2. Definición de la Contabilidad Financiera
La Contabilidad Financiera es una rama de la contabilidad que se ocupa de sistematizar la
información de las actividades, la situación económica de una empresa en un momento
del tiempo y su desarrollo.
Disciplina que consiste en:
❖ Recopilación de datos
❖ Ordenar
❖ Registrar la información
❖ Registro histórico de la empresa
❖ Eventos económicos que le afectan.
3. Objetivos de la Contabilidad Financiera
La Contabilidad Financiera tiene por objeto el análisis, medida y representación
de la realidad económica de la empresa de manera integral.
Con la información se elaboran informes según como lo soliciten los
dueños(socios) para saber la situación financiera, tomar decisiones y que tiene
que realizar para el funcionamiento de la empresa.
Interno: Consiste en entregar información
valiosa acerca de la posición financiera de la
empresa lo que permite evaluar los
resultados de las decisiones que han sido
adoptadas en el pasado y reconocer si han
generado lo resultados esperados. Así,
introduce cambios y/o propone nuevas
estrategias para planificar a futuro.
Externo: Con este se busca proveer información
externa en torno a la situación financiera de la
empresa. Esto permite realizar comparaciones
entre un escenario contable y otro; más
importante aún prepara a la empresa para atraer
a sus potenciales inversionistas.
4. Características de la Contabilidad Financiera
La contabilidad financiera tiene las siguientes características esenciales:
❖ Registra de manera ordenada las actividades de la empresa.
❖ Permite tener un registro histórico de la evolución de la empresa.
❖ Es un lenguaje de común entendimiento en el área de los negocios e
inversiones.
❖ Se basa en reglas, normas y principios comúnmente aceptados.
❖ En la mayoría de los países es de carácter obligatorio (al menos para las
empresas que alcanzan cierto tamaño mínimo).
5. Sistema de información de la Contabilidad
Financiera
El sistema de información de la Contabilidad Financiera registra la actividad
económica de la compañía mediante los asientos contables, así como la
emisión de los documentos e informes necesarios para el seguimiento y control
de la situación patrimonial de la compañía.
Para ello los expertos se dedican a recolectar, registrar, clasificar, sintetizar, e
informar el historial económico de una compañía a lo largo del tiempo.
6. Objetivos del sistema de Contabilidad Financiera
Proporcionar con puntualidad,
exactitud la información necesaria
para establecer los estados
financieros y patrimoniales de la
sociedad.
Descentralización de la responsabilidad
contable, ya que la captura de la
información ha de efectuarse donde se
origine y sin necesidad de centralizarla
en un único departamento
Homogeneidad de la información
contable, ya que será el departamento
responsable de la contabilidad quien
tendrá que dar las normas y
procedimientos contables para toda la
compañía en relación a los hechos
económicos que impliquen una variable
patrimonial.
Agilización del proceso contable, lo
que permitirá poder emitir los
informes necesarios para conocer en
todo momento la situación real de la
compañía.
Objetivo General: es el de
recolectar, proporcionar la
información necesaria para el
establecimiento de los estados
financieros y patrimoniales de la
compañía.
7. Sistema informático eficaz
❖ Información elaborada conforme a los requisitos y criterios del Plan General de Contabilidad y la
normativa legislativa vigente en cada país.
❖ Facilitar la captación de datos, la documentación soporte de los registros, el proceso contable.
❖ Disponer de bases de datos estructuradas que permitan consultas “on-line
❖ Facilitar la auditoría de cuentas y la consolidación de la información económica financiera para
grupos de empresas.
❖ Facilitar la elaboración de informes estadísticos, gráficos, estados contables de forma ágil,
flexible y adaptándose a las necesidades de los distintos usuarios.
9. Introducción interactiva y descentralizada de
los asientos contables
Es decir que una vez cada centro departamento introduce el hecho
económico en el sistema debe generar automáticamente el asiento
contable para lo cual el sistema deberá solicitar toda la información
necesaria para generar el apunte contable.
En contabilidad, se denomina asiento contable al conjunto de
anotaciones o apuntes contables que se hacen en el libro diario de
contabilidad, que se realizan con la finalidad de registrar un hecho
económico que provoca una modificación cuantitativa o cualitativa
en la composición del patrimonio de una empresa y por tanto un
movimiento en las cuentas de una empresa.
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11. Actualización en tiempo real del saldo de
las cuentas contables
Una vez que el asiento se considere válido por el sistema, por lo tanto incorporado a la
base de datos los saldos de las cuentas contables afectadas deben estar actualizado
de forma que si se realice cualquier consulta o emisión de informe debería incorporar
los asientos introducido sin necesidad de ningún proceso adicional.
12. Segregación de asientos erróneos para su
corrección
? Duplicidad de asientos: Estos errores
se refieren cuando un asiento
cualquiera que sea, fue registrado dos
veces. Para corregir ésta clase
errores se deberá invertir el asiento
duplicado, es decir, la o las cuentas
abonadas deberán ser cargadas y las
cuentas cargadas deberán ser
abonadas con sus respectivos
valores.
? Mala apropiación de una, dos o más
cuentas: Estos errores se refieren
cuando en vez de apropiar (utilizar) dos
o más cuentas determinadas que estén
acorde al tipo de transacción suscitada
en la empresa, se utilizan otras. Para
corregir ésta clase de errores se deben
preparar dos asientos, el primero para
anular el comprobante equivocado,
invirtiendo el asiento erróneo y el
segundo para incorporar un nuevo
comprobante que apropie las cuentas
debidamente.
Los asientos introducidos en el sistema deben estar disponible al nivel de detalle con el
que fueron introducidos con objeto de poder realizar cualquier modificación o
corrección.
Los errores que normalmente pueden suscitarse en registros de diario son los
siguientes:
13. Segregación de asientos erróneos para su
corrección
? Errores por defecto: se refieren cuando
establecida una determinada cantidad
cualquiera que sea ésta, se registra una
cantidad menor a la indicada. Para
corregir ésta clase de errores se debe
proceder a duplicar el asiento y por la
diferencia de los valores registrados.
? Errores por exceso: Estos errores se
refieren cuando establecida una
determinada cantidad cualquiera que
sea ésta, se registra una cantidad
mayor a la indicada. Para corregir esta
clase de errores se debe invertir el
asiento y por la diferencia de los valores
registrados.
? Asientos que no cumplen con la
partida doble Omisión de asientos:
Estos errores se refieren cuando en
un asiento la columna titulada Debito
no iguala con la columna titulada
Crédito o viceversa.
14. Periodificación de gastos e ingresos
mensuales con regularización anual
Esta función es necesaria ya que los responsables de la contabilidad de la empresa
deben de imputar los gastos e ingresos al periodo en el que se devengan con
independencia de cuando se produzca el cobro o pago.
La periodificación es un proceso contable mediante el cual la empresa imputa o asigna a
cada ejercicio económico los ingresos y gastos que le corresponden.
15. Cierre automático del periodo contable y
apertura
Cada ejercicio económico requiere una serie de ajustes previo al
cierre, que los sistemas de información deben permitir, facilitar su
realización ya que una vez este realizado este es cuando se emitirán
los informes definitivos y que deben ser fiel reflejo de la situación
patrimonial de la empresa. Después de cada cierre el sistema debe
realizar automáticamente la apertura del siguiente sin necesidad de
tener que volver a introducir la información del período cerrado.
16. Control de los asientos realizados en
periodos cerrados
Esta función requiere una serie de controles y niveles de autorización,
ya que consiste en realizar variaciones sobre períodos cerrados,
sobre los que se habrán emitido los informes correspondiente, así
pues, son necesarios controles que garanticen que las modificaciones
realizadas se han incorporada a los informes correspondientes a los
periodos cerrados.
17. Control de partidas vivas
Esta función consiste en que el sistema nos facilite de forma ágil y rápida toda la
información disponible sobre aquellas partidas que están en el sistema y especialmente
aquellos asientos que están incompletos o que falta alguna información adicional.
Cuando en contabilidad se habla de partidas vivas, se hace referencia a las partidas
pendientes de aplicación, muy utilizada por contables y asesores, cuya función
únicamente es cuadrar entradas de fondos de forma provisional mientras se averigua
qué se debe ese apunte en la cuenta corriente, dicha cuenta, aunque pueda tener
mucho movimiento durante el año, debería estar totalmente saldada al cierre del
ejercicio.
18. Informes
El sistema tiene que facilitar de forma automática y ágil los informes necesarios para
conocer los hechos ocurridos, la situación patrimonial resultante, los resultados
generados y cómo se han obtenido.
Los principales informes que emite el sistema contable de acuerdo con el Plan Contable
en vigor son:
❖ Balance de situación: Refleja la situación financiero-patrimonial en un momento
dado. El balance de situación (o balance contable o general) es uno de los pilares
básicos de la situación financiera de una empresa.
❖ Estado de resultados: Resultado neto del ejercicio desglosando los ingresos y
gastos. El estado de resultados, es también conocido como estado de ganancias y
pérdidas, es un reporte financiero que en base a un periodo determinado muestra de
manera detallada los ingresos obtenidos, los gastos en el momento en que se
producen, como consecuencia, el beneficio o pérdida que ha generado la empresa
en dicho periodo de tiempo para analizar esta información y en base a esto, tomar
decisiones de negocio.
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20. Informes
❖ Flujo de Efectivo: Presenta los cambios habidos en la situación
financiera, mediante el desglose de los orígenes de fondos, sus
distintas aplicaciones durante un período considerado. Se define
como la variación de las entradas, salidas de dinero en un período
determinado y su información mide la salud financiera de una
empresa.
❖ Libro Diario: Muestra en forma de asientos los movimientos
realizados en las distintas cuentas definidas en el plan contable de la
empresa.
❖ Otros informes: Cualquier otro informe que se considere necesario o
que sea obligatorio (ejemplo: Libro Mayor, Balance de Comprobación
de Sumas y Saldos).
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22. Características que deben poseer los informes
anuales contables
❖ Comprensible: la información ha de ser, dentro de la complejidad del mundo económico y
fácil de entender por los usuarios.
❖ Relevante: debe contener la información verdaderamente significativa para los usuarios sin
llegar al exceso de información que iría en contra de la característica anterior.
❖ Fiable: ausencia de errores significativos en la información suministrada a fin de cumplir el
objetivo que se pretende.
❖ Comparable: la información debe ser consistente, uniforme en el tiempo y entre las distintas
empresas.
❖ Oportuna: la información debe producirse en el momento que sea útil para los usuarios y no
con un desfase temporal significativo.
23. Relación con otros sistemas
El sistema de Contabilidad Financiera es eminentemente captador de datos del resto
de los sistemas de la compañía, ya que su objetivo es reflejar contablemente todos los
hechos económicos que ocurran en la empresa y que impliquen una variación
patrimonial.
En definitiva, es el sistema Contable el encargado de recoger las variaciones que se
producen, generalmente de forma agregada, es decir que únicamente tiene la
información resumida de los hechos económicos, ya que el detalle estará en la
aplicación o módulo origen.
24. Información que debe suministrar cada sistema
de información
Sistema de
Contabilidad
Financiera
Almacén
Compras
Control de
inversiones
Cuentas
por pagar
Cuentas
por cobrar
Tesorería
Activos
Fijos
Planilla
