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1. CUENTAS POR PAGAR A
CORTO PLAZO

2. CONCEPTO
Las cuentas por pagar son obligaciones a cargo de la empresa ,pagaderas
en efectivo .por bienes ,servicios o financiamiento recibidos que por lo
general ,son exigibles mediante un documento mercantil (letra ,pagare
,factura etc )y pagaderas en un plazo menor de un año
Por esta razón se presenta dentro del pasivo a corto plazo ,ya que se
venciera a plazo mayor de un año se presentaría en el pasivo a largo plazo

3. NORMAS DE INFORMACION
FINANCIERA
• VALUACIÓN
a) Los pasivos de proveedores que tienen origen en la compra de bienes que
surgen y se deben reconocer en el momento en que los riesgos y beneficios
de los mismos han sido transferidos a la entidad.
b) Los pasivos de proveedores que tienen su origen en la contratación de
servicios deben reconocerse en el momento en que estos son recibidos por
la entidad.
c) En el caso de prestamos obtenidos en efectivo, el pasivo debe reconocerse
por el importe recibido o utilizado.
d) Tratándose de pasivos en moneda extranjera, estos deberán valuarse al tipo
de cambio en vigor a la fecha de cierre del ejercicio.
Se advierte que cuando la empresa tenga además de los pasivos y/o activos en
moneda extranjera, la valoración debe hacerse por el diferencial de dichos activos
y pasivos, por el hecho de que la porción compensada desaparece la necesidad de
la afectación correspondiente a los resultados de la empresa.

4. OBJETIVOS
1.-verificar que todos los pasivos registrados sean
reales
2.-cerciorarser que todas las obligaciones
pendientes de pago estén registrados
3.-definir la clasificación correcta para efectos de
presentación en los estados financieros en atención
al concepto al acreedor y al vencimiento

5. CONTROL INTERNO
a)registro oportuno y exacto .debe existir un control
estricto sobre las operaciones generadoras de pasivo
,compras ,obtención de prestamos ,régimen fiscal etc.
B)debe someterse a revisión autorización adecuada
C)debe revisarse periódicamente la antigüedad y la
programación adecuada de pagos
D)debe existirse autorización especial previa al pago ,es
decir , debe existir un proceso de autorización , previo a
su pago que no deje deuda de que se trata un pasivo
real pendiente el pago

6. PROCEDIMIENTOS
I. Solicitud de confirmación de adeudo
II. Verificación de actas y contratos
III. Revisión de actas y contratos
IV. Conexión contra otras cuentas
V. Análisis de movimiento
VI. Certificación – carta de gerencia

7. SOLICITUD DE CONFIRMACION DE
ADEUDO
• En el caso de las cuentas por pagar, por lo general, se
acostumbra a utilizar el método de confirmación
llamado positivo indirecto, no se incluye cifras en la
solicitud de confirmación sino que se pide al acreedor
que conteste anotando el importe a su favor según
sus registros.
• Es recomendable que se envíen solicitudes a aquéllos
proveedores que hubiesen mostrado movimientos
importantes durante el ejercicio, aunque puedan
aparecer saldados.

8. VERIFICACION DE PAGOS
POSTERIORES
• La revisión debe abarcar los pagos de pasivo
registrado así como aquellos por nuevas
operaciones a fin de verificar si esas no
incluyen alguna que corresponda al ejercicio
que se revise y que deberían estar incluidas

9. REVICION DE ACTAS Y CONTRATOS
existen algunas compras a proveedores
que se establecen todas las características
de la operación , precio ,volumen ,plazo de
pagos , garantías

10. CONEXIÓN CON OTRAS CUENTAS
• Al examinar la compras de mercancías o activos
fijos que no se pagaron en en el momento
correspondiente, se deben relacionar con estas
cuentas por pagar para determinar la corrección
del pasivo relativo. La existencia de intereses
pagados o indocumentados por anticipo indica la
existencia de pasivos a corto o largo plazo y se
debe checar que tenga un registro correcto
efectuando los cruces relativos con ambas
cuentas

11. ANALISIS DE MOVIMIENTOS
• Este procedimiento se aplica al estudio de los
proveedores mas importante para fortalecer los
procedimientos anteriores y algunas cuentas no
provenientes de compras (acreedores diversos) a fin
de precisar el concepto del saldo y determinar su
presentación en el balance general

12. CERTIFICACION-CARTA DE GERENCIA
• El problema mas importante en la revisión de pasivos es la
posible existencia de pasivos no registrados .los
procedimientos anteriores y el trabajo general de auditoria
puede ayudar a detectarlos ,pero no es posible afirmar
esto con un máximo de seguridad ,por ello ,es conveniente
que el auditor solicite de la administración o la gerencia y
particularmente a quienes detecten los poderes de domino
de la empresa .
• Una declaración en el sentido de que los pasivos
registrados contribuyen a todas las obligaciones de
importancia a cargo de la empresa

13. PREGUNTAS

14. Menciona los conceptos mas comunes
por los que se carga y abona las
cuentas por pagar a proveedores

16. Describe brevemente lo que
representa el saldo de proveedores

17. Su saldo es acreedor y representa
el importe de las compras de
mercancías a crédito, por las cuales
se adquiere la obligación de pagar

18. ¿ que plazo de vencimiento
máximo deben tener estas cuentas
para ser considerado dentro del
pasivo a corto plazo ?

19. • En un plazo menor a un año

20. Mencione la norma de información
financiera que aplica a estas
cuentas

21. • Valuación

22. Explique cual es la principal
condición que se exige para
registrar un pasivo

24. Mencione un objetivo que se
persigue al revisar estas cuentas

25. • Cerciorarse que todas las obligaciones
pendientes de pago estén registradas

26. Mencione dos aspectos de control
interno que debe cumplirse en el
manejo de estas cuentas

27. • Debe revisarse periódicamente la antigüdad y
la programación adecuada de pago
• Debe someterse a revisión y autorización
adecuada previo al registro

28. Mencionen tres procedimientos
aplicables a la revisión de estas
cuentas

29. • Solicitud de confirmación de adeudo
• Conexión contra otras cuentas
• Analisis de movimiento

30. Describa brevemente en que
consiste el procedimiento
denominado «certificación – carta
de gerencia

32. Menciona el tipo de solicitud de
confirmación de saldo que se
recomienda para los proveedores

33. Solicitud de confirmación de adeudo