Caja chica.pptx

CONTABILIDAD FINANCIERA II
Gustavo Guillermo Ortiz Choez

El efectivo es el más líquido de los activos. El fondo de caja chica es más líquido que el
efectivo depositado en el banco, porque no interviene ninguno de los controles del banco. Por
lo tanto, el fondo de caja chica necesita de controles como los siguientes:
• Designación de un custodio del fondo de caja chica. El custodio es el individuo a quien se le
asigna la responsabilidad por el fondo de caja chica.
• Designación de una cantidad específica de efectivo que deberá mantenerse en el fondo de caja
chica.
• Respaldo de todos los pagos hechos con el fondo de caja chica mediante un vale de caja chica,
el cual sirve como un comprobante de autorización y como explicación.
Bibliografía: Horngren 8va Edición (2010)

8
CONCILICACIÓN BANCARIA Y MOVIMIENTOS DEL
EFECTIVO

LA CUENTA BANCARIA COMO INSTRUMENTO DE CONTROL
Objetivo: Demostrar el uso de la cuenta bancaria como instrumento de control.
El efectivo es el activo más líquido porque es el medio de intercambio. El efectivo es fácil de ocultar y relativamente
sencillo de robar. Como resultado, la mayoría de las empresas crean controles específicos para el efectivo.
Poner el efectivo en una cuenta bancaria ayuda a controlar el dinero porque los bancos tienen prácticas
establecidas para la salvaguarda del dinero de los clientes. Los documentos que se usan para controlar una cuenta
bancaria incluyen lo siguiente:
● Registro de firmas
● Comprobante (ficha) de depósitos
● Cheque
● Estado de cuenta bancaria
● Conciliación bancaria

Registro de firmas
Los bancos requieren que cada persona autorizada para firmar en una cuenta proporcione un registro de
firma, que es un instrumento que muestra la firma autorizada de cada persona. Esto ayuda a proteger
contra falsificaciones.
Comprobante de depósito
Los bancos cuentan con formas estándar como los comprobantes de depósito. Después de que el
cliente los llena, los comprobantes muestran el monto de cada depósito. Como prueba de la transacción,
el cliente mantiene un recibo de depósito.

Cheque.- Para pagar en efectivo, el depositante gira un cheque, el cual es un documento escrito y
prenumerado que indica al banco que debe pagar una cantidad específica a la parte designada. En un
cheque intervienen tres partes:
● El emisor (librador), quien firma el cheque
● El beneficiario, a quien se paga el cheque
● El banco, sobre el cual se gira el cheque

Estado de cuenta bancaria
Los bancos envían cada mes estados de cuenta
bancarios a los clientes.
Un estado de cuenta bancario informa lo que el
banco hizo con el efectivo del cliente.
Dicho documento muestra los saldos inicial y final de
la cuenta, las entradas de efectivo y los pagos
efectuados. Con dicho estado se incluye el estado de
copias físicas o escaneadas de los cheques
cancelados del emisor (o cheques realmente
pagados).

Transferencia Bancaria (electrónica de fondos)
Las transferencias electrónicas de fondos (TEF) desplazan el efectivo a través de una
comunicación electrónica.
Es más barato pagar sin tener que enviar un cheque, por lo que muchas personas pagan su
hipoteca, su renta y su seguro por medio de TEF.
Conciliación bancaria
La preparación de una conciliación bancaria se considera un control sobre el
efectivo.
La conciliación bancaria ajusta, en una fecha específica, las diferencias entre el
efectivo declarado en los libros de la compañía y el efectivo de acuerdo con los
registros del banco.

Hay dos registros para el efectivo de una empresa:
1. La cuenta Efectivo en el mayor general de la compañía.
2. El estado de cuenta bancario, el cual muestra las entradas de efectivo y los pagos de efectivo
que se realizaron a través del banco.
A continuación se presentan las partidas que aparecen en una conciliación bancaria. Todas ellas causan diferencias
entre el saldo en bancos y el saldo en los libros de la compañía (Mayor Contable). (Llamamos “Libros” a los
registros del talonario de cheques).
Lado del banco de la conciliación
El lado del banco contiene partidas aún no registradas por el banco o errores cometidos
por éste.
Lado de los libros de la conciliación
El lado de los libros contiene partidas aún no registradas por la compañía en los libros
internos, pero que sí fueron registradas por el banco.
CLASIFICACIÓN DE LAS PARTIDAS DE UNA CONCILIACIÓN BANCARIA.

Lado del banco de la conciliación
•(+) Depósitos en tránsito (depósitos en circulación). Estos
depósitos ya se registraron y se sumaron al saldo en libros; pero el
banco aún no los registra. Se muestran como “Más depósitos en
tránsito” en el lado del banco, porque cuando el banco registre
tales depósitos, aumentará el saldo bancario.
•(-) Cheques en circulación. Estos cheques ya se registraron y ya se
restaron del saldo en libros, pero el banco aún no los paga
(restado). Se muestran como “Menos cheques en circulación” en
el lado del banco, porque cuando el banco registre los cheques
ello disminuirá el saldo bancario.
•(+) / (-) Errores del banco. Los errores del banco son errores de
traspaso cometidos por el banco, que aumentan o disminuyen de
forma incorrecta el saldo en bancos. Corrija todos los errores del
banco en el lado del banco de la conciliación, revirtiendo así el
efecto de los errores.
• (+) Cobros efectuados por el banco. Los cobros efectuados por el banco
son entradas de efectivo que el banco recibió y registró en su cuenta, pero
que usted aún no registra en los libros de la compañía. Cualquier
incremento representa entradas de efectivo aún no ral saldo bancario que
aparece en el estado de cuenta bancario se muestra como “Más cobros
efectuados por el banco” en el lado de los libros de la conciliación, porque
registradas por la compañía.
• (+) / (-) Transferencias electrónicas de fondos. El banco puede recibir o
pagar efectivo en representación de usted. Una operación de TEF es una
entrada de efectivo o un pago en efectivo. Éstas aparecerán ya sea como
“Más TEF” para las entradas aún no agregadas a los libros de la compañía, o
“Menos TEF” para los pagos que aún no se restan de los libros de la
compañía.
• (-) Cargos por servicios. Este pago en efectivo es lo que cobra el banco por
el procesamiento de sus transacciones. Éste aparecerá como “Menos
cargos por servicios” en el lado de los libros de la conciliación, porque
representa los pagos en efectivo aún no registrados en el saldo de efectivo
de la compañía.

•(+) Ingresos por intereses en su cuenta de cheques. Usted gana intereses si mantiene suficiente efectivo en su
cuenta. El estado de cuenta bancario le informa acerca de esta entrada de efectivo. Esto aparecerá como “Más
ingresos por intereses” en el lado de los libros de la conciliación, porque representa entradas de efectivo aún no
agregadas al saldo en efectivo de la compañía.
•(-) Cheques con fondos insuficientes. Éstas son sus anteriores entradas de efectivo que resultaron sin valor. Los
cheques con fondos insuficientes (algunas veces denominados cheques de hule o cheques malos) se tratan como
pagos de efectivo en su conciliación bancaria. Reste los cheques con fondos insuficientes.
•(-) El costo de los cheques impresos. Este pago en efectivo se maneja como un cargo por servicios. Reste este
costo.
•(+) /(-)Errores en libros. Los errores en libros son aquellos que se hacen en los libros de la compañía, y que
aumentan o disminuyen de forma incorrecta el saldo de efectivo en el mayor general de la compañía. Corrija todos
los errores en libros en el lado de Libros de la conciliación.

Bibliografía: Contabilidad Financiera; Warren, Reeve, Duchac 11ra edición (2010)

Bibliografía: Gerardo Guajardo y Nora Andrade (2008)

SALDO DEL BANCO $ 20020

Bibliografía: Marcos Puruncajas Jiménez Casos Prácticos. (2010)
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Entradas de Efectivo Salidas de efectivo
Cobros a clientes Pagos en efectivo a proveedores
Cobros de intereses y dividendos Pagos en efectivo a empleados
Otros ingresos de operaciones Pagos de intereses e impuestos
Otros pagos de operacione4s en efectivo
ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Venta de propiedad, planta y equipo Compra de propiedad, planta y equipo
Venta de valores que no sean equivalentes de
efectivo
Compra de valores que no sean equivalentes
de efectivo
Concesión de préstamos
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Préstamos en efectivo obtenidos de acreedores Liquidación de préstamos
Emisón de valores de especulación Recompra de aciones especulativas
Emsión de obligaciones Pago de dividendos

Nota: sí, estamos realizando la variación de los activos y el resultado es negativo, el valor se lo coloca en Fuentes con
signo positivo; sí, el resultado en la variación es positivo se lo coloca en Usos con signo positivo.
Sí, estamos realizando la variación de las cuentas de pasivo y patrimonio y el resultado es negativo, el valor se lo coloca en
Usos con signo positivo; sí, el resultado en la variación es positivo se lo coloca en Fuentes con signo positivo.

Nota Método Indirecto: sí, estamos realizando la variación de los activos y el resultado es negativo, el valor se lo
coloca en Fuentes con signo positivo; sí, el resultado en la variación es positivo se lo coloca en Usos con signo positivo.
Sí, estamos realizando la variación de las cuentas de pasivo y patrimonio y el resultado es negativo, el valor se lo coloca en
Usos con signo positivo; sí, el resultado en la variación es positivo se lo coloca en Fuentes con signo positivo.

Nota Método
Indirecto: sí, estamos
realizando la variación de
los activos y el resultado es
negativo, el valor se lo
coloca en Fuentes con
signo positivo; sí, el
resultado en la variación es
positivo se lo coloca en
Usos con signo positivo.
Sí, estamos realizando la
variación de las cuentas de
pasivo y patrimonio y el
resultado es negativo, el
valor se lo coloca en Usos
con signo positivo; sí, el
resultado en la variación es
positivo se lo coloca en
Fuentes con signo
positivo.

Se pide elaborar el Flujo de Efectivo por
método Directo.

a. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
1. Efectivo recibido de los clientes
VENTAS xxxxxxxxxxxxxx
CLIENTES
SALDO AL INICIO 25.000,00
SALDO AL FINAL xxxxxxxxxxxxxxx
INCREMENTO DE SALDO CLIENTES 25.000,00
EFECTIVO NETO RECIBIDO DE CLIENTES 25.000,00
2. Efectivo pagado a proveedores de mercaderías
COSTO DE VENTAS 100.000,00
(-) INVENTARIO INICIAL xxxxxxxxxxxxxxx
(+) INVENTARIO FINAL 100.000,00
COMPRAS 200.000,00
COSTO DE VENTAS = INV. INICIAL + COMPRAS - INV FINAL
(-) VARIACIÓN DE CUENTAS POR PAGAR
SALDO INICIAL xxxxxxxxxxxxxxx
SALDO FINAL 74.000,00
VARIACIÓN 74.000,00
PAGOS A PROVEEDORES -126.000,00
3. Efectivo pagado por otros pagos
* PAGO DE SUELDOS xxxxxxxxxxxxxxx
VARIACIÓN SUELDOS POR PAGAR
SALDO AL INICIO 4.000,00
SALDO AL FINAL 25.000,00
VARIACIÓN 21.000,00
VALOR PAGADO POR SUELDOS 21.000,00
PAGO POR INTERESES -4.000,00
PAGO DE IMPUESTOS xxxxxxxxxxxxxxx
TOTAL EFECTIVO NETO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN (1+2+3) -84.000,00
b. Flujo de efectivo por actividades de inversión
4. Recibido por venta de activos fijos
VARIACIÓN DE COSTO DE ACTIVO FIJO 251.000,00
GASTO DE DEPRECIACIÓN xxxxxxxxxxxxxx
VARIACIÓN DE DEPRECIACIÓN 9.000,00
DEPRECIACIÓN TOTAL 9.000,00
VENTA DE ACTIVO xxxxxxxxxxxxxxx
VALOR DE COMPRA DE ACTIVOS -260.000,00
VALOR RECIBIDO POR VENTA DE ACTIVO 10.000,00
TOTAL EFECTIVO NETO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN (4+5) -250.000,00
c. Flujo de efectivo por actividades de financiamiento
EMISIÓN DEUDA A LARGO PLAZO xxxxxxxxxxxxxxx
6. Utilidades retenidas al 1 de junio 315.000,00
(+) Utilidad del ejercicio 23.000,00
Utilidad acumulada preliminar 338.000,00
(-) Utilidad acumulada al 30 de junio xxxxxxxxxxx
(-) Dividendos pagados xxxxxxxxxxx
(=) Emisión de acciones 98.000,00
TOTAL EFECTIVO NETO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO 98.000,00
FLUJO NETO USADO DURANTE EL MES DE JUNIO (a + b + c) -236.000,00

CUENTAS POR COBRAR E INCOBRABLES

Las partidas por cobrar son el resultado de las ventas a crédito, y normalmente se
traducen en cuentas por cobrar o documentos por cobrar. El término partidas por cobrar
incluye todos los reclamos de dinero contra otras entidades, entre ellas personas,
empresas y otras organizaciones. Las partidas por cobrar normalmente son una parte
importante de los activos corrientes.
Cuentas por cobrar
La transacción más común que crea una partida por cobrar es la venta de mercancías o servicios a cuenta (a
crédito). Las partidas por cobrar se registran como un débito en cuentas por cobrar. De dichas cuentas por
cobrar normalmente se recibe su pago en un periodo breve, como de 30 o 60 días.
Documentos por cobrar
Los documentos por cobrar son importes que adeudan los clientes y por los cuales se ha girado un instrumento
de crédito formal por escrito. Si se espera que de los documentos por cobrar se reciba su pago dentro de un año,
Otras partidas por cobrar
Las otras partidas por cobrar incluyen intereses por cobrar, impuestos por cobrar y otras cuentas por cobrar de
funcionarios o empleados. Las otras partidas por cobrar normalmente se reportan por separado en el balance
general. Si se espera que se reciba su pago dentro de un año, se clasifican como activos corriente. Si se espera
que se reciba su pago más allá de un año, se clasifican como activos no corrientes y se reportan bajo el rubro
inversiones.

3. Créditos incobrables. (Reformado por los numerales 2, 3, 4, 5 y 6 del Art. 9 del D.E. 539, R.O. 407-3S, 31-XII-2014).-
Serán deducibles los valores registrados por deterioro de los activos financieros correspondientes a créditos incobrables generados en el
ejercicio fiscal y originados en operaciones del giro ordinario del negocio, registrados conforme la técnica contable, el nivel de riesgo y
esencia de la operación, en cada ejercicio impositivo, los cuales no podrán superar los límites señalados en la Ley.
La eliminación definitiva de los créditos incobrables se realizará con cargo al valor de deterioro acumulado y, la parte no cubierta, con
cargo a los resultados del ejercicio, y se haya cumplido una de las siguientes condiciones:
a) Haber constado como tales, durante dos (2) años o más en la contabilidad;
b) b) Haber transcurrido más de tres (3) años desde la fecha de vencimiento original del crédito;
c) c) Haber prescrito la acción para el cobro del crédito;
d) d) Haberse declarado la quiebra o insolvencia del deudor; y, e) Si el deudor es una sociedad que haya sido cancelada.
CONSIDERACIONES PARA CUENTAS INCOBRABLES
La provisión de cuentas incobrables originados en operaciones del giro del negocio efectuadas en el año fiscal serán el 1% anual sobre
el total de los créditos otorgados en el año fiscal (cuentas y documentos por cobrar) que se encuentren pendiente de recaudación al
cierre del año fiscal y que cumplan las características de incobrabilidad, considerando que el porcentaje de provisión acumulada no
exceda del 10% de la cartera total.

METODOS DE CANCELACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES
Método de cancelación directa:
Bajo el método de cancelación directa, el gasto de cuentas incobrables no se registra hasta que se determina que la
cuenta del cliente no tiene valor. En ese momento se cancela la cuenta por cobrar del cliente.
El cliente nunca cancela su deuda se
vuelve incobrable
El cliente cancela su deuda que ya se
encontraba como incobrable.

Método de cancelación de la cuenta de provisión en libros:
Cuando la cuenta de un cliente se identifica como incobrable, se cancela contra la cuenta de provisión. Esto requiere que la
empresa elimine la cuenta por cobrar específica y un importe igual de la cuenta de provisión.
METODOS DE CANCELACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES

ESTIMACIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES
El método de provisión requiere una estimación de las cuentas incobrables al final del periodo. Esta
estimación normalmente se basa en experiencias anteriores, promedios de la industria y pronósticos
para el futuro.
Los siguientes son los dos métodos utilizados para estimar las cuentas incobrables.
1. Método de porcentaje de ventas.
2. Método de análisis de cuentas por cobrar.

MÉTODO DE PORCENTAJE DE VENTAS
Debido a que las cuentas por cobrar se
crean mediante ventas a crédito, es
posible calcular las cuentas incobrables
como un porcentaje de las ventas a
crédito.
Si la porción de ventas a crédito a ventas
es relativamente constante, el porcentaje
se puede aplicar a las ventas totales o a
las ventas netas.

El método de análisis de cuentas por cobrar se basa en la suposición de que entre más tiempo esté pendiente una
cuenta por cobrar, es menos probable que se cobre. El método de análisis de las cuentas por cobrar se aplica así:
MÉTODO DE ANÁLISIS DE CUENTAS POR COBRAR

Los pasos anteriores se resumen en una célula de incobrabilidad, y este proceso general se conoce como
análisis de vencimientos de cuentas por cobrar o análisis de la antigüedad de saldos.
El cálculo del porcentaje de
incobrabilidad es criterio de la
empresa previo análisis de lo
que no se ha podido cobrar en
según vencimiento.

REGISTRO CONTABLE DE CUENTAS INCOBRABLES

NIC 2. INVENTARIO (EXISTENCIAS)

Los siguientes términos se usan, en la presente Norma, con el significado que a continuación se
especifica:
Existencias son activos:
(a) poseídos para ser vendidos en el curso normal de la explotación;
(b) en proceso de producción de cara a esa venta; o
(c) en forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de producción o en el
suministro de servicios.
Valor neto realizable es el precio estimado de venta de un activo en el curso normal de la explotación,
menos los costes estimados para terminar su producción y los necesarios para llevar a cabo la venta.

Bibliografía: Marcos Puruncajas Jiménez (Casos Prácticos NIIF . NIC)

Primero en entrar y primero en salir (PEPS): El método PEPS (Primero en entrar, primero en salir) o FIFO
(First input, first output) permite realizar una valuación del inventario, teniendo en cuenta que los primeros
artículos que ingresan al stock son los primeros que salen.
Costo promedio ponderado: la empresa calcula un nuevo costo promedio por unidad después de cada
compra. El inventario final y el costo de los bienes vendidos se basan entonces en el mismo costo promedio
por unidad. Este método se lo puede utilizar cuando se trate de inventarios que tengan las mismas características
comunes.
FÓRMULAS DE COSTEO DE INVENTARIO

KARDEX
FORMATO DE CONTROL DE INVENTARIO

METODO PEPS (PRIMERAS ENTRADAS, PRIMERAS SALIDAS).

Smart Touch empezó julio con 1 DVD0503 que le costó $40.
Compra a crédito del 5 de julio 6 unidades de inventario a un costo de $ 45. por unidad.
El 15 de julio, Smart Touch vendió a crédito 4 unidades. Con el PEPS, la primera unidad vendida tiene el costo más antiguo ($40 por
unidad). Las tres siguientes unidades vendidas tuvieron un costo de $45 cada una. Eso deja 3 unidades en el inventario al 15 de julio a
$45 cada una.
El 26 de julio se compra 7 unidades a crédito a un costo de $ 50 por unidad .
Considere la venta a crédito de 8 unidades el 31 de julio. El costo más antiguo es del 5 de julio (3 unidades @ $45). El siguiente costo
más antiguo es de la compra del 26 de julio a $50 cada unidad (5 unidades @ $50). Esto deja 2 unidades en el inventario al 31 de julio
a $50 cada una.
Precio de Venta $ 80 dólares cada artículo
METODO PEPS (PRIMERAS ENTRADAS, PRIMERAS SALIDAS)

ASIENTO CONTABLE
METODO PEPS (PRIMERAS
ENTRADAS, PRIMERAS SALIDAS)
El precio de venta de un
DVD0503 es de $80

METODO PROMEDIO PONDERADO

METODO PROMEDIO PONDERADO
Como vimos, después de cada compra, Smart Touch calcula un nuevo costo promedio por unidad. Por
ejemplo, el 5 de julio, el nuevo costo unitario promedio es;
Los bienes vendidos el 15 de julio se extraen entonces del almacén a un costo de $44.29 por unidad.
El 26 de julio, cuando se hace la siguiente compra, el nuevo costo unitario promedio es
Importante indicar que el precio de venta no es lo mismo que el coste de venta, por eso el precio de venta
se mantiene en los ingresos pero se ajusta en el costo a la salida del producto.
Precio de Venta $ 80 dólares cada artículo

ASIENTO CONTABLE
METODO PROMEDIO
PONDERARO
El precio de venta de un
DVD0503 es de $80

Fossil se especializa en relojes exclusivos y en artículos de piel. Suponga que Fossil empezó
el mes de junio manteniendo 10 relojes de pulso que tuvieron un costo de $50 cada uno.
Durante junio, Fossil compró y vendió inventarios como sigue:
Se requiere:
1. Preparar el KARDEX para control del inventario para Fossil considerando las compras y ventas
a crédito usando los siguientes métodos: PEPS y Costo promedio ponderado.
2. Registrar en el diario todas las transacciones de inventarios de Fossil para junio, con los dos
métodos de costeo del inventario.
IMPORTANTE: Redondee el costo unitario al centavo más cercano y todos los demás montos al
dólar más cercano.

Suponga que ShoeFanatic.com empieza septiembre con 8 unidades de inventario, que tuvieron
un costo total de $144. Durante septiembre, ShoeFanatic compró y vendió bienes como sigue:
1. Con el método de inventarios PEPS, ¿de cuánto es el costo de los bienes vendidos de
ShoeFanatic para la venta del 14 de septiembre?
a) $600
b) $390
c) $372
d) $760
2. Con el método de inventarios PEPS, ¿Cuál sería el asiento contable para la venta del 14 de
septiembre?

Los inventarios se cuantifican al valor más bajo de su costo o al valor neto de su realización.
Valor neto de realización
Para obtenerlo se toma el precio estimado de ventas se resta el costo estimado para terminar su
producción junto con el costo estimado para llevar a cabo su venta.
CUANTIFICACIÓN DE LOS INVENTARIOS

Ejercicio 1 .- Determinar el costo de compra cuando se realiza una importación.
La empresa Intelecto S.A. realiza la importación de computadoras, por la que realiza los siguientes gastos:
Bibliografía: Marcos Puruncajas Jiménez (Casos Prácticos NIIF . NIC)
Se pide:
Determinar el precio unitario de las computadoras, considerando que son 200 unidades y luego, realizar los asientos contables
correspondientes.

Desarrollo
La Norma menciona que todos los gastos que se incurran hasta poner la mercadería disponible
para la venta son parte del costo, menos los impuestos recuperables. Por esta razón, se deben
incluir todos los costos menos el IVA, ya que este nos sirve como crédito tributario.

NIC 16. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

Una clase de elementos pertenecientes a propiedades, planta y equipo es un conjunto de activos de
similar naturaleza y uso en las operaciones de una entidad. Los siguientes son ejemplos de clases
separadas:
(a) terrenos;
(b) terrenos y edificios;
(c) maquinaria;
(d) buques;
(e) aeronaves;
(f) vehículos de motor;
(g) mobiliario y enseres;
(h) equipo de oficina; y
(i) plantas productoras.

 “Es la perdida de valor de un bien o activo, maquinaria, edificio, equipos, etc., que sufren los bienes o activos debido al uso, desgaste, u otros
factores.”
 “La depreciación es el proceso por el cual un activo disminuye su valor y utilidad con el uso y/o el tiempo.”
 Para reemplazar el activo al fin de su vida útil se establece un fondo, separando periódicamente cierta cantidad que debe ser igual al costo
del reemplazo al término de la vida útil.
FACTORES RELACIONADOS CON LA DEPRECIAC ION:
Vida útil.- Es la duración probable de un bien o activo; se estima con base en la experiencia e informe de expertos o fabricantes.
Costo inicial.- Valor del bien o activo en la fecha de compra.
Valor de salvamento o valor residual.- Valor que conserva el bien cuando ha dejado de ser útil.
TIPOS DE DEPRECIACION:
Métodos basados en el tiempo: es decir la vida útil se ve más afectada por el paso del tiempo. Puede ser:
 Método de Línea Recta
 Método de suma de dígitos
DEPRECIACIÓN PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

Importe depreciable y periodo de depreciación.- El importe depreciable de un activo se
distribuirá de forma sistemática a lo largo de su vida útil.
6. Depreciaciones de activos fijos. a) La depreciación de los activos fijos se realizará de acuerdo a la
naturaleza de los bienes, a la duración de su vida útil y la técnica contable. Para que este gasto sea
deducible, no podrá superar los siguientes porcentajes: (I) Inmuebles (excepto terrenos), naves, aeronaves,
barcazas y similares 5% anual. (II) Instalaciones, maquinarias, equipos y muebles 10% anual. (III) Vehículos,
equipos de transporte y equipo caminero móvil 20% anual. (IV) Equipos de cómputo y software 33% anual.
Reglamento LRTI Art. 28.- De las deducciones gastos generales:

En el método de línea recta calculamos realizando primero una resta entre el valor residual y el valor base, para luego realizar una división del valor
del vehículo para los años de vida útil de bien.
V. Base V. Residual
45.000 – 9000 = 36.000
(Los 9.000 llamado valor residual se calcula según políticas de la empresa en este caso le aplicamos el 20% del valor del vehículo. Dicho de otra
manera al finalizar la vida útil el automóvil costara $9.000 para la empresa cada año.
Luego dividimos según los años de vida útil. (Este será el valor que se depreciara cada año.)
36.000 ÷ 5 = 7.200
Llenando el cuadro quedaría así al finalizar los 5 años.
MÉTODO DE LINEA RECTA
Tenemos un vehículo para uso exclusivo de la empresa, el costo fue de $45.000,oo (Recordamos que los vehículos se deprecian 20% cada
año, por lo tanto en 5 años abra terminado su vida útil.)

MÉTODO DE LINEA RECTA
Cada año se irá mermando $7.200 del valor del vehículo, por lo que el valor ira bajando según podemos observar en la columna de
Valor Residual hasta que queden los 9.000 calculados como el valor residual.

MÉTODO SUMA DE DÍGITOS
Usando el mismo ejemplo del vehículo, para poder calcular los valores de cada año primero procedemos a sumar los dígitos de los AÑOS.
1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15
Luego procedemos a dividir el resultado (15) por cada digito, ósea 5/15, 4/15, 3/15, 2/15, 1/15.
Se calcula el 15% como valor residual (45.000 x 15%) = 6.750.
45.000 – 6.750 = 38.250 sobre este valor aplicaremos el cálculo para cada año.
Tenemos un vehículo para uso exclusivo de la empresa, el costo fue de $45.000,oo (Recordamos que los vehículos se deprecian 20% cada año,
por lo tanto en 5 años habrá terminado su vida útil.)

En el Año 1.
CÁLCULO: dividimos el último digito para el total de dígitos. 5/15 = 0.3333.
CARGO ANUAL: va el resultado de la multiplicación del Calculo por el Resultado de la diferencia entre valor base y valor residual, 45.000 -6750 = 38.250; es
decir $38250 x 0.3333
VALOR RESIDUAL: Al Valor Residual Inicial restaremos el cargo anual que hemos calculado, 45.000 - 12.748,72= 32.251,28.
VALOR RECUPERADO: colocaremos el valor de cargo anual calculado en este año sumado al Valor Recuperado del Año anterior 0 + 12.748,72; cada año se
va acumulando.
MÉTODO SUMA DE DÍGITOS

La amortización es una forma de liquidar o reducir paulatinamente una deuda mediante pagos periódicos, generalmente iguales, que cubren
tanto una parte del interés como una parte del valor total de la deuda (capital original).
AMORTIZACIONES
FÓRMULA DE AMORTIZACIÓN VENCIDA
Nota: La tasa capitalizada (i) se la puede identificar como (r).

EJEMPLO: AMORTIZACIÓN VENCIDA
Si hoy se adquiere una deuda de $5,000.00 con intereses al 5% convertible semestralmente que se va a amortizar en 6 pagos semestrales en los
próximos 3 años, el primero al término de 6 meses.
AMORTIZACIONES

Caja chica.pptx

Empfohlen

Empfohlen

Weitere ähnliche Inhalte

Ähnlich wie Caja chica.pptx

Ähnlich wie Caja chica.pptx (20)

Kürzlich hochgeladen

Kürzlich hochgeladen (20)

Caja chica.pptx