El documento habla sobre el control interno. Define el control interno como el sistema de una compañía para proteger activos, obtener exactitud en contabilidad y datos, y promover eficiencia. Explica tipos de controles (preventivos, detectivos, correctivos), procesos de control, y elementos clave como políticas, objetivos, evaluación de riesgos, y monitoreo.

1. CONTROL INTERNO
Prof. Kilmara Castrellón

2. Definición
El control interno es el sistema interior de una
compañía que está integrado por el plan de
organización, la asignación de deberes y
responsabilidades, el diseño de cuentas e
informes y todas las medidas y métodos
empleados.
1. Para proteger los activos.
2. Obtener la exactitud y la confiabilidad de la
contabilidad y de otros datos e informes operativos.
3. Promover y juzgar la eficiencia de las operaciones
de todos los aspectos de las actividades de la CIA.
4. Comunicar las políticas administrativas.

3. Definición
 Verificar que todo ocurra de
acuerdo a las reglas
establecidas...
CONTROL  Inspección, vigilancia que se
ejerce sobre personas o
cosas...
 Conjunto de operaciones
encaminadas a comprobar el
funcionamiento, de algún
mecanismo
Fuente: Auditoría de Sistemas/Muñoz Razo

4. Tipos de Controles
Algunas clasificaciones de control:
DE ACUERDO A SUS OBJETIVOS:
Controles Preventivos:
 Su objetivo es reducir o evitar la ocurrencia de una causa de
riesgo.
Controles Detectivos:
 Actúan como alerta para identificar causas de riesgo
existentes. No evita que ocurra la causa de riesgo. Nos
indican si los controles preventivos están funcionando.
Controles Correctivos:
 Permiten la investigación y corrección de las causas de
riesgo detectadas. Pueden ser reportes que muestran los
errores, procedimientos o instrucciones para corregir los
errores, omisiones o irregularidades.

5. Tipos de Controles
• Preventivos
Son los de más bajo costo 90
80
• Detectivos 70
Requieren ciertos gastos 60
operativos moderados 50
40
30
• Correctivos
20
Son generalmente los más
10
costosos.
0
Preventivos
Detectivos
Correctivos

6. Formado por varias
PROCESO DE CONTROL
etapas sin importar la
función o actividad
Establecer las
Establecer las Medir el
Medir el
normas
normas desempeño
desempeño
Comparar lo
Comparar lo
Tomar las medidas
Tomar las medidas realizado
realizado
correctivas
correctivas con las normas
con las normas

7. - Organización
- Procedimientos
Control
Control - Registros relacionados con la toma de decisiones
Administrativo
Administrativo - Documentación
- Información para la Dirección
CONTROL
INTERNO
- Organización
- Procedimientos
Control - Registros relacionados con la
Control salvaguarda de los activos y la
Contable
Contable fiabilidad de los registros financieros

8. Controles Contables y Administrativos
Contables
Comprende el plan de Administrativos
organización y los
procedimientos y registros
que se relacionen con la El control administrativo
protección de los activos y la incluye, pero no se limita
confiabilidad de los registros al plan de organización,
financieros, y por
consiguiente se diseñan para procedimientos y
prestar seguridad razonable registros que se
de que: relacionan con los
1. Las operaciones se ejecuten de procesos de decisión que
acuerdo con la autorización general o
específica de la administración. conducen a la
2. Se registren las operaciones como autorización de
sean necesarias operaciones por la
3. El acceso a los activos se permite
sólo de acuerdo con la autorización administración.
de la administración.
4. Los activos registrados en la
contabilidad se comparan a
intervalos razonables con los activos
existentes y se toma la acción
adecuada respecto a cualquier
diferencia.

9. ELEMENTOS DEL SCI
Auditoría
Auditoría
Interna
Interna
Políticas
Políticas Plan
Plan
Objetivos
Objetivos Organizacinal
Organizacinal
Sistema
Sistema Normas de calidad
de
de
Evaluación
SCI
SCI
Normas de calidad
yyejecución
ejecución
Evaluación
Personal
Personal Procesos
Procesos
Idóneo
Idóneo Procedimientos
Procedimientos
Deberes
Deberes
Funciones
Funciones
Fuente: Auditoría y Control Interno/Cepeda

10. Responsabilidad del Sistema de
Control Interno Contable
 Certeza Razonable  Limitaciones
Costo de un
procedimiento de control Revisión constante
interno
Sistema original ya no sea
aplicable
No debe exceder
Beneficios esperados

11. Factores
 Ambiente de Control
 Proceso de evaluación del riesgo
 Sistema de información aplicable a los
informes financieros y a la comunicación
 Actividades de control
 Monitoreo de los controles

12. Principios del Control Interno
Contable
1. Una declaración que
reciba amplia divulgación
sobre la conducta
Ambiente del corporativa.
2. Observancia forzosa de
control Interno las políticas corporativas
Contable 3. Controles presupuestarios
rigurosos
4. Apoyo de una función
efectiva de auditoria
Políticas de la interna
Administración 5. Prácticas para contratar
personal competente e
íntegro.

13. Ambiente de Control
 Integridad y valores éticos
 Compromiso con la competencia
 Consejo de administración o comité de
auditoria.
 Filosofía y estilo operativo de los ejecutivos
 Estructura organizacional
 Asignación de autoridad y responsabilidades
 Políticas y procedimientos de recursos
humanos.

14. Proceso de Evaluación de
Riesgo
 Cambios en el ambiente regulatorio u operativo de la
organización.
 Cambios de personal.
 Sistemas de información nuevos o modernizados
 Crecimiento rápido de la organización
 Cambios de la tecnología que afectan los procesos de
producción o los sistemas de información
 Nuevos modelos de negocios, productos o actividades
 Reestructuraciones corporativas
 Expansión o adquisición de las empresas extranjeras
 Adopción de nuevos principios contables o cambios en
los principios de contabilidad

15. Sistema de información
contable
 Se compone de métodos y de los registros establecidos para
incluir, procesar, resumir y presentar las transacciones y
mantener la responsabilidad del activo, del pasivo y del
patrimonio conexo.
 Identificar y registrar transacciones válidas
 Describir oportunamente las transacciones con suficiente detalle
para poder clasificar e incluirlas en los informes financieros.
 Medir el valor de las transacciones de modo que pueda
anotarse su valor monetario en los estados financieros.
 Determina el periodo en que ocurrieron las transacciones para
registrarlas en el periodo contable correspondiente
 Presentar correctamente las transacciones y las revelaciones en
los Estados Financieros.

16. Actividades de control
 Evaluaciones del desempeño
 Controles del procesamiento de la
información
 Controles físicos
 División de obligaciones

17.  Establecer con claridad la
responsabilidad en el
desempeño de todas las
funciones.
Plan de  Separar funciones
incompatibles
Organización  Las operaciones deben
ser organizadas de tal
modo que al menos dos
personas o
departamentos participen
en cada operación.

18. 1. Autorización general
y específica
Autorización, 2. Ejecución de
registros y transacciones
protección de 3. Registro de
activos transacciones
4. Acceso de los
activos

19. 1.Fianzas de
Calidad y Fidelidad
entrenamiento
del personal 2.Vacaciones
y rotación de
trabajos

20. 1. Organigrama
2. Descripciones de
Documentación puesta
del Sistema 3. Manual de política y
procedimientos
4. Diagrama de flujos
5. Otra documentación

21. 1. Cuentas de
control
2. Teneduría de
Pruebas de libros por partida
exactitud doble
3. Controles de lotes
4. Sistema de
fondos fijos

22. Monitoreo de Controles

23. Es una función de
Auditoria Interna la
investigación y
evaluación del
Auditoria Interna sistema de control
interno, tanto de los
controles
administrativos como
contables.

24. Revisión del Sistema de Control
Interno
Pruebas Sustantivas
1. Las pruebas de los
Reducción de detalles de las
transacciones y
Riesgos saldos.
2. Los procedimientos
de revisiones
analíticos.

25. Propósitos de la Revisión
1. Para reducir el 2. Determinar la
riesgo de que hayan naturaleza, extensión
ocurrido errores y oportunidad de las
importantes en el pruebas sustantivas
proceso contable y
que estén reflejados
en los estados
financieros.

26. Organización de la revisión del
Auditor
Ciclos  Unidades
1. Ciclo de Ingresos Operativas
2. Ciclo de Desembolsos
3. Ciclo de producción o
conversión
4. Ciclo de financiamiento  Clasificación
5. Ciclo de presentación de los
de Informes Financieros
Estados
Financieros

27. Etapas de la Revisión
1. Revisión preliminar del ambiente y flujo de
transacciones.
2. Evaluación preliminar del ambiente y flujo de
operaciones.
3. Revisión del diseño del sistema.
4. Evaluación del diseño del sistema.
5. Prueba del cumplimiento de las operaciones.
6. Evaluación del sistema de funcionamiento.

28. Alcance de las Pruebas
Sustantivas
Trabajo del Riesgo Final
Auditor Interno

29. Documentación de la Revisión
 Diagramas de Flujo
 Cuestionarios

30. Cartas e Informes sobre el Control
Interno Contable
 Cartas de comentarios
constructivos
 Comunicación de las debilidades
importantes.
 Informes del Control Interno