La Sostenibilidad Corporativa. Administración Ambiental
Grupo 6 planificacion riesgo y respuesta aula 301
1. PLANFICIACIÓN, RIESGO Y
RESPUESTA
INTEGRANTES:
• Córdova Morales, Marianela
• Morales Huaquisaca, Jennyfer
• Oré Callañaupa, Alexander
• Ramos Cancho, Rubén
• Rosa Santi, Angie
• Valladares Ballarta, Ariana
UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE
SAN MARCOS
CURSO: AUDITORÍA FINANCIERA I
DOCENTE: CPC MAGLORIO ACEVEDO MARZANO
3. INTRODUCCIÓN
El alcance se centra en la responsabilidad que cumple y
tiene el auditor de llevar a cabo la planificación de la
auditoría en los estados financieros, cabe resaltar que
mencionada NIA está redactada bajo la referencia de
auditorías recurrentes.
Un punto relevante es la planificación de la auditoría que
conlleva al establecimiento de una estrategia global
relacionada con el encargo y el desarrollo de un plan de
auditoría
Es el proceso que permite identificar previamente las técnicas
y los procedimientos de auditoria que se aplicarán según las
circunstancias para obtener los objetivos de la auditoria y la
naturaleza, alcance y oportunidad de las pruebas de auditoría
Arias y Segura, 2014
¿QUÉ ES LA PLANIFICACIÓN?
4. Permite que el auditor preste atención adecuada a las áreas importantes de
la auditoría.
Logra que el auditor identifiqué y solucione problemas potenciales
oportunamente.
Ayuda al auditor a organizar y dirigir adecuadamente el encargo de
auditoría, de manera eficaz y eficiente.
Posibilita la selección de miembros del equipo del encargo con niveles de
capacidad y competencia.
Proporciona a la dirección y supervisión de los miembros del equipo del
encargo y la revisión de su trabajo.
Facilita, en su caso, la coordinación del trabajo realizado por auditores de
componentes y expertos.
VENTAJAS DE REALIZAR UNA PLANIFICACIÓN
ADECUADA
5. La presente NIA manifiesta que el
objetivo del auditor es realizar la
planificación de la auditoría con el fin
de que sea realizada de manera
eficaz.
OBJETIVO
6. REQUERIMIENTOS
Participación de miembros clave del equipo del encargo
SOCIO DEL ENCARGO OTROS MIEMBROS CLAVE DEL EQUIPO
Participarán en la planificación de la auditoría, incluida la
planificación y la participación en la discusión entre los
miembros del equipo del encargo.
7. Aplicación de los
procedimientos
requeridos por la NIA
220 relativos a la
continuidad de las
relaciones con clientes
y el encargo específico
de auditoría
Establecimiento de un
acuerdo de los términos
del encargo, tal como
requiere la NIA 210.
Valuación del
cumplimiento de los
requerimientos de ética
aplicables, incluidos los
relativos a la
independencia, de
conformidad con la NIA
220
Actividades preliminares del encargo
8. Actividades de planificación
¿QUÉ DEBE HACER EL AUDITOR PARA ESTABLECER LA ESTRATEGIA GLOBAL DE AUDITORÍA,?
• Tiene que identificar las características del encargo que definen su alcance.
• Determinará los objetivos del encargo en relación con los informes a emitir con el fin de planificar el
momento de realización de la auditoría y la naturaleza de las comunicaciones requeridas.
• Deberá considerar los factores que, según el juicio profesional del auditor, sean significativos para
la dirección de la tareas del equipo del encargo.
• Estimará los resultados de las actividades preliminares del encargo y, en su caso, si es relevante el
conocimiento obtenido en otros encargos realizados para la entidad por el socio del encargo
• Deberá determinar la naturaleza, el momento de empleo y la extensión de los recursos necesarios
para realizar el encargo.
9. Documentación
El auditor incluirá en la
documentación de auditoría los
siguiente:
La estrategia global de auditoría, el plan de auditoría y
cualquier cambio significativo realizado durante la
elaboración del plan de auditoría o en el encargo de
auditoría en la estrategia global, así como los motivos
y causas de dichos cambios.
10. NIA 315
Identificación y valoración de
los riesgos de incorrección
material mediante
conocimiento de la entidad y
de su entorno
11. Trata de la responsabilidad que posee el
auditor al identificar y valorar los riesgos de
incorreción material presente en los estados
financieros.
NIA 315-Identificación y valoración de los
riesgos de incorrección material mediante
conocimiento de la entidad y de su
entorno
Alcance
Esto lo realiza teniendo conocimiento de la
entidad y su entorno, incluso el control interno
de la entidad.
12. OBJETIVO DE LA NIA 315
Se identifica mediante el conocimiento de la
entidad y su entorno, incluido el control interno.
Es valorar e identificar los riesgos de incorreción
material, debido a fraude o error, tanto en las
afirmaciones como en los estados financieros.
La finalidad del control es proporcionar una
base para el diseño y la implementación de
respuestas a los riesgos de incorreción material.
13. DEFINICIONES DE LA NIA 315
Afirmaciones
Riesgo de
negocio
Control interno
03
Riesgo
significativo
04
01
02
Manifestaciones de
dirección en los
estados financieros.
Riesgos derivados de
hechos que afectan
negativamente a la entidad.
Tiene el fin de proveer una
seguridad razonable al
cumplimiento de objetivos
de la entidad.
Riesgo que, según juicio
del auditor, requiere
consideración especial
en la auditoría.
14. REQUERIMIENTOS DE LA NIA 315
Se aplicará con el fin de
disponer de una base sólida
para identificar y valorar los
riesgos de incorrección
material en las afirmaciones y
estados financieros.
Valoración del riesgo
Hay mayor probabilidad de
que la mayoría de los
controles estén relacionados
con la información financiera,
pero no todos son relevantes
para la auditoría, la elección
depende del juicio del auditor.
Control interno
Se obtendrá conocimiento de:
• Factores relevantes
normativos y sectoriales.
• La naturaleza de la
entidad.
• Los objetivos y
estrategias de la entidad
y;
• La medición y revisión de
la evolución financiera
de la entidad.
Conocimiento
requerido
15. Importancia relativa o materialdad
en la planification y execution de
la auditoría
NIA 320
16. INTRODUCCIÓN
Esta Norma Internacional de
Auditoría (NIA 320) trata sobre la
responsabilidad que tiene del
auditor en la planificación de la
importancia relativa en cantidades
dentro de los estados financieros.
17. OBJETIVOS DEL AUDITOR
Diseñar un plan de
auditoría, y establecer
el grado de aceptación
de la importancia
relativa
También debe
considerar la
importancia relativa a
nivel global de los
estados financierosConsiderar posibles
representaciones
erróneas de cantidades
respectivamente
pequeñas
18. Definiciones
Es una fase de aplicación de
programas definidos en el plan
de auditoría
Es la opinión que el auditor
determina en base a su
conocimiento y experiencia
Importancia
relativa
Ejecución del
trabajo
Juicio
profesional
Se refiere a la information que
el auditor establece en los EF
19. REQUERIMINETOS
a) Determinación de la
importancia relativa para
los estados financieros
y la ejecución de trabajo
b) Revisión a medida
que la auditoría avanza
Se determina a través de una estrategia
global basándonos en los estados
financieros para determiner el nivel de
importancia relativa
El auditor tiene como labor revisar la
importancia relativa y la naturaleza del
mismo al momento de su realización.
20. REQUERIMIENTOS
a. Importancia relativa para los estados financieros
en su conjunto
b. Cuando resulte aplicable, el nivel o niveles de
importancia relativa para determinados tipos de
transacciones, saldos contables o información a
revelar.
d. Cualquier revisión de las cifras establecidas en
la opción a) y c) a medida que la auditoria avanza.
c. Importancia relativa para la ejecución del trabajo.
c) DOCUMENTACIÓN
22. Habla sobre la responsabilidad que
tiene el auditor de planear e
implementar respuestas a los riesgos
de incorrección material identificados
y evaluados en medio de la auditoría
de estados financieros de
conformidad con la NIA 315.
INTRODUCCIÓN
23. OBJETIVO
El objetivo del auditor es obtener evidencia de
auditoría suficiente y adecuada con respecto a
los riesgos valorados de incorrección material
mediante el diseño e implementación de
respuestas adecuadas a dichos riesgos.
26. La NIA 402 expone la responsabilidad del auditor del usuario de obtener la
suficiente y apropiada evidencia de auditoría cuando la entidad usuaria
emplea los servicios de una o más organizaciones de servicios. Muchas
entidades contratan los servicios de organizaciones para la realización de
tareas especificas a las operaciones de negocios de la entidad.
INTRODUCCIÓN
El auditor debe determinar qué servicios prestados
son relevantes para la auditoria de estados
financieros, estos son los que hacen parte del
sistema de información de la entidad y son
relevantes a la información financiera.
27. OBJETIVOS
De la naturaleza y significado de los
servicios prestados por las organizaciones
y su efecto en el Control Interno de la
entidad relevante a la auditoría .
Obtener conocimiento
Procedimientos de auditoría para poder
responder anticipadamente los riesgos
que se puedan presentar.
Diseñar y aplicar
Identificar y evaluar riesgos
de importancia relativa
Manuales
Contratos
Acuerdos
Reportes
ENTIDAD
ORGANIZACIÓN
DE SERVICOS
28. DEFINICIONES
Reporte de controles en una
organizacion de servicios
Son los reportes sobre la descripción y diseño de controles en
una organización de servicios
Controles
complementarios de la
entidad usuaria
Son lo controles que las
organizaciones suponen que
implementarán las entidades
usuarias para lograr los
objetivos de control
REPORTE I
REPORTE II
Descripción y reporte del auditor de servicios
Objetivos de control, controles diseñados e
implementados y el reporte del auditor de servicio
Descripción, diseño y efectividad operaria de los
controles en la operación de servicios
Objetivos de control y controles, efectividad
de los controles en un periodo determinado
y el reporte del auditor del servicio
29. DEFINICIONES
Sistema de organización
de servicios
Políticas y procedimientos
diseñados e implementados por
la organización de servicios,
para restar el servicio a
entidades usuarias
Organización de
servicios
Organización que presta un
servicio a entidades usuarias
Auditor del servicio
Auditor que emite un
reporte sobre el
sistema y controles de
una organización de
servicios
30. DEFINICIONES
Entidad Usuaria
Entidad que contrata una
organizacion de servicios, y en la
cual se esta llevando a cabo una
auditoría de estados financieros
Auditor del usuario
Auditor que lleva a cabo la
auditoría y emite una opinión
sobre los estados financieros
de una entidad usuaria
Organización de
sub-servicios
Organizacion de servicios
contratada por otra
organizacion de servicios
para prestar servicio a
entidades usuarias
31. 03
02
04
REQUERIMIENTOS
Obterner un
entendimiento de los
servicios prestados
por una organizaicón
de servicios y el
control interno
01
Reportes tipo I y II
que excluyen los
servicios de una
organización de
subservicios
Responder a los riesgos
significativos evaluados
Fraude, incumplimiento
con leyes, regulaciones
y representaciones
erróneas sin corregir en
relación con
actividades en la
organizacióin de
servicios
05
Reportes del auditor
del usuario
32. NIA 450
Evaluación de las
incorrecciones identificadas
durante la realización de la
auditoría.
33. La Norma Internacional de Auditoria 450
(NIA 450) aborda el tema de la
responsabilidad que conlleva el auditor
para evaluar el efecto de las
incorrecciones que se identifiquen en la
auditoria y a su vez de lo que no se haya
corregido en los estados financieros.
INTRODUCCIÓN
34. Los objetivos del auditor es evaluar
las incorrecciones identificadas en la
auditoría y el efecto de las
incorrecciones no corregidas en los
estados financieros.
OBJETIVO
36. REQUERIMIENTOS
Acumulación de incorrecciones
identificadas.
Consideración de las incorrecciones
identificadas a medida que la
auditoría avanza.
Comunicación y corrección de las
incorrecciones.
Evaluación del efecto de las
incorrecciones no corregidas.
37. MATERIAL DE EXPLICACIÓN
Manifestaciones escritas
Acumulación de incorrecciones
identificadas
Evaluación del efecto de las
incorrecciones no corregidas
Documentación
Comunicación y corrección de
las incorrecciones
Las partidas que se consideran que los efectos de las
incorrecciones no corregidas son inmateriales.
El auditor documentará:
El importe por debajo del cual las incorrecciones se
consideran claramente insignificantes.
El auditor puede determinar un importe por debajo
del cual las incorrecciones son claramente
insignificantes.
El auditor deberá comunicar la corrección por parte de
la dirección de todas las incorrecciones.
En consecuencia, antes de que el auditor evalúe el
efecto de las incorrecciones no corregidas.
40. IDENTIFICACIÓN DE AREAS
CRÍTICAS Y SIGNIFICATIVAS
Áreas críticas Riesgo
Caja y bancos Moderado
Cuentas por Cobrar Alto
Inventarios Moderado
Propiedad, Planta y Equipo Moderado
Cuentas por Pagar. Moderado
41. CONCLUSIONES
• De acuerdo al análisis de la Norma Internacional de Auditoría (NIA) 300 se pudo observar
que se establece la estrategia global de auditoría para el trabajo y desarrolla un plan de
auditoria, con el fin de reducir el riesgo de auditoria a un nivel aceptablemente.
• La NIA 320 nos presenta el valor del grado de importancia relativa que toma el auditor en la
planificación y ejecución de la auditoria
• La norma internacional de auditoría 402 es muy importante porque denota la responsabilidad
del auditor del usuario de obtener la suficiente y apropiada evidencia de auditoría cuando la
entidad usuaria emplea los servicios de una o más organizaciones de servicios.
42. RECOMENDACIONES
• La norma internacional de auditoría 402 es muy importante porque denota la responsabilidad
del auditor del usuario de obtener la suficiente y apropiada evidencia de auditoría cuando la
entidad usuaria emplea los servicios de una o más organizaciones de servicios.
• La labor del auditor como responsable de determinar el grado de aceptación de los estados
financieros, no escapa de los principios y normas que establece la NIA 320 ya que, al
evidenciar una importancia relativa
• Se recomienda a las empresas y los auditores manejar esta NIA porque es muy importante
para el manejo de decisiones gerenciales producto de la evaluación que hace el auditor en
base a manuales, contratos, acuerdos, reportes y su vasto conocimiento en estos
procedimientos.
