hình
diễn biến dịch bệnh ngày càng khó khăn nhưng doanh thu của công ty vẫn tăng. Năm 2021,
ảnh hưởng dịch bệnh nặng nề hơn nên doanh thu của công ty giảm còn 4.895.451.612 đồng,
giảm 12,55% so với năm 2020.
Giá vốn hàng bán năm 2019 là 2.376.303.542 đồng năm 2020 là 4.627.475.801 đồng
tăng 2.251.172.259 đồng tương ứng tỷ lệ giảm 94,73% do doanh thu tăng nên giá vốn cũng
tăng. Năm 2021, giá vốn của công ty là 3.812.416.521 đồng giảm 702.240.940 đồng tương
ứng giảm 17,61% so với năm 2020.
Lợi nhuận gộp năm 2019 là 1.165.014.450 đồng năm 2020 là 970.216.751 đồng giảm
194.797.699 đồng tương ứng tỷ lệ 16,72% do doanh thu tăng ít hơn giá vốn nên lợi nhuận
gộp giảm. Năm 2021 là 1.083.035.091 đồng tăng 112.818.340 đồng tương ứng tăng 11,63%
so với năm 2020.
Doanh thu hoạt động tài chính năm 2019 là 357.576 đồng năm 2020 là 29.257.474
đồng tăng 28.899.898 đồng tương ứng tỷ lệ tăng 8.802,17%. Năm 2021 doanh thu tài chính
giảm còn 28.645.651 đồng, giảm 611.823 đồng tương ứng với giảm 2,09% so với năm 2020.
Chi phí tài chính năm 2019 là 0 đồng năm 2020 là 4.519.572 đồng tăng 4.519.572
đồng cho thấy công ty đã tăng các khoản vay. Năm 2021, chi phí tài chính là 3.142.612
đồng, giảm 1.376.960 đồng tương ứng với giảm 30,47% so với năm 2020.
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh năm 2019 là 6.883.870 đồng năm 2020 là
25.457.041 đồng giảm 18.573.171 đồng tương ứng tỷ lệ 269,81% cho thấy năm 2020 công
ty kinh doanh hiệu quả hơn năm 2019. Lợi nhuận thuần năm 2021 là 27.260.987 đồng tăng
1.803.946 đồng tương ứng với tăng 7,09% so với năm 2020.
Lợi nhuận khác năm 2019 là -471.728 đồng năm 2020 là -17.827.578 đồng. Lợi nhuận
sau thuế TNDN năm 2019 là 6.412.142 đồng năm 2020 là 7.629.463 đồng tăng 1.217.321
đồng tương ứng tỷ lệ tăng 18,98%. Lợi nhuận khác năm 2021 là -5.641.351 đồng tăng
12.186.227 đồng so với năm 2020. Qua 3 năm cho thấy các hoạt động khác của công ty kinh
doanh không hiệu quả.

10
Nguyên nhân là do tình hình dịch bệnh đã khiến lợi nhuận của công ty giảm sút, doanh
thu tăng nhưng các chi phí để duy trì hoạt động kinh doanh cũng tăng.
2.1.5. Phương hướng phát triển của công ty trong thời gian tới
* Mục tiêu
- Năng cao giá trị công ty và không ngừng cải thiện đời sống, điều kiện làm việc, thu
nhập cho người lao động.
- Công ty sẽ tiếp tục cung cấp và phát triển các sản phẩm có chất lượng cao nhất, có
giá thành hợp lý nhất và có tiến độ cung ứng nhanh nhất nhằm đáp ứng tốt nhất các yêu cầu
hợp lý của khách hàng.
* Định hướng phát triển
- Xây dựng và thực hiện tốt kế hoạch sản xuất kinh doanh của công ty với phương
châm năm sau cao hơn năm trước.
- Tiếp tục bồi dưỡng, tổ chức bồi dưỡng và nâng cao trình độ văn hóa, chuyên môn
hóa nghiệp vụ cho cán bộ công nhân viên toàn Công ty.
- Xây dựng kế hoạch kinh doanh, nghiên cứu nhu cầu thị trường, mở rộng thị trường
tiêu thụ, tạo sự uy tín với khách hàng, tập trung vào dòng sản phẩm chất lượng cao, hàm
lượng công nghệ vượt trội, giá cả cạnh tranh, nâng cao vị thế của Công ty.
- Xây dựng chiến lược lâu dài trong công tác đầu tư đổi mới công nghệ, sản xuất sản
phẩm mới đáp ứng yêu cầu khách hàng thì Công ty mới phát triển bền vững.
2.2. Tổ chức công tác kế toán của Công ty TNHH Dịch vụ Cảnh quan Hoa Biển Nha
Trang
2.2.1. Tổ chức bộ máy kế toán
2.2.1.1. Sơ đồ bộ máy kế toán

11
Sơ đồ 2.2. Tổ chức công tác kế toán tại Công ty
(Nguồn: Phòng Kế toán – Tài chính)
2.2.1.2. Giải thích
“ Kế toán trưởng: Là người phụ trách chung về tài chính, kế toán của công ty như quản
lý chung về thuế, ngân hàng, thu chi thanh toán, công nợ, làm hợp đồng cho các công trình
lớn, đi giao dịch với khách hàng…Có chức năng tham mưu, chỉ đạo, chịu trách nhiệm trước
công ty và cơ quan có thẩm quyền về công tác quản lý tài chính, công tác hạch toán kế toán,
thống kê tại công ty. Kế toán trưởng là người tổ chức bộ máy kế toán, tổ chức công tác hạch
toán kế toán, thiết lập hệ thống sổ sách kế toán theo quyết định của công ty và nhà nước,
phân công công việc, hướng dẫn tổ chức, kiểm tra kiểm soát công tác kế toán của từng kế
toán chi tiết.
+ Lập báo cáo tài chính tháng, quý, năm.
+ Kế toán công nợ khác.
+ Theo dõi hạch toán các quỹ.
+ Tập hợp kiểm kê định kỳ tài sản, công nợ, tiền vốn của công ty.
+ Hướng dẫn nghiệp vụ cho cán bộ trẻ chưa có kinh nghiệm làm việc;
+ Tổng hợp kê khai thuế hàng tháng, lập báo cáo thuế (thuế GTGT, thuế thu nhập
doanh nghiệp, thuế xuất nhập khẩu) theo quy định của Nhà nước;
+ Lập hồ sơ hoàn thuế;
KẾ TOÁN TRƯỞNG
Kế
toán
thanh
toán
Kế
toán
tiền
lương
Kế toán
tiêu thụ
Kế toán
công nợ
Kế toán
thuế,
TSCĐ
Thủ
quỹ

12
+ Tham gia quản lý, tập hợp báo cáo công nợ, đôn đốc việc thu hồi nợ theo quy định
của công ty;
+ Xử lý số liệu công nợ, phân loại tuổi nợ theo chế độ tài chính của Nhà nước ban
hành;
+ Giúp Tổng giám đốc trong công ty quản lý vốn;
+ Theo dõi việc giải tỏa cưỡng chế thuế (nếu có phát sinh).
Kế toán tiêu thụ: Phản ánh chính xác số lượng hàng bán, doanh thu thuần để xác định
chính xác kết quả kinh doanh, kiểm tra, đôn đốc, đảm bảo thu đủ , thu nhanh tiền bán hàng
tránh bị chiếm dụng vốn bất hợp pháp. Phản ánh chính xác, đầy đủ, trung thực các khoản
chi phí bán hàng, chi phí quản lý phát sinh nhằm xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ.
Kế toán thanh toán: Theo dõi, giám sát và quản lý toàn bộ vật tư, hàng hoá luân
chuyển qua công ty; Hàng ngày nhận, tập hợp, cập nhật và kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý
của các chứng từ nhập xuất vật tư, hàng hoá cùng các hồ sơ, chứng từ đi kèm; Đồng thời tập
hợp hoá đơn mua hàng và hoá đơn bán hàng để theo dõi hàng nhập xuất để làm cơ sở dữ
liệu đối chiếu cho hàng nhập xuất về số lượng, chủng loại và giá cả; Tham mưu cho Giám
đốc về các biện pháp để quản lý hàng tồn kho một cách tiết kiệm tránh bị tồn kho lâu ngày;
Đồng thời theo dõi các khoản phải trả cho người bán, hàng tháng, hàng tuần phải đối chiếu
công nợ; Nhận chứng từ thanh toán các khoản phải trả cho người bán trong và ngoài nước.
Kế toán tiền lương: theo dõi qua trình làm việc của người lao động về thời gian, kết
quả lao động, tính ra lương và các khoản trích theo lương, theo dõi các khoản tạm ứng, các
khoản trừ vào lương và thanh toán lương cho người lao động; Tham mưu giúp Giám đốc quản
lý trong các lĩnh vực công tác tổ chức bộ máy, quản lý cán bộ và nhân lực, tổ chức lao động
và tiền lương, đào tạo, thi đua khen thưởng, kỷ luật.
Kế toán thuế, TSCĐ: Theo dõi các hoá đơn thuế GTGT đầu vào và đầu ra, cuối tháng
làm báo cáo quyết toán thuế; Hạch toán tăng, giảm tài sản cố định, công cụ lao động; Hạch
toán khấu hao hàng tháng; Phân bổ công cụ lao động theo tính chất hàng hoá; Kiểm kê tài
sản và công cụ lao động định kỳ theo quy định của Nhà nước.
Thủ quỹ: Thực hiện các công việc liên quan đến thu chi tiền mặt tại công ty; Có nhiệm
vụ chi tiền sau khi đã được Giám đốc duyệt chi, thanh toán đồng thời lên các phương án vay
vốn, làm bảo lãnh, thực hiện hợp đồng; Quản lý quỹ tiền mặt như thu, chi, vào sổ quỹ theo

13
phiếu thu, phiếu chi và lập báo cáo hàng ngày về kết quả giao dịch với khách hàng, báo cáo
quỹ.”
2.2.2. Tổ chức công tác kế toán
Hiện nay, công ty TNHH Dịch vụ Cảnh quan Hoa Biển Nha Trang đang áp dụng chế
độ kế toán ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài
chính, chuẩn mực kế toán mới ban hành và quy định kế toán doanh nghiệp áp dụng trong
được bộ Tài chính chấp thuận.
- Niên độ kế toán: Xác định theo năm (từ ngày 01/01 đến ngày 31/12).
- Đơn vị tiền tệ: Đồng Việt Nam (VND)
- Tính thuế Giá trị gia tăng (VAT): Theo phương pháp Khấu trừ.
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên.
- Phương pháp hạch toán chi tiết hàng tồn kho: Công ty sử dụng phương pháp thẻ song
song.
Phương pháp tính giá hàng tồn kho: Trị giá hàng xuất kho theo phương pháp bình
quân gia quyền.
Khấu hao TSCĐ: Công ty áp dụng Thông tư 45/2013/TT-BTC khấu hao TSCĐ. Khấu
hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng.”
2.2.3. Chứng từ kế toán sử dụng
Công ty TNHH Dịch vụ Cảnh quan Hoa Biển Nha Trang sử dụng hệ thống chứng từ
kế toán theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ tài chính bao
gồmchứng từ như: Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, phiếu chi, Phiếu nhập kho,
phiếu xuất kho,…
Bảng 2.2. Danh mục các chứng từ kế toán mà công ty sử dụng
TT TÊN CHỨNG TỪ SỐ HIỆU
I. Lao động tiền lương
1 Bảng chấm công 01a-LĐTL
2 Bảng chấm công làm thêm giờ 01b-LĐTL
3 Bảng thanh toán tiền lương 02-LĐTL
4 Bảng thanh toán tiền thưởng 03-LĐTL

14
5 Bảng kê trích nộp các khoản theo lương 10-LĐTL
6 Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội 11-LĐTL
II. Hàng tồn kho
7 Phiếu nhập kho 01-VT
8 Phiếu xuất kho 02-VT
9 Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá 03-VT
10 Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá 05-VT
11 Bảng kê mua hàng 06-VT
12 Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ 07-VT
III. Bán hàng
13 Hợp đồng bán hàng
14 Hóa đơn GTGT
15 IV. Tiền tệ
16 Phiếu thu 01-TT
17 Phiếu chi 02-TT
18 Giấy đề nghị tạm ứng 03-TT
19 Giấy thanh toán tiền tạm ứng 04-TT
20 Giấy đề nghị thanh toán 05-TT
21 Biên lai thu tiền 06-TT
22 Ủy nhiệm thu
23 Ủy nhiệm chi
V. Tài sản cố định
24 Biên bản giao nhận tài sản cố định 01-TSCĐ
25 Biên bản thanh lý tài sản cố định 02-TSCĐ
26 Biên bản bàn giao tài sản cố định sửa chữa lớn hoàn thành 03-TSCĐ
27 Biên bản đánh giá lại tài sản cố định 04-TSCĐ
28 Biên bản kiểm kê tài sản cố định 05-TSCĐ

15
29 Bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định 06-TSCĐ
2.2.4. Tài khoản kế toán sử dụng
Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày
22/12/2014 của Bộ tài chính.
Bảng 2.3. Hệ thống tài khoản công ty sử dụng
Cấp 1 Cấp 2 TÊN TÀI KHOẢN
2 3 4
TÀI KHOẢN TÀI SẢN
111 Tiền mặt
1111 Tiền Việt Nam
1112 Ngoại tệ
1113 Vàng tiền tệ
112 Tiền gửi ngân hàng
1122 Ngoại tệ
1123 Vàng tiền tệ
113 Tiền đang chuyển
1132 Ngoại tệ
121 Chứng khoán kinh doanh
1211 Cổ phiếu
1212 Trái phiếu
1218 Chứng khoán và công cụ tài chính khác
128 Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn
1281 Tiền gửi có kỳ hạn
1282 Trái phiếu
1283 Cho vay
1288 Các tài khoản đầu tư khác nắm giữ đến ngày đáo hạn
131 Phải thu của khách hàng

16
133 Thuế GTGT được khấu trừ
1331 Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ
1332 Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ
138 Phải thu khác
1381 Tài sản thiếu chờ xử lý
1385 Phải thu về cổ phần hóa
1388 Phải thu khác
141 Tạm ứng
153 Công cụ, dụng cụ
1531 Công cụ, dụng cụ
1532 Bao bì luân chuyển
1533 Đồ dùng cho thuê
1534 Thiết bị, phụ tùng thay thế
156 Hàng hóa
1561 Gía mua hàng hóa
1562 Chi phí thu mua hàng hóa
1567 Hàng hóa bất động sản
157 Hàng gửi đi bán
211 Tài sản cố định hữu hình
2111 Nhà cửa, vật kiến trúc
2112 Máy móc, thiết bị
2113 Phương tiện vận tải, truyền dẫn
2114 Thiết bị, dụng cụ quản lý
2115 Cây lâu năm, súc vật làm việc và cho sản phẩm
2118 TSCĐ khác
212 Tài sản cố định thuê tài chính
2121 TSCĐ hữu hình thuê tài chính
2122 TSCĐ vô hình thuê tài chính
213 Tài sản cố định vô hình
2131 Quyền sử dụng đất
2132 Quyền phát hành
2133 Bản quyền, bằng sáng chế

17
2134 Nhãn hiệu, tên thương mại
2135 Chương trình phần mềm
2136 Giấy phép và giấy phép nhượng quyền
2138 TSCĐ vô hình khác
214 Hao mòn tài sản cố định
2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình
2142 Hao mòn TSCĐ thuê tài chính
2143 Hao mòn TSCĐ vô hình
2147 Hao mòn bất động sản đầu tư
217 Bất động sản đầu tư
221 Đầu tư vào công ty con
222 Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết
241 Xây dựng cơ bản dở dang
2411 Mua sắm TSCĐ
2412 Xây dựng cơ bản
2413 Sửa chữa lớn TSCĐ
242 Chi phí trả trước
243 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại
244 Cầm cố, thế chấp, ký quỹ, ký cược
TÀI KHOẢN NỢ PHẢI TRẢ
331 Phải trả cho người bán
333 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước
3331 Thuế giá trị gia tăng phải nộp
33311 Thuế GTGT đầu ra
33312 Thuế GTGT hàng nhập khẩu
3332 Thuế tiêu thụ đặc biệt
3333 Thuế xuất, nhập khẩu
3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp
3335 Thuế thu nhập cá nhân
3336 Thuế tài nguyên
3337 Thuế nhà đất, tiền thuê đất
3338 Thuế bảo vệ môi trường và các loại thuế khác

18
33381 Thuế bảo vệ môi trường
33382 Các loại thuế khác
3339 Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác
334 Phải trả người lao động
3341 Phải trả công nhân viên
3348 Phải trả người lao động khác
335 Chi phí phải trả
338 Phải trả, phải nộp khác
3381 Tài sản thừa chờ giải quyết
3382 Kinh phí công đoàn
3383 Bảo hiểm xã hội
3384 Bảo hiểm y tế
3385 Phải trả về cổ phần hóa
3386 Bảo hiểm thất nghiệp
3387 Doanh thu chưa thực hiện
3388 Phải trả, phải nộp khác
341 Vay và nợ thuê tài chính
3411 Các khoản đi vay
3412 Nợ thuê tài chính
344 Nhận ký quỹ, ký cược
347 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả
352 Dự phòng phải trả
3521 Dự phòng bảo hành sản phẩm hàng hóa
3522 Dự phòng bảo hành công trình xây dựng
3523 Dự phòng tái cơ cấu doanh nghiệp
3524 Dự phòng phải trả khác
353 Qũy đen thưởng phúc lợi
3531 Qũy khen thưởng
3532 Qũy phúc lợi
3533 Qũy phúc lợi đã hình thành TSCĐ
3534 Qũy thưởng ban quản lý điều hành công ty
356 Qũy phát triển khoa học và công nghệ

19
3561 Qũy phát triển khoa học và công nghệ
3562 Qũy phát triển khoa học và công nghệ đã hình thành TSCĐ
357 Qũy bình ổn giá
TÀI KHOẢN VỐN CHỦ SỞ HỮU
411 Vốn đầu tư của chủ sở hữu
4111 Vốn góp của chủ sở hữu
41111 Cổ phiếu phổ thông có quyền biểu quyết
41112 Cổ phiếu ưu đãi
4112 Thặng dư vốn cổ phần
4113 Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu
4118 Vốn khác
412 Chênh lệch đánh giá lại tài sản
413 Chênh lệch tỷ giá hối đoái
4131
Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có
gốc ngoại tệ
4132 Chênh lệch tỷ giá hối đoái trong giai đoạn trước hoạt động
414 Qũy đầu tư phát triển
417 Qũy hỗ trợ sắp xếp doanh nghiệp
418 Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu
419 Cổ phiếu quỹ
421 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
4211 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước
4212 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay
441 Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản
LOẠI TÀI KHOẢN DOANH THU
511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
5111 Doanh thu bán hàng hóa
5112 Doanh thu cung cấp dịch vụ
515 Doanh thu hoạt động tài chính
521 Các khoản giảm trừ doanh thu
5211 Chiết khấu thương mại
5212 Hàng bán bị trả lại

20
5213 Gỉam giá hàng bán
LOẠI TÀI KHOẢN CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH
632 Gía vốn hàng bán
635 Chi phí tài chính
641 Chi phí bán hàng
6411 Chi phí nhân viên
6412 Chi phí nguyên vật liệu, bao bì
6413 Chi phí dụng cụ, đồ dùng
6414 Chi phí khấu hao TSCĐ
6415 Chi phí bảo hành
6417 Chi phí dịch vụ mua ngoài
6418 Chi phí bằng tiền khác
642 Chi phí quản lý doanh nghiệp
6421 Chi phí nhân viên quản lý
6422 Chi phí vật liệu quản lý
6423 Chi phí đồ dùng văn phòng
6424 Chi phí khấu hao TSCĐ
6425 Thuế, phí và lệ phí
6426 Chi phí dự phòng
6427 Chi phí dịch vụ mua ngoài
6428 Chi phí bằng tiền khác
LOẠI TÀI KHOẢN THU NHẬP KHÁC
711 Thu nhập khác
LOẠI TÀI KHOẢN CHI PHÍ KHÁC
811 Chi phí khác
821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
8211 Chi phí thuế TNDN hiện hành
8212 Chi phí thuế TNDN hoãn lại
TÀI KHOẢN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
911 Xác định kết quả kinh doanh

21
2.2.5. Hình thức kế toán áp dụng
2.2.5.1. Quy trình ghi sổ
Hàng ngày, khi căn cứ vào các chứng từ gốc như hóa đơn GTGT, Phiếu nhập kho,
phiếu xuất kho,... kế toán sẽ vào sổ nhật ký chung gồm các thông tin như số hiệu, ngày
tháng, diễn giải, tài khoản đối ứng và nhập số liệu ở cột số phát sinh. Sau đó căn cứ vào sổ
nhật ký chung kế toán ghi vào sổ cái theo các tài khoản tương ứng và ghi vào sổ chi tiết liên
quan.
Vào cuối tháng, kế toán cộng số liệu trên sổ nhật ký chung và kiểm tra tổng số phát
sinh Nợ và phát sinh Có để đảm bảo 2 cột bằng nhau. Cộng số liệu trên sổ Cái, sổ chi tiết
sau đó xác định số dư cuối kỳ của các tài khoản, lập Bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đã
kiểm tra đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái, sổ chi tiết thì số liệu trên được dùng để
lập báo cáo tài chính.
2.2.5.2. Hệ thống sổ kế toán
Công ty TNHH Dịch vụ Cảnh quan Hoa biển Nha Trang áp dụng hình thức ghi sổ
Nhật ký chung.
Các loại sổ sử dụng tại công ty
- Sổ nhật ký chung
- Sổ cái tài khoản
- Sổ chi tiết tài khoản
- Bảng tổng hợp nhập xuất tồn hàng hóa
- Sổ chi tiết hàng hóa
- Sổ quỹ tiền mặt
- Sổ tiền gửi ngân hàng

22
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu kiểm tra
Sơ đồ 2.3. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung
2.2.6. Báo cáo kế toán
Theo điều 97, Thông tư 200/2014/TT-BTC quy định về mục đích của báo cáo tài chính
như sau:
- Cung cấp các thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiền
của một doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu quản lý của chủ doanh nghiệp, cơ quan nhà nước và
nhu cầu của người sử dụng trong việc đưa ra các quyết định kinh tế.
- BCTC cung cấp thông tin về: Tài sản, nợ phải trả và vốn chủ sở hữu, doanh thu, thu
nhập và các chi phí kinh doanh khác; lãi lỗ và phân chia kết quả kinh doanh; thuế và các
khoản phải nộp cho nhà nước; các tài sản khác có liên quan đến đơn vị; luồng tiền ra vào
luân chuyển như thế nào trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
Chứng từ gốc
Sổ kế toán chi tiết
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
SỔ CÁI
Bảng tổng hợp chi
tiết
Bảng cân đối
số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH

23
Công ty TNHH Dịch vụ Cảnh quan Hoa Biển Nha Trang có báo cáo kế toán tài chính
theo quy định gồm:
+ Bảng cân đối kế toán
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
+ Thuyết minh báo cáo tài chính
2.3. Thực trạng tổ chức công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại
Công ty TNHH Dịch vụ Cảnh quan Hoa BiểnNha Trang
2.3.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
2.3.1.1. Nội dung
“Doanh thu của công ty chủ yếu đến từ hoạt động bán hàng hóa, dịch vụ. Doanh thu
bán hàng là doanh thu mà công ty TNHH Dịch vụ Cảnh quan Hoa Biển Nha Trang có được
từ hoạt động bán các hàng hóa như cây cảnh, hoa, cây xanh, các dịch vụ: dịch vụ trồng và
chăm sóc cây cảnh, vườn hoa và các công trình cây xanh, cho thuê chậu cảnh trong nhà và
ngoài trời, bán chậu cây cảnh, đất trồng cây cảnh, phân bón cây cảnh, các máy móc vật tư
thiết bị phục vụ chăm sóc cây cảnh, các thiết bị trang trí, thiết bị làm vườn… từ cửa hàng và
được khách hàng chấp nhận thanh toán phát sinh trong kì. Công ty ghi nhận doanh thu tại
thời điểm chuyển giao hàng cho khách, cùng với thời điểm hóa đơn được lập.”
2.3.1.2. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 511 - Doanh thu bán hàng để phản ánh doanh thu bán hàng thực
tế của doanh nghiệp trong một kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh.
Tài khoản 511 được mở chi tiết thành:
TK511.1 - Doanh thu bán hàng hoá;
TK 511.2 - Doanh thu dịch vụ.
Kế toán còn sử dụng các TK như TK 156, TK 131, TK 632, TK 3331,... để theo
dõi và phản ánh tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh về bán hàng thiết bị tin học cũng
như cung cấp phần mềm và dịch vụ phần mềm của công ty.
2.3.1.3. Chứng từ, sổ sách sử dụng
a) Chứng từ
- Hoá đơn GTGT

24
- Phiếu xuất kho
- Hợp đồng kinh tế, hợp đồng thương mại
- Phiếu thu, Giấy báo của ngân hàng…
b) Tài khoản sử dụng
- Sổ cái TK 511
- Sổ chi tiết TK 511
- Sổ nhật kí chung
2.3.1.4. Quy trình luân chuyển chứng từ, sổ sách
“ Khi đơn đặt hàng từ khách hàng, nhân viên phòng kinh doanh sẽ soạn thảo hợp
đồng kinh tế làm căn cứ mua bán giữa hai bên. Thông thường khách hàng sẽ đặt cọc
một phần giá trị hợp đồng, khi đó, kế toán chỉ ghi nhận vào khoản khách hàng ứng
trước. Sau khi hợp đồng kinh tế đã kí kết, kế toán bán hàng tiến hành viết hóa đơn
GTGT và chuyển cho giám đốc hoặc cho kế toán trưởng ký điện tử. Sau đó, kế toán
tiến hành lập phiếu thu (nếu là bán hàng thu tiền ngay). Phiếu thu sau khi được ký
duyệt thì thủ quỹ sẽ thu tiền và thủ kho xuất hàng hóa cho khách hàng. Thời điểm ghi
nhận doanh thu là thời điểm hàng hóa được xác nhận trùng với thời điểm chuyển giao
hàng hóa, hoàn thành dịch vụ, phát hóa đơn cho người mua và người mua chấp nhận
thanh toán. Kế toán tiến hành ghi vào sổ chi tiết bán hàng, sổ nhật ký chung và sổ cái
TK 511 và được kế toán công nợ lưu trữ.”

25
BỘ PHẬN BÁN
HÀNG
PHÒNG KẾ
TOÁN
THỦ QUỸ
PHÒNG KINH
DOANH
ĐĐH
Kiểm tra&
Xét duyệt
Lệnh bán
hàng (3 liên)
A
Lệnh bán
hàng
Kiểm tra hàng
tồn kho
Xuất kho
Phiếu xuất
kho(2 liên)
HĐ
GTGT (3
liên)
Hình thức
thanh toán
Phiếu thu
(3 liên)
Phiếu Thu
(liên 1)
Ghi sổ
Phiếu giao
hàng (3)
Lệnh bán
hàng
Phiếu xuất
kho
Phiếu giao
hàng
A
HĐ GTGT
kho
Phiếu thu
(3 liên)
Thu
tiền
Phiếu thu
(3 liên)
KH
chấp nhận
bán chịu
Lưu
KH

26
Sơ đồ 2.4. Quy trình luân chuyển chứng từ bán hàng
Hằng ngày căn cứ vào Hóa đơn GTGT, Phiếu thu, Giấy báo Có … Kế toán ghi chép
các nghiệp vụ phát sinh liên quan vào sổ Nhật kí chung, từ sổ Nhật kí chung vào sổ Cái TK
511 và các TK liên quan.
Cuối tháng số liệu trên sổ cái được dùng để lập Bảng cân đối phát sinh.
2.3.1.5. Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu
Nghiệp vụ 1: Ngày 15/01/2022, bán cây cảnh cho CÔNG TY TNHH THIẾT KẾ &
XÂY DỰNG 24H theo hóa đơn số 0000001 với tổng giá trị chưa thuế GTGT 10% là
62.050.000 đồng. Công ty đã xuất kho giao hàng đủ, khách hàng chưa thanh toán.
Nợ TK 131 : 68.255.000
Có TK 5111 : 62.050.000
Có TK 3331 : 6.205.000
Nghiệp vụ 2: Ngày 16/01/2022, bán hàng cho CÔNG TY CỔ PHẦN VIÊN LÂM
KHÁNH HÒA theo hóa đơn số 0000002 với tổng giá trị chưa thuế GTGT 10% là
80.575.000 đồng. Công ty đã xuất kho giao hàng đủ, khách hàng chưa thanh toán.
Nợ TK 131 : 88.632.500
Có TK 5111 : 80.575.000
Có TK 3331 : 8.057.500
Nghiệp vụ 3: Ngày 31/01/2022, bán hàng cho bán hàng cho CÔNG TY TNHH HD
NHÀ ĐẸP theo hóa đơn số 0000005 với tổng giá trị chưa thuế GTGT 10% là 34.005.959
đồng. Khách hàng chưa thanh toán.
Nợ TK 131 : 34.461.554
Có TK 5111 : 34.005.959
Có TK 3331 : 3.400.595
Nghiệp vụ 4: Kết chuyển doanh thu tháng 1 năm 2022
Nợ TK 5111 : 403.858.182
Có TK 911 : 403.858.182
Nợ TK 5112 : 251.300.366
Có TK 911 : 251.300.366

27
2.3.1.6. Sơ đồ chữ T
Sơ đồ 2.5. Sơ đồ chữ T doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ công ty
2.3.1.7. Chứng từ, sổ sách minh họa
TK 911 TK 511 TK 131
TK 33311
403.858.182
251.300.366
62.050.000
80.575.000
34.055.959
...
6.205.000
8.057.500
3.405.596
...

28
Biểu số 2.1. Sổ cái TK 511
Đơn vị : Công ty TNHH Dịch vụ Cảnh quan Hoa Biển Nha Trang Mẫu số S03b-DN
Địa chỉ: 9/10 Hương Điền, Phường Phước Hải, Thành phố Nha
Trang, Tỉnh Khánh Hòa
(Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC
ngày 22/12/2014 của Bộ Trưởng BTC)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)
Tháng 01 năm 2022
Tài khoản: 511 (Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ)
Đơn vị tính : Đồng
STT
Chứng từ
Diễn giải
TK
ĐƯ
Số tiền
Số hiệu
Ngày
tháng
Nợ Có
A B C D E 1 2
Số dư đầu kỳ x
10 XH2001/01 15/01 Xuất bán hàng 1311 62,050,000
11 XH1001/01 16/01 Xuất hàng cho khách hàng 1311 80,575,000
… … … … … … …
18 KC009/01 31/01 K.c doanh thu bán hàng hoá 911 403,858,182
19 KC010/01 31/01 K.c doanh thu bán dịch vụ 911 251,300,366
Cộng phát sinh tháng 1 655,158,548 655,158,548
Số dư cuối kỳ x
Ngày mở sổ: 01/10/2022 Ngày 31 tháng 01 năm 2022
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

29
Biểu số 2.2. Sổ chi tiết TK 511
Đơn vị : Công ty TNHH Dịch vụ Cảnh quan Hoa Biển Nha Trang
Mẫu số S38-DN
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tháng 01 năm 2022
Tài khoản: 5111 (Doanh thu bán hàng hóa)
STT
Chứng từ
Diễn giải
TK
ĐƯ
Số phát sinh Số dư
Số hiệu
Ngày
tháng
Nợ Có Nợ Có
A B C D E 1 2 3 4
Số dư đầu kỳ
10 XH2001/01 15/01 Xuất bán hàng 1311 62,050,000
155,575,000
11 XH1001/01 16/01
Xuất hàng cho
khách hàng 1311 80,575,000
217,625,000
12 XH1002/01 16/01
Xuất hàng cho
khách hàng 1311 42,900,000
260,525,000
13 XH1003/01 16/01
Xuất hàng cho
khách hàng 1311 12,950,000
273,475,000
… … … … … … …
… …
16 XH1004/01 30/01
Xuất hàng cho
khách hàng 1311 18,769,407
621,102,589
17 XH1005/01 30/01
Xuất hàng cho
khách hàng 1311 34,055,959
655,158,548
18 KC009/01 31/01
K.c doanh thu
bán hàng hoá 911 403,858,182
403,858,182
Số dư cuối kỳ

30
2.3.2. Kế toán giá vốn hàng bán
2.3.2.1. Nội dung
Tại Công ty TNHH Dịch vụ Cảnh quan Hoa Biển Nha Trang tính giá hàng hóa xuất kho
theo phương pháp bình quân cả kì dự trữ. Giá này được xác định sau khi kết thúc kỳ hạch
toán nên có thể ảnh hưởng đến công tác quyết toán.
Đơn giá xuất kho =
Giá thực tế tồn đầu kì + Nhập trong kì
Số lượng tồn đầu kì + Nhập trong kì
Khi sản phẩm, hàng hóa được xác định là tiêu thụ và làm lệnh giao hàng cho khách
hàng, căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán kho ghi nhận giá vốn hàng bán của đơn hàng.
Công ty TNHH Dịch vụ Cảnh quan Hoa Biển Nha Trang sử dụng TK 632 – Giá vốn
hàng bán. Tài khoản này phản ánh trị giá vốn của hàng hoá, thành phẩm, lao vụ, dịch vụ
xuất bán trong kỳ được xác định là tiêu thụ.
- Phiếu nhập kho, xuất kho
- Hóa đơn GTGT
- Bảng kê hàng hóa mua vào
- Các chứng từ liên quan
- Sổ Nhật ký chung
- Sổ cái TK 632
“Công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên trong kế toán hàng tồn kho.
Trong kỳ, khi mua hàng hóa, mọi chi phí hạch toán vào TK 156, chi tiết thành 1561 – Giá
mua hàng hóa, theo dõi chi tiết cho từng loại hàng hóa và 1562 – Chi phí mua hàng. Trong
đó, TK 1562 được theo dõi chi tiết cho từng lô hàng để tính và phân bổ vào giá trị hàng hóa.
Công ty áp dụng phương pháp bình quân cuối kỳ để tính giá vốn hàng bán. Khi xuất
bán hàng hóa, giá vốn hàng bán được tính bằng đúng giá trị của hàng hóa đó (bao gồm giá
mua và chi phí thu mua nếu có đã phân bổ). Căn cứ vào Phiếu xuất kho, mã hàng hóa xuất
bán, kế toán ghi nhận giá vốn hàng bán: ghi nợ TK 632 đồng thời ghi có cho TK 156.”

31
BỘ PHẬN BÁN HÀNG PHÒNG KẾ TOÁN
Lệnh bán
hàng
Kiểm tra hàng
tồn kho
Xuất kho
Phiếu xuất
kho(2 liên)
Phiếu xuất
kho
Phòng kinh
doanh
Sổ nhật ký
chung
Sổ cái TK
632
Lập bảng cân đối số
phát sinh
Lưu
Lưu
Ghi sổ nhật
ký chung
Ghi sổ cái TK
632
Bảng cân đối
số phát sinh

32
Sơ đồ 2.6. Quy trình luân chuyển chứng từ giá vốn
Hàng ngày, căn cứ vào hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho… và các chứng từ liên quan, kế
toán ghi chép bút toán giá vốn của các nghiệp vụ bán hàng vào sổ Nhật kí chung. Từ Sổ nhật
kí chung kế toán ghi chép các nghiệp vụ vào sổ cái TK 632… Cuối tháng kế toán chọn chức
năng chạy giá bằng phần mềm kế toán để xác định được giá vốn của các hàng hóa được xuất
bán. Từ Sổ cái được dùng để lập Bảng cân đối phát sinh.
Nghiệp vụ 1: Ngày 15/01/2022, bán cây cảnh cho CÔNG TY TNHH THIẾT KẾ &
XÂY DỰNG 24H theo hóa đơn số 0000001 với tổng giá trị chưa thuế GTGT 10% là
62.050.000 đồng. Giá vốn lô hàng là 36.550.000 đồng. Công ty đã xuất kho giao hàng đủ
XH1001/01, khách hàng chưa thanh toán.
Nợ TK 632 : 36.550.000
Có TK 156 : 36.550.000
Nghiệp vụ 2: Ngày 16/01/2022, bán hàng cho CÔNG TY CỔ PHẦN VIÊN LÂM
KHÁNH HÒA theo hóa đơn số 0000002 với tổng giá trị chưa thuế GTGT 10% là
80.575.000 đồng. Giá vốn lô hàng là 44.090.000 đồng. Công ty đã xuất kho giao hàng đủ
XH1002/01, khách hàng chưa thanh toán.
Nợ TK 632 : 44.090.000
Có TK 156 : 44.090.000
Nghiệp vụ 3: Kết chuyển giá vốn hàng bán tháng 1 năm 2022
Nợ TK 632 : 159.821.059
Có TK 156 : 159.821.059

33
Sơ đồ 2.7. Sơ đồ chữ T giá vốn hàng bán công ty
SỔ CÁI
Tháng 01 năm 2022
Tài khoản: 632 (Giá vốn hàng bán)
ST
T
Chứng từ
Diễn giải
TK
ĐƯ
Số tiền
Số hiệu
Ngày
thán
g
Nợ Có
A B C D E 1 2
… … … … … … …
TK 156 TK 632 TK 911
159.821.059
36.550.000
44.090.000
…

34
… … … … … … …
21 KC013/01 31/01 K.c giá vốn hàng bán 911 159,821,509

35
Đơn vị : Công ty TNHH Dịch vụ Cảnh quan Hoa Biển
Nha Trang
Mẫu số S38-DN
Địa chỉ: 9/10 Hương Điền, Phường Phước Hải, Thành
phố Nha Trang, Tỉnh Khánh Hòa (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC
Tháng 01 năm 2022
Tài khoản: 632 (Giá vốn hàng bán)
STT
Chứng từ
Diễn giải
TK
ĐƯ
Số hiệu
Ngày
tháng
Nợ Có Nợ Có
A B C D E 1 2 3 4
… … … … … … …
… …
11 XH1001/01 15/01
Xuất hàng cho
khách hàng 1561 36,550,000
38,790,000
12 XH1002/01 16/01
Xuất hàng cho
khách hàng 1561 26,320,000
75,340,000
13 XH1003/01 16/01
Xuất hàng cho
khách hàng 1561 44,090,000
101,660,000
… … … … … … …
… …
18 XH1004/01 30/01
Xuất hàng cho
khách hàng 1561 14,175,550
107,431,509
19 XH1005/01 30/01
Xuất hàng cho
khách hàng 1561 34,055,959
121,607,059
… … … … … … …
21 KC013/01 31/01
K.c giá vốn hàng
bán 911 159,821,509

36
2.3.3. Kế toán chi phí bán hàng
2.3.3.1. Nội dung
Chi phí bán hàng tại công ty TNHH Dịch vụ Cảnh quan Hoa biển Nha Trang là những
khoản chi phí liên quan đến hoạt động bán hàng của doanh nghiệp gồm các chi phí về tiền
lương, BHYT, BHXH, BHTN, kinh phí công đoàn, nhân viên bộ phận bán hàng, chi phí vật
liệu dùng cho bán hàng, khấu hao TSCĐ dùng cho bán hàng.
Công ty TNHH Dịch vụ Cảnh quan Hoa biển Nha Trang sử dụng TK 641 – Chi phí
bán hàng để tập hợp và kết chuyển các chi phí thực tế phát sinh trong hoạt động bán hàng
hóa, sản phẩm và cung cấp dịch vụ.
a) Chứng từ
- Hóa đơn GTGT
- Phiếu chi, giấy báo Nợ
- Bảng trích khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận bán hàng
- Bảng thanh toán lương nhân viên bán hàng
- Hóa đơn dịch vụ mua ngoài và các chứng từ khác
b) Sổ sách sử dụng
- Sổ cái tài khoản 641
- Sổ tổng hợp chi phí bán hàng,…”
- Sổ nhật ký chung
“Căn cứ vào hóa đơn bán lẻ, giấy nộp tiền, giấy xác nhận, thông báo nộp tiền hay giấy
tạm ứng… có liên quan đến chi phí bán hàng, nhân viên bộ phận bán hàng lập bảng đề nghị
thanh toán cùng với một số chứng từ có liên quan trình lên cho trưởng bộ phận, giám đốc
xem xét kí duyệt chi. Khi được sự đồng ý của giám đốc, kế toán tiền mặt lập phiếu chi 2 liên
chuyển cho giám đốc, kế toán trưởng kí duyệt. Khi nhận được phiếu chi, thủ quỹ kiểm tra
thủ quỹ kiểm tra số tiền trên phiếu chi với chứng từ gốc, kiểm tra nội dung ghi trên phiếu
chi có phù hợp với chứng từ gốc, ngày tháng lập phiếu chi và chữ kí của người có thẩm
quyền, kiểm tra số tiền chi ra cho chính xác để xuất quỹ tiền mặt, cho người nhận tiền ký

37
vào phiếu chi, thủ quỹ kí vào phiếu chi và giao 1 liên cho người nhận tiền. Sau đó thủ quỹ
căn cứ vào phiếu chi ghi vào sổ quỹ và chuyển liên còn lại cho kế toán tổng hợp và lưu tại
quyển.”
“Hàng ngày khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí bán hàng dựa
trên cơ sở các chứng từ hợp pháp như hóa đơn GTGT (hóa đơn mua hàng, các dịch vụ mua
ngoài), bảng thanh toán tiền lương, bảng tính khấu hao TSCĐ… kế toán sẽ lập phiếu chi
(nếu thanh toán bằng tiền mặt), lập ủy nhiệm chi (nếu thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng),
lập chứng từ (đối với những khoản nợ chưa thanh toán), kế toán tập hợp phân loại chứng từ
ghi chép các nghiệp vụ phát sinh liên quan vào sổ Nhật kí chung, từ sổ Nhật kí chung vào sổ
Cái TK 641 và các TK liên quan. Cuối tháng số liệu trên sổ cái được dùng để lập Bảng cân
đối phát sinh.”

38
KẾ TOÁN TSCĐ GIÁM ĐỐC, KẾ TOÁN
TRƯỞNG
Lập bảng
tính khấu
hao TSCĐ
Bảng tính khấu
hao TSCĐ
Bảng tính
khấu hao
TSCĐ
Bắt đầu
Ghi sổ nhật ký chung
Lưu
Lưu
Phê duyệt
khấu hao
TSCĐ
Sổ cái TK 641
Bảng tính khấu
hao được phê
duyệt
Sổ nhật ký
chung
Bảng tính khấu
hao được phê
duyệt
Ghi sổ cái TK 641

39
Sơ đồ 2.8. Quy trình luân chuyển chứng từ khấu hao TSCĐ bộ phận bán hàng

40
KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG PHÒNG KẾ TOÁN GIÁM ĐỐC
Tập hợp
bảng chấm
công BP bán
hàng
Tính
lương, in
phiếu
lương
Lập bảng
thanh toán
lương
Phê
duyệt
Phê
duyệt
Bắt đầu
Lập
phiếu
chi
Phê
duyệt
Thanh
toán
lương
Phiếu
lương
Bảng chấm
công sau khi
tập hợp
Phiếu chi
lương
Phiếu chi sau
khi phê duyệt
Bảng thanh
toán lương
Bảng thanh
toán lương
sau phê duyệt
Bảng thanh toán
lương sau phê
duyệt
Sổ nhật ký chung
Sổ cái TK 641
Lưu

41
Sơ đồ 2.9. Quy trình luân chuyển chứng từ tiền lương bộ phận bán hàng của công ty
TNHH Dịch vụ Cảnh quan Hoa biển Nha Trang

42
BỘ PHẬN BÁN HÀNG GIÁM ĐỐC KẾ TOÁN
Sơ đồ 2.10. Quy trình luân chuyển chứng từ chi phí vật liệu chi phí bán hàng
Chứng từ gốc
Lập bảng
đề nghị
thanh toán Lập phiếu
chi hoặc
ủy nhiệm
chi
Xét
duyệt
Bảng đề nghị
thanh toán
Bảng đề nghị
thanh toán
Phiếu chi hoặc ủy
nhiệm chi
Bảng đề nghị
thanh toán đã xét
duyệt
Bảng đề nghị
thanh toán đã
xét duyệt
Sổ cái TK
641
Lưu

43
Nghiệp vụ 1: Ngày 13/01/2022, chi Cước vận chuyển hàng từ Nha Trang đi Đà Nẵng
cho công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Vận tải Hưng Anh theo hóa đơn số 8, tổng giá
trị chưa thuế GTGT 10% là 18.000.000 đồng. Công ty đã thanh toán bằng tiền mặt.
Nợ TK 641: 18.000.000
Nợ TK 133 : 1.800.000
Có TK 111 : 19.800.000
Nghiệp vụ 2: Ngày 16/01/2022, chi tiền quảng cáo tháng 12 cho công ty Cổ phần
Quảng cáo và Truyền thông Adsviet theo hóa đơn số 0001180 với tổng số tiền chưa thuế
GTGT 10% là 9.330.000 đồng. Công ty đã thanh toán bằng tiền mặt.
Nợ TK 641 : 9.330.000
Nợ TK 133 : 933.000
Có TK 111 : 10.263.000
Nghiệp vụ 3: Ngày 31/01/2022, Mua trà của Công ty Cổ Phần Tập Đoàn Đàn Hương
Việt Nam theo hóa đơn số 3 với tổng số tiền chưa thuế GTGT 10% là 1.738.000 đồng. Công
ty đã thanh toán bằng tiền mặt.
Nợ TK 641 : 1.738.000
Nợ TK 133 : 173.800
Có TK 111 : 1.911.800
Nghiệp vụ 4: Ngày 31/01/2022, Kết chuyển chi phí dụng cụ, đồ dùng bộ phận bán
hàng tháng 12/2021.
Nợ TK 911 : 2.113.692
Có TK 641 : 2.113.692
Nghiệp vụ 4: Ngày 31/01/2022, Kết chuyển chi phí dụng cụ, đồ dùng văn phòng bộ
phận bán hàng tháng 12/2021.
Nợ TK 911 : 3.906.538
Có TK 641 : 3.906.538

44
Sơ đồ 2.11. Sơ đồ chữ T chi phí bán hàng công ty
TK 111, 112 TK 641 TK 911
18.000.000
9.330.000
1.738.000
…
2.113.692
3.906.538
19.738.000
37.849.200
TK 133
1.800.000
933.000
…

45
Nha Trang Mẫu số S03b-DN
Địa chỉ: 9/10 Hương Điền, Phường Phước Hải, Thành
phố Nha Trang, Tỉnh Khánh Hòa
SỔ CÁI
Tháng 01 năm 2022
Tài khoản: 641 (Chi phí bán hàng)
ST
T
Chứng từ
Diễn giải
TK
ĐƯ
Số tiền
Số hiệu
Ngày
tháng
Nợ Có
A B C D E 1 2
26 CM003/01 14/01
Cước vận chuyển (Công ty TNHH
TM vàdịch vụ hùng anh) 1111 18,000,000
28 CM013/01 17/01
Chi phí quảng cáo tháng 01 (công
ty Cổ phần Quảng cáo và Truyền
thông Adsviet) 1111 9,330,000
29 CM007/01 29/01
Muatrà (Công ty Cổ Phần Tập
Đoàn Đàn Hương Việt Nam) 1111 1,738,000
… … … … … … …
33 PB0050122 31/01 Phân bổ MAYBOM tháng01/2022. 2422 117,692
34 PB0060122 31/01
Phân bổ MAYIN2440 tháng
01/2022. 2422 555,944
35 PB0080122 31/01
Phân bổ MTXTAYDELLtháng
1/2022. 2422 3,906,538
36 PB0010122 31/01 Phân bổ TULANHStháng 1/2022. 2421 698,087
37 KC001/01 31/01 Kc Chi phí dụng cụ ,đồ dùng 911 2,113,692
38 KC002/01 31/01
Kc Chi phí dụng cụ ,đồ dùng
(VANPHONG) 911 3,906,538
39 KC003/01 31/01 Kc chi phíkhác bằng tiền 911 19,738,000
40 KC006/12 31/12 Kc chi phi dich vụ thuengoai 911 37,849,200

46
Biểu số 2.6. Sổ chi tết TK 641
Đơn vị : Công ty TNHH Dịch vụ Cảnh quan Hoa Biển Nha
Trang Mẫu số S38-DN
Địa chỉ: 9/10 Hương Điền, Phường Phước Hải, Thành phố
Nha Trang, Tỉnh Khánh Hòa
Tháng 01 năm 2022
Tài khoản: 641 (Chi phí bán hàng)
ST
T
Chứng từ Diễn giải
TK
ĐƯ
Số phát sinh
Số dư
Số hiệu
Ngày
tháng
Nợ Có Nợ Có
A B C D E 1 2 3 4
2 CM003/01 14/01
Cước vận chuyển (Công ty
TNHH TM vàdịch vụ
hùng anh) 1111 18,000,000 21,519,200
… … … … … … … … …
4 CM013/01 17/01
Chi phí quảng cáo tháng
01 (công ty Cổ phần
Quảng cáo và Truyền
thông Adsviet) 1111 9,330,000 48,849,200
5 CM007/01 29/01
Muatrà (Công ty Cổ Phần
Tập Đoàn Đàn Hương Việt
Nam) 1111 1,738,000 50,587,200
6 TH001/01 30/01 thuê tiền văn phòng 3311 5,000,000 55,587,200
7 TH005/01 30/01
Thuê đất nông nghiệp
tháng 01 3311 2,000,000 57,587,200
8 PB0030122 31/01
Phân bổ LOA tháng
01/2022. 2421 741,969 58,329,169
9 PB0050122 31/01
Phân bổ MAYBOM tháng
01/2022. 2422 117,692 58,446,861
10 PB0060122 31/01
Phân bổ MAYIN2440
tháng 01/2022. 2422 555,944 59,002,805
11 PB0080122 31/01
Phân bổ MTXTAYDELL
tháng 01/2022. 2422 3,906,538 62,909,343
01 PB0011222 31/01
Phân bổ TULANHStháng
1/2022. 2421 698,087 63,607,430
13 KC001/01 31/01
Kc Chi phí dụng cụ ,đồ
dùng 911 2,113,692 61,493,738
14 KC002/01 31/01
Kc Chi phí dụng cụ ,đồ
dùng (VANPHONG) 911 3,906,538 57,587,200
15 KC003/01 31/01 Kc chi phíkhác bằng tiền 911 19,738,000 37,849,200
16 KC006/01 31/01
Kc chi phi dich vụ thue
ngoai 911 37,849,200

47

48
2.3.4. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
2.3.4.1. Nội dung
Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra cho hoạt
động chung của toàn doanh nghiệp trong kỳ hạch toán. Chi phí quản lý doanh nghiệp bao
gồm: chi phí lương nhân viên quản lý doanh nghiệp, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí
khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận quản lý, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí bằng
tiền khác...
Công ty TNHH Dịch vụ Cảnh quan Hoa biển Nha Trang sử dụng TK 642 – Chi phí
quản lý doanh nghiệp để phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp.
a) Chứng từ
- Phiếu chi
- Hoá đơn
- Giấy báo Nợ
- Các hợp đồng dịch vụ mua ngoài
- Bảng phân bổ tiền lương
- Bảng phân bổ khấu hao
b) Sổ sách sử dụng
- Sổ cái TK 642
- Sổ Nhật kí chung
- Các chứng từ khác có liên quan
“Về tính khấu hao TSCĐ: Công ty đã dùng phương pháp tính khấu hao theo đường
thẳng. Theo phương pháp này thì số tiền khấu hao được tính cho mỗi thời kì trong thời gian
hữu ích của tài sản là như nhau và được tính theo công thức:
Số khấu hao
phải trích
trong kì
=
Số khấu hao
TSCĐ phải
trích kỳ trước
+
Số khấu hao
TSCĐ tăng
trong kỳ
-
Số khấu hao
TSCĐ giảm
trong kì
Khi phát sinh các khoản thanh toán qua ngân hàng như phí kiểm soát, sửa chữa văn
phòng… nhân viên lập bảng đề nghị thanh toán trình lên cho giám đốc xem xét kí duyệt chi.

49
Khi được sự đồng ý của giám đốc, kế toán ngân hàng lập ủy nhiệm chi chuyển cho kế toán
trưởng ký duyệt sau đó nộp cho ngân hàng để chuyển tiền thanh toán cho người bán và ngân
hàng thông báo giấy báo nợ cho công ty. Sau đó tập hợp tất cả các chứng từ và sổ sách có
liên quan chuyển qua kế toán tổng hợp tiến hành xử lý.”
“Hàng ngày khi có các nghiệp vụ liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp, dựa trên
cơ sở là các chứng từ hợp pháp như hóa đơn GTGT (hóa đơn mua hàng, các dịch vụ mua
ngoài), bảng thanh toán tiền lương, bảng tính khấu hao TSCĐ… kế toán lập phiếu chi (nếu
thanh toán bằng tiền mặt), lập ủy nhiệm chi (nếu thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng), lập
chứng từ (đối với những khoản nợ chưa thanh toán). Cuối tháng kế toán tiền gửi ngân hàng
liên hệ với ngân hàng để lấy số phụ về đối chiếu, kế toán tập hợp, phân loại chứng từ, kế
toán tổng hợp vào sổ nhật kí chung, ghi sổ cái chi phí quản lý doanh nghiệp và sổ cái các
TK liên quan để cuối kỳ kết chuyển sang TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh.”

50
KẾ TOÁN TSCĐ GIÁM ĐỐC, KẾ TOÁN
TRƯỞNG
Lập bảng
tính khấu
hao TSCĐ
Bảng tính khấu
hao TSCĐ
Bảng tính
khấu hao
TSCĐ
Bắt đầu
Lưu
Lưu
Phê duyệt
khấu hao
TSCĐ
Sổ cái TK 642
Bảng tính khấu
hao được phê
duyệt
Sổ nhật ký
chung
Bảng tính khấu
hao được phê
duyệt

51
Sơ đồ 2.12. Quy trình luân chuyển chứng từ khấu hao TSCĐ bộ phận quản lý

52
KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG PHÒNG KẾ TOÁN GIÁM ĐỐC
Tập hợp
bảng chấm
công BP
quản lý
Tính
lương, in
phiếu
lương
Lập bảng
thanh toán
lương
Phê
duyệt
Phê
duyệt
Bắt đầu
Lập
phiếu
chi
Phê
duyệt
Thanh
toán
lương
Phiếu
lương
Bảng chấm
công sau khi
tập hợp
Phiếu chi
lương
Phiếu chi sau
khi phê duyệt
Bảng thanh
toán lương
Bảng thanh
toán lương
sau phê duyệt
Bảng thanh toán
lương sau phê
duyệt
Sổ cái TK 642
Lưu

53
Sơ đồ 2.13. Quy trình luân chuyển chứng từ tiền lương bộ phận quản lý của công ty
TNHH Dịch vụ Cảnh quan Hoa biển Nha Trang

54
BỘ PHẬN QUẢN LÝ GIÁM ĐỐC KẾ TOÁN
Sơ đồ 2.14. Quy trình luân chuyển chứng từ chi phí vật liệu bộ phận quản lý
Chứng từ gốc
Lập bảng
đề nghị
thanh toán Lập phiếu
chi hoặc
ủy nhiệm
chi
Xét
duyệt
Bảng đề nghị
thanh toán
Bảng đề nghị
thanh toán
Phiếu chi hoặc ủy
nhiệm chi
Bảng đề nghị
thanh toán đã xét
duyệt
Bảng đề nghị
thanh toán đã
xét duyệt
Sổ cái TK
642
Lưu

55
Nghiệp vụ 1: Ngày 20/01/2022, chi chi phí tiếp khách cho Nhà hàng Hưng Phát Nha
Trang theo hóa đơn số 0001222, tổng giá trị chưa thuế GTGT 10% là 11.570.000 đồng.
Công ty đã thanh toán bằng tiền mặt.
Nợ TK 642 : 11.570.000
Nợ TK 133 : 1.157.000
Có TK 111 : 12.727.000
Nghiệp vụ 2: Ngày 29/01/2022, chi tiền sửa chữa xe cho công ty CP ô tô Sông Hàn
theo hóa đơn số 0006012, tổng giá trị chưa thuế GTGT 10% là 300.000 đồng. Công ty đã
thanh toán bằng tiền mặt.
Nợ TK 642 : 300.000
Nợ TK 133 : 30.000
Có TK 111 : 330.000
Nghiệp vụ 3: Ngày 30/01/2022, tính lương tháng 12 của bộ phận quản lý
Nợ TK 642 : 27.238.462
Có TK 334 : 27.238.462
Nghiệp vụ 4: Ngày 30/01/2022, tính BHYT, BHXH, BHTN tháng 12 của bộ phận
quản lý
Nợ TK 642 : 1.806.000
Có TK 3383 : 1.470.000
Có TK 3384 : 252.000
Có TK 3386 : 84.000
Nghiệp vụ 5: Ngày 30/01/2022, tính khấu hao ô tô tháng 12 của bộ phận quản lý số
tiền là 8.078.987 đồng.
Nợ TK 642 : 8.078.987
Có TK 214 : 8.078.987
Nghiệp vụ 6: Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp tháng 1 năm 2022
Nợ TK 911 : 54.342.076
Có TK 6421 : 4.144.4462
Có TK 6422 : 655.179
Có TK 6423 : 3.240.355

56
Có TK 6424 : 8.546.995
Có TK 6427 : 81.385
Có TK 6428 : 373.700
Sơ đồ 2.15. Sơ đồ chữ T chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 111, 112 TK 642 TK 911
TK 133
11.570.000
300.000
…
1.157.000
30.000
…
TK 334
TK 338
27.238.462
1.470.000
252.000
84.000
4.144.462
655.179
3.240.355
8.546.995
81.385
373.700

57
Địa chỉ: 9/10 Hương Điền, Phường Phước Hải, Thành phố Nha Trang,
Tỉnh Khánh Hòa
SỔ CÁI
Tháng 01 năm 2022
Tài khoản: 642 (Chi phí quản lý doanh nghiệp)
ST
T
Chứng từ
Diễn giải
TK
ĐƯ
Số tiền
Số hiệu
Ngày
tháng
Nợ Có
A B C D E 1 2
58 CM001/01 20/01
Chi phí tiếp khách (Nhà hàng Hưng Phát Nha
Trang) 1111 6,417
60 CM006/01 29/01 Chi phí sữachữa xe (Cty cổ phần ô tô sông hàn) 1111 300,000
61 CG008/01 30/01
Rút TGNh nhập quỹ (Công ty TNHH Dịch vụ
Cảnh quan Hoa biển Nha Trang) 11211 7,700
62 TH002/01 30/01 Lương tháng 01 3341 27,238,462
63 TH003/01 30/01 Lương Tháng 13 3341 12,400,000
64 TH004/01 30/01 BHXH,BHYT,BHTN 3383 1,470,000
65 TH004/01 30/01 BHXH,BHYT,BHTN 3384 252,000
66 TH004/01 30/01 BHXH,BHYT,BHTN 3386 84,000
67 CG009/01 31/01
Rút TGNH nhập quỹ (Công ty TNHH Dịch vụ
Cảnh quan Hoa biển Nha Trang) 11211 7,700
68 CG010/01 31/01
Phí TK (Công ty TNHH Dịch vụ Cảnh quan Hoa
biển Nha Trang) 11211 22,000
69 KH0010121 31/01 Khấu hao BDKOTO tháng 01/2022. 2141 30,303
70 KH0040121 31/01 Khấu hao LPOTO tháng 01/2022. 2141 437,705
71 KH0090121 31/01 Khấu hao OTO tháng 01/2022. 2141 8,078,987
72 PB0020121 31/01 Phân bổ CHUSO tháng 01/2022. 2421 74,968
73 PB0070121 31/01 Phân bổ MTBKT tháng1/2022. 2422 1,832,965
74 PB0100121 31/01 Phân bổ RAM tháng 01/2022. 2422 73,218
75 PB0110121 31/01 Phân bổ sen648 tháng 1/2022. 2422 375,652
76 KC004/01 31/01 Kc chi phíđồ dùng văn phòng phẩm 911 3,240,355
77 KC005/01 31/01 Kc Chi phí dịch vụ thuê ngoài 911 81,385
78 KC007/01 31/01 K/c Chi phíKhấu hao TSCĐ 911 8,546,995
79 KC008/01 31/01 Kc Chi phí khác bằng tiền 911 373,700
80 KC014/01 31/01 K.c Chi phí bán hàng 911 41,444,462
81 KC015/01 31/01 K.c Chi phí quản lý doanh nghiệp 911 655,179

58
Nha Trang Mẫu số S38-DN
Tháng 01 năm 2022
Tài khoản: 642 (Chi phí quản lý doanh nghiệp)
STT
Chứng từ
Diễn giải
TK
ĐƯ
Số hiệu
Ngày
tháng
Nợ Có Nợ Có
A B C D E 1 2 3 4
6 CM001/01 20/01
Chi phí tiếp khách (Nhà
hàng Hưng Phát Nha
Trang) 1111 6,417 943,351
8 CM006/01 29/01
Chi phí sữachữa xe (Cty
cổ phần ô tô sông hàn) 1111 300,000 1,956,416
9 CG008/01 30/01
Rút TGNh nhập quỹ
(Công ty TNHH Dịch vụ
Cảnh quan Hoa biển Nha
Trang) 11211 7,700 1,964,116
10 TH002/01 30/01 Lương tháng 01 3341 27,238,462 29,202,578
11 TH003/01 30/01 Lương Tháng 13 3341 12,400,000 41,602,578
12 TH004/01 30/01 BHXH,BHYT,BHTN 3383 1,470,000 43,072,578
13 TH004/01 30/01 BHXH,BHYT,BHTN 3384 252,000 43,324,578
14 TH004/01 30/01 BHXH,BHYT,BHTN 3386 84,000 43,408,578
15 CG009/01 31/01
Rút TGNH nhập quỹ
(Công ty TNHH Dịch vụ
Cảnh quan Hoa biển Nha
Trang) 11211 7,700 43,416,278
16 CG010/01 31/01
Phí TK (Công ty TNHH
Dịch vụ Cảnh quan Hoa
biển Nha Trang) 11211 22,000 43,438,278
17
KH001012
1 31/01
Khấu hao BDKOTO
tháng 01/2022. 2141 30,303 43,468,581
18
KH004012
1 31/01
Khấu hao LPOTO tháng
01/2022. 2141 437,705 43,906,286
19
KH009012
1 31/01
Khấu hao OTO tháng
01/2022. 2141 8,078,987 51,985,273
20 PB0020121 31/01
Phân bổ CHUSO tháng
01/2022. 2421 74,968 52,060,241
21 PB0070121 31/01
Phân bổ MTBKT tháng
1/2022. 2422 1,832,965 53,893,206
22 PB0100121 31/01
Phân bổ RAM tháng
01/2022. 2422 73,218 53,966,424

59
23 PB0110121 31/01
Phân bổ sen648 tháng
01/2022. 2422 375,652 54,342,076
24 KC004/01 31/01
Kc chi phíđồ dùng văn
phòng phẩm 911 3,240,355 51,101,721
25 KC005/01 31/01
Kc Chi phí dịch vụ thuê
ngoài 911 81,385 51,020,336
26 KC007/01 31/01
K/c Chi phíKhấu hao
TSCĐ 911 8,546,995 42,473,341
27 KC008/01 31/01 Kc Chi phí khác bằng tiền 911 373,700 42,099,641
28 KC014/01 31/01 K.c Chi phí bán hàng 911 41,444,462 655,179
29 KC015/01 31/01
K.c Chi phí quản lý
doanh nghiệp 911 655,179

60
2.3.5. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
2.3.5.1. Nội dung
Doanh thu tài chính của công ty TNHH Dịch vụ Cảnh quan Hoa Biển Nha Trang chủ
yếu là lãi từ gửi tiền không kì hạn qua ngân hàng…
- Phiếu thu
- Giấy báo Có
- Bảng tính lãi (nếu có)
- Sổ phụ ngân hàng
- Sổ Nhật kí chung
Công ty TNHH Dịch vụ Cảnh quan Hoa Biển Nha Trang sử dụng TK 515 - Doanh thu
tài chính để phản ánh doanh thu tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động
tài chính khác của doanh nghiệp.

61
KẾ TOÁN
Nhận thông báo
lãi, giấy báo có
của ngân hàng
Thông báo lãi
Bắt đầu
Lưu
Sổ cái TK 515
Sổ nhật ký
chung
Giấy báo Có

62
Sơ đồ 2.16. Quy trình luân chuyển chứng từ doanh thu hoạt động tài chính
Cuối tháng tất cả các chứng từ thông báo lãi của ngân hàng và sổ sách có liên quan kế
toán phản ánh vào sổ nhật lý chung và sổ cái của TK 515 cùng các TK có liên quan như các
TK 112,… Kế toán tổng hợp tập hợp doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ rồi
tiến hành kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.”
Ngày 27/01/2022, công ty thu lãi tiền gửi ngân hàng tháng 1/2022 với số tiền là 6.740
đồng. Công ty đã nhận được Giấy báo Có số 001542.
Nợ TK 1121: 16.740
Có TK 515: 16.740
TK 911 TK 515 TK 1121
16.740
16.740

63
Đơn vị : Công ty TNHH Dịch vụ Cảnh quan Hoa Biển Nha
Trang
Mẫu số S03b-DN
SỔ CÁI
Tháng 01 năm 2022
Tài khoản: 515 (Doanh thu hoạt động tài chính)
ST
T
Chứng từ
Diễn giải
TK
ĐƯ
Số tiền
Số hiệu
Ngày
tháng
Nợ Có
A B C D E 1 2
1 TG002/01 25/01
Lãi tiền gửi NH (Dịch vụ Cảnh
quan Hoa Biển Nha Trang) 11211 16,740
2 KC010/01 31/01
k.c doanh thu hoạt động tài
chính 911 16,740
Cộng phát sinh tháng 12 16,740 16,740

kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh dịch vụ cảnh quan hoa biển nha trang.docx

kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh dịch vụ cảnh quan hoa biển nha trang.docx

Empfohlen

Empfohlen

Weitere ähnliche Inhalte

Ähnlich wie kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh dịch vụ cảnh quan hoa biển nha trang.docx

Ähnlich wie kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh dịch vụ cảnh quan hoa biển nha trang.docx (11)

Mehr von DV Viết Luận văn luanvanmaster.com ZALO 0973287149

Mehr von DV Viết Luận văn luanvanmaster.com ZALO 0973287149 (20)

Kürzlich hochgeladen

Kürzlich hochgeladen (20)

kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh dịch vụ cảnh quan hoa biển nha trang.docx