Este documento trata sobre las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) relacionadas con la responsabilidad del auditor en la detección de fraude, el cumplimiento de leyes y regulaciones, la comunicación con los responsables del gobierno de la entidad y la dirección, y la comunicación de deficiencias en el control interno. Incluye definiciones, objetivos y requerimientos de las NIA 240, 250, 260 y 265 sobre estos temas.

1. NORMAS
INTERNACIONES DE
AUDITORÍA
PRINCIPIOS
GENERALES Y
RESPONSABILIDADES
Curso: Auditoria Financiera
Profesor: Acevedo Maglorio
Integrantes:
 Ccorimaya Flores, Cristofer Ricardo
 Curasi Jaimes, Cristhian Alexander
 Lizárraga Huamán, Diego Armando
 Ortiz Gil, Jenny Esther
 Pilco Ticona, Gloria Estefany
 Raya Olarte, Paola Vanessa

2. NIA 240
RESPONSABILIDADES DEL
AUDITOR EN LA
AUDITORÍA DE ESTADOS
FINANCIEROS CON
RESPECTO AL FRAUDE

3. ALCANCE
RESPONSABILIDAD QUE TIENE EL AUDITOR CON RESPECTO AL FRAUDE
Incorrecciones en
los estados
financieros
• Fraude
• Error
Incorrecciones
intencionadas
• Información
financiera
fraudulenta
• Apropiación
indebida de
activos
Características
del fraude

4. OBJETIVOS
 Reconocer y valorar los riesgos de incorrección
material en los estados financieros debido al
fraude.
 Recaudar evidencia de auditoria suficiente y
adecuada con respecto a los riesgos valorados
de incorrección material debido a fraude.
 Responder adecuadamente al fraude o a los
indicios de fraude identificados durante la
realización de la auditoría.

5. DEFINICIONES
FRAUDE
Acto intencionado realizado por una o mas
personas de la dirección.
FACTORES DE RIESGO DE FRAUDE
Hechos o circunstancias que indiquen la existencia
de un incentivo o elemento de presión para
cometer fraude o que proporcionen una
oportunidad para cometerlo.

6. REQUERIMIENTOS
1
3
5
2
4
6
Respuestas a los
riesgos valorados de
incorrección material
debida a fraude
Evaluación de la
evidencia de
auditoría
Imposibilidad del
auditor para
continuar con el
encargo
Discusión entre los
miembros del
equipo del encargo
Escepticismo
profesional
Identificación y valoración
de los riesgos de
incorrección material
debida a fraude

7. NIA 250
CONSIDERACIÓN DE LAS
DISPOSICIONES LEGALES
Y REGLAMENTARIAS EN LA
AUDITORÍA DE ESTADOS
FINANCIEROS

8. EFECTO DE LAS DISPOSICIONES
LEGALES Y REGLAMENTARIAS
01
Constituyen el
marco normativo 02
Efecto directo sobre
estados financieros
03
Se cumplen por la
dirección o
autorización
04 Aspectos operativos
del negocio
NIA 250
ALCANCE
Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de considerar las
disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados
financieros.

9. OBJETIVOS
 La obtención de evidencia de auditoría
suficiente y adecuada.
 Aplicación de procedimientos de auditoría
específicos que ayuden a identificar casos de
incumplimiento.
 Responder adecuadamente al incumplimiento o
a la existencia de indicios de un incumplimiento
DEFINICIONES
A efectos de esta NIA 250, el siguiente término tiene el significado
que figura a continuación:
Incumplimiento: acciones u omisiones de la entidad,
intencionadas o no, que son contrarias a las disposiciones legales y
reglamentarias vigentes. Comprenden tanto las transacciones
realizadas por la entidad, o en su nombre, como las realizadas por
cuenta de la entidad, por los responsables de su gobierno, la
dirección o los Empleados.

10. REQUERIMIENTOS
Consideración por el auditor del cumplimiento de las
disposiciones legales y reglamentarias
1- El auditor adquirirá un conocimiento general del:
 Marco normativo aplicable a la entidad y al sector en el que
opera
 Modo en que la entidad cumple con dicho marco.
2- El auditor obtendrá evidencia de auditoría suficiente y
adecuada con respecto al cumplimiento de las disposiciones
legales y reglamentarias.
3- Indagar ante la dirección y, cuando proceda, los
responsables del gobierno de la entidad
4- Inspeccionar las comunicaciones escritas, si las hubiera,
con las correspondientes autoridades
5- Atención a la posibilidad de que otros procedimientos de
auditoría aplicados puedan alertarle de casos de
incumplimiento

11. MATERIAL DE
EXPLICACIÓN
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA CUANDO SE IDENTIFICA O
EXISTEN INDICIOS DE UN POSIBLE INCUMPLIMIENTO
1- Si el auditor tiene conocimiento de un caso de
incumplimiento, obtendrá:
• Conocimiento de la naturaleza del hecho y de las
circunstancias en las que se ha producido.
• Información adicional para evaluar el posible efecto sobre los
estados financieros
2- Si el auditor tiene indicios de que puede haber un
incumplimiento, discutirá la cuestión con la dirección y, cuando
proceda, con los responsables del gobierno de la entidad o
asesoramiento jurídico.
3- Si no puede obtenerse información suficiente sobre un
incumplimiento del que existen indicios, el auditor evaluará el
efecto que la falta de evidencia de auditoría suficiente y
adecuada tiene sobre la opinión del auditor.
4- El auditor evaluará las implicaciones de un incumplimiento
en relación con otros aspectos de la auditoría, incluidas la
valoración del riesgo por el auditor y la fiabilidad de las
manifestaciones escritas, y adoptará las medidas adecuadas

12. OTROS MATERIALES
DE EXPLICACION
Políticas y procedimientos que una entidad puede
Implementar para facilitar la prevención y detección de
incumplimientos de las disposiciones legales y reglamentarias
• Seguimiento de los requerimientos legales y verificación de
que los procedimientos operativos están diseñados para
cumplir dichos requerimientos.
• Establecimiento y utilización de sistemas adecuados de
control interno.
• Desarrollo, promoción y observancia de un código de
conducta.
• Verificación de que los empleados están adecuadamente
formados y conocen el código de conducta.
• Seguimiento del cumplimiento del código de conducta y
medidas disciplinarias adecuadas para los empleados que no
lo cumplan.

13. NIA 260
COMUNICACIÓN CON LOS
RESPONSABLES DEL
GOBIERNO DE LA
ENTIDAD

14. ALCANCE
Esta norma está relacionada con la responsabilidad que tiene el auditor de
comunicarse con los encargados del gobierno de la entidad en una auditoría
de Estados Financieros.
El ámbito de la aplicación de la NIA en mención es la auditoría de los Estados
Financieros, sin embargo, se puede aplicar en auditorías de otra información
financiera histórica en la medida que las circunstancias la requieran.

15. FUNCIÓN DE LA COMUNICACIÓN
La comprensión entre el auditor y los
encargados del gobierno de la entidad
sobre los asuntos relacionados a la
auditoría
Con respecto al auditor, obtener la
información necesaria de los encargados
del gobierno de la entidad.
Con respecto a los encargados de la
entidad, el cumplimiento de supervisar
el proceso de información financiera
Se exige la confidencialidad de la
información por parte del auditor.

16. OBJETIVOS
• La comunicación clara de las responsabilidades del auditor a los responsables
del gobierno de la entidad con respecto a la auditoría de los EEFF.
• Obtener la información necesaria de los encargados de la entidad para la
auditoría.
• La comunicación oportuna a los responsables del gobierno sobre los hechos
observados.
• Fomentar una comunicación eficaz y recíproca entre el auditor y los
encargados de la entidad.

17. DEFINICIONES
Responsables del gobierno
de la entidad
Dirección

18. REQUERIMIENTOS
Responsables
del gobierno de
la entidad
El auditor determinara
con quien establecerá
comunicación
Cuestiones que
deben
comunicarse
Responsabilidad del
auditor en relación con
la auditoría de EEFF.
El proceso de la
comunicación
Formas de comunicación
Oportunidad de la
comunicación
Documentación

19. MATERIALES DE
EXPLICACION Y OTROS
Responsables del gobierno de la entidad
Cuestiones que deben comunicarse
El proceso de comunicación
Documentación

20. NIA 260
CASO PRÁCTICO

21. EMPRESA
EMBAJADORES
S.A
La empresa desea establecer una
serie de comunicaciones con los
encargados de la auditoría de
acuerdo a la NIA 260
Comunicación de las deficiencias
en el control interno a los
responsables del gobierno y a la
dirección de la entidad.

22. AGENTES
INTERVINIENTES
EN EL PROCESO
Propios de la empresa:
Responsables del gobierno de la entidad Rómulo F
Comité de auditoría Remo G
Matilde D.Comité de auditoría (La dirección)

23. El equipo de auditoria:
Instituto de Auditores
Internos
Designado por:
Socio del
encargo
Gerente de
auditoría
• Miguel L
• María Z
Niveles de comunicaciones con la
empresa
Los responsables del
gobierno de la entidad
La dirección de la empresa
Dirección financiero

24. • Procedimientos preliminares de las áreas de ingresos,
costos de ventas, beneficios de empleados e
inmovilizados.
• Arque de caja
• Inventario físico
• Selección y envió de confinaciones
de terceros
• Pruebas sobre el resto de áreas de auditoria y
verificación de Estados Financieros
PLAN DE ALCANCE Y
MOMENTO DE
REALIZACIÓN

25. CUESTIONES A
RESOLVER
¿Existen problemas de relevancia en
el proceso de comunicación
entre los auditores y los
responsables del gobierno de
la entidad/la dirección?
Confeccionar una planificación del
momento y realización de la
auditoría.

26. SOLUCIÓN
1- Análisis de las cuestiones relativas con los responsables del
gobierno del la entidad y la dirección:
Hallazgos de la auditoría NIA 260, párrafo a37
Comunicación de fraudes NIA 240, párrafo 40
Responsabilidades del auditor y responsables del gobierno de la
entidad: NIA 260 párrafo 14 y A9.
Comunicación de las debilidades significativas:
2- De acuerdo a la NIA 260, el auditor comunicará a los
responsables del gobierno de la entidad donde
se plantea una descripción general de la planificación del alcance
y del momento de realización de
auditoría. Por lo tanto, no tiene obligación de dar detalle
exhaustivo del trabajo y las pruebas a
realizar.

27. NIA 265
Comunicación de las
deficiencias del control
interno a los
responsables del gobierno y
a la dirección de la entidad

28. ALCANCE
1
2
3
No impone más responsabilidades en la
obtención de conocimiento del control
interno
El auditor debe tener como fin
diseñar proc, de auditoria adecuado,
para cualquier fase de la auditoria
No impide la comunicación sobre otras
cuestiones
Definir la responsabilidad que tiene el auditor en la
comunicación con los encargados del gobierno
corporativo y la administración, sobre las
deficiencias en el control interno que el auditor
haya identificado
OBJETIVOS

29. Deficiencia en el control interno
Deficiencia significativa en el control
interno:
 Determinar si se han identificado una o más deficiencias de
control interno.
 Determinar si en lo individual o en combinación, constituyen
deficiencias significativas.
 Comunicar oportunamente por escrito al gobierno corporativo
las deficiencias significativas en el control interno.
 Comunicar oportunamente a la administración el nivel
apropiado de responsabilidad.
 El auditor deberá incluir en la comunicación escrita de las
deficiencias una descripción de las deficiencias y una explicación
de sus potenciales efectos para permitir a los encargados del
gobierno corporativo y a la administración entender el contexto
de la comunicación.
- No sirve para
prevenir/detectar/corregir
incurrencias
- No hay un control necesario
Deficienciasquea juicio s0n
importantes oarala atencióndel
gobierno
DEFINICIONES REQUERIMIENTOS

30. DETERMINACION DE SI SE HAN IDENTIFICADO
DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO
GUIA DE APLICACIÓN Y OTRAS
ANOTACIONES EXPLICATIVAS
Discutir hechos conniveladecuadode dirección
El auditor conocerá más al detalle la dirección y presenterá
sus hallazgos de manera oportuna.
Se abreuna discusión dondese conocerán las verdadese
historial relacionadoa loshallazgos.
Para los
de
pequeña
dimensión
Varia respecto a la grande en la formalización que se
aplica, no necesitan tantos controles, pero el propietario-
gerente puede ser mas eficaz al supervisar el mismo

31. GUIA DE APLICACIÓN Y OTRAS ANOTACIONES
EXPLICATIVAS
DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS EN EL CONTROL INTERNO
5
6
7
8
9
10
11
Depende de la probabilidad de incurrencia y magnitud
Cuestiones para determinar si una deficiencia es significativa
Son indicadores de deficiencia significativa:
- Evidencia de aspectos ineficaces .
- Ausencia de proc. De valoración de riesgo.
- Evidencia de un proceso ineficaz en valor de riesgo.
- Evidencia de respuesta ineficaz.
- Incorrecciones detectadas que no se evito/ detecto/ corrigió.
- Reformulación de EE.FF.
- Probabilidad de que la deficiencia de lugar a incorrecciones
materiales en EEFF.
- Exposición de elemento de de EEFF por perdida o fraude.
- Que las estimaciones sean subjetivas o complejas.
- Las cantidades en los EEFF que puedan ser afectadas.
- Movimiento posible de saldos.
* Importancia de controles con información financiera.
- Causas y frecuencias de las deficiencias de controles anteriores.
- Relación de la deficiencia con otras deficiencias de control interno.
Los controles pueden funcionar en conjunto
para que sea más eficaz
La comunicación a la dirección por algún tipo
de disposición legal o reglamentaria de
juridicciones
A falta de definiciones de términos para la
comunicación el auditor usara su juicio y la NIA
El uso de la NIA es independiente a las
disposiciones legales o reglamentarias.

32. Comunicación de def.significativas a responsables
del gobierno de la entidad
GUIA DE APLICACIÓN Y OTRAS ANOTACIONES
EXPLICATIVAS
Comunicación de deficiencias en el control interno
• Comunicación por escrito (NIA260)
• Ver la fecha oportuna ( NIA 230)
• Tiene la opción de comunicarlo verbalmente
• El grado de detalle lo decide el auditor
• Hay deficiencias que por coste u otros no han sido
corregidas
• En caso no se hayan adoptado medidas tiene que
volver a comunicarlo
Comunicación a al dirección de deficiencias
en el control interno
El auditor puede comunicarse de
manera menos formal
Comunicación especifica para entidades de
pequeña dimensión
EL nivel adecuado es al presidente ejecutivo o
director financiero pero también a la dirección
operativa que participe directamente
Comunicación a la dirección de deficiencias
significativas en el control interno
• A juicio profesional se puede presentar
deficiencia que no sea significativa(puede ser
verbal)
• Si no han sido corregidas no es necesario
volverlo a comunicar
• Los responsables del gobierno pueden
desear ser informados de otras deficiencias
de C.I

33. NIA 265
CASO PRÁCTICO

34. CASO PRÁCTICO NIA 265
COMUNICACIÓN DE LAS
DEFICIENCIAS EN EL
CONTROL INTERNO A LOS
RESPONSABLES DEL GOBIERNO Y A
LA DIRECCIÓN DE LA ENTIDAD
El representante legal de Ferretería Amador,
S.A. contrató los servicios de la firma de
auditores independientes GUIDO MEJIA &
ASOCIADOS, S.A para que dictamine sobre la
razonabilidad de las cifras presentadas en los
estados financieros al 31 de diciembre de 2016,
de acuerdo con las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF) y las Normas
Internacionales de Auditoria (NIA).

35. Objetivo de la auditoría
• Obtener evidencia suficiente y competente
para estar satisfechos de que las cifras que se
presentaron en los estados financieros al 31
de diciembre de 2016 sean razonables y así
emitir una opinión.
• Evaluar el diseño e implementación de los
controles establecidos por la entidad para el
ciclo de negocios de efectivo e inventario.
Procedimiento a realizar
• Cuestionario de control interno de revisión
general.
• Relevamiento de información mediante
entrevistas, reuniones, charlas con personal de la
entidad involucrado con los ciclos del negocio.
• Observar la aplicación de controles específicos.
• Inspeccionar documentos e informes.

37. DEBILIDADES DE CONTROL INTERNO
CAJA GENERAL BANCOS INVENTARIO
Hallazgo
Préstamos a funcionarios
y empleados autorizados
por el gerente no son
documentados
debidamente.
Conciliaciones bancarias carecen de
validez. Tiene firmas del asistente,
pero no del contador general ni
autorización del gerente financiero.
El conteo físico del inventario no es
realizado con la debida continuidad de
acuerdo a la rotación que tiene el
inventario.
Efecto
Situación susceptible al
fraude debido a la salida
de efectivo de caja que no
corresponde al ciclo del
negocio.
Verificación incorrecta de las
transacciones de banco provocando
incongruencias en el saldo de
banco.
El control de inventario no es suficiente
para evitar robos, principalmente por
partes de los empleados, creando una
situación vulnerable al fraude.
Recomenda
ción
No debería utilizarse
fondos de caja chica para
efectuar adelantos o
préstamos de ese tipo.
El contador y el gerente deben
revisar, firmar y autorizar generando
credibilidad y cumpliendo los
controles.
Establecer una persona que haga la
función de supervisor de inventario y que
realice el conteo físico del mismo, por lo
menos una vez al mes.

38. CONCLUSIONES
 Las firmas de auditoría reconocen a las Normas Internacionales de Auditoria como el marco
regulatorio para el desarrollo del trabajo de auditoría y por ende para la preparación de
documentación de auditoria, sin embargo presentan deficiencias tales como no poseer políticas
para la supervisión de los asistentes, desconocimiento del objetivo de la carta de representaciones
de la administración y confirmaciones externas entre otras.
 La NIA 260 tiene como finalidad la comunicación oportuna y clara entre el auditor y los
responsables de gobiernos de la entidad con respecto a los hallazgos obtenidos de la auditoria
realizada.
 La NIA 220 Control de calidad de auditoria de Estados Financieros aplica a todas las organizaciones,
independientemente de su tamaño, con la cual puede desglosar la opinión razonable del auditor,
pudiendo dar una explicación mejor adaptada, dando frente a las actuaciones profesionales, éticas
y regulatorias aplicables al ente Auditado y emitidas por los entes regulatorios en el país y poder
establecer una serie de requisitos para su desarrollo correcto, así como su ejecución del trabajo de
auditoria.