Alles over boekhouding: wat moet je weten als zaakvoerder en wat bespreek je met je boekhouder.

1. LAB FINANCIEEL MANAGEMENT

2. Koen Huygebaert – Boekhouder HVCO

3. BOEKHOUDING
3

4. WELKE BOEKHOUDING ?
• Natuurlijke personen
- zelfstandigen
• Handelsvennootschappen
4

5. ZELFSTANDIGEN
• Vereenvoudigde boekhouding
• Geen boekhoudrekeningen verplicht
• Beschrijvende staat / exploitatie
• Wel inventaris
• Indien btw-plichtig :
- aankoopdagboek
- verkoopdagboek
5

6. VENNOOTSCHAPPEN
• Rechtsvorm van een handelsvennootschap
- NV
- BVBA
- CVBA
-VOF
- CVA
- COMM.V
- CVOA
- ESV
- Europese vennootschap
6

7. VENNOOTSCHAPPEN
• Dubbele boekhouding
• Aankoopdagboek
• Verkoopdagboek
• Financieel dagboek (kas & bank(en))
• Diverse dagboek
• Inventarisdagboek
• Centralisatiedagboek
7

8. VENNOOTSCHAPPEN
• Opmaak jaarrekening
- behalveVOF, CVOA, Comm.V
• Neerleggen bij Nationale Bank
8

9. BALANS
• Ondernemingsmiddelen =ACTIEF
• Klasse 2 = investeringen
• Klasse 2 = vorderingen lange termijn
• Klasse 3 = voorraad
• Klasse 4 = vorderingen korte termijn
• Klasse 4 = overlopende rekeningen
• Klasse 5 = liquide middelen
• Ondernemingsbronnen = PASSIEF
• Klasse 1 = eigen kapitaal / reserves
• Klasse 1 = schulden lange termijn
• Klasse 4 = schulden korte termijn
• Klasse 4 = overlopende rekeningen
9

10. BALANS
• ACTIEF = PASSIEF
• MOMENTOPNAME
• HISTORISCHE CIJFERS
• Liquiditeit
• Solvabiliteit
10

11. RESULTATENREKENING
• Kosten
• Klasse 6
• Opbrengsten
• Klasse 7
Rendabiliteit
11

12. RESULTATENREKENING
• Cijfers enkel van het huidige boekjaar
• Cijfers exclusief BTW voor btw-plichtigen
• Komt in evenwicht door de verwerking van het resultaat
• Dit resultaat gaat dan naar de balans
12

13. KOST / OPBRENGST
• Een uitgave is niet altijd een kost
• Een inkomst is niet altijd een opbrengst
13

14. BOEKHOUDPRINCIPES
• Beroepskosten
• Afschrijvingen
• Voorraadbepaling
• Compensaties
• Inventaris
14

15. BEROEPSKOSTEN
• Vier cumulatieve voorwaarden :
• Beroepswerkzaamheid
• Verantwoordingsstukken
• Om belastbare inkomsten te verkrijgen of te behouden
• Tijdens het belastbaar tijdperk gedaan of gedragen
éénjarigheidsbeginsel
15

16. BEROEPSKOSTEN
• Kosten in het belastbare tijdperk
• Ofwel werkelijk betaald of gedragen
• Ofwel het karakter hebben van een zeker of vaststaande schuld of verlies
• En als zodanig geboekt
16

17. BEROEPSKOSTEN
• Staan de facturen op uw naam ?
• Kan u aantonen dat u ze betaald hebt ?
• Zijn de kosten 100% beroepsmatig ?
• Is er een gemengd gebruik beroep/privé
17

18. AFSCHRIJVINGEN
• Spreiding beroepskost activa over nuttigheids- of gebruiksduur
• Activeren van de aankoop
• Oprichtingskosten
• Notariskosten,registratierechten,…
• Immateriële vaste activa
• Handelsfonds, licenties,octrooien,kosten ontwikkeling
• Materiële vaste activa
• Terreinen,gebouwen,installaties,uitrusting,kantoor,rollend materieel,activa in leasing, …
18

19. AFSCHRIJVINGEN
• Van toepassing op grotere aankopen
• +/- vanaf 1.000,00 euro
19

20. AFSCHRIJVINGEN
• Afschrijvingstermijn
• Verschillend naargelang activa
• Verschillen tussen boekhouding en fiscaliteit
• Consequent dezelfde termijn toepassen
• Versneld afschrijven
• Voorzichtigheid,oprechtheid en goede trouw
20

21. AFSCHRIJVINGEN
• Onroerend goed : 20 j – 33 j
• Installaties en machines : 5j
• Meubilair : 10j
• Kantooruitrusting : 5j
• Hardware : 3j
• Rollend materiaal : 5j
• Tweedehands : kortere termijnen
21

22. VOORRAADBEPALING
• Voorraad per einde boekjaar
• Aanschaffingswaarde
• Gedetailleerde opgave
• Handelsgoederen
• Grondstoffen
• Hulpstoffen
• Goederen in bewerking
22

23. VOORRAADBEPALING
• Aanschaffingswaarde
• Uitzonderingen
• Waardevermindering cfr marktwaarde
• Vervaardigingswaarde
• Aanschaffingswaarde verhoogd met productiekosten en aanverwante kosten van fabricage
23

24. COMPENSATIES
• Kosten en opbrengsten NIET compenseren
• Kosten die door derden worden gedragen,
dienen geboekt als opbrengst
24

25. BTW
• = indirecte belasting
• Op de toegevoegde waarde
• Doorgeef-operatie
• U krijgt btw van uw klant,u betaalt die door aan de btw-administratie
• U betaalt btw aan uw leverancier,u vraagt die terug van de btw-administratie
25

26. BTW
• Is geen kost
• Enkel de niet-aftrekbare btw is een kost
• Is geen opbrengst
• Aftrekbare btw en te betalen btw komen dus NIET in het resultaat
• Komen in de balans (rek 411 en 451)
26

27. BTW
• Btw-stelsel kleine ondernemingen
• Bruto-omzet < 25.000,00 euro
27

28. FISCAAL LUIK
Inkomstenbelastingen
A. Personenbelasting
B.Vennootschapsbelasting
C. Rechtspersonenbelasting
D.Belasting van niet-inwoners

29. A. PERSONENBELASTING
Inkomsten
Divers
Beroeps
Winsten/
baten/zaakvoerder
(Zelfstandige)
Bezoldiging
(Werknemer)
Roerend
pm Onroerend

30. A. PERSONENBELASTING
Belastbaar inkomen
• Inkomsten – Onkosten
• - Aftrekbare uitgaven
• - Belastingvrije som

31. FORFAITAIRE KOSTEN
• Werknemers 29,35% - 3%
• Baten 28,7% - 3%
• Zaakvoerders 3%
• Winsten geen
• Auteursrechten 50%-25%-0%

32. BELASTINGSCHALEN
• 0 € tot 8.710,00 euro 25%
• 8.710,00 tot 12.400,00 euro 30%
• 12.400,00 tot 20.660,00 euro 40%
• 20.660,00 tot 37.870,00 euro 45%
• Boven 37.870,00 euro 50%

33. BELASTINGVRIJE SOM
• Basissom 7.090,00 euro
• Verhoging voor
• Personen ten laste
• Alleenstaande ouder met kind
Belastingvrije som geeft belastingkrediet van 25%

34. A. PERSONENBELASTING
• Beroepsinkomsten (o.m.)
• Inkomsten uit beroepswerkzaamheid of
• Inkomsten uit nevenactiviteit die nauw verband houdt met of in het verlengde
ligt van beroepswerkzaamheid (praktijk fiscus)
• Progressief tarief van 25 % - 50 %

35. A. PERSONENBELASTING
Roerende inkomsten (o.m.)
• 1. Inkomsten van verhuring van goederen
• Mogelijkheid van herkwalificatie in beroepsinkomsten als
goederen gebruikt worden voor het uitoefenen van
beroepswerkzaamheid!
• Vast tarief van 25% (behoudens bij herkwalificatie)

36. A. PERSONENBELASTING
• Roerende inkomsten
• 2.Vergoeding voor exploitatie van auteurs- en naburige rechten
• ≤ 57.590 (AJ 2016) = zeker roerende inkomsten
• > 57.590 (AJ 2016)= roerend of beroeps (herkwalificatie
mogelijk)
• (Specifieke forfaitaire) kostenaftrek mogelijk
• Vast tarief van 15% voor inkomsten ≤ €57.590
• Belasting geïnd aan de bron via roerende voorheffing
• > €57.590 RV 25% met mogelijk herkwalificatie
• Belasting geïnd aan de bron via roerende voorheffing

37. ROERENDE INKOMSTEN
• Voorbeeld
€16.000 BRUTO
- €7.840,00 Forfaitaire kostenaftrek
€8.160,00 NETTO BELASTBAAR
- €1.224,00 15 % Roerende voorheffing
€14.776,00 NETTO

38. ROERENDE INKOMSTEN
Inkomsten % kostenforfait vb
Tot €15.360 50% €7.680
[=50% op 15.360]
€15.360-30.710 25 % €160,00
[=25% op (16.000 – 15.360)]
Boven €30.710 0 %
Totale kostenaftrek €7.840,00

39. A. PERSONENBELASTING
• Onkosten
• Iedere belastingplichtige mag de kosten aftrekken die hij gemaakt heeft om
belastbare inkomsten te verkrijgen of te behouden.
• De kosten kunnen wel maar afgetrokken worden van de categorie van
inkomsten waarvoor zij gemaakt zijn
• Keuze tussen forfaitaire kostenaftrek (= %) of aftrek van werkelijke kosten
• Bewijst belastingplichtige geen werkelijke kosten:automatisch forfait

40. A. PERSONENBELASTING
Onkosten
• Kosten > inkomsten = Verliezen
• Verliezen op beroepsinkomsten:eventueel verlies wordt in mindering gebracht
op eventueel ander inkomen
• Onbeperkt overdraagbaar
• Verliezen op divers inkomsten
• Overdracht beperkt tot periode van 5 jaar

41. B.VENNOOTSCHAPSBELASTING
• Binnenlandse vennootschappen
• Uitsluiting:
• vzw’s die geen,uitzonderlijk of slechts bijkomstige verrichtingen van winstgevende aard doen
• rechtspersonen die geen winst nastreven en in specifieke sectoren actief zijn (bv. onderwijs,
belangenverdediging)

42. B.VENNOOTSCHAPSBELASTING
• Belastbaar op het totale bedrag van de netto-winst ,
wereldwijd behaald
Maar internationale verdragen tot vermijding
dubbele belasting
• Tarief 33% (+crisisbelasting) = 33,99%
• Verlaagd tarief voor vennootschappen met een belastbaar inkomen dat niet
hoger is dan
€322 500 (mits bepaalde voorwaarden)
- tot 25.000 euro 24,99%
- tss 25.000 en 90.000 euro 31,98%
- boven 90.000 euro 35,54%

43. B.VENNOOTSCHAPSBELASTING
• Verlaagd tarief :
• Bruto-bezoldiging zaakvoerder 36.000,00 euro
• Bruto-bezoldiging zaakvoerder > fiscale winst van de vennootschap
• De vennootschap mag geen financiële vennootschap zijn
• Geen dividend uitkeren > 13% van het maatschappelijk kapitaal bij aanvang boekjaar

44. Onze volgende events?
Check: www.flandersdc.be/events