1. CÁLCULO DE INTERESES
La empresa “ABC” S.A. nos señala que a la fecha mantiene impaga la deuda por concepto del
Impuesto General a las Ventas del período tributario julio del 2005 por el monto de S/. 10,000
cuyo vencimiento fue el 12.08.2005. La deuda se canceló el 26.03.2008.
Sobre el particular, debemos señalar que a partir del 25.12.2006 los intereses aplicables para
obligaciones pendientes de pago, no podrán ser capitalizados al 31 de diciembre de cada
ejercicio.
Consideraciones iniciales:
Como es de conocimiento general, como consecuencia de las facultades delegadas por el
Congreso de la República a favor del Poder Ejecutivo con fecha 24.12.2006 ha sido publicado
en el Diario Oficial “El Peruano”, el Decreto Legislativo Nº 969 vigente a partir del 25.12.2006,
mediante el cual se modifican algunos artículos del TUO del Código Tributario.
a.- Actualización del tributo insoluto
a.1.- Datos
- IGV- Julio del 2,005 S/. 10,000.00
- Fecha de Vencimiento 12.08.2005
- Días transcurridos al 31.12.2005 142 días
a.2.- Cálculo de la tasa de interés moratorio acumulada
- TIM vigente 1.50%
- TIM diaria 0.05%
- TIM acumulada (141 x 0.05%) = 7.05%
a.3. Cálculo del interés moratorio
Tributo Insoluto x TIMA
S/. 10,000 x 7.05% = 705
a.4.- Cálculo de la deuda actualizada al 31.12.2005
- Tributo Insoluto S/. 10,000.00
- Interés del 22.08.2005 al 31.12.2005 S/. 705.00
- Deuda capitalizada al 31.12.2005 S/. 10,705.00
CASO PRÁCTICO ILUSTRATIVO 01
2. b.- Cálculo de interés moratorio del 01.01.2006 al 31.12.2006 (interés no capitalizable)
b.1.- Cálculo de la tasa de interés moratorio acumulada
- Días transcurridos del 01.01.2006 al 31.12.2006 365 días
- TIM Acumulada (365 días X 0.05%) 18.25%
b.2.- Cálculo de interés moratorio
Tributo insoluto x TIMA
(S/. 10,705.00 x 18.25%) S/. 1,954 (1)
c.- Cálculo de interés moratorio del 01.01.2007 al 31.12.2007 (interés no capitalizable)
c.1.- Cálculo de la tasa de interés moratorio acumulada
- Días transcurridos del 01.01.2007 al 31.12.2007 365 días
- TIM Acumulada (365 días X 0.05%) 18.25%
c.2.- Cálculo de interés moratorio
Tributo insoluto x TIMA
(S/. 10,705.00 x 18.25%) S/. 1,954 (2)
d.- Cálculo del interés moratorio del 01.01.2008 al 26.03.2008 (interés no capitalizable)
d.1.- Cálculo de la tasa de interés moratorio acumulada
- Días transcurridos del 01.01.2008 al 26.03.2008 186 días
- TIM Acumulada (86días X 0.05%) 4.3%
d.2.- Cálculo del interés moratorio
Tributo insoluto x TIMA
(S/. 10,705.00 x 4.3%) S/. 460 (3)
3. e).- Determinación del importe total de la deuda
Tributo Insoluto S/. 10,000.00
Interés moratorio del 22.08.2005 al 31.12.2005 S/. 705.00
Deuda capitalizada al 31.12.2005 S/. 10,705.00
Interés del 01.01.2006 al 31.12.2006 S/. 1,954 (1)
Interés del 01.01.2007 al 31.12.2007 S/. 1,954 (2)
Interés del 01.01.2008 al 26.03.2008 S/. 460 (3)
Total deuda actualizada al 26.03.2008 S/. 15,073
