Manual contabilidad intermedia i 2013 - i - ii

ACREDITADA POR ACCREDITATION COUNCIL FOR BUSINESS SCHOOLS AND PROGRAMS (ACBSP),
EUROPEAN COUNCIL FOR BUSINESS EDUCATION (ECBE)
Y AXENCIA PARA A CALIDADE DO SISTEMA UNIVERSITARIO DE GALICIA (ACSUG)
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
MANUAL:
CONTABILIDAD INTERMEDIA I
CICLO V
SEMESTRE ACADÉMICO 2013 - I - II
Material didáctico para uso exclusivo de clase
LIMA - PERÚ
http://www.youtube.com/watch?v=X10QTao25EI

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UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES
RECTOR
ING. JOSÉ ANTONIO CHANG ESCOBEDO
VICE RECTOR
ING. RAÚL EDUARDO BAO GARCÍA
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONÓMICAS Y FINANCIERAS
DECANO
DR. DOMINGO FÉLIX SÁENZ YAYA
DIRECTOR DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
DR. JUAN AMADEO ALVA GÓMEZ
DIRECTOR ESCUELA DE ECONOMÍA
DR. LUIS CARRANZA UGARTE
DIRECTOR DEL DEPARTAMENTO ACADÉMICO DE CONTABILIDAD, ECONOMÍA Y FINANZAS
DR. LUIS HUMBERTO LUDEÑA SALDAÑA
DIRECTOR DE LA SECCIÓN DE POSTGRADO
DR. AUGUSTO HIPÓLITO BLANCO FALCÓN
DIRECTOR DE LA OFICINA DE GRADOS Y TÍTULOS
DR. VICTOR LORET DE MOLA COBARRUBIA
DIRECTOR DE LA OFICINA DE EXTENSIÓN Y PROYECCIÓN UNIVERSITARIA
DR. REYNALDO ULADISLAO BRINGAS DELGADO
DIRECTOR DEL INSTITUTO DE INVESTIGACIÓN
DR.SABINO TALLA RAMOS
SECRETARIO DE FACULTAD
DR. LUIS ANTONIO CUEVA ZAMBRANO
JEFE DE LA OFICINA DE REGISTROS ACADÉMICOS
SRA. BELINDA MARGOT QUICAÑO MACEDO
JEFE DE LA OFICINA DE BIENESTAR UNIVERSITARIO
LIC. MARÍA R. PIZARRO DIOSES
JEFE DE LA OFICINA DE ADMINISTRACIÓN
Mo. ABOG. LUIS FLORES BARROS
COORDINADOR ACADÉMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y
FINANZAS
TURNO MAÑANA
DRA. YOLANDA MAURINA SALINAS GUERRERO
COORDINADOR ACADÉMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y
FINANZAS
TURNO NOCHE
DR. ANTONIO AMILCAR ULLOA LLERENA
COORDINADOR ACADÉMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE ECONOMÍA
TURNO MAÑANA Y NOCHE
MG. RENZO JAIR VIDAL CAYCHO
COORDINADOR DE LA SECCIÓN DE POSTGRADO DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
DR. CRISTIAN YONG CASTAÑEDA
COORDINADOR DE LA SECCIÓN DE POSTGRADO DE ECONOMÍA
DR. VICTOR LORET DE MOLA COBARRUBIA

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ÍNDICE
PORTADA
INDICE DE CONTENIDO
OBJETIVOS
PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS TRABAJOS DE APLICACIÓN
UNIDAD I: CONTABILIDAD DE SOCIEDADES.
REGLAS APLICABLES A TODAS LAS SOCIEDADES
Primera Semana:
Sesión 1 Información general de la asignatura; aplicación de la prueba
de entrada
Sesión 2 Concepto de sociedad, ámbito de aplicación de la LGS,
modalidades de constitución, pluralidad de socios, contenido y
formalidades del acto constitutivo, personería jurídica.
Denominación o razón social, duración de la sociedad,
domicilio
Segunda Semana:
Sesión 3 Contenido y formalidades del acto constitutivo, aportes
dinerarios y no dinerarios Casos prácticos
Sesión 4 Gastos necesarios. Tratamiento contable y tributario
Tercera Semana:
Sesión 5 Saneamiento de los aportes, riesgo de los bienes aportados,
pérdida del aporte antes de su entrega. Casos prácticos
Sesión 6 Beneficios y pérdidas, Reserva legal, otras reservas
societarias, participación de los trabajadores, impuesto a la
renta. Taller de lectura
Cuarta Semana:
Sesión 7 Reparto de utilidades. Impuesto a los dividendos y casos
prácticos
Sesión 8 Primera práctica calificada

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UNIDAD II: CONTABILIDAD DE SOCIEDAD ANÓNIMA
Quinta Semana:
Sesión 9 Sociedad anónima, denominación, capital y responsabilidad de
los socios. Constitución de la sociedad: simultánea y
constitución por oferta a terceros, fundadores. Formas
especiales
Sesión10 Acciones, emisión de acciones, clases de acciones,
Representación y propiedad de la acción. Pago de acciones.
A la par, bajo la par y sobre la par.
Casos prácticos
Sexta Semana:
Sesión 11 Aumento del capital. Casos prácticos con elaboración de
Estado de cambio al patrimonio neto.
Sesión 12 Reducción de Capital social Casos Prácticos con
elaboración de Estado de cambio al Patrimonio neto
Séptima Semana:
Sesión 13 Estados financieros y aplicación utilidades. Determinación de
resultado de Ejercicio. Preparación y presentación de
Estados financieros.
Casos prácticos.
Sesión 14 Desarrollo de monografía integral
Octava Semana:
Sesión 16 Examen parcial
UNIDAD III CONTABILIDAD DE OTRAS FORMAS SOCIETARIAS
Novena Semana
Sesión 17 Sociedad Comercial de Responsabilidad limitada. Definición
y responsabilidad, denominación, capital social.
Sesión 18 Casos prácticos
Décima Semana

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Décima Primera Semana
Sesión 21 Sociedades Civiles. Definición, clases y responsabilidad,
Razón social, capital social participaciones y transferencia.
Sesión 22 Desarrollo de Monografía integral
Décima Segunda Semana
Sesión 24 Segunda práctica calificada
UNIDAD IV DESARROLLO DEL PROCESO CONTABLE
Décima Tercera Semana
Sesión 25 Desarrollo de Caso práctico: apertura de libros principales y
auxiliares.
Sesión 26 Continuación del caso práctico; aplicando y desarrollando
libros principales y auxiliares.
Décima Cuarta Semana
Sesión 27 Continuación del Caso práctico; aplicando y desarrollando
Décima Quinta Semana
libros principales y
Sesión 30 Elaboración de Estados Financieros
Décima Sexta Semana
Sesión 31 Continuación Elaboración de Estados Financieros
Sesión 32 Cierre de libros.
Décima Séptima Semana
Examen Final

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OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL
 Conocer la aplicación contable de la Ley General de Sociedades en las
distintas sociedades existentes en el ámbito empresarial.
OBJETIVOS ESPECIFICOS
 Reconocer las diversas formas societarias de las empresas, aplicando,
en forma eficiente, la dinámica de cuentas y la Ley General de
Sociedades; valorando la información de los hechos económicos
registrados e informados en los estados contables, para la toma de
decisiones económicas, financieras y empresariales.
 Identificar y explicar el contenido de la Ley General de Sociedades y su
aplicación en las diversas clases de Sociedades en el contexto
empresarial.
 Identificar y explicar los derechos y obligaciones de las Sociedades
Anónimas, diferencias con otras formas societarias, valorando su
importancia dentro del marco de la Ley General de Sociedades.
 Identificar y explicar el tratamiento contable de la Sociedad Comercial de
Responsabilidad Limitada y Sociedad Civil en el contexto empresarial,
económico y financiero.
 Examinar y exponer el desarrollo del proceso contable en la elaboración
y presentación de estados financieros.
PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS
TRABAJOS DE INVESTIGACIÓN
 Este Manual será utilizado como apoyo para el desarrollo de la
asignatura de Contabilidad Intermedia I, en algunos casos será
estudiado previamente por indicación del profesor, lo que permitirá el
análisis y debate colectivo del tema leído; en otros casos, la lectura
servirá de base para las explicaciones en las sesiones de aprendizaje.
Esta lectura será comprensiva y deberá utilizar las técnicas de estudio,
que se propone en uno de los temas desarrollados.
 Después de la lectura comprensiva efectuada deberás desarrollar las
actividades de aplicación propuestas en el Manual. Algunos trabajos son
individuales y otros son para desarrollar en grupos. Pueden ser
desarrollados en aula o requerir de trabajo de campo, ambas
modalidades fortalecen la capacidad de autoaprendizaje del estudiante.
 También deberás resolver los cuestionarios y casos prácticos planteados
en la auto-evaluación al final de cada tema. Si tuvieras dificultad,
consulta a tu profesor o efectúa investigaciones puntuales.
Éxitos y buena suerte

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DIAGRAMA DE CONTENIDOS
CONTABILIDAD INTERMEDIA I
CONTABILIDAD DE SOCIEDADES.
REGLAS APLICABLES A TODAS
LAS SOCIEDADES
CONTABILIDAD DE SOCIEDAD
ANÓNIMA
CONTABILIDAD DE OTRAS
FORMAS SOCIETARIAS
DESARROLLO DEL PROCESO
CONTABLE

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CONTENIDOS ACTITUDINALES
 Reconoce y evalúa los registros contables de los acuerdos tomados
en la constitución de sociedades y los registros contables de los
gastos necesarios para su constitución.
 Reconoce el respaldo de los documentos en la constitución social
para su tratamiento contable.
 Valora el tratamiento contable en la formación del capital y
distribución de utilidades.
 Aprecia la importancia de los registros contables y la formulación de
los estados financieros en la Sociedad Anónima.
 Asume una actitud crítica sobre el registro de la participación de
trabajadores, impuesto a la renta, reserva legal y el cierre contable de
libros.
 Reconoce la función de los órganos de la Sociedad y aprecia el
registro contable producto de sus decisiones.
 Examina los componentes que caracteriza a las formas especiales de
la sociedad anónima: sociedad anónima cerrada y sociedad anónima
abierta
 Aprecia la importancia de los registros contables y la formulación de
los estados financieros en la Sociedad comercial Responsabilidad
Limitada y en Sociedad Civil.
 Reconoce la importancia de la integración en el proceso contable
UNIDAD I
CONTABILIDAD DE SOCIEDADES. REGLAS
APLICABLES A TODAS LAS SOCIEDADES
CONTENIDOS PROCEDIMENTALES
 Establece los pasos a seguir para constituir una sociedad
empresarial.
 Analiza el registro contable de los gastos necesarios para constituir
una sociedad de acuerdo a la NIC 38 y Artículo 37 del Texto Único
Ordenado de la Ley del Impuesto a la renta.
 Distingue los procedimientos a seguir para los aportes de los socios y
su tratamiento contable.
 Analiza el tratamiento contable de riesgo de los bienes aportados
 Estudia el tratamiento contable del capital social, así como el
tratamiento contable y tributario de la distribución de utilidades

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CONTABILIDAD DE SOCIEDADES. REGLAS
APLICABLES A TODAS LAS SOCIEDADES
CONSTITUCIÓN DE SOCIEDADES
APORTES DINERARIOS Y NO
DINERARIOS. VALUACIÓN
GASTOS NECESARIOS
BENEFICIOS Y PÉRDIDAS
REPARTO DE UTILIDADES

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TEMA Nº 01
CONSTITUCIÓN DE SOCIEDADES
CONCEPTO. Art.1
La unión de dos o más personas naturales o jurídicas que convienen aportar
bienes o servicios para el ejercicio en común de actividades económicas,
con fin económico, inclusive la sociedad civil (Art.295º)
AMBITO DE APLICACIÓN. Art. 2
Toda Sociedad debe adoptar alguna de las formas previstas en esta ley. Las
sociedades que están sujetas a un régimen legal son reguladas por las
disposiciones de la presente ley.
CLASES DE SOCIEDADES:
SOCIEDADES MERCANTILES.- Grupo de personas que van a realizar el
trabajo mancomunado, realizarán:
Aporte voluntario de bienes servicios para el ejercicio común de una
actividad económica. Las utilidades que se obtenga se distribuirá, según sus
aportes.
SOCIEDAD CIVIL: Sociedades que realizan una actividad mediante el
ejercicio de una profesión, pericia, práctica u otro tipo de actividades
personales por alguno (s) o todos los socios, y que persiguen un fin
económico
CLASIFICACIÓN DE SOCIEDADES
POR SU ORIGEN
1. Sociedades Regulares.- Se desarrollan en concordancia con la Ley
General de Sociedades. Se apertura mediante la Escritura Pública
otorgada por el Notario y se inscribe en el Registro Público.
2. Sociedades Irregulares.- Quedan en estado de imperfección carentes
de capacidad plena, con restricciones en su desarrollo. Según el
artículo 423° al 432°del Libro IV de la Ley General de Sociedades.
POR LA RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS FRENTE A TERCEROS
1. Responsabilidad Limitada.- Los socios responden solo con el capital
aportado.
2. Responsabilidad Ilimitada.- Los socios responden en forma personal y
solidariamente.

FORMAS SOCIETARIAS QUE PUEDEN ADQUIRIR LAS SOCIEDADES
AL CONSTITUIRSE SEGÚN LGS, LEY 26887
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Sociedades mercantiles
1. Sociedades Colectivas
2. Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada
3. Sociedades Anónimas; dentro de las cuales están la sociedad
anónima tradicional, y las formas especiales: sociedad anónima
cerrada, sociedad anónima abierta.
4. Sociedades en Comanditas: simple ó por acciones.
Sociedades civiles
1. Sociedad civil ordinaria
2. Sociedad civil de responsabilidad limitada
MODALIDADES DE CONSTITUCIÓN Art. 3
Existen dos formas de constituir una sociedad
 Simultáneamente en un solo acto por los socios: todas las
sociedades.
 En forma sucesiva mediante oferta a terceros de acuerdo al programa
de fundación; esta forma solo puede constituirse la sociedad anónima.
PLURALIDAD DE LOS SOCIOS Art.4
La Sociedad se constituye cuando menos por dos socios, que pueden ser
personas naturales o jurídicas. Sí la Sociedad pierde la pluralidad mínima de
socios y ella no se reconstituye en un plazo de seis meses, de disuelve
dentro de ese plazo.
CONTENIDO Y FORMALIDADES DEL ACTO CONSTITUTIVO Art.5
La Sociedad se constituye por escritura pública en la que está contenido el
pacto social, que incluye el estatuto. En la Escritura pública de constitución
se nombra a los primeros administradores, de acuerdo con las
características de cada forma societaria.. Para cualquier modificación se
requiere la misma formalidad. La escritura pública se inscribe
obligatoriamente en el Registro del domicilio de la sociedad.
PERSONALIDAD JURÍDICA Art.6
La sociedad adquiere personalidad jurídica desde su inscripción en el
Registro y la mantiene hasta que se inscribe su extinción.
 Es un sujeto de derechos con autonomía jurídica y patrimonial
 Adquiere una personalidad distinta de sus propietarios.
 La responsabilidad de la persona jurídica recae sobre el patrimonio de
la misma, no esta en riesgo el patrimonio personal de los socios.
ACTOS ANTERIORES A LA INSCRIPCIÓN Art. 7
La validez de los actos celebrados en nombre de la sociedad antes de su
inscripción en el Registro está condicionada a la inscripción ya que sean
ratificados por la sociedad dentro de los 3 meses siguientes.

DENOMINACION ó RAZON SOCIAL Art.9
La sociedad tiene una denominación o una razón social, según corresponda
a su forma societaria. En el primer caso puede utilizar, además, un nombre
abreviado.
No se puede adoptar una denominación completa o abreviada o una
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razón social igual o semejante a la de otra sociedad preexistente,
RESERVA PREFERENCIAL REGISTRAL Art.10
Cualquiera que participe en la constitución de una sociedad, o la sociedad
cuando modifique su pacto social o estatuto para cambiar su denominación
completa o abreviada, o su razón social tiene derecho a protegerlos con
reserva de preferencia registral por un plazo de 30 días, vencido el cual esta
caduca de pleno derecho.
OBJETO SOCIAL Art. .11
La Sociedad circunscribe sus actividades a aquellos negocios u operaciones
lícitos cuya descripción detallada constituye su objeto social. Se entienden
incluidos en el objeto social los actos relacionados con el mismo que
coadyuven a la realización de sus fines, aunque no estén expresamente
indicados en el pacto social o en el estatuto.
La sociedad no puede tener por objeto desarrollar actividades que la ley
atribuye con carácter exclusivo a otras entidades o personas.
PLAZOS PARA SOLICITAR LAS INSCRIPCIONES EN EL REGISTRO
Art.16
El pacto social y el estatuto deben ser presentados al registro para su
inscripción en un plazo de 30 días contados a partir de la fecha de
otorgamiento de la Escritura Pública.
DURACIÓN DE LA SOCIEDAD Art.19
La duración de la sociedad puede ser por plazo determinado o
indeterminado.
NIC 1. Postulados fundamentales: Empresa en marcha.
Los estados financieros se preparan normalmente sobre la base de que una
empresa está funcionando y continuará sus actividades de operación dentro
del futuro previsible.
 La empresa no reducirá de manera importante su nivel operativo
 Asume que la empresa no tiene intención necesidad de liquidar; si tal
intención o necesidad existiera, los Estados financieros pueden tener
que prepararse sobre una base diferente, si así fuera, se revelará este
hecho.
Se refiere a todo organismo económico es un ente que seguirá funcionando
indefinidamente, se espera que la empresa funcione por un período
indeterminado, tiene proyección futura.

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TALLER Nº 01
ACTIVIDAD APLICATIVA
Objetivos
- Formula los lineamientos aplicables a todas las formas societarias de
acuerdo a la LGS.
- Reconoce las clases de sociedades existentes.
- Identifica las formas societarias que puede adaptar una sociedad al
constituirse.
Orientaciones
En grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las
interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente (conclusión)
Una vez concluido se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada
grupo, llegando a conclusiones generales.
1. ¿Por qué es importante que las personas naturales se agrupen para formar una
sociedad?
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
2. Al constituir una sociedad que tipos de responsabilidad puede asumir los socios
frente a terceros?
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
3. Elabora un diagrama de los pasos que tienen que seguir las sociedades para
constituirse
…………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………
Autoevaluación
1. ¿Qué entiende por sociedad?
2. Explique como se divide las sociedades.
3. ¿Qué formas de societarias puede adquirir la sociedad al constituirse?
4. Interprete: - Ámbito de aplicación
- Modalidades de constitución
- Pluralidad de socios
5. Defina: - Contenido y formalidades del acto constitutivo
- Personalidad jurídica
- Actos anteriores a la inscripción
6. ¿Por qué es importante que las personas naturales se agrupen para
formar una sociedad?
7. Al constituir una sociedad que tipos de responsabilidad puede asumir los
socios frente a terceros?
8. ¿Qué pasos importantes debe tener en cuenta para la constitución de una
sociedad?
9. ¿Cuál es el tratamiento contable de los gastos de constitución?
10. ¿Que nombre deberá poner a la sociedad?
11. Si Ud. desearía formar una Sociedad, ¿Qué tipo de sociedad sería?

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TEMA Nº 02
APORTES DINERARIOS Y NO DINERARIOS. VALUACIÓN.
GASTOS DE CONSTITUCIÓN- RIESGOS DE BIENES
APORTADOS
APORTES- Art.22 Cada socio esta obligado frente a la sociedad por lo que
se haya comprometido a aportar al capital. El aporte transfiere a la sociedad
el bien aportado.
APORTES DINERARIOS Art.23
Se desembolsan en la oportunidad y condiciones estipuladas por el pacto
social. El aporte que figura pagado al constituirse la sociedad o al
aumentarse el capital debe estar deposita, a nombre de la sociedad, en una
empresa bancaria o financiera del sistema financiero nacional al momento
de otorgarse la escritura pública.
CASO PRÁCTICO N° 01
El 01 de Marzo del 2011, se constituye la sociedad PERU S.A.C., se funda
con un capital de S/ 50,000 representado por 5,000 acciones comunes de S/
10 cada una.
Las acciones fueron suscrita y pagadas en un 25% y el saldo pendiente de
pago, 45 días después de inscrita la Sociedad en el Registro de personas
Jurídicas de Lima.
Se pide elaborar los Libros de:
Inventario Inicial y Balance – Diario.
GASTOS NECESARIOS Art.24
Otorgada la escritura pública de constitución y aún cuando no hubiese
culminado el proceso de inscripción de la sociedad en el Registro, el dinero
depositado según el artículo anterior puede ser utilizado por los
administradores, bajo su responsabilidad personal, para atender gastos
necesarios de la sociedad.
Estos son gastos de constitución necesarios para que la sociedad pueda ser
reconocida como tal y pueda iniciar sus operaciones, por ejemplo:
• Derechos de inscripción de Registro públicos y otros gubernamentales.
• Licencia de funcionamiento
• Otros gastos: costo de libros, servicios legales y notariales, costo de
trámites.
TRATAMIENTO TRIBUTARIO.- Art.37 del TUO Impuesto a la Renta:
pueden deducirse o amortizarse en plazo máximo de 10 años.
NIC 38: - INTANGIBLES

Los gastos pre-operativos no deben ser reconocidos como intangibles,
registrándose como gastos.
15
El 1 de Febrero de 2011, se ha constituido la sociedad LIMA SAC, con un
capital de S/ 500,000. El 10 de febrero la sociedad obtiene su RUC,
realizando los siguientes gastos de constitución:
-Registro Públicos:
*Derecho de calificación. 1.08% UIT= S/ 3,600
*Derecho de inscripción 3/1000 del capital.
-Servicio notarial por Escritura Pública de Constitución S/ 1,200
-Licencia de funcionamiento S/ 800
-Compra 2 millares hojas (Libros) S/ 40
-Legalización de 8 Libros a s/20 c/u S/ 160
-Gastos de movilidad S/ 60
* según TUPA de SUNARP.
Las adquisiciones se han realizado con factura.
Se pide elaborar los asientos correspondientes en el Libro Diario.
APORTES NO DINERARIOS Art.25
La entrega de bienes inmuebles aportados a la sociedad se considera
entregada al otorgarse la escritura pública.
La entrega de bienes muebles debe quedar completada a más tardar al
otorgarse la escritura pública de constitución o de aumento de capital, según
sea el caso.
Peruanita S.A.C se constituye el 01 de Septiembre del 2011, el socio A
aporta una maquinaria valorizada en S/ 30,000 y el Socio B aporta un
automóvil del año 2009 valorizado en S/ 15,000. Ambos aportes suscritos y
pagados.
Realizar los asientos contables correspondientes en el Libro Diario.
APORTES NO DINERARIOS. DERECHOS DE CRÉDITO Art.26
1- Si el pacto social admite que el socio aportante entregue como aporte
títulos valores o documentos de crédito a su cargo, el aporte no se considera
efectuado hasta que el respectivo título o documento sea íntegramente
pagado.

Aplicación práctica:
El socio no puede aportar acciones de otra empresa que se haya suscrito sin
el pago del 100%
2- Si el pacto social contempla que el aporte esté representado por títulos
valores o documentos de crédito en los que el obligado principal no es el
socio aportante, el aporte se considerará cumplido con la transferencia de
los respectivos títulos o documentos, con el endoso de los respectivos títulos
valores o documentos y sin perjuicio de la responsabilidad solidaria prevista
en la ley.
Aplicación práctica:
El socio puede aportar letras por cobrar giradas a su orden, con el simple
endoso.
VALUACIÓN DE APORTES NO DINERARIOS Art.27
En la Escritura Pública donde consta el aporte de los bienes o de derechos
de crédito, debe insertarse un informe de valorización en el que se describen
los bienes derechos objeto del aporte, los criterios empleados para su
valuación y su respectivo valor. (ver ANEXO 1: MODELO DE MINUTA S.A.-
cláusula. 3era pacto social)
RIESGO DE LOS BIENES APORTADOS Art.29
El riesgo del bien aportado en propiedad es de cargo de la sociedad desde
que se verifica su entrega.
El riesgo del bien aportado en uso o usufructo recae sobre el socio que
realiza el aporte, perdiendo la sociedad el derecho a exigir la sustitución del
bien.
16

17
ANEXO 1: MODELO MINUTA S.A.
SEÑOR NOTARIO:
SIRVASE EXTENDER EN SU REGISTRO DE ESCRITURAS PÚBLICAS,
UNA CONSTITUCION SIMULTÁNEA DE SOCIEDAD ANONIMA, QUE
OTORGAN:
............................,NACIONALIDAD................,OCUPACION...............………..
, CON DNI.N°...................., ESTADO CIVIL SOLTERO
........................................., NACIONALIDAD ........................., OCUPACION
........................., CON DNI. Nº..................................., ESTADO CIVIL
CASADO, CON ……………………. DNI. Nº ...............
TODOS SEÑALANDO DOMICILIO COMUN PARA EFECTOS DE ESTE
INSTRUMENTO EN,................................. URBANIZACION............................
DISTRITO................................, PROVINCIA DE LIMA, DEPARTAMENTO
DE LIMA.
EN LOS TERMINOS SIGUIENTES:
PRIMERO.- POR EL PRESENTE PACTO SOCIAL, LOS OTORGANTES
MANIFIESTAN SU LIBRE VOLUNTAD DE CONSTITUIR UNA SOCIEDAD
ANONIMA, BAJO LA DENOMINACIÓN DE ...................................................
.............................................................. SOCIEDAD ANONIMA, PUDIENDO
USAR LA ABREVIATURA................................S.A.; SE OBLIGAN A
EFECTUAR LOS APORTES PARA LA FORMACION DEL CAPITAL SOCIAL
Y A FORMULAR EL CORRESPONDIENTE ESTATUTO.
SEGUNDO.- EL MONTO DEL CAPITAL SOCIAL ES DE S/
..........(............................Y 00/100 NUEVOS SOLES) REPRESENTADO POR
................ ACCIONES NOMINATIVAS DE UN VALOR NOMINAL DE S/.
......... (............…. Y 00/100 NUEVOS SOLES) CADA UNA, SUSCRITAS Y
PAGADAS DE LA SIGUIENTE MANERA:
.................................. SUSCRIBE ..............ACCIONES NOMINATIVAS Y
PAGA S/. ..................(............……......... Y 00/100 NUEVOS SOLES)
MEDIANTE APORTE EN EFECTIVO Y S/................. (..........……...Y 00/100
NUEVOS SOLES) EN BIENES MUEBLES.
..................................SUSCRIBE ..................... ACCIONES Y PAGA S/.
....................(...............………….Y 00/100 NUEVOS SOLES) MEDIANTE
APORTES EN EFECTIVO Y S/. ................ (...........………….Y 00/100
NUEVOS SOLES) EN BIENES MUEBLES.
EL CAPITAL SOCIAL SE ENCUENTRA TOTALMENTE SUSCRITO Y
PAGADO.
CAPITAL
SOCIAL

18
TERCERO.- LOS OTORGANTES DECLARAN QUE LOS BIENES
MUEBLES APORTADOS A LA SOCIEDAD SON LOS QUE A
CONTINUACION SE DETALLA Y QUE EL CRITERIO ADOPTADO
PARA LA VALORIZACION, EN CADA CASO, ES EL QUE SE INDICA:
DESCRIPCION DE CRITERIO EMPLEADO VALOR
LOS BIENES PARA SU VALORIZACION ASIGNADO
CESAR AUGUSTO CANALES VASQUEZ APORTA :
1.- UNA COMPUTADORA VALOR DE MERCADO S/. 4,500.00
VILMA DELGADO GUTIERREZ APORTA :
1.- ……………………………. VALOR DE MERCADO S/. …………
2.- …………………………… VALOR DE MERCADO S/. ………..
SUB TOTAL S/. ………..
TOTAL S/. …………
CUARTO .- LA SOCIEDAD SE REGIRA POR ESTATUTO SIGUIENTE Y EN
TODO LO NO PREVISITO POR ESTE, SE ESTARA A LO DISPUESTO
POR LA LEY GENERAL DE SOCIEDADES - LEY 26887 - QUE EN
ADELANTE SE LE DENOMINARA “LA LEY”
ESTATUTO
PENTIUN ACER SERIE
74764379 MODELO ……
2.- …………………………… VALOR DE MERCADO S/. …………
SUB TOTAL S/. …………
Valuación
aportes no
dinerarios
ARTICULO 1°.- DENOMINACION - DURACION - DOMICILIO:
LA SOCIEDAD SE DENOMINA “.....................................................”
SOCIEDAD ANONIMA, PUDIENDO UTILIZAR LA ABREVIATURA
........................ S.A.C.
TIENE UNA DURACION INDETERMINADA; INICIA SUS
OPERACIONES EN LA FECHA DE ESTE PACTO SOCIAL Y
ADQUIERE PERSONALIDAD JURIDICA DESDE SU
INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO DE PERSONAS JURIDICAS DE
LIMA . SU DOMICILIO ES LA PROVINCIA LIMA DEPARTAMENTO
DE LIMA ..; PUDIENDO ESTABLECER SUCURSALES U
OFICINAS EN CUALQUIER LUGAR DEL PAIS O EN EL
EXTRANJERO.
ARTICULO 2°.- OBJETO SOCIAL.- LA SOCIEDAD TIENE POR
OBJETO DEDICARSE A:
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
Generalidades
empresa en
marcha

SE ENTIENDE INCLUIDOS EN EL OBJETO SOCIAL LOS ACTOS
RELACIONADOS CON EL MISMO, QUE COADYUVEN A LA
REALIZACION DE SUS FINES. PARA CUMPLIR DICHO OBJETO PODRA
REALIZAR TODOS AQUELLOS ACTOS Y CONTRATOS QUE SEAN
LICITOS, SIN RESTRICCION ALGUNA.
ARTICULO 3º.- CAPITAL SOCIAL: EL MONTO DEL CAPITAL SOCIAL ES
DE S/........................ (..................................……………….. Y 00/100
NUEVOS SOLES) REPRESENTADO POR ................. ACCIONES
NOMINATIVAS DE UN VALOR NOMINAL DE S/. ...............
(.........................00/100 NUEVOS SOLES) CADA UNA.
EL CAPITAL SOCIAL SE ENCUENTRA TOTALMENTE SUSCRITO Y
PAGADO.
ARTICULO 4°.- ACCIONES: LA CREACION, EMISION,
REPRESENTACION, PROPIEDAD, MATRICULA, CLASES DE ACCIONES,
TRANSMISION, ADQUISICION, DERECHOS Y GRAVAMENES SOBRE
ACCIONES, SE SUJETA A LO DISPUESTO POR LOS ARTICULOS 82° A
110° DE LA “LEY”.
ARTICULO 5°.- REGIMEN DE LOS ORGANOS DE LA SOCIEDAD:
JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS: LA JUNTA GENERAL DE
ACCIONISTAS ES EL ORGANO SUPREMO DE LA SOCIEDAD. LOS
ACCIONISTAS CONSTITUIDOS EN JUNTA GENERAL DEBIDAMENTE
CONVOCADA, Y CON EL QUORUM CORRESPONDIENTE, DECIDEN
POR LA MAYORIA QUE ESTABLECE LA “LEY” LOS ASUNTOS PROPIOS
DE SU COMPETENCIA. TODOS LOS ACCIONISTAS INCLUSO LOS
DISIDENTES Y LOS QUE NO HUBIERAN PARTICIPADO EN LA
REUNION, ESTAN SOMETIDOS A LOS ACUERDOS ADOPTADOS POR
LA JUNTA GENERAL.
ARTICULO 6º.- JUNTA OBLIGATORIA ANUAL: LA JUNTA GENERAL SE
REUNE OBLIGATORIAMENTE CUANDO MENOS UNA VEZ AL AÑO
DENTRO DE LOS TRES MESES SIGUIENTES A LA TERMINACION DEL
EJERCICIO ECONOMICO, TIENE COMO OBJETO TRATAR LOS
ASUNTOS CONTEMPLADOS EN EL ARTICULO 114° DE LA “LEY” .
OTRAS JUNTAS GENERALES: COMPETE, ASIMISMO A LA JUNTA
GENERAL LAS ACCIONES PREVISTAS EN EL ARTICULO 115° DE LA
“LEY”.
LOS REQUISITOS Y FORMA DE LA CONVOCATORIA A JUNTA
GENERAL SE SUJETA A LO DISPUESTO POR LOS ARTICULOS 116° A
119° DE LA LEY.
EL QUORUM Y LA ADOPCION DE ACUERDOS SE SUJETA A LO
DISPUESTO POR LOS ARTICULOS 125°, 126° Y 127° DE LA LEY.
ARTICULO 7°.- EL DIRECTORIO: EL DIRECTORIO ES EL ORGANO
COLEGIADO ELEGIDO POR LA JUNTA GENERAL. LA SOCIEDAD
19

TIENEN UN DIRECTORIO COMPUESTO POR................MIEMBROS; CON
UNA DURACION DE.....AÑOS.
20
PARA SER DIRECTOR NO SE REQUIERE SER ACCIONISTA.
EL FUNCIONAMIENTO DEL DIRECTORIO SE RIGE POR LO DISPUESTO
EN LOS ARTICULOS 153° A 184° DE LA “LEY”.
ARTICULO 8°.- LA GERENCIA: LA SOCIEDAD CUENTA CON UNO O MAS
GERENTES. EL GERENTE PUEDE SER REMOVIDO EN CUALQUIER
MOMENTO POR EL DIRECTORIO O POR LA JUNTA GENERAL,
CUALQUIERA QUE SEA EL ORGANO DEL QUE HAYA EMANADO SU
NOMBRAMIENTO.
EL GERENTE GENERAL ESTA FACULTADO PARA LA EJECUCION DE
TODO ACTO Y/O CONTRATO CORRESPONDIENTES AL OBJETO DE LA
SOCIEDAD, PUDIENDO ASIMISMO REALIZAR LOS SIGUIENTES ACTOS:
A) DIRIGIR LAS OPERACIONES COMERCIALES Y ADMINISTRATIVAS
B) ASISTIR CON VOZ PERO SIN VOTO A LAS SESIONES DEL
DIRECTORIO, SALVO QUE ESTE ACUERDE SESIONAR DE MANERA
RESERVADA;
C) ASISTIR CON VOZ PERO SIN VOTO A LAS SESIONES DE JUNTA
GENERAL, SALVO QUE ESTA DECIDA LO CONTRARIO;
D) REPRESENTAR A LA SOCIEDAD ANTE TODA CLASE DE
AUTORIDADES. EN LO JUDICIAL GOZARA DE LAS FACULTADES
GENERALES Y ESPECIALES, SEÑALAS EN LOS ARTICULOS 74, 75, 77
Y 436 DEL CODIGO PROCESAL CIVIL, ASI COMO LA FACULTAD DE
REPRESENTACION PREVISTA EN EL ARTICULO 10 DE LA LEY Nº 26636
Y DEMAS NORMAS CONEXAS Y COMPLEMENTARIAS; TENIENDO EN
TODOS LOS CASOS FACULTAD DE DELEGACION O SUSTITUCION.
E) ABRIR, TRANSFERIR, CERRAR Y ENCARGARSE DEL MOVIMIENTO
DE TODO TIPO DE CUENTA BANCARIO, GIRAR, COBRAR, RENOVAR,
ENDOSAR, DESCONTAR Y PROTESTAR, ACEPTAR Y REACEPTAR
CHEQUES, LETRAS DE CAMBIO, VALES, PAGARES, GIROS,
CERTIFICADOS, CONOCIMIENTOS, POLIZAS Y CUALQUIER CLASE DE
TITULOS VALORES, DOCUMENTOS MERCANTILES Y CIVILES;
OTORGAR RECIBOS Y CANCELACIONES, SOBREGIRARSE EN CUENTA
CORRIENTE CON GARANTIA O SIN ELLA, SOLICITAR TODA CLASE DE
PRESTAMOS CON GARANTIA HIPOTECARIA, PRENDARIA O DE
CUALQUIER FORMA.
F) ADQUIRIR Y TRANSFERIR BAJO CUALQUIER TITULO; COMPRAR,
VENDER, ARRENDAR, DONAR, ADJUDICAR Y GRAVAR LOS BIENES DE
LAS SOCIEDAD SEAN MUEBLES O INMUEBLES, SUSCRIBIENDO LOS
RESPECTIVOS DOCUMENTOS, YA SEAN PRIVADOS O PUBLICOS. EN

GENERAL PODRA CELEBRAR TODA CLASE DE CONTRATOS
NOMINADOS E INNOMINADOS VINCULADOS CON EL OBJETO SOCIAL.
EL GERENTE GENERAL PODRA REALIZAR TODOS LOS ACTOS
NECESARIOS PARA LA ADMINISTRACION DE LA SOCIEDAD, SALVO
LAS FACULTADES RESERVADAS A LA JUNTA GENERAL DE
ACCIONISTAS O AL DIRECTORIO.
ARTICULO 9º .- MODIFICACION DEL ESTATUTO, AUMENTO Y
REDUCCION DEL CAPITAL: LA MODIFICACION DEL PACTO SOCIAL, EL
AUMENTO Y REDUCCION DE CAPITAL SE SUJETAN A LO DISPUESTO
POR LOS ARTICULOS 198º AL 220º DE LA “LEY”.
ARTICULO 10º .- ESTADOS FINANCIEROS Y APLICACION DE
UTILIDADES.- SE RIGE POR LO DISPUESTO EN LOS ARTICULOS 40°,
221° A 233° “LEY”.
ARTICULO 11º .- DISOLUCION, LIQUIDACION Y EXTINCION: EN
CUANTO A LA DISOLUCION, LIQUIDACION Y EXTINCION DE LA
SOCIEDAD, SE SUJETA A LO DISPUESTO POR LOS ARTICULOS 407º,
409º, 410º, 411º, 412º, 413º AL 422º DE LA “LEY”.
QUINTO.- EL PRIMER DIRECTORIO QUEDA INTEGRADO POR:
PRESIDENTE: NOMBRES, APELLIDOS,.................…DNI. N°........……..
DIRECTOR: NOMBRES, APELLIDOS.........................D NI. N°.........….....
DIRECTOR NOMBRES, APELLIDOS........................... DNI. Nª ...............
SEXTO.- QUEDA DESIGNADO COMO PRIMER GERENTE GENERAL,
...........................…………….. CON DNI. .....................
CLAUSULA ADICIONAL I.-SE DESIGNA A : .........................................CON
DNI.................................., SUB-GERENTE DE LA SOCIEDAD; QUIEN
REEMPLAZARA AL GERENTE GENERAL EN CASO DE AUSENCIA O
IMPEDIMENTO CON LAS MISMAS FACULTADES PREVISTAS PARA
ESTE.
CLAUSULA ADICIONAL II .- DE CONFORMIDAD CON EL ART. 315 DEL
CODIGO CIVIL INTERVIENEN ................................, CONYUGE DE
........................., AUTORIZANDO EXPRESAMENTE EL APORTE DE
BIENES MUEBLES.
AGREGUE UD. SEÑOR NOTARIO, LO QUE FUERE DE LEY Y SIRVASE
CURSAR LOS PARTES CORRESPONDIENTES AL REGISTRO DE
PERSONAS JURIDICAS DE LIMA , PARA LA RESPECTIVA INSCRIPCION.
21
.................., ......DE..........................DE 2009
ORGANOS
ADMINISTRACIÓN

22
DECLARACION JURADA DE RECEPCION DE BIENES
POR EL PRESENTE DOCUMENTO, YO …………………………………….EN
MI CALIDAD DE GERENTE GENERAL DESIGNADO DE LA SOCIEDAD
DENOMINADA…………………………………………………S. A. QUE SE
CONSTITUYE, DECLARO BAJO JURAMENTO HABER RECIBIDO LOS
BIENES MUEBLES QUE APARECEN DETALLADOS Y VALORIZADOS EN
LA CLAUSULA TERCERA DEL PACTO SOCIAL QUE ANTECEDE.
……… DE ………………… DE 20......
---------------------------------------------
GERENTE GENERAL

23
TALLER Nº 02
Objetivo
Distingue los procedimientos a seguir con el aporte de los socios.
Identifica los gastos necesarios para que la sociedad se constituya.
Reconoce los riesgos de los bienes aportados a la sociedad.
Orientación
1. ¿De qué manera los socios intervienen en la sociedad?
…………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………
2. ¿Qué tipos de aportes puede realizar el socio, como se registra en los
libros contables?
…………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………
3¿Si se pierde bienes entregados a la sociedad en calidad de propiedad,
cómo se debe registrar este hecho en libros, y de acuerdo a que NIC?
…………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………
4- ¿Cuál es el tratamiento contable de los gastos de constitución?
…………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………
Autoevaluación
1. ¿Qué puede comentar del Aporte No Dinerario – Derechos de Crédito?
2. ¿Si un socio no llega a cancelar el 25% del aporte, podrá figurar en la
sociedad?
3. Intérprete: Valuación de Aportes No Dinerarios
4. ¿Cree Ud. que por el aporte, el socio puede entregar bonos ú acciones, cuál es
la condición para ello?
5. ¿Qué entiende por los Riesgos de Bienes Aportados?

24
TEMA Nº 3
BENEFICIOS Y PÉRDIDAS
BENEFICIOS Y PÉRDIDAS Art. 39
Beneficios.-
La distribución de beneficios a los socios se realiza en proporción a sus
aportes al capital. Sin embargo, el pacto social o el estatuto pueden fijar
otras proporciones o formas distintas de distribución de los beneficios.
Pérdidas.-
Todos los socios deben asumir la proporción de las pérdidas de la sociedad
que se fije en el pacto social o el estatuto.
Sólo puede exceptuarse de esa obligación a los socios que aportan
únicamente servicios.
Está prohibido que el pacto social excluya a determinados socios de las
utilidades o los exonere de toda responsabilidad por las pérdidas.
1. ¿En qué casos la empresa presenta pérdidas?
2. ¿El mercado competitivo maximiza el beneficio de la sociedad?
TALLER 3

25
Objetivo
Conocer los beneficios y pérdidas que perciben los socios en la sociedad.
Orientación
En grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos los alumnos discuten y
resuelven las interrogantes planteadas y elaboran el informe
correspondiente (conclusión) Una vez concluido se organiza un plenario
para socializar los trabajos de cada grupo, llegando a conclusiones
generales.
1. ¿Qué representa el Beneficio en los Socios?
…………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………
2. ¿Todos los socios asumen las perdidas en la misma proporción?
………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………
Autoevaluación
1. ¿Qué entiende por beneficio y pérdida?
2. ¿Algún socio puede ser excluido del beneficio y de la pérdida?

26
TEMA Nº 4
REPARTO DE UTILIDADES
REPARTO DE UTILIDADES Art. 35
La distribución de utilidades sólo puede hacerse en mérito de los estados
financieros preparados al cierre de un período determinado o la fecha de
corte en circunstancias especiales que acuerde el directorio. Las sumas que
se repartan no pueden exceder del monto de las utilidades que se obtengan.
Si se ha perdido una parte del capital no se distribuye utilidades hasta que el
capital sea reintegrado o sea reducido en la cantidad correspondiente
IMPUESTO A LOS DIVIDENDOS
De acuerdo con el artículo 73°- A del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
(en adelante, "el TUO de Renta") las personas jurídicas comprendidas en el
Artículo 14° de dicha ley (entre las que se encuentran, las sociedades
anónimas, en comandita, colectivas, civiles, comerciales de responsabilidad
limitada, empresas unipersonales etc.) que acuerden la distribución de
dividendos o cualquier otra forma de distribución de utilidades, deberán
retener el 4.1% de las mismas, excepto cuando la distribución se efectúe a
favor de personas jurídicas domiciliadas.
Distribución de Utilidades en partes iguales
Al finalizar el período contable 2010, la Sociedad Paredes, Córdova S.C.
obtuvo Utilidad Neta por el importe de S/. 50,000.-que se va distribuir según
el aporte de los socios con fecha 20 de Abril del 2011
La distribución de utilidades esta afecta a una retención de impuesto a los
dividendos
Distribución de utilidades en parte proporcional a sus negocios
La sociedad LOS ANDES SA. , en el último ejercicio ha obtenido una utilidad
de S/ 85,000, la cual debe repartirse en proporción a los capitales según
establece la Escritura Publica.
En el Libro de Inventarios .y Balance se detalla los aportes pagados:
Carmen Bustamante 25,000
Esther Limaco 50,000
Victor Huerta 50,000
El 10/03 la JGA, acordó el reparto de utilidades por el 80% de la utilidad
disponible, siendo pagado el 14/03.
Efectuar los asientos correspondientes a la distribución y cancelación de
utilidades

27
TALLER 4
Objetivo
Conocer como se distribuye las utilidades obtenida por la sociedad entre los
socios.
Orientación
En grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos los alumnos discuten y
resuelven las interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente
(conclusión)
Una vez concluido se organiza un plenario para socializar los trabajos de
cada grupo, llegando a conclusiones generales.
1. ¿En qué forma se distribuye las utilidades?
…………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………
2.-¿ se puede repartir utilidades si existe pérdidas anteriores?
…………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………
Autoevaluación
1. ¿Es bueno que se realice el Reparto de Utilidades?
2. ¿Como se registra el acuerdo de distribución de utilidades y su
cancelación?
3. ¿Qué obligación tributaria tiene la empresa cuando reparte
utilidades?
4. ¿Qué tipos de empresas son agentes de retención del impuesto a los
dividendos?
TALLER 5
Objetivo
Conocer el registro contable de los aportes societarios, de acuerdo a la LGS.
Orientación
En grupos de 5 alumnos, discuten y resuelven el caso práctico planteado y
elaboran los registros solicitados.
Una vez concluido presentan los trabajos de cada grupo, llegando a
conclusiones generales.

28
CASO PRÁCTICO
El 17 de Mayo del 2011; “La Poderosa S.C.” es inscrita en los Registros
Públicos, la cuál se dedica a la comercialización de artículos hilos de
bordar y diseños exclusivos. El capital suscrito es de S/ 80,000.00 según
detalle:
Socios Aportes Suscritos
Alejandro Romero 30%
Leonardo Calderón 45%
Jorge Soto 25%
También integra la sociedad Anyhela Pérez Zegarra, quien se encargará
de los diseños de bordar y recibirá el 25% de las utilidades si hubiere en
cada periodo y que está estipulado en la escritura.
Los pagos efectuados según escritura pública son como sigue:
FORMA DE PAGO:
A. Romero 70% con 240 cajas de hilos de seda para bordar; 20%
con 4 mostradores de aluminio de 1.10 x 0.40 mts, que
tienen el mismo valor c/u. también transfiere una vitrina
con bordes de aluminio de 1.20 x 0.90 mtrs, valorizada
en S/1,200.00
L. Calderón 45% en efectivo, 20% con 15 cajas de botones y 15%
con un una máquina de bordar marca Faeda JC256
serie YL720 y 10 cajas de agujas de máquinas c/caja
valorizada en S/ 120.00; el saldo en un juego de
directorio a los 45 días.
J. Soto 40% en efectivo; 6 mesas para hacer los trabajos de
bordados de 1.15 x 0.80 mts. c/mesa a S/ 500.00 y una
fotocopiadora a colores marca Xerox serie PQ9053
Valorizada en S/ 2,500.00
DATOS:
1. El socio L. Calderón, falta entregar la máquina de bordar.
2. El socio J. Soto, sólo entrega 04 mesas, y las 02 pendientes el 30 de
Mayo.
3. El 01 de Junio 2011, la empresa obtiene su Ruc Nº 20501124578 y
realiza los siguientes desembolsos: Compra 03 docenas de lapiceros
y 05 millares de papel A4 a Librería El contador por S/ 120.00 con
factura incluido el IGV; paga Licencia de funcionamiento a la
Municipalidad por S/ 850.00, paga por concepto de Marcas y Patentes
a Indecopi S/ 1,300.00: gastos de movilidad S/ 75.00 y paga a la
Notaria Noya de la Piedra por servicios de trámites registrales y
servicio de asesoría S/ 1,800.00 con factura incluido el IGV.
4. El 10 de junio del 2011 la sociedad cobra en depósito en cta. El saldo
del socio Romero.
5. El 30 de Junio, la socia. Anyhela Pérez solicita un préstamo de
S/2,500.00
6. El 15 de Diciembre la socia A. Pérez amortiza le préstamo y deposita
en cuenta corriente del banco Continental S/ 2,000.00

7. Al 31 de Diciembre del 2011, la utilidad comercial es de S/ 340,000.00
8. El 15 de Marzo del 2012, se aprueba el ejercicio económico del 2011
29
y entre otros acuerdos están:
- Distribución y pago de Utilidades es de acuerdo a Escritura
- Descontar el saldo del préstamo a la socia A. Pérez
- Descontar el saldo de los aportes pendientes; si los hubiere
SE PIDE:
1. Elabore el Inventario y Balance Inicial.
2. Efectúe el cuadro de distribución de utilidades
3. Contabilice las operaciones del ejercicio.
9. Contabilice las operaciones al 15-03-2012

30
UNIDAD II
CONTABILIDAD DE SOCIEDAD ANONIMA
CONTENIDOS PROCEDIMENTALES
 Analiza el registro contable a seguirse en las modalidades de
constitución de Sociedades Anónimas.
 Coteja el concepto de acción y asume una actitud crítica en el
registro de la emisión y pago de acciones.
 Elabora un cuadro sinóptico de los órganos de la Sociedad y
analiza el registro contable de sus decisiones: reparto de utilidades
y dietas de directorio.
 Identifica la variación del capital y analiza su registro contable.
 Analiza y describe la importancia de la NIC1 Y NIFF´S en la
presentación de los Estados financieros
 Conoce la participación de los trabajadores, el cálculo del
impuesto a la renta de acuerdo a la NIC 12, cálculo de la reserva
legal en aplicación al Art. 229 LGS, distribución de utilidades y
analiza su registro contable.
 Analiza la aplicación de la reserva legal art. 229 LGS en cobertura
de pérdida y conoce su registro contable.
 Elabora un Resumen de las operaciones de cierre contable:
analítico, (resolución CONASEV No.006-84/94.10).
 Establece un cuadro de diferencias entre Sociedad Anónima
Abierta y Cerrada.

31
CONTABILIDAD DE SOCIEDAD ANÓNIMA
CONSTITUCIÓN, MODALIDADES DE
CONSTITUCIÒN, RESPONSABILIDAD DE
SOCIOS. FORMAS ESPECIALES
ACCIONES, CLASES, PAGO DE ACCIONES
MODIFICACIONES DE CAPITAL:
AUMENTO Y REDUCCIÓN
ESTADOS FINANCIEROS Y APLICACIONES
DE UTILIDADES
MONOGRAFÍA INTEGRAL

32
TEMA Nº 1
SOCIEDAD ANÓNIMA. MODALIDADES DE CONSTITUCIÓN,
RESPONSABILIDAD DE SOCIOS. ACCIONES, CLASES.
AUMENTO Y REDUCCIÓN DE CAPITAL.
La Sociedad está conformada por accionistas, que son los que van a adquirir
acciones para poder formar el capital social. Mediante esta acción el
accionista tendrá derecho a voto en los acuerdos sociales y a obtener un
beneficio de las utilidades que reporta la sociedad.
La responsabilidad del accionista será limitada, responderá sólo hasta el
monto que aportó a la sociedad.
La Sociedad Anónima podrá ser abierta y cerrada
Constitución de la Sociedad.
Las sociedades anónimas pueden constituirse en dos formas:
a) Simultánea.
b) Oferta a terceros.
a) La Constitución Simultánea. Art.53
La constitución simultánea de la sociedad anónima se realiza en un solo acto
por los fundadores siendo primeros accionistas y los únicos aportantes están
obligados a pagar íntegramente el capital social
En esta primera forma de constitución, la escritura expresará
obligatoriamente el Pacto Social.

b) Constitución por Oferta a Terceros. Art.56
Concepto. La Sociedad puede constituirse por oferta a terceros sobre la
base del programa suscrito por los fundadores.
El Programa de constitución. Art.57
Indicar el plazo y las condiciones para la suscripción de acciones. Debe
estar suscrito por todos los fundadores, indicar el registro en el que se
efectúa el depósito del programa.
Es un proyecto, que se puede modificar, no se sabe quien son los
accionistas, no esta completamente definido
Publicidad del programa art.58
Este programa solo es comunicado a terceros una vez que se encuentre
depositado en el Registro.
Suscripción y desembolso del capital Art.59
Se entregara al suscriptor un certificado firmado por el representante de la
firma bancaria o financiera receptora.
Intereses de los aportes dinerarios (art 60)
A favor de la empresa, de no constituirse la sociedad corresponde a los
suscriptores.
FUNDADORES. Art.70
En la constitución simultanea, son fundadores, aquellos que otorguen la
escritura de constitución y suscriban todas las acciones.
En la constitución por oferta a terceros, son fundadores quienes suscriban el
programa de fundación.
Responsabilidad de los Fundadores. Art.71
En la etapa previa a la constitución, los fundadores que actúan a nombre de
la sociedad o a nombre propio, pero en interés y por cuenta de esta, son
solidariamente responsables frente a aquellos con quienes haya contratado.
Adicionalmente los fundadores son solidariamente responsables frente a la
sociedad, a los demás socios y a terceros:
1. Por la suscripción integral del capital
2. Por la existencia de los aportes no dinerarios.
3. Por la veracidad de las comunicación hechas por ellos al publico para
33
la constitución de la sociedad.

34
ACCIONES, CLASES, REPRESENTACIÓN DE PROPIEDAD.
Definición. Art.82
Las acciones representan partes alícuotas del capital, todas tienen el mismo
valor nominal y dan derecho a un voto.
Las acciones confieren a su titular la calidad de socio y le atribuye cuando
menos los siguientes derechos:
1. Participar en el reparto de utilidades y en el Patrimonio resultante de
la liquidación.
2. Intervenir y votar en las juntas generales
3. Separarse de la sociedad en los casos previstos
4. Ser preferido para la suscripción de acciones, en caso de aumento de
capital social.
Emisión de acciones. Art.84
Las acciones sólo se emiten una vez que han sido suscritas y pagadas en
por lo menos el 25% de su valor nominal.
Los derechos que corresponden a las acciones emitidas son independientes
de si ellas se encuentran representadas por certificados provisionales.
El importe a pagarse por las acciones Art. 85
El importe a pagar por las acciones se establece en la escritura pública de
constitución o por la junta general que acuerde el aumento de capital
La suma que se obtenga en la colocación de acciones sobre su valor
nominal es una prima de capital, registrado contablemente como capital
adicional, subcuenta 562 .
Sí el valor de colocación de la acción es inferior a su valor nominal, la
diferencia se refleja como pérdida de colocación, subcuenta 653.
Las acciones colocadas por monto inferior a su valor nominal se consideran
para todo efecto íntegramente pagadas a su valor nominal cuando se
cancela su valor de colocación.
Emisión de certificados de acciones. Art.87
Mientras la sociedad no este formalmente constituida no puede emitir
certificados de acciones.
En los casos de constitución o aumento de capital por oferta a terceros, los
certificados podrán transferirse libremente sujetos a las reglas que regulan la
cesión de derechos.

Clases de acciones.- Art.88
Pueden existir diversas clases de acciones. La diferencia puede consistir en
los derechos que corresponden a sus titulares, en las obligaciones a su
cargo o en ambas cosas a la vez. Todas las acciones de una clase gozarán
de los mismos derechos y tendrán a su cargo las mismas obligaciones. La
creación de clases puede darse en el pacto social o por acuerdo de la junta
general.
35
Atendiendo al derecho que confiere al accionista
1. Acciones comunes, ordinarias o con derecho a voto en la JGA,
fiscaliza el estatuto y la gestión social; tienen la misma condición =>
distribución de dividendos y la recuperación de la inversión en caso
de disolución y liquidación de la sociedad.
2. Acciones preferentes o sin derecho a voto en la JGA, pero con
derecho a ser informado de la gestión social. Dan a sus titulares el
derecho a percibir el dividendo preferencial que establece el estatuto,
en forma obligatoria, a que se le pague primero sus acciones en caso
de liquidación.
Tienen preferencia sobre las ordinarias en materia de dividendos, de
recuperación de capital en caso de quiebra o liquidación.

36
De acuerdo a la forma de transmisión:
a) Acciones Nominativas. Viene hacer la acción en la cual figura el
nombre del propietario del titulo, tanto en el certificado como en el
libro de matricula de acciones.
b) Acciones al Portador. Es la acción en donde no figura el nombre del
propietario del titulo, quien puede transmitir el titulo a otras personas.
Propiedad de la acción Art. 91- Quien aparezca como tal en la matricula de
acciones
Matricula de acciones Art. 92.- Es el libro legalizado notarialmente donde
se anotan la creación de acciones, las transferencias, los canjes y los
gravámenes existentes sobre las acciones.
Representación de la acción.
Todas las acciones pertenecientes a un accionista deben ser representadas
por una sola persona, salvo disposición del estatuto o cuando se trata de
acciones que pertenecen individualmente a diversas personas pero
aparecen individualmente a diversas personas pero aparecen registradas en
la sociedad a nombre de un custodio
Adquisición por la sociedad de sus propias acciones
La sociedad puede adquirir sus propias acciones con cargo al capital
únicamente para amortizarlas, previo acuerdo de reducción del capital
adoptado conforme a ley.
AUMENTO Y REDUCCION DE CAPITAL
AUMENTO DE CAPITAL.-
El Aumento de capital se acuerda por junta general cumpliendo los requisitos
que se establecen que constan en la escritura pública y se inscribe en el
registro público.
Modalidades.
El aumento del capital puede originarse en:
1. Nuevos aportes
2. La Capitalización de créditos contra la sociedad
3. La Capitalización de utilidades, reservas, beneficios, primas de
capital, excedentes de revaluación. (capitalización de cuentas
Patrimoniales)
El aumento de capital determina la creación de nuevas acciones o el
incremento del valor nominal de las existentes,

Requisito Previo.- Para el aumento de capital por nuevos aportes o por la
capitalización de créditos contra la sociedad es requisito previo que la
totalidad de las acciones suscritas cualquiera sea la clase a la que
pertenezcan estén totalmente pagadas.
Aumento de capital por nuevos aportes o ingreso de nuevos
accionistas.
Finalidad: Captar nuevos recursos.
Contabilidad: es la misma que se presenta en una primera emisión (al
constituirse la sociedad), suscripción y pago.
-Derecho de suscripción preferente.- Los accionistas existentes tienen
derecho preferencial para suscribir el aumento.
37
Caso Nº 01
AUMENTO DE CAPITAL POR NUEVOS APORTES EN EFECTIVO
Con fecha 30 de Setiembre del 2011 la empresa La Confianza SAC; en
virtud a la Junta General de Accionistas del 08 de Agosto del 2011; acordó
el aumento de capital por un importe de S/ 25,000.00; el mismo que será
aportado en efectivo por los accionistas de acuerdo a la siguiente relación:
Socio Jorge Luis De la Torre Ugarte S/ 10,000.00
Socio Daniel Escobar Bullón S/ 10,000.00
Socio Fernando Pacheco Rivas S/ 5,000.00
( * ) Los aportes en efectivo realizados por personas naturales o jurídicas no
tienen incidencia tributaria. No obstante se debe tener en consideración que
la empresa que recibe el nuevo aporte, deberá comunicar a la Sunat, dentro
de los 10 primeros días de cada mes la emisión, transferencia y cancelación
de acciones realizadas en el mes anterior, en virtud a la primera disposición
transitoria y final del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

CTA. Sub.Cta. NOMENCLATURA Sub-Total DEBE HABER
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, 25,000.00
A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES
Y GERENTES.
1421 Suscripciones por Cobrar
Sr. Jorge Luis De la Torre U. 10,000.00
Sr. Daniel Escobar Bullón 10,000.00
Sr. Fernando Pacheco Rivas 5,000.00
52 CAPITAL ADICIONAL 25,000.00
522 Capitalizaciones en trámite
5221 Aportes
08/08/11 Por el compromiso de suscripción de acciones
según Acta de Junta General de Accionistas,
del 08 de Agosto del 2011
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 25,000.00
1041 Cuentas Corrientes operativas
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, 25,000.00
A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES
Y GERENTES.
1421 Suscripciones por Cobrar
Sr. Jorge Luis De la Torre U. 10,000.00
Sr. Daniel Escobar Bullón 10,000.00
Sr. Fernando Pacheco Rivas 5,000.00
52 CAPITAL ADICIONAL 25,000.00
522 Capitalizaciones en trámite
5221 Aportes
50 CAPITAL 25,000.00
501 Capital social
5011 Acciones
30/09/11 Por la cancelación de los aportes en efectivo,
depositados en cuenta corriente del Scotiabank
Capitalización de Créditos contra la Sociedad
Este aumento es por capitalización de deudas con proveedores, o
acreedores.
Dificultades de diversas índoles podrían inducir al aumento de capital
mediante la capitalización de créditos contra la sociedad, para lo cual será
necesario contar con un informe del directorio que sustente la conveniencia
de recibir tales aportes.
Los acreedores renuncian a sus acreencias a cambio de acciones de la
sociedad.
38
Caso Nº 02
CAPITALIZACIÓN DE DEUDAS - PERSONA NATURAL.
La empresa La Poderosa S.A., no contaba con liquidez suficiente para
adquirir un activo fijo (cargador frontal). En esta situación, uno de sus tres
socios (Sr. José Antonio Salazar Rivas, accionista minoritario) otorga un
préstamo el 21 de noviembre del 2011, por el importe necesario de S/

28,500.00; con fecha 03 de Marzo 2012 mediante Junta General de
Accionistas se acordó capitalizar dicha suma.
( * ) Considerando, las disposiciones tributarias referidas a bancarización,
reguladas en la Ley Nº 28194 es necesario que en las operaciones de mutuo
dinerario sin importar el monto de la misma, se utilicen medios de pago
indicados en la norma señalada (por ejemplo: depósito en cuenta, cheque no
negociable, etc.)
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS 28,500.00
50 CAPITAL 28,500.00
39
4411 Préstamos
21/11/11 Por el reconocimiento del préstamo otorgado por
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS 28,500.00
4411 Préstamos
501 Capital social
5011 Acciones
03/03/12 Por la capitalización de la obligación contraida
Caso Nº 03
(SOCIOS) DIRECTORES Y GERENTES.
Préstamos de accionistas
el socio José Antonio Salazar Rivas
(SOCIOS) DIRECTORES Y GERENTES.
Préstamos de accionistas
con el Sr. José Antonio Salazar Rivera.
CAPITALIZACIÓN DE DEUDAS MAS INTERESES - PERSONA
JURIDICA
En el mes de Enero del 2011, la empresa Refinados S.A.C., obtuvo un
préstamo de la empresa Soluciones Integrales S.A.C., por S/ 60,000.00 más
intereses por S/ 9,000.00 a ser cancelados en doce cuotas iguales
mensuales a partir del mes de febrero. Hasta el mes de Julio no cumplió con
ninguna de las cuotas que vencieron. Luego de conversaciones, el 02 de
Julio del 2011, se acordó incorporar al acreedor como socio de la empresa
capitalizando la deuda.

Capitalización de cuentas patrimoniales
Capitalización se entiende como incremento de la cuenta capital por
transferencia de los saldos de otras cuentas patrimoniales
Capitalización de utilidades de libre disposición
Cuando exista utilidades de ejercicios anteriores que no hayan sido
distribuidas existe la posibilidad de poder capitalizarlas
Capitalización de las reservas de libre disposición (reservas facultativas,
reservas estatutarias) no hay inconveniente para que con cargo a ellas se
aumente el capital social.
40
37 ACTIVO DIFERIDO 9,000.00
373 Intereses Diferidos
3731 Intereses no devengados en transacciones
con terceros
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 69,000.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
4699 Otras cuentas por pagar
Préstamos de terceros
02/01/2011 Por el reconocimiento del préstamo efectuado
por Soluciones Integrales SAC., a favor de la
empresa Refinados SAC.,
67 GASTOS FINANCIEROS 4,500.00
673 Intereses por préstamos y otras obligaciones
67312 Otras entidades
37 ACTIVO DIFERIDO 4,500.00
373 Intereses Diferidos
3731 Intereses no devengados en transacciones
con terceros
02/07/2011 Por el devengo de los intereses al mes de Julio
97 GASTOS FINANCIEROS 4,500.00
9767 Intereses por préstamos y otras obligaciones
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 4,500.00
Y GASTOS.
79201 Cargas imputables a cuenta de costos
02/07/2011 por el destino de los gastos a la clase 9.
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 64,500.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
4699 Otras cuentas por pagar
Préstamos de terceros
50 CAPITAL 64,500.00
501 Capital social
5011 Acciones
02/07/2011 Por la capitalización de las obligaciones, según
Acta de la Junta general de Accionistas del 02 de
Julio del 2011

Capitalización de la reserva legal Art.229=> la Reserva legal puede
capitalizarse en cualquier momento teniendo como condición que se
reponga con las utilidades de ejercicios posteriores.
Prima de capital (Cta. 56) Art. 233 LGS
Solo son distribuidas cuando la reserva legal haya alcanzado su limite
máximo. Si se completa con la prima la reserva legal el saldo puede
distribuirse.
50 CAPITAL 15,750.00
41
Puede capitalizarse en cualquier momento.
Caso Nº 04
CAPITALIZACIÓN DE RESULTADOS ACUMULADOS
Con fecha 15 de Marzo del 2012 por Junta General de Accionistas se ha
decidido capitalizar los resultados acumulados del ejercicio 2011
ascendentes a S/ 15,750.00
* Si bien el órgano competente para tal acuerdo es la Junta General de
Accionistas, se tendrá que cumplir con los requisitos establecidos para la
modificación del estatuto, la constancia en la escritura pública y su
inscripción en los registros públicos, según el art. 201º de la LGS
59 RESULTADOS ACUMULADOS 15,750.00
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades Acumuladas
501 Capital social
5011 Acciones
15/03/12 Por la capitalización de los resultados
acumulados del ejercicio 2010, según
Acta de la Junta General de Accionistas,
celebrada el 15-03-12.
Contabilización de capitalización de cuentas patrimoniales
El 08 de Agosto de 2011, en JGE, los accionista acuerdan capitalizar las
utilidades no distribuidas, el capital adicional, y el excedente de reevaluación
presentados.
El asiento puede darse, según sea el caso con una o mas cuentas
patrimonio tal como se muestra:

50 CAPITAL 676,535.60
42
Libro Diario mes de Agosto del 2011
_________________x1______________
52 capital adicional
20,000.00
521 primas de emisión
57 EXCEDENTE DE REVALUACION
630,000.00
5712 inmuebles maquinaria y equipo
59 RESULTADOS ACUMULADOS 26,535.60
5911 UTILIDADES ACUMULADAS
52 capital adicional 676,535.60
5224 capitalización en tramite -utilidades 26,535.60
5229 otras ctas patrimoniales 650,000.00
X/X Por capitalización de cuentas
patrimoniales de acuerdo a JGA de
fecha…
Es importante recordar que antes de este asiento, las cuentas cuyo código
son 56,58, y 59 estaban acreditas en montos superiores o iguales a los
registrados.
_________________x2______________
52 CAPITAL ADICIONAL
676,535.60
5224 capitalización en tramite -utilidades 26,535.60
5229 otras ctas patrimoniales 650,000.00
50111 acciones
X/X Por reclasificación de cta.
capitalización en trámite a capital social
al concluirse su registro en SUNARP.
En el caso de aumento se puede crear de nuevas acciones o incrementar el
valor nominal de las existentes
CASO PRÁCTICO No. 1 – AUMENTO DE CAPITAL
La sociedad industrial Pacífico SAC. Al 31 de Diciembre de 2011 presenta
la siguiente información:
INDUSTRIAL PACIFICO SAC
BALANCE GENERAL
Al 31 de Diciembre de 2011
(Expresados en nuevos soles)
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
Activo Activo corriente Pasivo Pasivo corriente
Caja y b Caja y Bancos 5, 56S5o.b0r0e gi Sobregiro y prestamos bancarios 2,800.00
Cuenta Cuentas por cobrar comerciales 123, 48C5u.e0n0t a Ctas. por pagar comerciales 63,700.00
Otras c Cuentas por cobrar 10, 25O0t.r0a0s c Cuentas por pagar 13,955.00
Product Productos terminados 113, 15P0a.r0t0e c Corriente de deudas a L. Plzo. 1,170.00
Product Productos en proceso 9, 93T5o.t0a0l P Pasivo Corriente 81,625.00

43
Total ac Activo corriente 262, 38P5a.0si0v o Pasivo no corriente
Deudas No corriente a largo plazo 25,810.00
Total P Pasivo No corriente 25,810.00
Activo Activo no corriente
Inmuebl Inmble,maq y eq. (Neto de Patri Patrimonio
Depreci Deprec. acumulada) (33-393) 187, 45C0a.p0i0ta l Capital 250,000.00
Otros a Intangibles (34-394) 44, 20R0e.s0e0r v Reservas 50,000.00
Total a Activo no corriente 231, 65R0e.s0u0l ta Resultados acumulados 86,600.00
Total p Patrimonio 386,600.00
Total ac Total Activo 494, 03T5o.t0a0l p Pasivo y patrimonio 494,035.00
Nota 5 activos fijos Nota 11 Patrimonio neto
Maquinarias y equipos 900,000 a) Capital
Depreciación acumulada 712,550 El capital de la compañía al 31 de diciembre esta representado por
25,000 acciones comunes de valor nominal S/10, íntegramente
emitidas y pagadas-
Acciones de propiedad accionista Rosa Márquez 75,000.00
Nota 9 Otras cuentas por pagar Acciones de propiedad accionista San Martín SAC 100,000.00
IGV (diciembre) 5,150.00 Acciones de propiedad accionista Virginia Rosas 75,000.00
ESSALUD-(diciembre) 1,080.00 250,000.00
AFP-( diciembre) 1,350.00 b) Reservas
Servicios de telefonía 950.00 Reserva legal ordenada por LGS años anteriores 50,000.00
Servicios de energía eléctrica 380.00
Servicios de agua 295.00 c) Resultados acumulados
CTS 4,750.00 Utilidad de ejercicios anteriores 56,600.00
13,955.00 Utilidad de ejercicio 30,000.00
Durante el ejercicio 2012 se realiza lo siguiente
1) Marzo 10, en JGA se aprueba los EEFF ejercicio 2011 y se acuerda:
a) reparto de utilidades en efectivo por el 50% de la utilidad del
ejercicio
b) capitalizar el 60% de las utilidades de ejercicios anteriores, para la
cual se emiten nuevas acciones al valor nominal de las existentes.
2) En junta extraordinaria de accionista, el 1 de Julio de 2012 según Art. 228
de la LGS decide efectuar la reevaluación de sus equipos industriales,
habiendo los peritos tasado de la siguiente forma: valor de activo S/
1´300,000, depreciación acumulada S/ 800,000.
3) En Octubre 28, en Junta extraordinaria de Accionista el directorio
propone y explica la conveniencia de invitar a Inversiones Lima S.A. a
ser parte de nuestros accionistas y con quién tenemos una deuda a largo
plazo de S/ 28,510. Esto es aceptado por el acreedor, entregándose
acciones comunes a valor nominal S/10.
4) Al 31 de diciembre, tiene utilidad antes de participaciones e impuesto
(UAPI), de S/ 190,800. (Considere, que la sociedad tiene más de 20
trabajadores en planilla, y se encuentra en el Régimen general –renta de
3ra. Categoría), con P/A/C IR de S/ 65,000 en todo el año.

44
Se pide:
Registre las operaciones correspondientes
Elabore el Estado de cambio en el patrimonio neto.
Determine la composición accionaria del capital al 31-12-2012
REDUCCIÓN DE CAPITAL.-
La Reducción de capital se acuerda por junta general cumplir los requisitos
establecidos para la modificación del estatuto y que consta en la escritura
pública.
Modalidades, la reducción del capital determina la amortización de acciones
emitidas o la disminución del valor nominal de ellas.
Pueden ser:
a) Derecho de separación de accionista –art 200 LGS
b) Condonación de dividendos pasivos.
c) Por Saneamiento de pérdidas ocasionadas por la
sociedad
Derecho de separación de accionista
En los casos establecidos por el Art. 200 LGS, consiste en la devolución de
sus aportes, entiéndase por la entrega a sus titulares del importe
correspondiente a su participación en el patrimonio neto de la sociedad.
Condonación de dividendos pasivos
Se trata de acciones suscritas no canceladas en su totalidad, que la
sociedad decide condonar total o parcial, procediendo a reducir el capital
Saneamiento de pérdidas
Restablecimiento del equilibrio entre el capital social y el patrimonio neto
disminuido como consecuencias de Pérdidas.;

-Reducción obligatoria por pérdidas art. 220
Cuando las pérdidas hayan disminuido el capital social en más del 50%
y hubiese transcurrido un ejercicio social sin haber sido superado, salvo
que la empresa cuente con reservas legales o de libre disposición, o se
realicen nuevos aportes que compense el desmedro.
Se puede recurrir a la reducción del número de acciones o a la baja del valor
nominal de las que están en circulación.
45
CASOS PRÁCTICOS N° 02- REDUCCIÓN DE CAPITAL
1. Reducción de capital
Comercial Paolita S.A.C. en el ejercicio 2010 ha tenido pérdidas por
S/ 35,000, monto superior al 50% de su capital (capital S/ 50,000). En
el ejercicio 2011 al haber transcurrido un ejercicio sin superar las
pérdidas, se reduce el capital en aplicación al Art. 220 LGS.
Realizar el registro contable
2. -Condonación de dividendos pasivos
a) La Sociedad industrial PERU STAR SAC se constituye el 02/05/10,
con la suscripción de 500 acciones de valor nominal S/1,000, con
aportes dinerarios, pagándose el 25% exigido por la ley (Art 52 LGS),
el saldo según acuerdo se pagará en cuatro partes iguales.
b) Al 30 de marzo de 2011, la JGA la sociedad tiene un capital pagado
de S/ 375,000, siendo su patrimonio el siguiente
Balance general al 31 de diciembre de 2010
(Expresado en nuevos soles)
Activo cte. Pasivo xxxxxx
Suscripciones
125,000
pendientes de
cancelación
Total activo cte xxxxxx Patrimonio
Capital social 500,000.00
Activo no cte xxxxxx Reserva legal 20,000.00
Utilidades no
distribuidas 180,000.00
total patrimonio 700,000.00

Total activo xxxxxxx Total pasivo y pat xxxxxx
Transcurrido ese período de tiempo y, teniendo en cuenta que la
sociedad se ha financiado a través de beneficios la JGA decide
realizar la reducción de capital social por condonación de los
dividendos pasivos pendientes.
Se pide:
- Registrar el asiento de constitución, los pagos de los aportes
Ejercicio contable 2010, la Reducción del capital ejercicio contable
2011.
46
- Elaborar el BG y ECPN.
- Responder ¿Qué sucede con las acciones emitidas?

47
TEMA 2: SOCIEDAD ANÓNIMA CERRADA. SOCIEDAD
ANÓNIMA ABIERTA. ESTADOS FINANCIEROS Y
APLICACIÓN DE UTILIDADES
SOCIEDAD ANONIMA CERRADA.-
Es una sociedad cuya relación entre sus accionistas es más familiar y
amical, con pequeños a medianos capitales.
Requisitos, La sociedad anónima puede sujetarse al régimen e la sociedad
anónima cerrada cuando tiene no más de 20 accionistas y no tiene acciones
inscritas en el Registro Público del Mercado de Valores.
Denominación, La denominación debe incluir la indicación de “Sociedad
Anónima Cerrada” ó las siglas SAC.
Tiene directorio facultativo, cuya caso el Gerente General ejercerá sus
funciones
SOCIEDAD ANÓNIMA ABIERTA.-
Es una sociedad que concentra grandes capitales, y donde los accionistas
no se conocen.
Requisitos, La sociedad anónima es abierta cuando se cumpla uno a más
de las siguientes condiciones:
1. Ha hecho oferta pública primaria de acciones u obligaciones
convertibles en acciones,.
2. Tienes mas de 70 % accionistas
3. Más del 35% de su capital pertenece a 165 o más accionistas
4. Se constituya como tal
Todos los accionistas con derecho a voto aprueban por unanimidad la
adaptación a dicho régimen.
Denominación, La denominación debe incluir la indicación “Sociedad
Anónima Abierta” ó las siglas SAA.
La SAA, se rige por las reglas de la ley, debe inscribir todas sus acciones en
el Registro Público de Mercado de Valores.
Es controlada por la CONASEV, que se encarga de supervisar y controlar a
la SAA.
ESTADOS FINANCIEROS

MEMORIA E INFORMACIÓN FINANCIERA
Al finalizar el ejercicio, el directorio debe formular la memoria, los estados
financieros y la propuesta de aplicación de las utilidades en caso de
haberlas. Estos documentos deben resultar con claridad y precisión, la
situación económica y financiera de la sociedad, el estado de sus negocios y
los resultados obtenidos en el ejercicio que se venció
Los Estados financieros deben ser puestos a disposición de los accionistas
con las antelaciones necesarias para ser sometidos, conforme a ley, y a
consideración de la junta obligatoria
La memoria.
En la memoria, el directorio da cuenta a la junta general de la marcha y el
estado de los negocios, y los principales acontecimientos ocurridos durante
el ejercicio, así como la situación de la sociedad. Y los resultados obtenidos.
Preparación y presentación de la Información Financiera Art.223 LGS.-
Los estados financieros se preparan y presentan de conformidad con
las disposiciones legales sobre la materia y con principios de
contabilidad generalmente aceptados (1).
(1) El Sistema Nacional de Contabilidad Resolución N° 013-98-ef / 93.10: "Los PCGA a que se refiere el
Art. 233 de la LGS comprende sustancialmente a las (NICs), oficializadas mediante Resol. del Consejo
Normativo de Contabilidad y a otras Normas establecidas por Organismos de Supervisión y Control
sectoriales para las entidades de su área, siempre que se encuentren dentro del Marco Teórico en que se
apoyan las NIC´s.").
NIC 1 (Modificada en 2007) PRESENTACION DE LOS ESTADO
FINANCIEROS
Según la definición hecha en la NIC 1, un conjunto de estados financieros
completos incluye los siguientes componentes:
a) Estado de situación financiera (antes balance general);
b) Un estado de ganancias y pérdidas;
c) Un estado de cambios en el patrimonio neto, que muestre (i) todos
los cambios en el patrimonio neto o (ii) todos los cambios en el
patrimonio neto, excepto los provenientes de las transacciones de
capital con los propietarios, y de la distribución de beneficios;
d) Un estado de flujos de efectivo y,
e) Notas explicativas, que incluyen un resumen de las políticas
48
contables más significativas y otra información explicativa.
ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS EN EL ESTADO DE
SITUACION FINANCIERA (BALANCE GENERAL)

La estructura básica de las cuentas en el balance general, está presentado
en las cuentas del activo, pasivo y patrimonio:
49
NIC1.- establece que los elementos de la situación financiera son:
ACTIVO
Recurso controlado por la empresa como resultado de hechos pasados y de
los cuales se esperan que fluyan beneficios económicos futuros para la
empresa.
PASIVO
Obligación presente de la empresa proveniente de hechos pasados, suya
liquidación se espera resulte en una salida de recursos generadores de
beneficios económicos.
PATRINOMIO NETO
Parte residual de los activos de la empresa una vez deducidos los pasivos
Patrimonio
Es el interés residual en los activos de la empresa,
después de deducir todos sus pasivos
PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO

Al … de………. de año1 y año2
(En miles de nuevos soles)
Notas año1 año2 Notas año1 año2
Activo Pasivo y Patrimonio
Activo Corriente Pasivo Corriente
Efectivo y Equivalentes de efectivo 0 0 Sobregiros Bancarios 0 0
Inversiones Financieras 0 0 Obligaciones Financieras 0 0
Activos Financieros al Valor Razonable con cambios en
Ganancias y Pérdidas 0 0 Cuentas por Pagar Comerciales 0 0
Activos Financieros Disponibles para la Venta 0 0 Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas 0 0
Activos Financieros mantenidos hasta el Vencimiento 0 0
Impuesto a la Renta y Participaciones
Corrientes 0 0
Activos por Instrumentos Financieros Derivados 0 0 Otras Cuentas por Pagar 0 0
Cuentas por Cobrar Comerciales (neto) 0 0 Provisiones 0 0
Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas 0 0 Pasivos mantenidos para la Venta 0 0
Otras Cuentas por Cobrar (neto) 0 0 Total Pasivo Corriente 0 0
Existencias (neto) 0 0 Pasivo No Corriente
Activos Biológicos 0 0 Obligaciones Financieras 0 0
Activos no Corrientes mantenidos para la Venta 0 0 Cuentas por Pagar Comerciales 0 0
Gastos Diferidos 0 0 Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas 0 0
Otros Activos 0 0
Pasivo por Impuesto a la Renta y
Participaciones Diferidos 0 0
Total Activo Corriente 0 0 Otras Cuentas por Pagar 0 0
Provisiones 0 0
Activo No Corriente Ingresos Diferidos (netos) 0 0
Inversiones Financieras 0 0 Total Pasivo No Corriente 0 0
Activos Financieros Disponibles para la Venta 0 0 Total Pasivo 0 0
Activos Financieros mantenidos hasta el Vencimiento 0 0 Patrimonio Neto
Activos por Instrumentos Financieros Derivados 0 0 Capital 0 0
Inversiones al Método de Participación 0 0 Acciones de Inversión 0 0
Otras Inversiones Financieras 0 0 Capital Adicional 0 0
Cuentas por Cobrar Comerciales 0 0 Resultados no Realizados 0 0
Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas 0 0 Reservas Legales 0 0
Otras Cuentas por Cobrar 0 0 Otras Reservas 0 0
Existencias (neto) 0 0 Resultados Acumulados 0 0
Activos Biológicos 0 0 Diferencias de Conversión 0 0
Inversiones Inmobiliarias 0 0 Total Patrimonio Neto 0 0
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto) 0 0
Activos Intangibles (neto) 0 0
Activo por Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos 0 0
Crédito Mercantil 0 0
Otros Activos 0 0
Total Activo No Corriente 0 0
TOTAL ACTIVO 0 0 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 0 0

RESULTADOS:
Los elementos directamente relacionados con la medición de la utilidad, son
los ingresos y los gastos.
 Ingreso: Son los aumentos en los beneficios económicos; producidos
durante el periodo contable, en forma de entradas o aumentos del
valor de los activos, o disminución de pasivos, que resultan en
incrementos de patrimonio, distintos a los aportes de socios.
 Gastos: Son las disminuciones en los beneficios económicos,
producidos durante el periodo contable en forma de salidas o
agotamiento de activos, o surgimiento de pasivos, que resultan en
disminución del patrimonio neto, diferentes a los relacionados con
distribuciones de capital de los socios
Estado de Ganancias y Pérdidas
Por los años terminados el 31 de Diciembre de 2011 y 2010
(En miles de nuevos soles)
Notas 2010 2011
Ingresos Operacionales
Ventas Netas (ingresos operacionales) 0 0
Otros Ingresos Operacionales 0 0
Total de Ingresos Brutos 0 0
Costo de Ventas (Operacionales) 0 0
Otros Costos Operacionales 0 0
Total Costos Operacionales 0 0
Utilidad Bruta 0 0
Gastos de Ventas 0 0
Gastos de Administración 0 0
Ganancia (Pérdida) por Venta de Activos 0 0
Otros Ingresos 0 0
Otros Gastos 0 0
Utilidad Operativa 0 0
Ingresos Financieros 0 0
Gastos Financieros 0 0
Participación en los Resultados de Partes Relacionadas
por el Método de Participación 0 0
Ganancia (Pérdida) por Instrumentos Financieros
Derivados 0 0
Resultado antes de Participaciones y del Impuesto a la
Renta 0 0
Participación de los trabajadores 0 0
Impuesto a la Renta 0 0
Utilidad (Pérdida) Neta de Actividades continuas 0 0
Ingreso (Gasto) Neto de Operaciones en Discontinuación 0 0
Utilidad (Perdida) Neta del Ejercicio 0 0

Determinación de resultado de ejercicio y de las utilidades
no Distribuidas
52
Utilidad antes de Participaciones e impuesto ( )
Participación de trabajadores (...% de UAPI) ( )
Impuesto a la renta ( ...%) de UAPI-Participaciones ( )
Utilidad después de participación e impuesto
Resultado del ejercicio = utilidad (pérdida)
Reserva legal (10.%) de UDPI ( )
Utilidad no distribuida = utilidad libre disposición
Participación De Trabajadores
Base legal Decreto Legislativo 892 y Decreto Supremo 009-98 TR
Solo pagan las empresas que tienen 20 o más trabajadores en calidad de
dependientes, es decir en planilla.
Tasas
10% : empresas pesqueras, de telecomunicaciones e industriales.
8% : empresas mineras, de comercio y restaurantes.
5% : empresas que realizan otras actividades
Impuesto a La Renta
Es un impuesto que grava las rentas provenientes de rentas peruana (PN,
PJ domiciliadas en el país); es de carácter anual, es decir se determina al
final del ejercicio fiscal, y se paga solo si la empresa tiene utilidad.
Sin embargo existen pagos a cuenta mensuales.
Base legal Art. 55 TUO del impuesto a la renta 27% 2003, 30% 2004
NIC 12 impuesto a la renta
L.G.S. Art 223
Aplicación de
PCGA, NIC´s y
NIIF
T.U.O. Impuesto Renta
Art.37.
Determina diferencias
temporales y permanentes
Declaración
Jurada
EEFF

Objetivos generales
Evitar distorsiones en los resultados contables de las empresas por
aplicación de las Normas del Impuesto a la Renta que registrará y
presentará en los Estados Financieros
53
Objetivos específicos
Contabilizar: consecuencias tributarias presentes y futuras.
Presentación de Impuesto Diferido en los Estados financieros.
Revelación sobre Impuesto Diferido.
• Diferencia temporal: Ingreso o gasto que son reconocidos en distintos
periodos contables por NIFF´s y por normas tributarias, revirtiéndose en
periodos posteriores
Ejem.:
- Provisiones de Cta. incobrables que no cumplan los requisitos
- Provisiones de desvalorización de existencias
- Depreciación en exceso.
• Diferencia permanente: son diferencias que se originan en el período
en curso y que no se revierten en periodos posteriores
Ejem:
– multas, sanciones administrativas fiscales
– donaciones distintas entidades gubernamentales, o entidades sin
fines de lucro autorizadas para recibir donaciones)
– Por gastos no propios del negocio: gastos por cuenta de socios o
accionistas o gastos personales de gerentes y personal.
Reserva legal Art. 229
Tasa: 10% de la utilidad distribuible de cada ejercicio = utilidad después de
participaciones e impuesto a la renta.
Tope: hasta 1/5 (20%) del capital social, el exceso sobre este monto no
constituye Reserva Legal
Datos a tener en cuenta para el cálculo
 Utilidad después de participaciones e impuestos (UDPI) S/ 63,112
 CAPITAL SOCIAL: S/ 100,000
 RESERVA LEGAL (CUENTA 582) S/ 5,000
Cálculo de la reserva legal del año
1.- tope : 20% del capital social (100,000) = S/ 20,000
2.- Determinar cuanto falta para llegar al Tope =tope-cta 582=> Rpta. 15,000
*** Si la reserva legal está al tope, ya no se efectúa la reserva legal del año,
por tanto la Utilidad después de participaciones e impuesto viene hacer la
utilidad neta del ejercicio.

54
3.- Reserva legal del año = 10% UDPI (10% de 63,112) = S/.6,311
*** RL del año calculada < de lo que falta para llegar al tope => se
registra la RL del año. Caso contrario se registra solo lo que falta para
llegar al tope

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Por los años terminado el 31 de diciembre de año 2 y año 1
(Nombre de la Empresa)
(Expresado en Nuevos Soles)
capital capital Acciones de Excedente de Reserva Otras Resultados Total
adicional inversión Revaluación legal reservas Acumulados
Saldos al ..... de...... de......
1. Efecto acumulado de los cambios en las políticas contables y la
corrección de errores sustanciales
2. Distribuciones o asignaciones de utilidades efectuadas en el
periodo
3. Dividendos y participaciones acordados durante el periodo
4. Nuevos aportes, aportes de accionistas
5. Movimiento de prima en la colocación de aportes y donaciones
6. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones
7. Revaluación de activos
8. Capitalización de partidas patrimoniales
9. Redención de Acc. de Inversión o reducción de capital
10.Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio
11.Otros incrementos o disminuciones de partidas patrimoniales
Saldos al....... de...... de.......
1. Efecto acumulado de los cambios en las políticas contables y la
corrección de errores sustanciales
2. Distribuciones o asignaciones de utilidades efectuadas en el
periodo
3. Dividendos y participaciones acordados durante el periodo
4. Nuevos aportes aportes de accionistas
5. Movimiento de prima en la colocación de aportes y donaciones
6. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones
7. Revaluación de activos
8. Capitalización de partidas patrimoniales
9. Redención de Acc. de Inversión o reducción de capital
10.Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio
11.Otros incrementos o disminuciones de partidas patrimoniales
Saldos al..... de..... de...

NIC 7 ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO
El propósito de este estado financiero es el de proporcionar información sobre los
ingresos y pagos de efectivo de una entidad en un periodo contable.
Evalúa:
La capacidad e la compañía para generar flujos de efectivo positivos en periodos
futuros
La capacidad de la compañía para cumplir sus obligaciones y pagar dividendos
Razones para explicar las diferencias entre el resultado del ejercicio y el flujo neto
de efectivo relacionado con las operaciones.
Transacciones que no hacen uso de efectivo.
Para estos fines, clasifica las actividades de la empresa en tres grupos:
(1) Operación (2), financiamiento y (3) inversión.

57
ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO
(Nombre de la Empresa)
Por los años terminados al 31 de Diciembre del año 1- año2
(Expresado en Nuevos Soles)
Año 2 Año 1
Actividades de Operación
Cobranza de venta de bienes o servicios e ingresos operacionales
Cobranza de regalías, honorarios, comisiones y otros
Cobranza de intereses y dividendos recibidos
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pago a proveedores de bienes y servicios
Pago de remuneraciones y beneficios sociales
Pago de tributos
Pago de intereses y rendimientos
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
Aumento (Dism) del Efectivo y Equivalente de Efectivo
Provenientes de Actividades de Operación
Actividades de Inversión
Cobranza de venta de valores e inversiones permanentes
Cobranza de venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Cobranza de venta de activos intangibles
Menos:
Pagos por compra de valores e inversiones permanentes
Pagos por compra de inmuebles, maquinaria y equipo
Pagos por compra de activos intangibles
Provenientes de Actividades de Inversión
Actividades de Financiamiento
Cobranza de emisión de acciones o nuevos aportes
Cobranza de recursos obtenidos por emisión de valores u otras
obligaciones de largo plazo
Menos:
Pagos de amortización o cancelación de valores u otras obligaciones de
largo Plazo
Pago de dividendos y otras obligaciones
Provenientes de Actividades de Financiamiento
Aumento (Dism) Neto de Efectivo y Equivalente de Efectivo
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Inicio del Ejercicio
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar el Ejercicio

58
Conciliación del Resultado Neto con el Efectivo y
Equivalente del efectivo Año1 Año 2
provenientes de las Actividades de Operación
Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio
Más:
Ajustes a la Utilidad (Pérdida) del Ejercicio
Depreciación y amortización del periodo
Provisiones Diversas
Pérdida en venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Pérdida en venta de valores e inversiones permanentes
Pérdida por activos monetarios no corrientes
Otros
Menos:
Ajustes a la Utilidad (Pérdida) del Ejercicio
Utilidad en venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Utilidad en venta de valores e inversiones permanentes
Ganancia por pasivos monetarios no corrientes
Cargos y Abonos por cambios netos en el Activo y Pasivo
(Aumento) Disminución de Cuentas por Cobrar Comerciales
(Aumento) Disminución de Cuentas por Cobrar a Vinculadas
(Aumento) Disminución de Otras Cuentas por Cobrar
(Aumento) Disminución en Existencias
(Aumento) Disminución en Gastos Pagados por Anticipado
Aumento (Disminución) Cuentas por Pagar Comerciales
Aumento (Disminución) Cuentas por Pagar a Vinculadas
Aumento (Disminución) de Otras Cuentas por Pagar
Provenientes de la Actividad de Operación
PRIMA DE CAPITAL Art.233
Las primas de capital solo puede ser distribuida solo cuando la Reserva Legal
haya alcanzado el tope. Puede capitalizarse en cualquier momento
DIVIDENDOS
Para la distribución de dividendos se observara los siguientes:
1. Solo pueden ser pagados dividendos en razón de utilidades obtenidas o de
reservas de libres disposición y siempre que el patrimonio neto no sea
inferior al capital pagado.
2. Todas las acciones de la sociedad, aun cuando no se encuentren
totalmente pagadas, tienen el mismo derecho al dividendo
3. Es valida la distribución de dividendos a cuenta
4. Si la junta general acuerda pago de dividendos sin contar con la opinión
favorable del Directorio la responsabilidad solidaria por el pago recae sobre
los accionistas que votaron a favor del acuerdo.

DIVIDENDOS OBLIGATORIOS.
Es obligatoria la distribución de dividendos en dinero hasta por un monto igual a la
mitad de la utilidad distribuible de cada ejercicio. Esto puede referirse a la utilidad
del ejercicio económico anterior.
El derecho a cobrar dividendos caduca a los 3 años. En el caso de sociedad
anónima abierta será de 10 años.
59
CADUCIDAD DEL COBRO DE LOS DIVIDENDOS (art. 232)
TRES AÑOS => a partir de la exigibilidad del pago.
S.A.A => 10 años
¿Después del plazo de caducidad, cual es el destino de los dividendos?
Incrementan la reserva legal
4412 Dividendos XXX
58 Reservas XXX
582 Reserva legal
xx/xx Por transferencia, de los dividendos no
cobrados, a la reserva legal Art.232.
CASOS PRÁCTICO No.3- ESTADOS FINANCIEROS Y APLICACIÓN DE
RESULTADOS
1. Industrial América SA, al 31 de diciembre del año 1 ha determinado una
utilidad de S/149,800
Su capital social es conformado por 50,000 acciones de valor nominal
S/10, como sigue: Juan Pérez tiene 15,000 acciones, José García posee
10,000 y Warmi EIRL posee 25,000 acciones (empresa domiciliada en el
Perú)
En el libro mayor registra: una reserva legal de S/80,000, excedente de
reevaluación por S/ 30,000 y utilidades no distribuidas de S/18,000
Se solicita determinar el impuesto a la renta y las participaciones por pagar
sabiendo que:

Tiene un activo fijo cuyo costo es de 12,500, su vida útil estimada
es de 4 años, la tasa de depreciación señalada por SUNAT es de
20%.
Ha incurrido en un gasto de viaje por el hijo del gerente y dueño de
S/500.
Elaborar el Estado de ganancias y pérdidas y el Balance General al 31-
12-año1
2. El 18 de Marzo del año 2, se aprueba los estados financieros del año1 y
se acuerda la distribución de dividendos en efectivo por el 60%, el saldo es
repartido en acciones; la distribución se efectúa en proporción a los
aportes.
Se solicita registrar la distribución y el pago de dividendos, el balance
general al año 2 y determinar la composición del accionariado.
60
TALLER 1
Objetivo
Apreciar la importancia de los registros contables y la formulación de los Estados
Financieros en la Sociedad Anónima.
Asumir una actitud crítica sobre el registro de la participación de trabajadores,
impuesto a la renta
Orientación
1. Elabore un cuadro comparativo entre la sociedad anónima abierta y la sociedad
anónima cerrada.
2. Explique la Constitución de la Sociedad:
a) Simultánea
…………………………………………………………………………………………….
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
b) Oferta a terceros
……..……………………………………………………………………………………..

……………………………………………………………………………………………
61
3.- Describa las modalidades de aumento y reducción de capital
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
4.- Elabore un flujo grama de las deducciones que se efectúan para determinar el
resultado del ejercicio y determinación de las utilidades no distribuidas,
considerando la aplicación de la NIC 12 y el art. 229 LGS.
Autoevaluación
1. ¿Qué entiende por Sociedad Anónima?
2. ¿En qué consiste el Programa de Constitución Art.57?
3. Explique la Publicidad del Programa
4. ¿Cuál es el aporte mínimo del capital suscrito?
5. ¿Qué entiende por Acciones?
6. ¿Las acciones sólo se emiten una vez que han sido suscritas y pagadas y
en que libro societario se registra?
7. Explique la clasificación de acciones de acuerdo a la forma de transmisión.
8. ¿Que formalidades deben realizar en el aumento y reducción de capital, en
estos casos que sucede con las acciones.?
9. ¿Cuando la reserva legal del ejercicio se encuentra al tope de lo señala por
el art.229 de la LGS, se calcula la reserva legal del año?
10. Explique como se calcula las participaciones e impuesto a la renta cuando
existe diferencias temporales y permanentes.
11. ¿Cuál es la importancia de los Estados Financieros en la Sociedad
Anónima?

62
- TEMA Nº 3-4
MONOGRAFIA INTEGRAL
El 02 de enero de 2011, ante la Notaria María Mújica Barreda, se constituye la Anónima Cerrada
COMERCIAL PERU S.A.C; el capital suscrito es de S/ 540,000.00, representado por 54,000
acciones comunes de un valor nominal S/ 10. Inscrita en Registros Públicos el 20/02/2011 en
fojas PJ05-2011
La composición del accionariado es la siguiente:
ACCIONISTAS APORTE Nº Acciones
suscritas
Nº Acciones
Pagadas
Luís Navas Efectivo 9,000 7,500
Marcos Yánez Muebles y enseres 3,000 3,000
Isabel Roca Mercaderías 21,000 21,000
Marta Saravia Oficina(1) 21,000 21,000
54,000 52,500
(1) valor de terreno es S/30,000, la diferencia es construcción.
OPERACIONES DEL EJERCICIO
1. El 20/01 se paga gastos de constitución (Aplicación de NIC 38): Registro Publico: 3/1000 de
capital y 1.08% UIT; licencia municipal S/ 650. Gasto notarial por Escritura pública S/ 1,666.00,
legalización de libros S/ 238.00 (Inc. IGV) (100% G A)
2. El 01/03 se compra al contado dos computadoras por un precio de US.$ 4,998.00, según
factura 001-280 ( tipo de cambio 3.30) (Entra en funcionamiento en marzo)
3. El 30/03 se pide un préstamo bancario de S/ 60,000.00, cuyo plazo es 2 años, con intereses al
rebatir, 1.67% TEM. .Intereses totales s/ 13,289.96. (VER ANEXO1). (postulado devengado;
párrafo 22 Marco conceptual NIC´S)
Este préstamo se utilizo para comprar un vehículo para transportar las mercaderías, Valor de
compra S/ 60,000.00 (Aplicación NIC 16)
4. El 20/3 el accionista Luís Navas cancela el saldo de sus acciones suscritas en efectivo,
depositado en Cta. Cte. vía transferencia electrónica
5. Se compra mercaderías de enero a diciembre por un valor mensual: costo de compra S/
29,800, gastos de flete de S/ 750, gastos de almacenaje S/ 1,200; se paga el 70% y el saldo se
acepta letras. (Aplicación de NIC 2)
6. Se vende mercaderías, de enero a diciembre por un precio total de S/ 892,500, 50% al
contado, cobrado con ch/; y depositado en Cta. Cte.; por el saldo se emite letra.
7. Se paga sueldos de todo el año por S/ 77,000.00. (doce sueldos, dos gratificaciones; S/ 5,500
mensuales). AFP: 10% aporte obligatorio, 2 % comisión variable, 1.5% seguro. Distribución
costos: 60% GA., 40% GV
8. Se paga los servicios de Enero a noviembre Luz S/357.00, agua S/178.50 y teléfono S/
535.50 (inc. IGV); importes mensuales: (Aplicar el párrafo 22 MC postulado de
devengado). Distribución de costos: GA 60%, GV 40%.
9. Se paga con ch/ lo siguiente:
Contribuciones sociales : ESSALUD, Y AFP
Liquidación del impuesto IGV.
Pago a cuenta mensual de impuesto a la renta 2% de los ingresos.
(Los pagos de impuestos de carácter mensual se efectúan los primeros 10 días del mes
siguiente al del nacimiento de la obligación, de acuerdo a número de RUC)
Pago cuotas de préstamo, año 2011

Datos adicionales para asientos de ajustes:
Existencia final de mercaderías: S/ 54,800
Provisión CTS 1 sueldo por año, más 1/6 de la ultima gratificación. Distribución de costo: GA 60% ,
GV 40%
Depreciación: (Aplicación de NIC 16)
– Vida útil: muebles y enseres 10 años, equipos diversos 4 años, Oficina 20 años y unidad de
63
transporte 5 años.
– Valor residual de unidad de transporte estimado S/ 1,050
– Distribución centro de costo: 60% G A y 40% GV
Provisión de cobranza dudosa: 2% sobre letras por cobrar.
Devengar los intereses por préstamo – 100% gasto financiero. (Postulado fundamental
devengado)
SE PIDE: Elaborar libros principales y Estados Financieros completos
, hoja de trabajo
ANEXO 1: CUADRO DE AMORTIZACIÓN DE DEUDA
N. de Cuotas
Meses Deuda Cap. Interés Cuota Amortización
1 Abr-09 57946.25 1000.00 3053.75 2053.75
2 May-09 55858.27 965.77 3053.75 2087.98
3 Jun-09 53735.50 930.97 3053.75 2122.78
4 Jul-09 51577.34 895.59 3053.75 2158.16
5 Ago-09 49383.22 859.62 3053.75 2194.13
6 Sep-09 47152.52 823.05 3053.75 2230.69
7 Oct-09 44884.65 785.88 3053.75 2267.87
8 Nov-09 42578.98 748.08 3053.75 2305.67
9 Dic-09 40234.88 709.65 3053.75 2344.10
10 Ene-10 37851.71 670.58 3053.75 2383.17
11 Feb-10 35428.83 630.86 3053.75 2422.89
12 Mar-10 32965.56 590.48 3053.75 2463.27
13 Abr-10 30461.24 549.43 3053.75 2504.32
14 May-10 27915.18 507.69 3053.75 2546.06
15 Jun-10 25326.68 465.25 3053.75 2588.50
16 Jul-10 22695.05 422.11 3053.75 2631.64
17 Ago-10 20019.55 378.25 3053.75 2675.50
18 Sep-10 17299.46 333.66 3053.75 2720.09
19 Oct-10 14534.03 288.32 3053.75 2765.43
20 Nov-10 11722.51 242.23 3053.75 2811.52
21 Dic-10 8864.14 195.38 3053.75 2858.37
22 Ene-11 5958.14 147.74 3053.75 2906.01
23 Feb-11 3003.69 99.30 3053.75 2954.45
24 Mzo-11 0.00 50.06 3053.75 3003.69
TOTAL 13,289.96 73,289.96 60,000.00

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