O documento discute os papéis de trabalho de uma auditoria contábil. Ele define papéis de trabalho como documentos que registram as evidências do trabalho do auditor e fundamentam suas conclusões. Também descreve as funções, regras básicas, identificação, organização e tipos principais de papéis de trabalho.

1. AUDITORIA CONTÁBIL
PAPÉIS DE TRABALHO

2. PAPÉIS DE TRABALHO
CONCEITO:
Os papéis de trabalho representam o
conjunto de documentos obtidos ou
preparados pelo auditor, de forma manual,
eletrônica ou por outros meios, que
constituem a prova do trabalho executado e
servem de fundamento dos comentários,
observações, opiniões e recomendações
emitidas.

3. PAPÉIS DE TRABALHO
 FUNÇÕES:
 Apresentar registro dos exames realizados;
 Demonstrar os objetivos, o escopo e a
metodologia;
 Evidenciar o trabalho realizado que embase
as conclusões e os comentários
significativos;
 Servir como evidência que fundamente o
relatório emitido;
 Dentre outras.

4. PAPÉIS DE TRABALHO
 REGRAS BÁSICAS:
 Precisão;
 Concisão;
 Praticidade;
 Objetividade;
 Clareza;
 Lógica;
 Completitude.

5. EMPRESA Y S/A
Disponibilidades - Bancos C/movimento
VALORES EXPRESSOS EM R$ C3.1
CÓDIGO DESCRIÇÃO REF. Razão Extrato Diferença
Outubro de 2007
1.1.2.01.050 UNIBANCO S/A 170.142,04 170.135,18 6,86
1.1.2.01.056 CEF Ag. Pessoa Anta 375.636,84 379.317,74 (3.680,90)
1.1.2.01.057 Sudameris 266.424,72 266.679,72 (255,00)
Novembro de 2007
1.1.2.01.050 UNIBANCO S/A C3.1.1 131.570,62 132.417,36 (846,74)
1.1.2.01.056 CEF Ag. Pessoa Anta C3.1.2 380.080,06 380.880,06 (800,00)
1.1.2.01.057 Sudameris C3.1.3 350.103,42 352.514,05 (2.410,63)
Dezembro de 2007
1.1.2.01.050 UNIBANCO S/A 95.281,86 95.275,00 6,86
1.1.2.01.056 CEF Ag. Pessoa Anta 303.518,95 304.713,55 (1.194,60)
1.1.2.01.057 Sudameris 314.356,45 318.193,17 (3.836,72)
C3
Fonte 1: Razão Contábil
Fonte 2: Extratos bancários
Critério: Aleatório
Nota: Não constatamos formulário de conciliação bancária, ficando as referidas despesas evidenciadas
em uma fita extraída da máquina de calcular, sem a descrição do fato ocorrido.
Nota 1: Constatamos a existência de saldos bancários relevantes que não foram aplicados.
Conclusão: Atestamos pela regularidade dos saldos. Elaborado por: Maria
Data: 05/01/08
Revisado por: João
Data: 20/01/08
31/12/2007
DEZEMBRO DE 2007

7. PAPÉIS DE TRABALHO
 FORMA, CONTEÚDO E EXTENSÃO:
 À natureza;
 Oportunidade e extensão dos procedimentos
aplicados;
 Resultados obtidos;
 Conclusões.

8. PAPÉIS DE TRABALHO
 FATORES QUE PODEM AFETAR A FORMA E O
CONTEÚDO DOS PAPÉIS DE TRABALHO:
 Natureza do trabalho;
 Natureza e complexidade da atividade da
entidade;
 Natureza e condição dos sistemas
contábeis e de controle interno da entidade;
 Direção, supervisão e revisão do trabalho
executado pela equipe técnica;
 Metodologia e tecnologia utilizadas no
curso dos trabalhos.

9. PAPÉIS DE TRABALHO
 IDENTIFICAÇÃO:
 Cabeçalho com a identificação dos
auditores, do auditado e da área auditada;
 Referência para indexação;
 Data de realização do trabalho;
 Assinatura dos responsável pela elaboração;
 Assinatura do responsável pela revisão;
 Título da área;
 Objetivo do papel de trabalho.

10. PAPÉIS DE TRABALHO
 TIQUES: Sinais particulares que
evidenciam os exames feitos ou a fonte de
obtenção de informações.
Exemplos:
Soma conferida;
Conforme papéis de trabalho do ano anterior;
Conforme razão analítico;
Examinada nota fiscal de compra.

11. EMPRESA Y S/A
Disponibilidades - Teste de operações do Caixa
ABC Auditores
DATA BASE: 31/12/2007
DÉBITADO CREDITADO V W X Y Z
01/10/07 Pg. NF n° 31 Cores n/ Data 2542 2.000,00 S S S S S
15/10/07 Pg. Serviços Prestados Sr. cf/ RPA, n/Data 2358 2.469,37 S S S S S
19/11/07 Rec Cheque n° 3504 CEF n/ data 610 2.750,00 S S S S S
19/11/07 Pg. Adto. Por conta de serviços cf/recibo, n/data. 4417 2.026,89 S S S S S
21/11/07 Pg. Serviços Prestados Sr.cf/ RPA, n/Data 4417 2.469,37 S S S S S
07/12/07 Rec Cheque n° 3546 CEF n/ data 610 1.750,00 S S S S S
17/12/07 Rec Cheque n° 3556 CEF n/ data 610 2.515,00 S S S S S
19/12/07 Rec Cheque n° 3561 CEF n/ data 610 1.514,00 S S S S S
26/12/07 Rec Cheque n° 3572 CEF n/ data 610 5.700,00 S S S S S
27/12/07 Rec Cheque n° 3577 CEF n/ data 610 1.500,00 S S S S S
27/12/07 Rec Cheque n° 3575 CEF n/ data 610 2.475,10 S S S S S
TOTAL C2.1 18.204,10 8.965,63
CONTRA
PARTIDA
VALOR REFERENCIAS
NOTA
DATA HISTÓRICO REF
C2.1.1
Fonte: Razão contábil da conta Caixa dos meses de outubro, novembro e dezembro de 2007.
Critério de seleção:
Os valores a DÉBITO superiores a R$ 1.500,00
Os valores a CRÉDITO superiores a R$ 2.000,00
V Valores obtidos do razão contábil
W Exminamos documentação de suporte
X Verificamos contra-partida
Y Verificamos visto autorizativo
Z Verificamos os aspestos fiscais e tributários
S Sim
N Não
N/A Não aplicável
Conclusão: Atestamos pela regularidade dos valores examinados.
Feito por:
Data:
Revisado por:
Data:
17/1/2008
25/1/2008
Maria
João

12. PAPÉIS DE TRABALHO
 DESCRIÇÃO DAS INFORMAÇÕES:
 Compilação das informações;
 Arquivamento:
- Pasta permanente;
- Pasta corrente.
 Referenciação.

13. PAPÉIS DE TRABALHO
 ORGANIZAÇÃO:
 Capa da pasta;
 Índice dos papéis;
 Plano de auditoria;
 Programa de auditoria por área;
 Controle de tempo dos trabalhos;
 Notas do supervisor;
 Papéis de trabalho contendo as evidências;
 Correspondências emitidas e recebidas;
 Desenvolvimento das recomendações;
 Relatório de auditoria.

14. PAPÉIS DE TRABALHO
 PRINCIPAIS TIPOS:
 Informações sobre a estrutura
organizacional e legal da entidade;
 Cópias ou excertos de documentos legais,
contratos e atas;
 Informações sobre os setores de atividades,
ambiente econômico e legal em que a
entidade opera;
 Evidências do projeto de planejamento;

15. PAPÉIS DE TRABALHO
 PRINCIPAIS TIPOS:
 Evidências do entendimento dos sistemas
contábil e de controle interno;
 Evidências de avaliação dos riscos de
auditoria;
 Evidências de avaliação e conclusões do
auditor e revisão do trabalho da auditoria
interna;
 Análises de transações, movimentação e
saldos de contas;

16. PAPÉIS DE TRABALHO
 PRINCIPAIS TIPOS:
 Análises de tendências, coeficientes,
quocientes, índices e outros indicadores
significativos;
 Registro da natureza, oportunidade e
extensão dos procedimentos de auditoria e
seus resultados;
 Evidência de revisão dos trabalhos;
 Cópias de comunicação com outros
auditores, peritos e especialistas;

17. PAPÉIS DE TRABALHO
 PRINCIPAIS TIPOS:
 Cópias de comunicações à administração da
entidade, e suas respostas, em relação aos
trabalhos, às condições de contratação e as
deficiências constatadas;
 Cartas de responsabilidade da
administração;
 Conclusões do auditor acerca dos aspectos
significativos;
 Cópias das demonstrações contábeis, do
parecer e do relatório do auditor.

18. PAPÉIS DE TRABALHO
 CONFIDÊNCIALIDADE, CUSTÓDIA E
PROPRIEDADE:
 Cinco anos, a partir da data de emissão do
parecer;
 A confidencialidade dos papeis de trabalho
é dever permanente do auditor;
 Os papéis de trabalho são de propriedade
exclusiva do auditor;
 Só podem ser disponibilizados a terceiros
com autorização formal da entidade
auditada.

19. PAPÉIS DE TRABALHO
CASO PRÁTICO

20. EMPRESA Y S/A
31/12/2007
BALANCETE DE TRABALHO-ATIVO
VALORES EXPRESSOS EM R$ A
DESCRIÇÃO REF. SALDO SALDO SALDO
31/12/2006 Variação 30/12/2007 Débito Crédito 30/12/2007
Disponibilidades C 1.081.370,92 80% 1.949.123,60 - - 1.949.123,60
Créditos 1.145.584,81 82% 2.086.460,42 - - 2.086.460,42
Clientes E1 90.394,27 -40% 53.930,27 - - 53.930,27
Adiantamento a fornecedores E2 157.503,18 407% 798.825,64 - - 798.825,64
Adiantamento a funcionários E3 2.637,88 -100% - - - -
Tributos e encargos a recuperar E4 476.035,85 101% 957.905,48 - - 957.905,48
Outros créditos E5 59.690,54 0% 59.690,54 - - 59.690,54
Estoques F 11.019,06 151% 27.606,31 - - 27.606,31
Despesas antecipadas G 348.304,03 -46% 188.502,18 - - 188.502,18
TOTAL DO CIRCULANTE 2.226.955,73 81% 4.035.584,02 - - 4.035.584,02
Investimentos K1 2.511.277,98 0% 2.511.277,98 - - 2.511.277,98
Imobilizado K2 4.679.415,12 -22% 3.648.638,07 - - 3.648.638,07
TOTAL DO PERMANENTE 7.190.693,10 -14% 6.159.916,05 - - 6.159.916,05
TOTAL DO ATIVO 9.417.648,83 8% 10.195.500,07 - - 10.195.500,07
Fonte:
1) Valores obtidos do balancete base de 31/12/2007
2) Os saldos relativos ao exercício anterior foram João
obtidos do balancete do ano anterior. 22/01/08
3) Eventuais ajustes ocorridos estão demonstrados Maria
nos papéis de trabalho analíticos. 30/01/08
Data:
AJUSTES
Elaborado por:
Data:
Revisado por:

21. EMPRESA Y S/A
31/12/2007
DISPONIBILIDADES
VALORES EXPRESSOS EM R$ C
CÓDIGO DESCRIÇÃO REF. SALDO SALDO SALDO
31/12/2006 Variação 31/12/2007 Débito Crédito 31/12/2007
1.1.1 Caixa Geral C2 18.880,95 29% 24.297,83 - - 24.297,83
1.1.2.01 Bancos C3 546.993,84 31% 714.468,90 - - 714.468,90
1.1.2.03 Aplicações Financeiras C4 515.496,13 135% 1.210.356,87 - - 1.210.356,87
TOTAL A 1.081.370,92 80% 1.949.123,60 - - 1.949.123,60
Fonte:
1) Valores obtidos do balancete base de 31/12/2007 João
02/01/08
2) Os saldos relativos ao exercício anterior foram Maria
obtidos do balancete do ano anterior. 16/01/08
Data:
AJUSTES
Elaborado por:
Data:
Revisado por:

22. EMPRESA Y S/A
Disponibilidades - Bancos C/movimento
VALORES EXPRESSOS EM R$ C3
CÓDIGO DESCRIÇÃO SALDO SALDO SALDO
31/12/2006 Variação 31/12/2007 Débito Crédito 31/12/2007
1.1.2.01.001 Cheque em transito -
1.1.2.01.050 UNIBANCO S/A C3.2 59.633,11 60% 95.281,86 - - 95.281,86
1.1.2.01.055 BNDES Rio C3.1 111,64 0% 111,64 - - 111,64
1.1.2.01.056 CEF Ag. Pessoa Anta C3.3 325.567,69 -6% 304.718,95 304.718,95
1.1.2.01.057 Sudameris C3.4 161.681,40 94% 314.356,45 314.356,45
TOTAL C 546.993,84 31% 714.468,90 - - 714.468,90
Fonte: Conclusão:
1) Valores obtidos do balancete base de 31/12/2007 Diante das informações apresentadas e dos exames
2) Os saldos relativos ao exercício anterior foram efetuados, atestamos pela regularidade das contas
obtidos do balancete do ano anterior. do disponível.
Observações
1) A conta banco não é acompanhada através de
formulário próprio de conciliação bancária, porém João
as pendencias existentes são anotadas no proprio 02/01/08
extrato de conta . Maria
2) Recomenda-se adotar formulários adequados 16/01/08
de conciliação bancária
Data:
Revisado por:
Data:
AJUSTES
31/12/2007
REF.
Elaborado por:

23. EMPRESA Y S/A
Disponibilidades - Bancos C/movimento
VALORES EXPRESSOS EM R$ C3.1
CÓDIGO DESCRIÇÃO Razão Extrato Diferença
Outubro de 2007
1.1.2.01.050 UNIBANCO S/A C3.1.1 170.142,04 170.135,18 6,86
1.1.2.01.056 CEF Ag. Pessoa Anta C3.1.2 375.636,84 379.317,74 (3.680,90)
1.1.2.01.057 Sudameris C3.1.3 266.424,72 266.679,72 (255,00)
Novembro de 2007
1.1.2.01.050 UNIBANCO S/A C3.1.4 131.570,62 132.417,36 (846,74)
1.1.2.01.056 CEF Ag. Pessoa Anta 380.080,06 380.880,06 (800,00)
1.1.2.01.057 Sudameris 350.103,42 352.514,05 (2.410,63)
Dezembro de 2007
1.1.2.01.050 UNIBANCO S/A 95.281,86 95.275,00 6,86
1.1.2.01.056 CEF Ag. Pessoa Anta 303.518,95 304.713,55 (1.194,60)
1.1.2.01.057 Sudameris 314.356,45 318.193,17 (3.836,72)
C3
Fonte 1: Razão Contábil
Fonte 2: Extratos bancários
Critério: Aleatório
Nota: Não constatamos formulário de conciliação bancária, ficando as referidas despesas evidenciadas
em fita extraída da máquina de calcular, sem a descrição do fato ocorrido.
Nota 1: Constatamos a existencia de saldos bancários relevantes que não foram aplicados.
Elaborado por: João
Data: 03/01/08
Revisado por: Maria
Data: 17/01/08
31/12/2007
OUTUBRO DE 2007
REF.

24. EMPRESA Y S/A
Disponibilidades - Bancos C/movimento
1.1.2.01.050 UNIBANCO S/A
VALORES EXPRESSOS EM R$ C3.1.1
Fonte: Razão contábil do mês de outubro a dezembro de 2007.
Critério: Aleatório
Nota: Constatamos a existência de saldo relevante durante o último trimestre de 2007 que não foi aplicado.
Elaborado por: João
Data: 03/01/08
Revisado por: Maria
Data: 17/01/08
31/12/2007
Saldo da Conta Corrente
-
50.000,00
100.000,00
150.000,00
200.000,00
250.000,00
01/10/07
08/10/07
15/10/07
22/10/07
29/10/07
05/11/07
12/11/07
19/11/07
26/11/07
03/12/07
10/12/07
17/12/07
24/12/07
31/12/07
Data
Saldo

25. EMPRESA Y S/A
DATA BASE: 31/12/2007
Mapa de circularização de Bancos - conta corrente
VALORES EXPRESSOS EM R$ C3.1.4
Nome da Saldo Saldo Não Devolvido Saldo em
Instituição Referência Confirmado Divergente Respondido pelo Correio 31/12/2007
1.1.2.01.050 UNIBANCO S/A C3.1.4.1 x 95.281,86
1.1.2.01.055 BNDES Rio x 111,64
1.1.2.01.056 CEF x 304.718,95
1.1.2.01.057 Sudameris x 314.356,45
Valor total da conta 714.468,90 100%
Valor circularizado 714.468,90 100%
Total 714.468,90 100%
Base de Seleção
Fonte: Plano de contas e balancete contábil
Data Auditor Data Auditor
Data Base: 31/12/2007
21/01/08 João 10/03/07 João
Critério: Circularizamos 100 % dos Bancos
Observações: Elaborado por: João
Data: 03/01/08
A circularização não foi respondida, entretanto Revisado por: Maria
confirmamos a existência através do extrato bancário. Data: 17/01/08
CÓDIGO
1º envio 2º envio
Controle do envio da Circularização

26. BANCOS
C3.1.4.1
(Papel Timbrado)
Fortaleza (CE),
Ao
Ref.: Demonstração de saldos para fins de Auditoria
Prezados Senhores,
Por solicitação de nossos auditores EMPRESA VZ AUDITORIA S/S., pedimos a
gentileza de informar no quadro anexo, a posição em 31 de dezembro de 2007 dos
saldos de nossas operações com esta instituição. Sempre que possível, favor anexar à
sua resposta extratos ou demonstrativos de nossas posições.
Solicitamos incluir em sua resposta todas as operações registradas, inclusive cobranças,
descontos, custódias, câmbio, aplicações financeiras, e outros.
Solicitamos que a resposta de V.Sas. seja encaminhada diretamente aos referidos
auditores utilizando-se as seguintes ferramentas:
FAX 0XX
E-mail:
Endereço:
CEP
Atenciosamente,

27. EMPRESA Y S/A
31/12/2007
Disponibilidades - Teste de operações de Bancos - UNIBANCO
VALORES EXPRESSOS EM R$ C3.2
DÉBITADO CREDITADO V W X Y Z
15/10/07 Vr ref ted empresa A cf/ extrato 40.138,50 S S S N/A S
25/10/07 Vr ref ch 102756 Unibanco p/ pgto. Aluguel cf/ recibo, n/data 31.000,00 S S S S S
05/11/07 Vr ref ted empresa A cf/ extrato 38.973,75 S S S N/A S
23/11/07 Vr ref ted empresa A cf/ extrato 39.021,97 S S S N/A S
29/11/07 Vr. Ref. bloqueio judicial causa trabalhista cf/ extrato unibanco 36.389,39 S S S N/A S
13/12/07 Vr ref ted empresa A cf/ extrato 37.872,85 S S S N/A S
18/12/07 Vr. Ref. desbloqueio judicial causa trabalhista cf/ extrato unibanco 36.389,39 S S S N/A S
20/12/07 Vr. Ref ch. 102814 Unibanco p/ pgto empresa w ref serv. cf/ recibo, n/ data. 40.000,00 S S S S S
TOTAL C3 192.396,46 107.389,39
Fonte: Razão contábil de outubro a dezembro de 2007.
Critério de seleção:
Os valores a DÉBITO superiores a R$ 35.000,00
Os valores a CRÉDITO superiores a R$ 30.000,00
V Valores obtidos do razão contábil
W Exminamos documentação de suporte
X Verificamos contra-partida
Y Verificamos visto autorizativo
Z Verificamos os aspestos fiscais e tributários
S Sim
N Não
N/A Não aplicável
Conclusão:
Atestamos pela regularidade dos valores analisados.
João
03/01/08
Maria
17/01/08
Elaborado por:
Data:
Revisado por:
Data:
DATA HISTÓRICO REF
VALOR REFERENCIAS

28. 01. RECURSOS OCIOSOS EM CONTA CORRENTE
Descrição da ocorrência
Por ocasião de nossos exames nos documentos contábeis do exercício de 2007 da
Empresa Y S/A, constatamos a existência de saldos relevantes e ociosos mantidos em
conta corrente.
Possíveis conseqüências

Perdas financeiras;

Fragilidade dos controles internos.
Recomendações

Orientamos que todo recurso financeiro que esteja ocioso seja aplicado em
instituição financeira oficial.

29. PARECER DOS AUDITORES INDEPENDENTES
Ilmos. Srs.
Diretores e Acionistas da
EMPRESA Y S/A.
Fortaleza - Ce
a) Examinamos as Demonstrações Contábeis da EMPRESA Y S/A.
levantadas em 31 de dezembro de 2007 e 2006, compostas pelo
Balanço Patrimonial, Demonstração do Resultado, das Mutações
do Patrimônio Líquido e das Origens e Aplicações de Recursos
dos exercícios findos naquelas datas, elaboradas sob a
responsabilidade de sua administração. Nossa responsabilidade
é de expressar uma opinião sobre essas Demonstrações
Contábeis.
b) Nossos exames foram conduzidos de acordo com as normas de
auditoria geralmente aplicadas no Brasil e compreenderam: a) o
planejamento dos trabalhos, considerando a relevância dos
saldos, o volume de transações e o sistema contábil e de
controles internos da entidade; b) a constatação, com base em
testes, das evidências e dos registros que suportam os valores e
as informações contábeis divulgadas, e c) a avaliação das
práticas e das estimativas contábeis mais representativas
adotadas pela administração da empresa, bem como da
apresentação das Demonstrações Contábeis tomadas em
conjunto.
c) Em nossa opinião, as Demonstrações Contábeis referidas
parágrafo primeiro, representam adequadamente, em todos os
aspectos relevantes, a posição patrimonial e financeira de
EMPRESA Y S/A, em 31 de dezembro de 2007 e 2006, os
resultados de suas operações, as mutações de seu patrimônio
líquido e as origens e aplicações de seus recursos, referentes aos
exercícios findos naquelas datas, de acordo com as práticas
contábeis adotadas no Brasil.
Fortaleza, 18 de março de 2008.

30. OBRIGADO!
LEONARDO HISSA
leonardohissa@hotmail.com
9159-4452
DOMINUS AUDITORIA
3224-6393