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Cómo recuperar el iva de una factura incobrable

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No todo el mundo conoce el procedimiento que establece la Ley para que, ante el impago de una factura, el empresario perjudicado pueda recuperar la cuota de IVA ingresada en Hacienda pero no cobrada. Es un procedimiento con plazos muy estrictos y en apariencia complejo. Esta presentación pretende explicarlo paso a paso, en 5 diapositivas, para que en algunos casos el empresario pueda tramitarlo por sí mismo.

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Cómo recuperar el iva de una factura incobrable

  1. 1. Ayuda a PYMEs:Cómo recuperar el IVA de una factura incobrable. Paso a paso Marzo 2013 1
  2. 2. Qué es una factura incobrable: plazo de impagoEs necesario que hayan transcurrido 6 meses desde la fecha de devengodel impuesto sin que la factura se haya abonado si la perjudicada es unaempresa que factura menos de 6.010.121,04 euros (o 1 año si facturamás). Si la operación es plazo superior a 1 año, se cuenta desde elvencimiento del plazo impagado. Todo, aunque la factura no seadefinitivamente incobrable. Plazo para rectificar la facturaDebe emitirse factura rectificativa en el plazo de 3 meses desde quetranscurrieron los 6 meses sin que fuera abonada la factura. Obligación de registrar la rectificaciónLa factura rectificativa debe incluirse en los libros libros-registros defacturas emitidas de la empresa perjudicada, y la operación rectificadatambién debe figurar registrada en su momento. 2
  3. 3. Importe mínimo de la deudaSi el deudor es empresa o profesional, no hay importe mínimo, pero sies un particular, la base imponible debe alcanzar los 300€. Necesidad de reclamación de la deudaPara poder recuperar el IVA, es necesario que se haya reclamado ladeuda por una de estas dos vías:- Requerimiento notarial. Coste: unos 100€- Reclamación judicial. Hay que recordar que la mera factura esdocumento suficiente para iniciar un juicio monitorio, cuya peticióninicial no exige abogado ni procurador y que está exenta de las nuevastasas judiciales cuando la reclamación es inferior a 2.000€.Si el deudor es una entidad pública, en lugar de lo anterior, hace faltauna certificación de deuda expedida por el órgano competente de lamisma, incluso aunque el crédito esté afianzado. 3
  4. 4. Envío al deudor de la factura rectificativaHay que enviar al deudor la factura rectificativa. Por ser obligatorio,debemos hacerlo de cualquier modo en el que quede constancia de quela ha recibido. Comunicación a la AEATEn el plazo de un mes desde la fecha de expedición de la facturarectificativa expresando:- Que los créditos no están garantizados, afianzados ni asegurados- Que el deudor no ha sido declarado en concurso de acreedores- Que la deuda no es con entidades o personas vinculadas- Que el destinatario está en territorio IVA, Canarias o Ceuta/MelillaDocumentación a aportar:- Copia de la factura rectificativa consignando fecha de la rectificada- Copia de la reclamación judicial/notarial/certificación de ente público- Comunicación al deudor (no lo dice expresamente pero por serobligatorio mejor incluirlo) 4
  5. 5. Cómo se recupera el IVA que se ingresó y no se cobróDos opciones:- Incluir en la declaración del período en que se emitió la facturarectificativa o en las posteriores hasta máximo 1 año después.- Hacer una solicitud de devolución de ingresos indebidos.Qué debe hacer el deudor que recibe la factura rectificativa- Comunicar a la AEAT que la ha recibido- “Devolver” la deducción del IVA que no pagó. Debe hacer unaminoración de cuotas deducidas en la declaración correspondiente alperíodo en que recibe la factura rectificativa.Si incumple, esto no perjudica al acreedor, que puede recuperar el IVAde todos modos. 5
  6. 6. Casos en que hay que rectificar la rectificaciónAunque se cobre la deuda en todo o en parte, sólo hay que volver arectificar la factura en estos casos:- Si se desiste de la reclamación judicial- Si se llega a un acuerdo de pago con el deudor tras el requerimientonotarial- Si el destinatario no es empresario o profesional. Notas finales- Este procedimiento no es aplicable si hay declaración de concurso deldeudor, en cuya caso hay otro procedimiento específico.- El modelo para la petición inicial de juicio monitorio se publicó en elBOE de 4/10/2011 en acuerdo del CGPJ de 28/9/2011. Se puededescargar aquí:http://www.boe.es/boe/dias/2011/10/04/pdfs/BOE-A-2011-15594.pdf 6
  7. 7. DATOS DE CONTACTOIsabel Blanco LabajosBlog:http://fandelapyme.wordpress.comLinkedIn:http://es.linkedin.com/in/isabelblancolabajosTwitter:@IBlancoLabajos 7

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